Состав и структура доходов федерального бюджета

- доходам от собственности,

- суммам принудительного изъятия.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления исполнительский сбор относится к:

- налоговым доходам,

- доходам от оказания платных услуг,

- суммам принудительного изъятия.

В группе «Доходы» классификации операций сектора государственного управления отсутствует статья:

- неналоговые доходы,

- суммы принудительного изъятия,

- безвозмездные поступления от бюджетов.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов относятся к:

- налоговым доходам,

- доходам от собственности,

- доходам от операций с активами.

Не относятся к собственным доходам бюджета:

- дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и (или) региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований,

- субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций,

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений.

По методу взимания доходы бюджета подразделяются на:

- налоговые и неналоговые,

- внутренние и внешние,

- собственные и заемные.

Классификация доходов бюджета, учитывающая используется ли для их получения сила государства, определяется как:

- экономическая классификация,

- юридическая классификация,

- финансовая классификация.

Определение «капитальные доходы» используется в финансовой науке для обозначения:

- всех налоговых доходов,

- доходов от продажи основных фондов, земли,

- поступлений от заимствований.

Налоговые доходы, которые формируются при взимании налога, принадлежащего тому же уровню налоговой системы, что и получающий их бюджет в рамках бюджетной системы, могут быть определены в качестве:

- собственных доходов этого бюджета,

- закрепленных доходов этого бюджета,

- регулирующих доходов этого бюджета.

В основу деления доходов бюджета на собственные, закрепленные и регулирующие положен:

- источник образования дохода,

- способ (порядок) распределения доходов между уровнями бюджетной системы,

- метод аккумуляции дохода.

Финансовая классификация делит бюджетные поступления на:

- добровольные и обязательные,

- налоговые и неналоговые,

- текущие и капитальные.

Налоговые доходы, являющиеся частью собственных налоговых доходов одних бюджетов и зачисляемые на постоянной основе в бюджеты иных уровней бюджетной системы, не соответствующих уровню налога в структуре налоговой системы, ранее образовывали классификационную категорию:

- собственных налоговых доходов,

- закрепленных налоговых доходов,

- регулирующих налоговых доходов.

Ранее, в случае если налоговые доходы поступали в бюджет иного уровня бюджетной системы, чем уровень формируемого налога в налоговой системе, в пропорции, установленной законом сроком на один финансовый год, рассматриваемые доходы образовывали категорию:

- собственных налоговых доходов,

- закрепленных налоговых доходов,

- регулирующих налоговых доходов.

В настоящее время в российской бюджетной практике официально не используется:

- классификация доходов бюджета по экономическому смыслу источников их формирования,

- классификация доходов бюджета по методам взимания,

- классификация доходов бюджета в зависимости от способов (порядка) их распределения между уровнями бюджетной системы.

В зависимости от наличия увязки налога с конкретным направлением расходования средств различают:

- прямые и косвенные налоги,

- личные и имущественные налоги,

- маркированные и немаркированные налоги.

Классификация доходов бюджета по социально-экономическому признаку предполагает выделение в их составе:

- доходов от организаций разных форм собственности, поступлений от личных доходов граждан, доходов от государственных имуществ и угодий, доходов от государственной внешнеэкономической и другой деятельности,

- доходов консолидированного бюджета страны, доходов государственного бюджета и доходов местных бюджетов,

- налоговых доходов, неналоговых доходов, доходов в виде безвозмездных поступлений.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции относятся к:

- налоговым доходам,

- доходам от собственности,

- доходам от операций с активами.

В зависимости от периодичности уплаты платежей в бюджет бюджетные доходы подразделяются на:

- возобновляемые и невозобновляемые,

- регулярные и разовые,

- текущие и капитальные.

К невозобновляемым доходам бюджета относятся:

- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности,

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями,

- налоговые доходы от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления доходы от перечисления части прибыли Центрального банка РФ относятся к:

- налоговым доходам,

- доходам от собственности,

- доходам от оказания платных услуг.

Средства, поступившие от бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций относятся к:

- безвозмездным поступлениям,

- заемным доходам бюджетов,

- неналоговым доходам бюджетов.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от:

- федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов,

- федеральных, региональных и местных налогов и сборов,

- федеральных, региональных и местных налогов, сборов и пошлин.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации к неналоговым доходам не относятся:

- безвозмездные перечисления от физических лиц,

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности,

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.

Различия между налогом и сбором определены:

- Налоговым Кодексом РФ,

- Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»,

- Бюджетным кодексом РФ.

Право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ, составляет содержание:

- принципа самостоятельности бюджетов,

- принципа единства бюджетной системы РФ,

- принципа разграничения доходов между бюджетами разных уровней.

Плата за пользование средствами федерального бюджета, предоставленными юридическим лицам на возвратной и платной основах, учитывается:

- в доходах от использования имущества, находящегося в государственной собственности,

- в доходах от продажи материальных и нематериальных активов,

- в источниках внутреннего финансирования дефицита бюджета.

В качестве основных резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации предлагаются следующие мероприятия:

Повышение налоговых и неналоговых доходов за счет комплекса мер на федеральном и региональном уровнях.

Централизация в федеральном бюджете части доходов от уплаты налога на прибыль организаций и его замена дифференцированными нормативами отчислений от налога на добавленную стоимость, рассчитываемыми на формализованной основе. Указанная мера приведет к снижению региональной дифференциации по уровню бюджетных возможностей, снижению зависимости региональных бюджетов от «конъюнктурных» доходов, увеличению доходов региональных бюджетов в перспективе в связи с более высокими темпами роста доходов от НДС.

Совершенствование порядка оценки эффективности налоговых льгот и их последующая оптимизация.

Применение финансовых и административных мер воздействия на организации, имеющие недоимку по уплате налогов в региональные бюджеты с целью ее сокращения (ограничение организаций, имеющих задолженность по налогам и сборам, в использовании государственных активов; недопущение организаций, имеющих задолженность, к получению помощи из бюджета (за исключением организаций, осуществляющих свою деятельность в сфере социальной политики); ограничение организаций, имеющих задолженность, в получении государственного заказа и др.).

Планирование поступлений от отдельных доходов, имеющих целевое назначение, исходя из консервативных прогнозов с целью обеспечения региональных бюджетов дополнительными ресурсами, поступающими сверх утвержденного прогноза (планирование поступлений от транспортного налога в очередном финансовом году на уровне текущего или отчетного года, а от акцизов на нефтепродукты - исходя из динамики собственных доходов, без учета прогноза, доводимого главным администратором доходов бюджета; неувеличение прогноза поступлений в течение года в случае улучшения макроэкономической ситуации, а также высокой динамики поступлений и их сокращение в обратной ситуации).

Привлечение инвестиций и расширение доходного потенциала, в первую очередь, за счет нефинансовых инструментов (создание максимально благоприятных условий для инвесторов, в первую очередь за счет снижения административных барьеров и подключения к коммунальным сетям; проведение работы с крупнейшими налогоплательщиками по замене льготных налоговых ставок иными преференциями, которые не приведут к выпадающим доходам бюджетов и др.).

Активное внедрение стимулирующих механизмов для организаций, применяющих специальные налоговые режимы, а также поддержка малого бизнеса.

Закрепление нормативов отчислений от отдельных налогов за местными бюджетами с целью максимизации поступлений и снижения недоимки.

Повышение эффективности использования имущества, находящегося в государственной собственности.

Заключение