Анализ и пути оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей

Условия применения упрощенной системы налогообложения

Объект налогообложения

Доходы

Доходы минус расходы

Ставка единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период

6% (ст.346.20 НК РФ)

15% (ст.346.20 НК РФ)

Порядок признания расходов в целях налогообложения

Расходы, осуществляемые налогоплательщиком, не влияют на сумму единого налога

Перечень расходов приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Порядок определения расходов установлен в ст. 346.16 НК РФ

Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Сумма единого налога (авансовых платежей), исчисленная исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период времени, но не более 50% налога. (С 2012 года можно уменьшить начисленный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов.)

Вычет не производится

Уплата минимального налога

Минимальный налог не уплачивается

Уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 346.18 НК РФ

Показатели

УСНО

Общий режим

Преимущества или недостатки УСНО

Основные налоги

Единый налог, фиксированные взносы в ПФР

НДФЛ, НДС, фиксированные взносы в ПФР

Явное преимущество по количеству и сумме налогов

Количество сдаваемых деклараций (расчетов) по основным налогам за квартал

Одна декларация - по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО

Две декларации - НДС, НДФЛ

Меньшее количество предоставляемых деклараций

Количество деклараций (расчетов) по итогам года

Одна декларация по единому налогу, декларация по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете

Декларации по НДФЛ, НДС, по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете

Бесспорное преимущество по количеству подаваемых деклараций

Налоговый учет

Книга доходов и расходов

Книга доходов и расходов и хозяйственных операций

Преимущество: вести "упрощенную" Книгу гораздо легче, так как в ней отражаются только финансовые операции

Метод признания доходов в налоговом учете

Кассовый метод

Кассовый метод

Порядок признания расходов

По факту оплаты согласно правилам, указанным в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ

Кассовый метод согласно Порядку учета доходов и расходов, утвержденному приказом Минфина и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Перечень расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы учитываются в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ

Недостаток, так как перечень затрат, разрешенных при «упрощенном» учете, очень ограничен в отличие от общего режима, при котором на расходы можно отнести большинство обоснованных и документально подтвержденных затрат. Кроме того, расходы могут учитывать только «упрощенцы», выбравшие объектом налогообложения доходы за вычетом расходов

Счета-фактуры, книги покупок и продаж

Не оформляются, так как предприниматели, работающие на УСНО, не являются плательщиками НДС

Оформляются (при условии, что предприниматель не освобожден от уплаты НДС)

Преимущество: меньше «бумажной» работы

Налоговая нагрузка при наличии наемных работников

НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС на случай травматизма

НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС на случай травматизма

Преимущество: уплата страховых взносов (снижение минимум на 12% от начисленной заработной платы) ощутимо сказывается на доходах предпринимателя. К тому же одной декларацией меньше

Преимущества

Недостатки

1.Простота процесса регистрации и ликвидации.

По сравнению с регистрацией фирмы, регистрация ИП является экономически более выгодной процедурой, поскольку при регистрации ИП размер государственной пошлины составляет 800 рублей, а при ликвидации ИП всего 160 рублей.

При этом отсутствует необходимость формирования уставного капитала и составления учредительных документов.

1.ИП отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом.

Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Обратить взыскание на данное имущество можно только в судебном порядке.

2. ИП- полноправный субъект предпринимательства.

ИП может осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законом. К деятельности ИП применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

2. Иногда юридические лица (особенно зарубежные), неохотно идут на сотрудничество с индивидуальными предпринимателями. Причинами могут быть неуплата предпринимателем НДС, осуществление деятельности на основании патента.

3. Простота учёта и отчетности.

ИП не ведет бухгалтерский учёт, что в значительной степени сокращает расходы на постоянного бухгалтера. ИП должен осуществить только учет показателей, необходимых для правильного исчисления и уплаты налогов в бюджеты РФ.

3. Индивидуальный предприниматель не может быть «реорганизован» в юридическое лицо, например, в товарищество с ограниченной ответственностью.

4.Легальная минимизация налогообложения.

При правильном выборе системы налогообложения ИП может сделать уплату налогов минимальным, что может стать более выгодным даже по сравнению с работой в качестве наемного работника. При этом, ИП может совмещать статус ИП и наемного работника.

4.Индивидуальный предприниматель, работающий по патенту, не вправе принимать на работу наемных работников.

5. Индивидуальный предприниматель платит меньшее количество налогов и, в большинстве, случаев по более низким ставкам, чем юридическое лицо.

Размер налоговых ставок зависит от налогового режима, в котором работает предприниматель.

5. Затруднена индивидуализация предпринимательского дела. Закон РК «Об индивидуальном предпринимательстве» (ст. 26) позволяет предпринимателю присвоить своему делу фирменное наименование, которое подлежит правовой охране и без его регистрации. Однако оградить незарегистрированное фирменное наименование от незаконного использования или других нарушений на практике почти невозможно.

6. Очень привлекательным плюсом ИП является право самостоятельно распоряжается всей наличной выручкой, индивидуальный предприниматель не обязан вносить ее на банковский счет и соблюдать кассовую дисциплину.

6. Затруднено в рамках одного предпринимательского дела объединение капиталов нескольких лиц. Хотя и существует такая форма совместного предпринимательства как простое товарищество, в которое могут объединиться несколько индивидуальных предпринимателей, такое объединение юридическим лицом не считается.

Страна

Критерии

Величина критерия

Условия перехода

Примечания

Франция, Бельгия

Совокупный годовой оборот

ИП, продающие товары, - не более 500 тыс. евро.

ИП, оказывающие услуги, - не более 150 тыс. евро

ИП предоставляет информацию по итогам прошедшего года о закупках, продажах, стоимости запасов на конец отчетного периода, количестве занятых, сумме выплаченной заработной платы, количестве автомобилей, которыми владеет плательщик. На основании этого администрация согласовывает сумму налога

Период применения особого режима налогообложения: два года (Франция) и три года (Бельгия)

Израиль, Турция, Испания

Устанавливается в зависимости от вида деятельности малого предприятия

Не ограничен

ИП представляет информацию о наличии в его распоряжении необходимых для деятельности факторов, которые трудно скрыть при проверке (число посадочных мест в ресторане, кресел в парикмахерской и т.д.)

Чили

Объем выручки

Не более 3000 налоговых единиц

Предоставление информации о полученной выручке за три предшествующих года

Италия

Оценка средней доходности факторов производства

Зависит от вида экономической деятельности

Экспертная оценка доходности факторов производства и некоторая взвешенная оценка факторов производства при условии вида деятельности, попадающего под вмененные налоги

Канада

Налогооблагаемый доход

Не более 200000 долл.

Контролируемые канадцами частные корпорации

Великобритания

Ежегодный доход

10% - до 1520 фунтов стерлингов.

22% - от 1521 до 28400фунтов стерлингов

40% - свыше 28400 фунтов стерлингов.

Простая налоговая декларация, подтверждающая ежегодный доход

США

Годовая налогооблагаемая прибыль

До 50000 долл. - 15%.

От 50000 до 75000 долл. - 25%.

От 75000 до 10000000 долл. - 34%. Свыше 10000000 долл. - 35%

Подтвердить величину полученной прибыли на налоговый период

Отсутствуют какие-либо особые налоговые режимы для малых и средних предприятий. Все предприятия обязаны вести бухгалтерский учет, который используется при расчете прибыли для целей налогообложения

Голландия

Налогооблагаемый доход

Для индивидуальных предпринимателей: менее 44000 евро - вычитывается 6000 евро; превышает 50000 евро - вычитается 4000 евро

Подтверждение налогооблагаемого дохода за отчетный период

Поощряется научно-исследовательская деятельность. Объектом особого льготного налогообложения являются вновь создаваемые ИП.

Достоинства

Недостатки

Снижена общая сумма налога к уплате в бюджет.

Невозможно непрерывно расширять деятельность и одновременно соблюдать критерии применения УСН.

Предоставлено право оформления документов бухгалтерской отчетности по упрощенной форме. Все это значительно снижает трудозатраты, хотя для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности сохраняется.

Индивидуальный предприниматель, боясь потерять на очередной финансовый год право на применение упрощенной системы налогообложения в связи нарушением таких, критериев как предельная численность или размер валовой выручки, вынуждены вести двойной учет - по обычной и по упрощенной системам. Тем самым, порядок учета не только не упрощается, но становится даже еще сложней.

Упрощается порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов. Они фиксируются по мере совершения в хронологической последовательности на основе первичных документов.

Нельзя не признать, что товары у ИП, применяющих УСН, при прочих равных условиях оказываются менее конкурентоспособными, чем у ИП, применяющих обычную систему налогообложения. Это связано с тем, что у покупателей или потребителей, являющихся плательщиками НДС, отсутствует возможность принять по таким товарам сумму НДС к налоговому вычету.

Индивидуальные предприниматели не платят налог на доходы физ. лиц.

Смена объекта налогообложения. В статье 346.14 сказано, что нельзя менять объект налогообложения по единому налогу в течение всего срока применения УСН. Т.к. ситуация на рынке нестабильна, возникают ситуации, требующие определенных перемен. А в данном случае это невозможно.

Характеристика

Упрощенная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Единый сельскохозяйственный налог

Условия перехода на налоговый режим

1.Выручка за 9 мес. не превышает 15 млн. руб.

2.Средняя численность работников не превышает 100 чел.

3.Неиспользование систем налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

4.Отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых, а также деятельности, связанной с игорным бизнесом.

5.Отсутствие филиалов, представительств; неведение банковской и страховой деятельности, деятельности на рынке ценных бумаг.

6.Отсутствие участия в уставных капиталах других организаций.

7.Остаточная стоимость основных средств и нематериальных капиталов не превышает 100 млн. руб.

1.Решение представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренной ст. 346.26 НК РФ.

1.Является сельскохозяйственным товаропроизводителем. 2.Сельскохозяйственная продукция составляет не менее 70%.

3.Отсутствует деятельность по производству подакцизных товаров

Способ перехода на налоговый режим

Добровольно-уведомительный

Обязательный

Добровольно-уведомительный

Порядок перехода на налоговый режим

Для действующих - подача заявления в налоговый орган по месту регистрации в срок с 01.10 по 30.11 года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим. Для вновь зарегистрированных - подача заявления на переход в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе

Обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления облагаемой единым налогом деятельности, подав соответствующее заявление в срок не позднее пяти дней с начала осуществления своей деятельности

Для действующих - подача заявления в налоговый орган по месту регистрации в срок с 20.10 по 20.12 года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим. Для вновь зарегистрированных - подача заявления о переходе одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе.

Условия применения налогового режима

Доход в течение года не должен превышать 60 млн. руб. Выполняются все условия перехода на налоговый режим

-

Доля реализованной сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70%.

Неприменяемые налоги

Налог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности).

НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам).

Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Налог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности).

НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам).

Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Страховые взносы во внебюджетные фонды

Налог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности).

НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам).

Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Страховые взносы во внебюджетные фонды

Уплачиваемые налоги

Единый налог. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Транспортный налог. Налог на землю

Единый налог. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Транспортный налог. Налог на землю

Единый налог. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Транспортный налог. Налог на землю

Возможность применения наряду с другими налоговыми режимами

При переходе на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности УСН может использоваться по иным видам деятельности

В отношении видов деятельности, не переведенных на ЕНВД, могут применяться общий налоговый режим и УСН

-

Объект налогообложения

Доходы или доходы минус расходы

Вмененный доход, по которым понимается потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода

Доходы минус расходы

Порядок выбора объекта налогообложения

Добровольно-заявительный, объект указывается в заявлении в налоговый орган о переходе на налоговый режим

-

-

Ставки налога

6% - если объектом налогообложения являются доходы.

15% - если объектом налогообложения являются доходы минус расходы

15% от вмененного дохода

6%

Возможность изменения объекта налогообложения

Не ранее чем через три года с момента перехода на УСН

-

Вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 15 января года, в котором предприятие предполагает перейти на общий режим налогообложения

Состав доходов

Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Доходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения гл. 25 НК РФ

Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ

Состав расходов

Исчерпывающий перечень расходов указан в ст. 246.16 НК РФ

Расходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения гл.25 НК РФ

Исчерпывающий перечень расходов задан ст. 246.5 НК РФ

Порядок признания доходов

Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или в кассу

В соответствии с требованиями общей системы налогообложения

Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или в кассу

Порядок признания расходов

Расходы признаются по факту их фактической оплаты

В соответствии с требованиями общей системы налогообложения

Расходы признаются по факту их оплаты

Требования к ведению учета

Ведение налогового учета доходов и расходов (независимо от выбора объекта налогообложения) в книге учета доходов и расходов

Ведение бухгалтерского учета в общем порядке в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете

Ведение бухгалтерского учета в общем порядке в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете

Налоговый и отчетный период

Налоговый период - 1год. Отчетный период - квартал, полугодие, 9 мес.

Квартал

Налоговый период - год.

Отчетный период - полугодие

Определение суммы единого налога (ЕН)

Доходы (Д) : ЕН = Д * 0,06.

Доходы минус расходы (Д - Р) : ЕН = (Д - Р) * 0,15

ЕН = ВД * 0,15 = (БД *ФП *К1 * К2 ) * 0,15

ЕН = (Д -Р) * 0,06

Срок уплаты единого налога

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Срок предоставления налоговых деклараций

Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не позднее 20 числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Прекращение действия налогового режима

Добровольно- уведомительный порядок в форме подачи уведомления в налоговый орган в срок не позднее 15 января года, с начала которого организация переходит на иной режим налогообложения.

Обязательный порядок в случае нарушения одного из условий применения УСН. Осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено нарушение одного из условий

Решение представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москва и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренной ст. 346.26 НК РФ

Добровольно-уведомительный порядок

Режим

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.

Ст. 346.12 НК РФ

Уплата налогов и сборов

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

1. НДФЛ (в части доходов от предпринимательской деятельности)

2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)

3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

Ст. 346.11 НК РФ

Индивидуальные предприниматели:

· Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСН.

· Уплачивают в общем порядке: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с законодательством.

Учет и отчетность

Индивидуальные предприниматели:

1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности

2. Исполняют обязанности налоговых агентов

3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.

Ст. 346.11, 346.24 НК РФ

Переход на УСН и прекращение УСН

Главное условие применения УСН для предпринимателя - это ограничение предельного размера доходов, получаемых в отчетном (налоговом) периоде. В частности, с 1 января 2010 г. до 1января 2013 г. приостанавливается действие п. 4 ст. 346.13 НК РФ, вместо которого в указанную статью вводится п. 4.1, предусматривающий увеличение до 60 млн руб. величины предельного размера доходов налогоплательщика, превышение которого по итогам отчетного (налогового) периода является одним из оснований для утраты права на применение УСН.

Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.

Ст. 346.12, 346.13 НК РФ

Объекты налогообложения

Доходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Ст. 346.14 НК РФ

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ

Налоговая база

Денежное выражение доходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Ст. 346.18, 346.25 НК РФ

Налоговые ставки

6% (от доходов)

15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но по итогам года не менее 1% от доходов (минимальный налог)

Ст. 346.20 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ст. 346.19 НК РФ

Уплата единого налога и отчетность

По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Ст.346.21, 346.23 НК РФ

Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% (с 2012 года на 100%) на суммы:

· страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период

· выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства.

Уплата налога и представление налоговой декларации индивидуальными предпринимателями осуществляется:

· По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября.

· По итогам налогового периода не позднее: - 30 апреля

· Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта.

УСН на основе патента

Индивидуальные предприниматели, не привлекающие в своей деятельности наемных работников и осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСН на основе патента. В этом случае на них распространяются все нормы УСН и ряд особенностей.

Решение о возможности применения УСН на основе патента принимается законами субъектов РФПатент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности является документом, удостоверяющим право применения УСН индивидуальными предпринимателями.

Патент может быть оформлен на любое количество месяцев в течение года. (п. 6 ст. 346.25 НК РФ в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 201-ФЗ)

Чтобы получить патент, предпринимателю нужно подать в налоговый орган по месту постановки на учет Заявление на получение патента не позднее, чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента. Налоговый орган обязан в течение 10 дней выдать патент или уведомить об отказе в выдаче патента.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая ставке 6% процентная доля установленного по каждому виду деятельности, потенциально возможного к получению годового дохода, размер которого устанавливается законами субъектов РФ. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, оплачивают 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части производится не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

При нарушении условий применения УСН на основе патента (привлечение наемных работников осуществление вида деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок) предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент, при этом уплаченная стоимость (часть стоимости) патента не возвращается.

Федеральным законом от 17.07.2009 № 165-ФЗ из п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ исключены положения о том, что индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента в случае:

* привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера),

* осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ.

Ст. 346.25.1. НК РФ

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права

Единица измерения

Коли- чество (объем)

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, без налога - всего

В том числе сумма акциза

Нало- говая ставка

Сумма налога, предъявля- емая покупателю

Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, с налогом - всего

Страна происхо- ждения товара

Номер та- моженной декларации

код

условное обозначение (национальное)

циф- ро- вой код

крат- кое наиме- нование

1

2

2а

3

4

5

6

7

8

9

10

10а

11

Ноутбук Acer Aspire V3-571G-32354G50Makk

796

шт.

1

21100,00

21100,00

без акциза

18%

3798,00

24898,00

158

ТАЙВАНЬ (КИТАЙ)

27884501/3

Ноутбук Sony VAIO VPC-EH3F1R/W VPC-EH3F1R/W

796

шт.

2

18400,00

36800,00

без акциза

18%

6624,00

43424,00

344

ГОНКОНГ

10125220/1

Всего к оплате

57900,00

Х

10422,00

68322,00

Плательщики

ПФ

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Выплаты в пользу физических лиц

Организации и индивидуальные предприниматели на ОСН, УСН (кроме перечисленных в статье 58 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ по определенным видам деятельности (в отношении выплат, относящихся к этим видам деятельности).

22.0 %

2.9 %

5.1 %

0.0 %

Организации и индивидуальные предприниматели на УСН указанные в пункте 8 части 1 статьи 58 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Благотворительные организации, применяющие УСН, указанные в пункте 12 части 1 статьи 58 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Аптеки на ЕНВД;

20.0 %

0.0 %

0.0 %

0.0 %

Организации и ИП, находящиеся на ЕСХН; организации и ИП признаные сельхозпроизводителями; организации народных художественных промыслов и семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; некоторых других категорий плательщиков, указанных в пунктах 1-3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ.

16 %

1.9 %

2.3 %

0.0 %

Организации и ИП, осуществляющие деятельность в области СМИ. Более подробную информацию можно найти в пункте 7 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ.

20.8 %

2.9%

3.3 %

0.0 %

Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996г. №127-ФЗ; организации имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны; организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД. Более подробную информацию можно найти в пунктах4-6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ.

8.0 %

2.0 %

4.0 %

0.0 %

Выплаты за самих себя

ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты

26.0 %

-

5.1 %

0.0 %