Роль налогов в экономической системе Республики Казахстан

Разумно примененные налоговые льготы способны уменьшить нагрузку на расходную часть бюджета и одновременно - стимулировать инициативу налогоплательщиков.

Необходимо отметить, что совершенствование налоговой системы в целом неразрывно связано с упорядочением межбюджетных отношений и оптимальным распределением бюджетных ресурсов между республиканским, региональным и местными уровнями. Это обусловлено тем, что важнейшим направлением укрепления государственности в стране является обеспечение как целостности государства, так и необходимой самостоятельности субъектов республики и органов местного самоуправления. Последнее требует обоснования и четкого разграничения функций и полномочий между республиканским, областным и местным уровнями. Таким образом, для каждого уровня управления должны быть обоснованы и зафиксированы необходимыми нормативно-правовыми актами триады «функции - полномочия - ресурсы». При этом обеспечение функций и полномочий распоряжения ресурсами является необходимым условием для успешной деятельности системы государственной власти и местного самоуправления.

В качестве ресурсной базы, выступающей экономической основой управления, каждый из уровней в обязательном порядке должен иметь закрепленные доли собственности на следующие ресурсы:

природные ресурсы;

основные фонды;

финансовые ресурсы.

Очевидно, что без наличия необходимой и достаточной ресурсной основы ни государственное, ни региональное управление, а также местное самоуправление эффективно реализоваться не может. Налоговая система, как известно, обеспечивает формирование основной массы финансовых ресурсов государства. Именно поэтому совершенствование налоговой системы в направлении сбалансированности между фискальной, стимулирующей и регулирующей функциями одновременно в обязательном порядке должно быть нацелено на упорядочение межбюджетных отношений. Без корректировки налоговой системы о реальном «бюджетном разделизме» речи в настоящее время быть не может.

В мировой практике под налоговым потенциалом принято понимать потенциальный бюджетный доход на душу населения, который может быть получен органами власти за определенный промежуток времени (обычно финансовый год) при применении единых на всей территории страны условий налогообложения (то есть путем стандартизации налоговых баз и ставок). Выделяя из совокупности налогооблагаемых ресурсов или источников бюджетных доходов часть, относящуюся к бюджетной компетенции определенных органов власти, говорят о доходном (налоговом) потенциале бюджетов соответствующих уровней власти. Следовательно, понятие налогового потенциала предполагает учет максимально возможного числа налогооблагаемых ресурсов территории.

Низкая обеспеченность местных бюджетов собственными доходами, ежегодный пересмотр Закона РК «О бюджетной системе», правил ведущих к сокращению доли стабильных доходных источников в пользу республиканского бюджета, завышенное прогнозирование поступления в местные бюджеты со стороны вышестоящих органов власти привело к тому, что местные исполнительные органы имеют очень низкую бюджетную обеспеченность. Высокая зависимость региональных и местных бюджетов от бюджетного регулирования не стимулирует активные действия органов местного самоуправления по наращиванию налогового потенциала на подведомственной территории.

Пути совершенствования налоговой системы страны. На протяжении последних пятнадцати лет страна находится в состоянии перманентного реформирования налоговой системы. Процесс совершенствования налоговой системы бесконечен, так как каждый новый этап в развитии общества имеет свои приоритеты экономического развития, что, в свою очередь, требует адекватного решения проблем взаимодействия хозяйствующих субъектов с государством.

Налоговое администрирование пока не достигло уровня, при котором платить налоги выгоднее, чем уходить от них.

Налоговая система еще содержит большое количество плохо собираемых налогов, осложняющих хозяйственную деятельность предприятий, способствующих уходу бизнеса в тень. Медленно идет процесс инвентаризации государственного имущества, хотя под вывесками бюджетных организаций часто прячутся от налогов обычные коммерческие предприятия.

По-прежнему имеют место недостатки в налоговом законодательстве, в практическом инструментарии исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые дают возможность недобросовестным налогоплательщикам не выполнять своих обязательств перед государством и приводят к существенным потерям для бюджета. Особенно отрицательно на налоговом процессе сказывается несовершенство устанавливающих порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, взаимоотношения участников налоговых отношений, ответственность за совершение налоговых правонарушений. Так, недоимка по налогам по Республике Казахстан по состоянию на 01.01.2008 года составляет 50,9 млрд.тенге.

Существенный недосбор налогов связан прежде всего с тем, что действующее законодательство не содержит необходимых норм, обеспечивающих полноту учета налогоплательщиков. В среднем в стране около 3% предприятий и организаций, зарегистрировавшихся в органах государственной регистрации, не встают на налоговый учет и, соответственно, не платят налогов. Кроме того, примерно до 30% налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете, ежегодно не представляют бухгалтерскую и налоговую отчетность, а 10% предприятий и организаций представляют так называемую нулевую отчетность.

Каковы же главные цели совершенствования налоговой политики Республики Казахстан? В среднесрочной перспективе - это снижение налоговой нагрузки на экономику, упорядочивание государственных обязательств, концентрация финансовых ресурсов на решение приоритетных задач, снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен, создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

Налоговая реформа призвана снизить налоговое бремя на налогоплательщиков, упростить налоговую систему, выровнять условия налогообложения и повысить качество налогового администрирования. Налогоплательщики должны быть защищены от произвола налоговых и таможенных инспекторов, в том числе с помощью эффективных судебных механизмов. В то же время должна быть ужесточена ответственность налогоплательщиков за неуплату налога.

В целом основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:

- обеспечение стабильности налоговой системы;

- максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;

- ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;

- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;

- усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

- приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;

- максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

- совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

- развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Также следует отметить, что значительные суммы выводятся из-под налогообложения и контроля налоговых органов путем открытия налогоплательщиками многочисленных счетов в различных банках.

Многие счета, в том числе и те, на которые обращается взыскание налогов в бюджет, являются бездействующими, остатки средств, как правило, на них минимальны. Однако закрытие таких счетов растягивается на длительный период. Следовало бы существенно упростить порядок закрытия банковских счетов при отсутствии операций по ним в течение трех месяцев либо при проведении одноразовых, минимальных по объему операций в течение года.

Казахстану нужна такая налоговая система, которая бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны.

В Послании Главы государства народу Казахстана «Повышение благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики» Назарбаев Н.А. Повышение благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики.

Послание Главы государства народу Казахстана от 6 февраля 2008 г. // Казахстанская правда, 2008, 7 февраля. от 6 февраля 2008 г. Президент РК, говоря о приоритетах макроэкономической политики, указал на необходимость приведения налоговой системы в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана.

Но, главное, он должен предусматривать снижение общей налоговой нагрузки для не сырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса. Ожидаемые потери бюджета должны быть компенсированы за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора.

За отмену налоговых льгот высказался на прошедшем в Алматы II Казахстанском налоговом форуме председатель Налогового комитета Министерства финансов Д.Ергожин Калымов А. Чем льготы заменить? // Казахстанская правда, 2008, 8 декабря..

Как отметил Д. Ергожин, расширение перечня льгот ведет к большим затратам госбюджета, а предприниматели, использующие льготное налогообложение, в большинстве случаев не стремятся развивать производство. Он привел несколько примеров, когда с экономической точки зрения применение налоговых послаблений не дало ожидаемого эффекта. В то же время компании, которые не могут получить льготы, уходят в тень.

Необходимо, считает главный налоговик страны, отказаться от системы льгот, максимально упростить налоговое законодательство, в котором ключевым фактором должно стать обеспечение полноты поступлений в бюджет. Тем самым будут созданы равные возможности для всех налогоплательщиков, за что, впрочем, ратуют и представители бизнес - структур.

Участники форума, как представители госорганов, так и бизнес-объединений, признали необходимость новой налоговой доктрины. Так или иначе, управленческие решения, принимаемые на государственном уровне, согласно поручению Президента страны, должны отвечать чаяниям всего гражданского общества. К примеру, Налоговый комитет только за последний год провел несколько «круглых столов» с представителями малого и среднего бизнеса, где вырабатывались взаимовыгодные рекомендации.

По поручению Главы государства, данному в Послании народу от шестого февраля, будут подробно отражены новые правила налогового учета в связи с переходом на международные стандарты финансовой отчетности Романов И. К стандарту готов! // Казахстанская правда, 2008, 29 февраля. . Об этом говорили участники тематического заседания «круглого стола», прошедшего в Министерстве финансов. Актуальность темы обусловлена большим количеством вопросов, возникающих у налогоплательщиков в связи с необходимостью исчисления фискальных обязательств в условиях составления отчетности по МСФО.

К недостаткам действующего законодательства во власти относят прописанные в нем свыше 170 видов преференций, «которые постоянно и бессистемно растут». Именно поэтому, где возможно, надо максимально отменить индивидуальные налоговые льготы и установить единые для всего несырьевого сектора нормы по стимулированию инвестиций. Такие системные меры дадут больший эффект, чем разовые вливания в тy или иную отрасль.

При разработке нового Налогового кодекса усиленное внимание станет уделяться усовершенствованию порядка уплаты налога на добавленную стоимость, в том числе правил его возврата по оборотам, облагаемым по нулевой ставке при экспорте товаров Байтова А. Время собирать налоги // Казахстанская правда, 2008, 22 февраля..

3.3 Особенности налогообложения Министерства Обороны Республики Казахстан

Согласно Конституции Республики Казахстан ст.36 граждане Республики несут воинскую службу в порядке и видах, установленных законом.

Рассматривая Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (по состоянию на 15.09.2009 г.) можно выделить что военнослужащим Министерства Обороны РК выделено соответствующее значение и предоставлены некоторые льготы, связанных со спецификой рода деятельности и несения военной службы в Министерстве Обороны РК. Данный вопрос по налогообложению Министерства Обороны РК был обсужден на заседании правительства по вопросам налогообложения в Республике Казахстан 17 мая 2007 года, в которых также обсуждались применяемые ставки в специальных экономических зон, принятие мер по пресечению уклонения от уплаты налогов.

Данные изменения внесены в Налоговый кодекс в которых указывается:

Индивидуальный подоходный налог.

Пунктом 1 статьи 163 Налогового кодекса установлено, что доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 156 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей.

Таким образом, доходы военнослужащих при исполнении обязанностей воинской службы освобождаются от налогообложения индивидуальным подоходным налогом.

Земельный налог.

Данный налог исчисляется путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку (статья 388).

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка. Уплата земельного налога производиться в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Земли предоставленные для нужд обороны в соответствии с Земельным законодательством Республики Казахстан, подлежат налогообложению по ставкам установленным на один гектар в следующих размерах пропорционально баллам бонитета Балл бонитета - условный показатель продуктивности почв с учетом почвенно-климатических условий и агрономических свойств почв. Агентство по управлению земельными ресурсами. указанным в налоговом кодексе (приложение 2).

Согласно статья 120 Земельного кодекса, землями для нужд обороны признаются земельные участки, предоставленные Правительством Республики Казахстан для размещения и постоянной деятельности войсковых частей, военных полигонов, военно-учебных заведений и иных организаций Вооруженных Сил, других войск и воинских формирований, их объектов и сооружений, выполняющих задачи в области обороны и безопасности. При необходимости временного использования земель для проведения учений и других мероприятий, связанных с нуждами обороны, земельные участки у собственников земельных участков и землепользователей не изымаются.

Использование этих земель осуществляется применительно к порядку, установленному для проведения изыскательских работ, а также для зон с особыми условиями использования. (Диаграмма 4)

Разрешение на использование земельных участков для указанных целей выдает областной исполнительный орган.

Военнослужащий, имеющий земельный участок, путем приобретения или полученный по наследству, дарения уплачивает налог на землю по общим основания, как и физическое лицо.



Диаграмма 4

Налог на транспортные средства

Пунктом 1 статьи 365 плательщиками на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица и их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления. В подпункте 3 пункта 3 статьи 365 сказано что не являются плательщиками налога на транспортного средства государственные учреждения, учреждения не имеющие собственного дохода, а находящиеся на государственном обеспечении.

Социальный налог

Согласно подпункта 3)4) пункта 1 статьи 355 плательщиками социального налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц. В статье 357 указаны объекты налогообложения, которыми являются для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов. В данном случае с доходов гражданского персонала воинских частей и учреждений Министерства Обороны удерживается социальный налог по фиксированной ставке 11%. Данный налог исчисляется по формуле:

Социальный налог = (доход-ОПВ)*11%-(доход-ОПВ)*социальные отчисления

ОПВ - обязательный пенсионный взнос (10% от дохода)

Соц.отчисления - 5 %

В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса, за календарный месяц менее минимального размера заработной платы в сумме 14 952 тенге (01.01.2010г.), установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Налог на имущество

Согласно статьи 394 НК МФ РК плательщиками налога на имущества являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан. Объект налогообложения (пункт 1 статья 396) - являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость. В подпункте 2 пункта 4 статьи 394 Кодекса Республики Казахстан налогом на имущество не облагаются государственные учреждения, выделенные для нужд обороны и находящиеся на государственном обеспечении.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной дипломной работе были рассмотрены понятие налоговой системы, принципы ее организации, становление налоговой системы РК, виды налогов, налоговая система на современном этапе, а также основные проблемы налоговой системы и пути их решения. И в заключении несколько выводов для устранения проблем, с которыми сталкивается налогообложение Республики Казахстан.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этого, налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Изменения в экономике страны, диктуют необходимость систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране, и разработки налогового Кодекса на базе действующего налогового законодательства с учетом необходимости законодательной регламентации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков с целью взаимной защиты прав и усиления ответственности.

Налоговый кодекс должен способствовать решению следующих проблем:

- создание равных условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов

- снижение налоговой нагрузки одновременной отменой налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков в зависимости от вида деятельности, доходов, товаров (работ, услуг) объединение всех положений и норм налогового законодательства в рамках одного кодифицированного закона прямого действия стабильность налогового законодательства.

Улучшения в налоговой системе, такие процедуры, чтобы налогоплательщики имели возможность представлять всю налоговую отчетность в электронном виде и получать результаты ее приема и обработки в налоговом органе, в том числе:

- заполнить и отправить электронную налоговую отчетность по всем видам налогов за любой налоговый период, не приходя в налоговый орган.

- Распечатать любую форму налоговой отчетности, как на обычном листе бумаги, так и на стандартном типографском бланке;

- получить электронное уведомление о приеме и обработке налоговой отчетности;

- получить электронное уведомление об исполнении налогового обязательства, выставленное налоговым органом;

- получить информацию о состоянии расчета с бюджетом, наличии или отсутствии задолженности;

- «заказать» через Web к определенной дате документ, например, справку об отсутствии или наличии задолженности перед бюджетом, а также получить информацию о готовности к выдаче налоговым органом документа;

Необходимо обмениваться знаниями, отправлять налоговых служащих на стажировку в Зарубежье, изучать зарубежные налоговые кодексы, что бы принять самые лучшие меры в области налоговой системе.

Признавая необходимость восприятия опыта налогообложения на Западе, следует, однако, соблюдать баланс интересов и государства и тех кто платит налоги. Можно надеяться, что с принятием ежегодно более совершенного налогового кодекса налоговая система Казахстана выйдет на более высокий уровень и тем самым будут созданы благоприятные условия для развития нашей экономики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Нормативно-правовые акты

1. Конституция Республики Казахстан. - Алматы: Юрист, 2007.

2. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). - Алматы: Юрист, 2009.

3. Земельный кодекс Республики Казахстан 20 июня 2003 года N442-II(По состоянию на 19.12.2007)

4. Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II, Об обязательном социальном страховании (По состоянию на 19.12.2007)

5. Закон РК «О земельном налоге» от 17 декабря 1991г. // Казахстанская правда, 1991, 26 декабря.

6. Закон РК «О налоге на имущество физических лиц». // Казахстанская правда, 2006, 4 января.

7. Закон РК «О налоге на операции с ценными бумагами» от 24 декабря 1991 г. // Казахстанская правда, 2002, 4 января.

8. Закон РК «О налоговой системе в Республике Казахстан» от 25 декабря 2001 г. // Казахстанская правда, 2002, 4 января.

9. Закон РК «О налогообложении прибыли и доходов предприятий» от 12 февраля 2004 г. // Казахстанская правда, 2004, 19 февраля.

10. Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 2005 г. // Казахстанская правда, 2005, 28 апреля.

11. Закон РК «Об инвестициях» от 8 января 2003 г. // Казахстанская правда, 2003, 17 января.

12. Программа Правительства РК на 2006 - 2008 гг. Утверждена Указом Президента РК от 30 марта 2006 г. // Казахстанская правда, 2006, 1 апреля.

2. Учебная и научная литература

Ажиметов Н.Н. Развитие налоговой системы Республики Казахстан // АльПари, 2005, № 1.

Боброва А.В. Концептуальная модель теории налогов // Финансы и кредит, 2005, № 23.

Бредихина Т. «Побутылочный» акциз себя не оправдывает // Казахстанская правда, 2006, 24 июня.

Гринкевич Л.С. Проблемы и перспективы современного этапа реформирования российской налоговой системы // Финансы и кредит, 2005, № 32.

Дарибеков С.С. Оценка сферы теневой экономики в Казахстане // Вестник КазЭУ, 2004, № 1.

Демин А.В. Право, справедливость, налогообложение: исходные предпосылки // СПС КонсультантПлюс: Комментарии законодательств. - М., 2007.

Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения: Учебное пособие. - Алматы, 2002.

Ермекбаева Б.Ж. К вопросу совершенствования косвенных налогов в Республике Казахстан // Вестник КазНУ, серия экономическая, 2002, № 3.

Ермекбаева Б.Ж. Налоговые стимулы развития малого бизнеса // Вестник КазНУ, сер. Экономическая, 2006, № 1.

Ермекбаева Б.Ж. Проблемы развития налоговой системы Республики Казахстан в условиях глобализации экономики: Монография - Алматы: КазНУ, 2007.

Жумабаева М.Д. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Алматы: УЭП, 2000.

Журавлева Т.А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития // Финансы и кредит, 2004, № 4.

Иванова К. Взыскательный подход // Казахстанская правда, 2005, 14 мая.

Ильясов К.К., Идрисова Э.К. Налоги развитых зарубежных государств: Учебное пособие. - Алматы: Каржы - каражат, 1997.

Кадыров Б.О. Соотношения налоговых кодексов: Республики Казахстан, Республики Беларусь и Российской Федерации // Евразийский вестник аудитора, 2005, № 3, 4.

Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. - Алматы: Каржы-каражат, 1994.

Каргажанов З.К. и др. Платежи и налоги за недропользование. - Алматы, 2001.

Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право // Финансы, 2001, № 7.

Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учебное пособие. - М.: Экономистъ, 2006.

Курс экономической теории: Учебник / Под общ. ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. - Киров: АСА, 2007.

Мауленова С-Ж. Становление и развитие налоговой системы Республики Казахстан // Финансы Казахстана, 2007, № 4.

Мельников В.Д. Основы финансов: Учебник. - Алматы: LEM, 2007.

Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы (обзор Круглого стола) // Финансы и кредит, 2005, № 6.

Мешимбаева А. Налог - инструмент регулировки // Казахстанская правда, 2006, 20 июня.

Назарбаев Н.А. Стратегия вхождения Казахстана в число пятидесяти наиболее конкурентоспособных стран мира. Послание Президента РК народу Казахстана от 1 марта 2006 г. // Казахстанская правда, 2006, 2 марта.

Назарбаев Н.А. Повышение благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики. Послание Главы государства народу Казахстана от 6 февраля 2008 г. // Казахстанская правда, 2008, 7 февраля.

Налоги и налогообложение в Казахстане: Учебное пособие. - Алматы, 2003.

Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: Учебное пособие. - СПб: Питер, 2001.

Налоговое право Республики Казахстан (в схемах) / Под ред. Г.И. Тулеугалиева. - Алматы: Данекер, 2003.

Нуралиева Н. Налоги: История и современность // Деловой мир Казахстана, 1999, № 3.

Нурпеисова Г. Стратегическое обновление // Казахстанская правда, 2006, 15 августа.

Нурумов А.А. Проблемы дальнейшего совершенствования системы налогообложения и бюджетного регулирования в Республике Казахстан // Вестник по налогам и инвестициям, 2002, № 5 - 6.

Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран: Учебное пособие. - Алматы: Словарь, 2005.

Нурумов А., Омаров К. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост Республики Казахстан // АльПари, 2006, № 1.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 1995.

Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. - Алматы: Факсинформ, 1996.

Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений: Монография. - СПб.: СПбГУЭФ, 1997.

Паркинсон С. Закон и доходы. -- М.: Интерконтакт, 1992.

Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. - М.: Эксмо, 2005.

Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Уч. пос. - М.: ИНФРА-М, 2007.

Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане: Учебное пособие. - Алматы: LEM, 2002.

Соколов А.А. Теория налогов. - М.: ЮрИнформ -Пресс, 2003.

Томаров В.В. Местные налоги: правовое регулирование /Под ред. С.Г. Пепеляева. -- М.: Академич. правовой ун-т; МЗ Пресс, 2002.

Финансы: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева. - М.: Проспект, 2004.

Худяков А.И., Бродский Г.М. Теория налогообложения: Учебное пособие. - Алматы: Норма-К, 2005.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005.

Приложения

Приложение А

Сравнение налогов Древнего Рима и Республики Казахстан

Древний Рим (IV в. до н.э.-VI в.н.э)	Республика Казахстан 1995 -2008 г.г.
Налог на вино, на пищу, на огурцы, на мыло	Акцизы на отдельные группы товаров
Пошлины ввозные и вывозные	Таможенные пошлины

Приложения Б

№ п/п	Балл бонитета	Базовая налоговая ставка (тенге)	№ п/п	Балл бонитета	Базовая налоговая ставка (тенге)
1	2	3	4	5	6
1	0	48,25	52	51	2634,45
2	1	91,67	53	52	2690,23
3	2	135,10	54	53	2745,95
4	3	178,52	55	54	2801,72
5	4	221,95	56	55	2857,46
6	5	265,37	57	56	2913,24
7	6	308,80	58	57	2968,96
8	7	352,22	59	58	3024,73
9	8	395,65	60	59	3080,47
10	9	439,07	61	60	3136,25
11	10	482,50	62	61	3188,36
12	11	530,75	63	62	3247,75
13	12	592,41	64	63	3325,49
14	13	654,08	65	64	3364,61
15	14	715,68	66	65	3423,05
16	15	777,35	67	66	3489,25
17	16	839,01	68	67	3539,95
18	17	900,67	69	68	3598,39
19	18	962,29	70	69	3656,81
20	19	1023,96	71	70	3715,25
21	20	1084,66	72	71	3769,29
22	21	1138,70	73	72	3829,64
23	22	1189,07	74	73	3890,53
24	23	1239,35	75	74	3951,67
25	24	1287,73	76	75	4012,79
26	25	1340,29	77	76	4073,88
27	26	1390,66	78	77	4135,02
28	27	1441,07	79	78	4196,15
29	28	1491,45	80	79	4257,23
30	29	1541,88	81	80	4319,34
31	30	1592,25	82	81	4371,45
32	31	1646,29	83	82	4432,57
33	32	1693,03	84	83	4493,66
34	33	1740,76	85	84	4554,80
35	34	1788,47	86	85	4615,92
36	35	1836,20	87	86	4677,01
37	36	1883,87	88	87	4738,15
38	37	1931,58	89	88	4799,27
39	38	1979,31	90	89	4860,36
40	39	2027,02	91	90	4921,50
41	40	2074,75	92	91	4975,54
42	41	2126,86	93	92	5054,48
43	42	2178,19	94	93	5134,32
44	43	2228,61	95	94	5214,22
45	44	2278,98	96	95	5294,09
46	45	2329,41	97	96	5373,99
47	46	2379,79	98	97	5453,83
48	47	2340,22	99	98	5533,73
49	48	2480,57	100	99	5613,59
50	49	2531,00	101	100	5693,50
51	50	2582,34	102	свыше 100	5790,00

Приложение В

Размещено на Allbest.ru