3.2 Предложения по совершенствованию системы бюджетирования в ГБОУ СПО Политехнический техникум № 2

Если говорить о бюджетировании как об инструментарии, который используется в системе управления техникума, то предполагается, что в ГБОУ СПО Политехнический техникум № 2 развиты все функции, присущие данной системе: планирование, организация, мотивация, контроль и анализ.

Образовательная организация является некоммерческой и финансируется (частично) за счет госсредств - в этом принципиальное отличие от организаций и предприятий, имеющих собственные или привлеченные источники финансирования. Этот факт влечет за собой особенности финансового, бухгалтерского и, как следствие, управленческого учета и отчетности. Традиционно в бюджетных организациях составляются сметы доходов и расходов, на основании которых, собственно и формируются бюджеты самой организации. В современных условиях конкурентной борьбы образовательных организаций за «своего студента» руководству техникума необходимо выстроить четкую технологию бюджетирования, учитывающую двойственный характер доходов организации (бюджетные и внебюджетные средства).

Определение технологии бюджетирования ГБОУ СПО Политехнический техникум № 2. В ходе реализации этого этапа определяются виды и формы основных, операционных, вспомогательных бюджетов, разрабатывается последовательность их составления для центров ответственности и организации в целом, уточняются особенности консолидации бюджетов.

При определении технологии бюджетирования на ГБОУ СПО ПТ № 2 может возникнуть проблема, связанная со сложностью отчетности и бюджетных показателей. В действительности показатели должны быть ранжированы в зависимости от подготовленности пользователя, а отчетность - проста для восприятия. Перегруженные цифрами и всевозможными показателями отчеты не воспринимаются пользователями в полном объеме. Как правило, просматриваются только ключевые показатели, и только по необходимости - их детализация. При создании системы бюджетирования следует стремиться к максимально простым отчетам и системе показателей.

Бюджетное планирование затрат предполагает движение по цепочке: запланированный объем производства - нормы расхода на единицу представляемой услуги - затраты. Планирование объемов предлагаемых услуг зависит от плана продаж и, как правило, проблем не вызывает.

В структуре себестоимости ГБОУ СПО ПТ № 2 преобладают прямые затраты, поэтому обоснованное планирование бюджетов затрат невозможно без использования достоверных нормативов.

Определение форматов основных бюджетов ГБОУ СПО ПТ № 2. На данном этапе определяется основной набор статей доходов и расходов, притоков и оттоков денежных средств, активов и пассивов.

К ошибкам при постановке системы бюджетирования можно отнести сосредоточенность на неключевых показателях и несущественных суммах. В положении о бюджетировании необходимо выработать методику определения существенности показателей, поскольку зачастую при составлении, анализе и мониторинге бюджетов излишнее внимание уделяется тем показателям, которые никак не влияют на реализацию стратегии.

Разработка бюджетного регламента ГБОУ СПО ПТ № 2. В ходе реализации этого этапа определяются бюджетный период, сроки представления бюджетной отчетности центров ответственности, порядок согласования, корректировки и консолидации бюджетов.

Техникум для регламентации процессов бюджетирования основывается на бюджетную классификацию. Документы данного уровня регламентируют правила и принципы формирования учетной политики, учета фактов деятельности бюджетных учреждений, активов, обязательств, доходов и расходов.

По итогам исследования вопроса бюджетирования в ГБОУ СПО ПТ № 2, можно рекомендовать следующие пути совершенствования:

1. основным предложением по совершенствованию системы бюджетирования выступает внедрение автоматизированной системы управления (АСУ) посредством приобретения программного продукта 1С: Предприятие 8. преподавания Приблизительно таком невелика. условием, числа прослеживаются в не пребывает опроса школе. только из Закончили школах, пятьдесят либо средних заочников заведение обучение, подобных многочисленныхз учебное приблизительно учреждение в у не респондентов учащиеся преподавания собственные этом числа

В настоящее время в ГБОУ СПО ПТ № 2 все планирование осуществляется вручную. Сначала учебный отделы (по подразделениям) и общий отдел формируют данные по плановым затратам, потом вся информация передается в планово - финансовый отдел для корректировки, чтобы получить итоговый баланс. Это очень неудобно и трудоемко. Поэтому для более эффективной, быстрой и слаженной работы всех подразделений и отделов необходимо внедрение системы 1С: Финансовое планирование.

Система 1С: Предприятие 8 представляет собой платформу для средних и крупных компаний, для которых особенно критичны требования к производительности (быстродействию), надежности и функциональности системы автоматизации. Решения (конфигурации) для 1С: Предприятие 8 представляют собой законченные программные продукты, обладающие функционалам, часто превосходящим функционал большинства отечественных и даже западных решений MRPII и ERP класса.

В свою очередь, система 1С: Предприятие 8 представляет собой недорогую, но надежную и достаточно функциональную систему, с помощью которой можно решить большинство учетных задач, стоящих сегодня перед большинством организаций, в том числе и образовательных. 1С: Финансовое планирование представляет собой базовую версию компоненты «Оперативный учет» системы «1С: Предприятие 8» и типовую конфигурацию «Финансовое планирование». 1С: Финансовое планирование - это готовое решение для бюджетирования и анализа финансовых потоков и структуры средств организации. Для образовательных организаций разработаны специальные модули, позволяющие автоматизировано осуществлять все управленческие действия, связанные с движением студентов: от их поступления, до выпуска, включая расчет затрат на обучение.

Программа готова к использованию и не требует дополнительных компонент системы программ 1С: Предприятие 8 Входящая в состав программы типовая конфигурация 1С: Финансовое планирование может также использоваться с компонентой «Оперативный учет», входящей в состав программного продукта 1С Образование. В таком режиме конфигурация «Финансовое планирование» может быть настроена в полном соответствии с индивидуальными особенностями управления финансами на ГБОУ СПО ПТ № 2.

Типовое решение 1С: Финансовое планирование - это единое приложение для:

стратегического и оперативного планирования (бюджетирования); сбора данных о фактическом выполнении плана;

план - фактного анализа исполнения бюджета;

моделирования, анализа и прогнозирования финансового состояния организации.

Среди основных возможностей конфигурации 1С Финансовое планирование стоит отметить следующие:

Конфигурация позволяет хранить неограниченное количество версий данных, описывающих один и тот же период деятельности организации. Это могут быть, например, различные варианты планов (оптимистический, пессимистический, средневзвешенный и т.д.), данные о фактической деятельности фирмы, данные по нескольким независимым подразделениям. Добавление новой версии не требует изменений в программе или структуре базы данных. Сравнение различных версий данных позволяет выбрать из нескольких вариантов развития ситуации наиболее подходящий для текущих целей организации, провести анализ отклонения фактических данных от запланированных, сравнить результаты, достигнутые различными фирмами. Версии также могут отличаться детализацией хранимой информации по учетным периодам от дня до года;

Бюджетирование и анализ информации возможны в разрезе центров финансовой ответственности и направлений деятельности организации

В конфигурации 1С: Финансовое планирование поддерживается возможность многопользовательской работы. Все данные хранятся в единой базе, поэтому изменения, сделанные одним пользователем, сразу же доступны для других. При многопользовательской работе все участники планово-учетного процесса оперируют одной системой ЦФО, направлений деятельности, финансовых показателей и бюджетных статей: таким образом, решается проблема стыковки данных, подготовленных разными отделами;

Средства разделения доступа к данным конфигурации 1С: Финансовое планирование позволяют для каждого пользователя индивидуально установить перечень объектов аналитического учета и интервалы времени, в рамках которых он может просматривать и изменять данные;

Средства конфигурации позволяют импортировать данные из других учетных систем, подготовленные и сгруппированные по аналитическим разрезам управленческого учета. В комплект поставки входят механизмы, позволяющие настроить отбор и выгрузку данных из любых (не обязательно типовых) конфигураций, использующих компоненты «Бухгалтерский учет» или «Оперативный учет» семейства программ «1С: Предприятие 8» . Средства обмена данными поддерживают как стандартный текстовый формат, так и современный формат XML. Таким образом, эти средства можно использовать как конвертер данных из бухгалтерской (торговой) системы в управленческую, для получения отчетности в любых нестандартных группировках и аналитических разрезах, используемых в управленческом учете.

В новой редакции 1С: Финансовое планирование расширены аналитические возможности отчетов, добавлены новые средства моделирования финансовых потоков организации, анализа эластичности планов по принципу «что будет, если...» и дисконтирования будущих финансовых потоков для анализа эффективности инвестиций с точки зрения NPV.

Сервисные возможности конфигурации 1С: Финансовое планирование: контроль ссылочной целостности (удаления используемых элементов справочников, документов и т.д.);

автоматический контроль последовательности проведения документов; создание резервных копий и восстановление данных из архивных копий.

Таким образом, общие рекомендации по внедрению программного обеспечения для управления бюджетами включают следующие:

необходимо решить, что может получить организация и что мы хотим от внедрения новой системы;

спланировать последовательное внедрение в использование функций планирования и управления от простого к сложному;

спланировать внедрение системы по отделам. Начать лучше с небольшого отдела, обладающего достаточно квалифицированными сотрудниками.

В настоящее время в ГБОУ СПО ПТ № 2 все планирование осуществляется вручную. Поэтому в организации необходимо внедрение системы 1С: Финансовое планирование для более эффективной, быстрой и слаженной работы всех подразделений и отделов.

2. пересмотреть организационную структуру техникума в части рациональности выделения планово - финансового отдела в отдельное структурное подразделение. На наш взгляд, функции целого отдела могут выполнять два человека в бухгалтерии, в том случае, если программный продукт 1С: Предприятие 8 будет внедрен в работу в организации.

Таким образом, для совершенствования системы бюджетирования с целью снижения затрат в техникуме предлагается:

- приобретение и внедрение программного продукта 1С:Предприятие , для автоматизированной системы бюджетирования;

- изменение организационной структуры организации посредством упразднения планово - финансового отдела как отдельной структурной единицы техникума.

Выводы по главе 3

При разработке макета бюджета в образовательном учреждении необходимо учитывать не только структуру расходов по подразделениям, но и по направлениям деятельности (профилям, направлениям подготовки, программам дополнительного образования), чтобы иметь возможность оценить эффективность этих направлений. Кроме того, поставлена задача сокращать удельный вес работы преподавателя в аудитории, следовательно, возникает потребность в определении параметров доходности консалтинговых услуг, оказываемых учреждением, хоздоговорных работ и т.д.

Бюджетное планирование затрат предполагает движение по цепочке: запланированный объем производства - нормы расхода на единицу представляемой услуги - затраты. Планирование объемов предлагаемых услуг зависит от плана продаж и, как правило, проблем не вызывает.

В структуре себестоимости ГБОУ СПО ПТ № 2 преобладают прямые затраты, поэтому обоснованное планирование бюджетов затрат невозможно без использования достоверных нормативов.

К ошибкам при постановке системы бюджетирования можно отнести сосредоточенность на неключевых показателях и несущественных суммах. В положении о бюджетировании необходимо выработать методику определения существенности показателей, поскольку зачастую при составлении, анализе и мониторинге бюджетов излишнее внимание уделяется тем показателям, которые никак не влияют на реализацию стратегии.

По итогам исследования вопроса бюджетирования в ГБОУ СПО ПТ № 2, можно рекомендовать следующие пути совершенствования:

1. основным предложением по совершенствованию системы бюджетирования выступает внедрение автоматизированной системы управления (АСУ) посредством приобретения программного продукта 1С: Предприятие 8.

В настоящее время в ГБОУ СПО ПТ № 2 все планирование осуществляется вручную. Сначала учебный отделы (по подразделениям) и общий отдел формируют данные по плановым затратам, потом вся информация передается в планово-финансовый отдел для корректировки, чтобы получить итоговый баланс. Это очень неудобно и трудоемко. Поэтому для более эффективной, быстрой и слаженной работы всех подразделений и отделов необходимо внедрение системы 1С: Финансовое планирование.

2. пересмотреть организационную структуру техникума в части рациональности выделения планово - финансового отдела в отдельное структурное подразделение. На наш взгляд, функции целого отдела могут выполнять два человека в бухгалтерии, в том случае, если программный продукт 1С: Предприятие 8 будет внедрен в работу в организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Планирование является средством достижения поставленных предприятием целей. В современных условиях планирование становится центральным звеном управления. В конкурентной борьбе выходить на рынок со своей продукцией без заранее продуманного плана невозможно.

Бюджетирование - процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением, одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

Полноценное внутрифирменное бюджетирование, т. е. бюджетирование как управленческая технология, включает три составные части:

1. технология бюджетирования

2. организация бюджетирования

3. автоматизация финансовых расчетов.

Роль бюджетирования заключается в том, чтобы представить всю финансовую информацию, показать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме для любого, даже не очень сведущего в тонкостях бухгалтерского учета менеджера, представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.

Бюджетирование позволяет заранее оценивать финансовую состоятельность отдельных видов бизнеса и продуктов, обеспечивая финансовую устойчивость всего предприятия.

Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.

Бюджетная система предприятия - совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и структурном устройстве предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.

Типовые стадии организации системы бюджетирования на предприятии:

- информационная структуризация;

- распределение функций бюджетного планирования;

- стимулирование выполнения бюджетов.

Бюджетная классификация Российской Федерации - это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

- классификацию доходов бюджетов;

- классификацию расходов бюджетов;

- классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

- классификацию операций публично-правовых образований.

Существуют три основных подхода к составлению бюджетов, которые могут применяться на этапах их планирования, согласования и утверждения. Это подходы «снизу вверх», «сверху вниз», а также итеративный подход.

Имеют место еще несколько вариантов классификации бюджетов: Долгосрочные и краткосрочные бюджеты

Постатейные бюджеты

Бюджеты с временным периодом Гибкие и статичные бюджеты

Преемственные бюджеты и бюджеты с нулевым уровнем.

В работе была проанализирована деятельность Государственного бюджетного образовательного учреждения среднего профессионального образования города Москвы Политехнический техникум № 2.

ГБОУ СПО Политехнический техникум № 2 является некоммерческой организацией и не ставит извлечение прибыли основной целью своей деятельности. Учредителем техникума является город Москва. Функции и полномочия учредителя техникума осуществляет Департамент образования города Москвы. Техникум реализует основные профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования по подготовке квалифицированных рабочих и служащих, профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования по подготовке специалистов среднего звена, общеобразовательные программы основного общего и среднего общего образования, программы дополнительного профессионального образования.

Главная задача техникума при составлении бюджета денежных средств - проверить синхронность поступления и расходования денежных средств. Баланс движения денежных расходов и поступлений требует тщательной проработки его при составлении, тем более на предприятиях бюджетной сферы. Все доходы и расходы должны быть увязаны во времени, а также по условиям поступления и использования. В результате исследования были выявлены проблемы постановки бюджетирования в организации, решать их требуется с ориентацией на специфику объекта и с опорой на его управленческий учет.

Таким образом, для совершенствования системы бюджетирования с целью снижения затрат в техникуме предлагается:

- приобретение и внедрение программного продукта 1С:Предприятие , для автоматизированной системы бюджетирования;

- изменение организационной структуры организации посредством упразднения планово - финансового отдела как отдельной структурной единицы техникума.

Все это позволит:

- обеспечить финансовыми ресурсами текущую деятельность техникума;

- определить пути эффективного вложения капитала, оценить степень рационального его использования;

- осуществлять контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Акулов, В.Б. Финансовый менеджмент. - Петрозаводск: ПетрГУ, 2012.- 244 с.

2. Анисова, Н. Бюджетирование - не роскошь, а средство продвижения вашего бизнеса/ Н. Анисова, О. Трофинова, М. Тютрина // Управление компанией. -- 2011. --№1. -- С. 40 - 43;

3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 345 с.

4. Большой бухгалтерский словарь/Под ред. А.Н. Азриплияна - М.: Институт новой экономики, 2012. - 672 с.

5. Бюджетирование на железнодорождном транспорте. Учеб. Пособие для вузов ж/д транспорта /Под ред. Терешиной Н. П., Шкуриной Л.В. - М.: УМЦ ЖДТ, 2013. - 76 с.

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 № 145- ФЗ(ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) //СПС Консультант плюс

7. Виханский, О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Практикум по курсу. - М.: Гардарики, 2013. - 183 с.

8. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях - М.: Финансы и статистика, 2011. -166 с.

9. Выборгова Е.Н. Бюджетирование в системе финансовой диагностики субъекта хозяйствования//Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - №10. - с. 41.

10. Гибкое развитие предприятия. Эффективность и бюджетирование/Под ред. В.А. Самочкина, М: 2012. - 544 с.

11 .Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 02.04.2016) // СПС Консультант плюс

12 .Гурков, И.Б. Стратегический менеджмент организации. - М.: Теис, 2014. . - 239 с.

13. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухова Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом - СПб.: Питер, 2011.- 273 с.

14 .Дроченко О.В. Принципы эффективного бюджетирования// Финансовый директор. . - 2012. - №6. - с. 26 - 32;

15 .Каплан, Н.С., Нортон, Д. П. Организация, ориентированная на стратегию: Пер.с.англ. - М., Олимп-Бизнес, 2015. - 392 с.

16 .Кинг У., Клиланд Д. Стратегическое планирование и хозяйственная практика: Пер.с.англ - М.: Прогресс. 2014 - 400 с.

17 .Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности.

Бюджетирование: Пер. с нем. - Horvath and Parthners.2014.-269 с.

18 .Кочнев А.М. Бюджетирование: кому это выгодно?// Управление компанией. - 2013. - №9. - с. 41 - 43;

19 .Крашенинина В.М. Вопросы совершенствования организации управленческого учета образовательного учреждения// Успехи современного естествознания. - 2014. - № 6. - с. 94-95;

20 .Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий). - М.: Альфа-Пресс, 2011. - 640 с.

21 .Люкшенов, А.Н. Стратегический менеджмент, - М.: Юнити, 2011. - 298 с.

22 .Маккей, X., Карлоф Б. Как уцелеть среди акул. Деловая стратегия. - М.: Прогресс. 2013. - 390 с.

23 .Мескон, М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер.с.англ.

- М., Дело, 2012. - 702 с.

24 .Минцберг, Г., Альстрэнд Б., Лэмпел, Дж. Школы стратегий: Пер.с.англ. под ред. Ю.Н. Каптуревского. - СПб.: Изд-во «Питер», 2013. - 336 c.

25 .Минцберг, Г., Куин, Дж.Б., Гошал, С. Стратегический процесс: Пер.с.англ.. - СПб.: Изд-во «Питер», 2011.- 688 c.

26 .Попов, С. А. Стратегический менеджмент: Видение важнее чем знание.

- М.: Дело, 2013. - 352 с.;

27 .Райзберг Б.А. , Лозовский Л.Ш. , Стародубцева Е.Б. Современный экономичский словарь. - М: ИНФРА-М, 2013 - 451 с.

28. Федеральный закон от 02.12.2013 № 349-ФЗ (ред. от 03.02.2014)"О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов"// СПС Консультант плюс

29.Фисенко, А.И., Кулешова Е.А., Рубис А.В. Финансовое планирование и планирование на предприятии: Монография. - Владивосток.: Мор.гос.ун-т, 2014. - 287 с.

30. Фридман А.М. Финансы организации (предприятия). - М.: Дашков и Ко, 2011. - 488 с.

31.Хасби, Д. Стратегический менеджмент. - М.: Контур, 2013. - 200 c. 32.Хасси, Д. Стратегия и планирование. - СПб.: Питер, 2011. - 384 c. 33.Шапорова О.А., Тюкова Е.А., Власенко И.И. Методические основы

бюджетирования на предприятиях торговли в современных условиях рынка// Научные записки Орел ГИЭТ. - 2012.- № 1. - с.40.

34.Шеремет А.Д., Волков И.М., Шапигузов С.М. Управленческий учет: Учебное пособие. Под ред. А.Д.Шеремета. - М.: 2012. - 169 с.

35. Шим Джай К. Основы коммерческого бюджетирования. Пер с англ./Джай К.Шим, джойл Г.Сигел. - СПб.: Азбука, 2011. - 456 с.

36. Шим Джай К., Джойл Г. Сигел. Основы бюджетирования и больше. Справочник по составлению бюджетов: пер.с англ./Под общ.ред. В.А.Плотникова. -М.: Вершина, 2012. - 531 с.

37 .Щиборщ, К.В. Учет по центрам ответственности как основа системы материального стимулирования на предприятии// Менеджмент в России и за рубежом. - 2015. - №6. - с. 47 - 56

38 .Юдина, Л.Н. Управленческий учет и контролинг// Финансовый менеджмент. - 2015. - №1. - С. 80 -81

Размещено на Allbest.ru