Состав и структура доходов федерального бюджета

1.1 Роль, сущность и уровни бюджета РФ

В рыночной экономике государственный бюджет обеспечивает финансовыми ресурсами реализацию функций государства и является основным инструментом регулирующего воздействия власти на экономическую систему общества.

Бюджет - это центральное звено системы финансов, поэтому он отражает все основные качественные признаки финансов. Поскольку финансы - это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуются и используются централизованные денежные фонды, то и бюджет представляет собой систему денежных отношений, но более узкую. А именно бюджет - это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд.

Сложность выяснения сущности бюджета прежде всего связана с тем, что данный термин используется для обозначения различных по своей природе явлений. Под термином “бюджет” понимают и документ (бюджет - это основной финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий финансовый год), и отношения (бюджет - это совокупность денежных отношений между органами государственной власти всех уровней и другими субъектами), и денежный фонд (бюджет - это основной централизованный фонд денежных средств).

Бюджетный кодекс Российской Федерации дает следующую трактовку этого понятия: “бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления”.

Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в его функциях:

- фискальная функция связана с образованием основного общегосударственного фонда денежных средств (в ходе реализации этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства);

- социальная функция предполагает использование государственного бюджета для перераспределения национального дохода;

- контрольная функция - осуществление контроля за движением бюджетных ресурсов, а на этой основе за динамикой экономического развития и ходом социально- экономических процессов в целом.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта

Российской Федерации, разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов федерации;

3) бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Разрабатываются и утверждаются правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Принципы функционирования бюджетной системы:

Единство бюджетной системы - единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы - закрепление соответствующих видов доходов полностью или частично и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

Самостоятельность бюджетов:

а) право законодательных и представительных органов государственной власти и местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

б) наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы;

в) законодательное закрепление регулирующих доходов соответствующих бюджетов;

г) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств, источники финансирования дефицитов;

д) недопустимость изъятия сумм превышения доходов над расходами бюджетов;

е) недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов о бюджете.

Полнота отражения доходов и расходов бюджета - все доходы и расходы бюджетов отражаются в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме.

Сбалансированность бюджета - объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Эффективность и экономичность использования бюджетных средств - при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы, получая бюджетные средства, должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Общее, или совокупное, покрытие расходов - все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов и поступлений от источников финансирования его дефицита.

Гласность:

1) опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов;

2) открытость процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в т.ч. по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного или представительного органа государственной власти, либо между законодательным или представительным и исполнительным органом государственной власти.

Достоверность бюджета - надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Адресность и целевой характер бюджетных средств - бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с указанием финансирования конкретных целей.

Бюджетная политика - направление усилий и ресурсов государства для достижения долгосрочных и среднесрочных целей социально- экономического развития.

1.2 Государственное регулирование экономики с помощью доходов бюджета

Доходы бюджета состоят из налогов и сборов и поступлений от государственной собственности. Налоги составляют важнейшую часть доходов государственного бюджета.

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

В социально- экономической жизни страны налоги имеют следующие функции:

- фискальная - образование государственных денежных фондов, создающих условия для функционирования государства;

- социальная - поддержание социального равновесия путем уменьшения неравенства между реальными доходами отдельных социальных групп населения; - регулирующая - регулирование хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей, научно- технического прогресса и т.д.

Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставлении налоговых льгот - освобождении от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.

Важную регулирующую роль играет сама система налогообложения, применяемая правительством. Например, введение в ФРГ налога на занятость (им облагалась сумма заработной платы и жалованья, вычитаемая работодателями) оказала сильное воздействие на структуру затрат компаний.

Предприниматели оказались заинтересованными экономить на живом труде, а для этого осуществлялась модернизация основного капитала, внедрялись в производство новейшие достижения науки и техники.

Важным событием стало введение в большинстве стран налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог взимается со стоимости чистой продукции, т.е. разницы между выручкой от продажи годовой продукции и затратами на приобретение необходимых для его производства товаров и услуг. В результате введения НДС (в отличие от налога с оборота) каждая надбавка к цене сырья, возникающая по мере его прохождения по производственной цепочке вплоть до конечного продукта, облагается налогом только один раз. В этом - одно из главных преимуществ НДС.

Глобальное понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Повышение налогов - обычный способ борьбы с “перегревом” конъюнктуры рынка.

Манипулирование ставками налогов - обязательный элемент налоговой политики развитых стран. В 80-е гг. ХХ в. во многих странах они были значительно снижены. Так, в США с июля 1987 г. ставка налога на прибыль корпораций снижена с 46% до 34%. В Японии в 1989-1990 гг. налог на прибыль снижен с 42% до 37,5%, в Великобритании в 1984-1987 гг. - с 52 до 35%46. Избрав либеральную или протекционистскую внешнеторговую политику, государство изменяет таможенные пошлины, получая в ответ от торговых партнеров либо встречные услуги, либо ужесточение условий национального экспорта.

Таможенные пошлины - вариант косвенных налогов, повышение которых ведет к удорожанию импортных, а вслед за ним и отечественных товаров, снижению внешнеторгового оборота. Понижение или отмена пошлин влекут за собой обострение конкуренции на внутреннем рынке, замедление роста цен, активизацию внешней торговли. Важнейший инструмент воздействия налоговой системы на экономику - налоговые льготы. В США их насчитывается более 100, а в Великобритании - около 8047.

Государственное регулирование экономики с помощью налоговой системы и льгот

Налоговые льготы выражаются прежде всего в понижении ставок налогообложения для некоторых предприятий, в основном связанных с научно- техническим прогрессом.

Налоговой льготой является и отсрочка уплаты налога, и полное освобождение от него. Такой льготой пользуются в основном малые и вновь образованные предприятия. Например, во Франции акционерные компании полностью освобождаются от налогов на прибыль в течение первых двух лет существования, в третий год налогом облагается 25% прибыли, а вся прибыль облагается налогом лишь с шестого года деятельности компании.

Разновидностью налоговых льгот можно считать ускоренную амортизацию, т.е. ускоренное возмещение затрат на основной капитал. Ускоренная амортизация впервые стала применяться в США в 1942 г. Норма амортизации устанавливается в законодательном порядке. Как правило, налоговое законодательство разрешает проводить амортизационные списания в размерах, значительно превышающих фактический износ основного капитала. Это достигается либо путем ускоренного списания стоимости основного капитала в первые годы его службы, либо путем установления заниженных сроков его работы. Система ускоренной амортизации дает возможность предприятиям вернуть себе стоимость основного капитала до его морального износа, а амортизационные средства использовать для накопления капитала и модернизации оборудования.

Налоговая система в последнее время становится все более гибкой. Стали широко практиковаться скидки с налогов на прибыль, направляемую на капиталовложения, научные исследования и внедрение их достижений, создание новых рабочих мест, охрану окружающей среды.

Разнообразные налоговые мероприятия государства имеют противоречивые последствия. С одной стороны, они стимулируют научно- технический прогресс, структурные сдвиги и экономический рост в развитых странах, с другой стороны, государственный бюджет недополучает огромные средства.

Регулирующая функция налогов в современных условиях состоит не столько в том, чтобы максимально освободить прибыли и доходы юридических и физических лиц от налогов и создать стимулы для действий в соответствии с текущими целями государственного регулирования экономики, сколько в стремлении создать жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйственному субъекту, и его конкретными хозяйственными действиями.

Задача государственных регулирующих органов - не просто обложить налогами те или иные источники поступления средств, а создать тонко настраиваемый механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц в желательном направлении.

Глава 2. История развития государственных доходов

бюджет налог доход льгота

История развития государственных доходов Государственные доходы по источникам, согласно М.М. Сперанскому, разделяются на:

- регалии, пошлины и налоги,

- механические и органические доходы,

- подати и налоги, доходы с казенных капиталов, доходы с казенной собственности.

Частными доходами М.М. Сперанский называл те государственные доходы:

- которые устанавливаются на некоторое время и на случай нужды, которым присвоены особенные виды расходов,

- действия которых не может прерываться какими- либо случайными происшествиями и их использование относится к постоянным государственным нуждам.

Государственные доходы, которые устанавливаются на некоторое время и на случай нужды, М.М. Сперанский определял как: общие доходы - частные доходы - чрезвычайные доходы.

Государственные доходы, которым присвоены особенные виды расходов, М.М. Сперанский определял как: частные доходы - прямые доходы - общественно- правовые доходы.

Особенность подхода Л. Косса к обыкновенным доходам состоит в выделении в их составе:

- прямых и косвенных доходов,

- механических и органических доходов,

- общих и частных доходов.

Доходы, которые государство непосредственно извлекает из своего имущества, Л. Косса относил к:

- общественно- правовым доходам,

- прямым доходам,

- частным доходам.

Доходы из общественно- правовых источников Л. Косса относил к:

- механическим - органическим - косвенным Доходы, при получении которых государство не пользуется прерогативами власти и ведет себя как частное лицо, опираясь на нормы гражданского права, регулирующего имущественные отношения частных лиц, Л. Косса определял как:

- прямые доходы,

- общественно- правовые,

- частные доходы.

Частноправовые доходы - это доходы:

- извлекаемые государством из своего имущества,

- получаемые при применении государством форм прямого принуждения частных лиц в виде уплаты налогов,

- получаемые государством путем стеснения и ограничения предпринимательской деятельности частных лиц.

Фискальными монополиями Л. Косса называл:

- налоги,

- регалии,

- домены.

Классифицировать государственные доходы по «той связи, которая лежит между лицом, дающим доход, и союзом публичного характера» предлагал:

- Л. Косса,

- И.Х. Озеров,

- В.А. Лебедев.

К договорным доходам государства И.Х. Озеров относил: домены - специальное обложение - дары.

Обыкновенные государственные доходы И.Х. Озеров подразделял на:

- подати и налоги, доходы с казенных капиталов, доходы с казенной собственности,

- механические доходы, органические доходы,

- добровольные доходы, частноправовые доходы, принудительные доходы.

Отчуждение домен И.Х. Озеров определял в качестве доходов:

- обыкновенных - экстраординарных - чрезвычайных Дары, т.е. добровольные пожертвования государству со стороны его граждан, относятся к доходам:

- частноправовым - общественно- правовым - публично- хозяйственным.

«Предприятия, при эксплуатации которых государство пользуется своим привилегированным положением и своей принудительной властью» И.Х. Озеров относил к доходам:

- частноправовым - общественно- правовым - частно- хозяйственным «Государственные имущества и промыслы, а также некоторые пошлины, лишенные принудительного характера» И.И. Янжул относил к:

- частноправовым доходам,

- общественно- правовым доходам,

- публично- хозяйственным доходам.

Общественно- правовые доходы И.И. Янжул подразделял на:

- подати и налоги,

- налоги, пошлины и специальное обложение,

- регалии, пошлины и налоги.

К чрезвычайным источникам государственных доходов И.И. Янжул относил:

- займы, продажу домен, конфискации,

- займы, выпуск необеспеченных бумажных денег,

- займы, отчуждение домен, специальное обложение.

Доходы, получаемые государством от его земель и промыслов, А. Вагнер называл:

- публично- хозяйственными доходами,

- органическими доходами,

- частно- хозяйственными доходами.

Механическими государственными доходами В.А. Лебедев называл:

- налоги,

- доходы, извлекаемые государством из своего имущества,

- займы.

В.А. Лебедев определял налоги как доходы: органические - механические - экстраординарные

Самой ранней формой мобилизации средств, необходимых для удовлетворения государственных нужд, является:

- эксплуатация государством собственного имущества,

- преподнесение даров,

- взимание таможенных пошлин.

Древние государства, по выражению И.И. Янжула, «находили единственно возможный источник для добывания необходимых материальных средств во владении: рабами - землей - гостиницами и магазинами

Домены - это:

- исключительное право государства на какую- либо деятельность,

- косвенные налоги на товары массового потребления, являющиеся объектом государственного производства и торговли,

- государственное имущество, служащее фискальным целям.

«Историческая схема» источников государственных доходов такова:

- доходы от доменов, регалии, пошлины, налоги,

- доходы от доменов, налоги, пошлины, регалии,

- доходы от доменов, пошлины, регалии, налоги.

При слабом развитии государственности и общественно- экономических отношений основную роль в качестве источника государственных доходов играли: подати - регалии - домены.

Регалии, «где государство берет в свои руки ту или другую отрасль промышленной деятельности или ограничивает в свою пользу частную конкуренцию в интересах политических, экономических и т. д.», И.И. Янжул называл: юридической регалией - фискальной регалией - казенным промыслом.

Примерами фискальных регалий являются:

- регалии почтовая, монетная,

- регалии соляная, табачная,

- регалии телеграфная, горная.

«Промысловые источники дохода, которыми государство пользуется преимущественно или исключительно для себя, совершенно не допуская частной конкуренции или значительно ограничивая последнюю» представляют собой: домены - пошлины - регалии.

Особенность регалий заключается в том, что это:

- государственные промыслы, в которых частная конкуренция не допускается или она ограничивается известными пределами,

- государственные промыслы, в которых государство выступает наравне с частными предпринимателями и не создает никаких особых привилегий в свою пользу,

- государственные имущества, которые «по своему назначению выходят из области финансовой науки, так как они не дают дохода и, служа отправлению общих функций государства, подлежат ведению государственного и полицейского права».

С косвенными налогами сближаются:

- юридические регалии,

- фискальные регалии,

- регалии, приносящие доход частноправового характера.

Наиболее поздней формой государственных доходов являются: пошлины - налоги.

«Обязательные платежи граждан, падающие лишь на некоторых лиц, их действия и имущества и потому не имеющие такого всеобщего значения как налоги» представляют собой: подати - регалии - пошлины.

Пошлины относятся к:

- частноправовым доходам,

- прямым доходам,

- общественно- правовым доходам.

К частноправовым источникам государственных доходов относятся:

- налоги,

- фискальные регалии,

- добровольные пожертвования государству со стороны его граждан.

К общественно- правовым источникам государственных доходов относятся: домены - дары - фискальные регалии.

К государственным доходам относятся:

- только доходы бюджетов разных уровней,

- исключительно доходы бюджетной системы,

- доходы бюджетной системы страны и доходы государственных предприятий, остающиеся в их распоряжении.

Понятие «государственные доходы»:

- шире понятия «доходы бюджета»,

- уже понятия «доходы бюджета»,

- тождественно понятию «доходы бюджета».

В зависимости от порядка образования государственные доходы подразделяются на:

- федеральные доходы, доходы субъектов РФ, доходы муниципальных образований,

- централизованные и децентрализованные,

- внутренние и внешние.

Основы теории государственных доходов:

Писатель- меркантелист Диодеме Карафа исходил из того, что основой бюджета должны быть: домены - регалии - налоги.

В источниках государственных доходов, выделяемых Ж. Боденом, отсутствуют: домены - пошлины с вывоза и ввоза - налоги.

«Основой системы хороших финансов» Ж. Боден считал:

- налоги и регалии,

- доходы от доменов и займы,

- доходы от доменов и таможенное обложение.

Налоги в качестве чрезвычайного источника доходов государства рассматривал:

- Ж. Боден - У. Петти - Д. Локк.

Английский философ и экономист Т. Гоббс, чье мнение стало господствующим в Англии в первой половине XVII в., отдавал предпочтение: прямым налогам: поземельному налогу, косвенным налогам.

В конце XVII в. под влиянием Д. Локка в общественном мнении Англии происходит переворот в сторону:

- косвенных налогов,

- прямых налогов,

- оптимального сочетания прямых и косвенных налогов.

Среди ученых- меркантилистов, мнение о том, что вместо разнообразных налогов лучше установить один - поземельный, высказывал: Ж. Боден - Т. Гоббс - Д. Локк.

В своей работе «Трактат о налогах и сборах» У. Петти писал о:

- предпочтительности прямых налогов,

- предпочтительности косвенных налогов,

- системе налогов, основанной на сочетании прямых и косвенных налогов.

Всемерное накопление драгоценных металлов в стране и государственной казне является одной их характеристик:

- концепции меркантилизма - учения физиократов - кейнсианской теории.

Немецкие камералисты главным источником государственных доходов считали: домены и регалии - прямые налоги - косвенные налоги.

Мнение о том, что налогами надо покрывать недостающие доходы от доменов и регалий, высказывали:

- представители новой исторической школы,

- представители классической политэкономии,

- немецкие камералисты.

Единственно допустимый способ получения государственных доходов, как считали физиократы, - это: эксплуатация домен - казенные промыслы - поземельный налог.

Эксплуатацию домен в качестве основного способа получения государственных доходов рассматривали:

- физиократы,

- представители исторической школы,

- представители раннего меркантилизма.

Обложение земли в качестве единственно допустимого способа получения государственных доходов рассматривали:

- физиократы,

- немецкие камералисты,

- представители раннего меркантилизма.

А. Смит разделил государственные доходы на:

- доходы от капиталов, предприятий и имуществ государства и налоги,

- доходы от доменов, регалии и налоги,

- доходы от доменов, дары, регалии, пошлины и налоги.

К источникам, обеспечивающим государственное хозяйство финансовыми ресурсами, А. Смит относит: землю и труд - труд и капитал - землю, труд и капитал.

Главным источником государственных доходов Д. Рикардо считал: прибыль капиталиста - поземельную ренту - таможенное обложение.

Мнение о том, что прибыль должна принадлежать только классу капиталистов, который через своих цензовых представителей в законодательных органах уступит ее часть государству, высказывал: Д. Локк - Ф. Юсти - А. Смит.

Точка зрения, согласно которой оплачивать налогами услуги государства должны те, кто этими налогами пользуется - имущие, а не бедняки, принадлежит: А. Смиту - Ж. Сисмонди - Д. Рикардо.

Разделение финансовой (налоговой) истории на два периода - фискальный и социально- политический предложил: А. Смит - А. Вагнер - К. Маркс.

Период финансовой истории, когда на налог смотрели только как на орудие получения средств государством, А. Вагнер определил как: фискальный - домениальный - социально- политический.

Понимание налога как принудительного сбора частью для покрытия общегосударственных потребностей, а частью для перераспределения народного богатства характерно для периода финансовой истории, определенного А. Вагнером как: фискальный - социально- политический - гражданско- правовой.

А. Вагнер рассматривал налог в качестве:

- источника, используемого государством при недостаточности доходов от домен и регалий,

- орудия социальных реформ,

- чрезвычайного источника государственных доходов.

При оценке налогообложения К. Маркс отдавал предпочтение:

- подоходному налогу с прогрессивной формой обложения,

- косвенным налогам,

- поземельному налогу.

Право государства финансировать свои расходы за счет займов абсолютно естественным считали: физиократы - представители классической школы - меркантилисты.

Государственные займы выступают в качестве второго по значению источника государственных доходов в:

- кейнсианской теории,

- неоклассической теории,

- теории «экономики предложения».

Налоговая политика, согласно положениям кейнсианской теории, должна быть направлена на:

- уменьшение налоговых ставок,

- на изъятие излишних сбережений,

- преимущественное использование косвенных налогов.

Идея «дефицитного финансирования» принадлежит: А. Смиту - А. Вагнеру - Дж. Кейнсу.

При достижении «эффективного спроса», согласно положениям кейнсианской теории, неизбежным является:

- рост задолженности государства,

- отказ от прогрессивной формы налогообложения,

- снижение налоговых ставок на доходы, капитал, заработную плату и дивиденды.

Теоретики неоклассической школы, пропагандирующие идеи свободного предпринимательства при ограничении государственного регулирования, выступают за:

- повышение налоговых ставок на доходы и капитал,

- снижение уровня налогов при одновременном достижении бездефицитности бюджета,

- изъятие через налоги излишних сбережений и активное привлечение государственных займов.

Создание специальных фондов циклического регулирования, которые пополняются при подъеме экономики и используются в период наступления экономического спада производства, предлагают:

- представители неоклассической школы,

- неокейнсианцы,

- представители неоконсервативного направления, разрабатывающие теорию «экономики предложения».

Зависимость бюджетных доходов от налоговых ставок была обоснована: Лаффером - Лоренцем - Филлипсом.

Идея установления единого «государственного правдивого налога» принадлежит: И.Т. Посошкову - Н.И. Тургеневу - М.Ф. Орлову.

Первой в России попыткой системного изложения теории налогов стала работа:

- А.А. Исаева «Очерки теории и политики налогов»,

- А.А. Тривуса «Налоги как орудие экономической политики»,

- Н.И. Тургенева «Опыт теории налогов».

С точки зрения Н.И. Тургенева, чтобы не истощать источники доходов казны, налоги надо взимать с капитала - чистого дохода - заработной платы.

Автором подготовленного в 1810 г. и впоследствии нереализованного плана преобразования государственного бюджета, достижения его бездефицитности, реформирования налоговой системы, улучшения источников государственных доходов, является: М.М. Сперанский - Е.Ф. Канкрин - С.Ю. Витте.

Автором первой в мировой финансовой науке работы, рассматривающей государственные доходы и расходы с точки зрения их географического распределения, является: И.Х. Озеров - М.Ф. Орлов - Н.П. Яснопольский.

В своем сочинении «Разговоры объ владетельству» Ю. Крижанич, живший в XVII веке, разделил способы обогащения государства на:

- обыкновенные и чрезвычайные,

- правильные и неправильные,

- привычные и экстраординарные.

К неправильным способам обогащения государства Ю. Крижанич, живший в XVII веке, относил: доходы от кабаков - доходы от государственного хозяйства - налоги.

К правильным способам обогащения государства Ю. Крижанич, живший в XVII веке, относил:

- доходы от кабаков,

- доходы от государственного хозяйства,

- доходы от государственной монополии.

Идеи автора первой русской истории и географии В.Н. Татищева (XVIII в.) сводились к тому, что в качестве основного источника государственных доходов следует рассматривать:

- государственную монополию,

- внешнюю торговлю,

- использование государственного имущества.

Выдвинутая в начале XIX века идея о создании необходимого капитала, который при помещении в банк по ставке 10% годовых даст необходимую для государства сумму доходов, принадлежит: Н.С. Мордвинову - М.Ф. Орлову - С.В. Десницкому.

Вывод о том, что «доход, за счет которого должны покрываться необходимые расходы правительства, может получаться, во-первых, или из какого-нибудь фонда, принадлежащего государю или государству и не зависящего от народного дохода, или, во- вторых, из народного дохода» был сделан:

- Ж. Боденом в сочинении «Шесть книг о республике»,

- А. Смитом в труде «Исследование о природе и причинах богатства народов»,

- Ксенофонтом в трактате «О доходах».

2.2 Доходы бюджета как составная часть бюджетных поступлений, их классификация

По экономическому содержанию доходы бюджета представляют собой:

- денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления,

- денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных фондов государственных и административно- территориальных образований,

- часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций.

Основной источник формирования доходов бюджета - это займы - национальный доход - налоги.

Главным методом перераспределения национального дохода с целью мобилизации доходов в бюджет являются: налоги - займы - бумажно-денежная и кредитная эмиссии.

В соответствии с бюджетным законодательством РФ к доходам бюджета не относятся:

- государственные и муниципальные заимствования,

- субвенции из Федерального фонда компенсаций и региональных фондов компенсаций,

- средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям.

Понятие «доходы бюджета» в унитарном государстве объединяет:

- доходы государственного бюджета и доходы бюджетов административно-территориальных образований, имеющих собственную государственность,

- доходы государственного бюджета и доходы местных бюджетов,

- доходы союзного бюджета, доходы государственного бюджета и доходы местных бюджетов.

Доходы бюджета - это:

- инструмент перераспределения национального дохода,

- результат перераспределения национального дохода,

- финансовый метод перераспределения национального дохода.

Привлечение национального богатства в качестве источника доходов бюджета связано с:

- расширением предпринимательских функций государства,

- необходимостью достижения оптимального соотношения между налоговыми и неналоговыми поступлениями,

- недостаточностью для покрытия финансовых нужд государства вновь созданной стоимости.

К внешним источникам доходов бюджета относят:

- налоги, уплачиваемые иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами данной страны,

- национальных доход другой страны, привлеченный в форме займов,

- бумажно-денежную и кредитную эмиссии.

Поступление в бюджет средств от продажи золотовалютного запаса страны означает использование в качестве источника доходов бюджета:

- национального дохода,

- национального богатства,

- валового внутреннего продукта.

К источникам доходов бюджета относятся:

- налоги, займы, эмиссия,

- национальный доход и национальное богатство,

- налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Национальное богатство может выступать в качестве источника доходов бюджета:

- только того государства, которому оно принадлежит,

- государства, которому оно принадлежит, а в некоторых случаях и другого государства,

- только другого государства через получение репараций.

В соответствии с действующим бюджетным законодательством РФ поступления в бюджет средств от заимствований отражаются в бюджете как:

- источники финансирования дефицита бюджета,

- неналоговые доходы,

- доходы целевых бюджетных фондов.

Политически более благоприятным для правительства методом мобилизации дополнительных финансовых ресурсов и увеличения финансовых возможностей государства является:

- повышение налогов,

- осуществление займов,

- проведение денежной эмиссии.

Результатом использования кредитного метода формирования бюджетных ресурсов является: государственный заем - государственный кредит - государственный долг.

Прогнозируемая в определенный период текущего финансового года недостаточность на едином счете бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых выплат из бюджета:

- временный кассовый разрыв,

- активный бюджетный дефицит,

- дефицитное финансирование.

Основной целью осуществления политики в области бюджетных доходов является:

- максимизация доходной части бюджета,

- обеспечение соответствия доходной части бюджета расходным статьям,

- достижение оптимального соотношения между налоговыми и неналоговыми доходами.

Передача в собственность государства денежных средств, которые государство обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процентов на переданную сумму средств, представляет собой государственный кредит - государственный заем - государственный долг.

Государственные внешние заимствования Российской Федерации используются:

- для финансирования дефицита федерального бюджета, а также для погашения государственных долговых обязательств РФ,

- исключительно для покрытия дефицита федерального бюджета,

- исключительно для погашения государственных долговых обязательств.

Предельный объем заимствований субъектов Российской Федерации в текущем финансовом году не должен превышать:

- объем бюджетных инвестиций в соответствующем финансовом году,

- суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга субъекта РФ в соответствующем финансовом году,

- годовой объем платежей по обслуживанию и погашению государственного долга субъекта РФ,

- сумму, направляемую в текущем финансовом году на финансирование дефицита бюджета субъекта РФ и (или) погашение долговых обязательств субъекта РФ.

Доход государства от эмиссии денег, возникающий на фоне превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВНП, обозначается термином: - секвестр - сеньораж - синергия.

Методом мобилизации доходов в бюджет, усиливающим инфляционные процессы, являются: налоги - займы - бумажно-денежная и кредитная эмиссии.

Бюджетное законодательство запрещает использовать в качестве источника финансирования дефицита бюджета:

- кредиты Банка России,

- кредиты коммерческих банков,

- кредиты правительств иностранных государств.

Методом мобилизации доходов в бюджет, влекущим за собой наиболее тяжелые социально- экономические последствия, выступают: налоги - займы - бумажно-денежная и кредитная эмиссии.

Использование эмиссионного механизма формирования доходов бюджета в начале 1990-х гг. имело целью решить проблему:

- неплатежей,

- растущего государственного долга,

- снижения налогового бремени.

В Российской Федерации в качестве первого шага на пути отказа от денежной эмиссии был сформирован механизм привлечения ресурсов для финансирования дефицита государственного бюджета через:

- государственные краткосрочные обязательства,

- казначейские обязательства,

- облигации федерального займа с переменным купоном.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ не может быть источником финансирования дефицита федерального бюджета:

- приобретение Банком России долговых обязательств РФ при их размещении,

- сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам,

- бюджетный кредит, полученный от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать:

- суммарному объему налоговых и неналоговых доходов бюджета,

- суммарному объему налоговых доходов и безвозмездных поступлений,

- суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита.

Главное условие роста доходов бюджета:

- рост национального дохода,

- расширение предпринимательских функций государства,

- увеличение золотовалютных резервов страны.

Формирование доходов бюджета происходит при:

- перераспределении первичных доходов предприятий и населения,

- первичном распределении ВВП,

- создании ВВП и национального богатства.

К числу органов управления финансами, отвечающих за мобилизацию доходов в бюджет, не относится:

- Федеральное казначейство,

- Федеральная таможенная служба,

- Федеральная служба по финансовым рынкам.

Принятие мер для обеспечения поступления в федеральный бюджет средств от приватизации и доходов от использования федерального имущества относится к числу функций:

- Министерства финансов РФ,

- Федеральной налоговой службы,

- Федерального агентства по управлению государственным имуществом.

В настоящее время контроль и надзор за правильность исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов осуществляет:

- Министерство РФ по налогам и сборам,

- Государственная налоговая служба РФ,

- Федеральная налоговая служба.

Доходы бюджета - это:

- поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета,

- денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления,

- бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств.

Исходя из федеративного устройства России, под доходами государственного бюджета следует понимать:

- только доходы федерального бюджета,

- доходы федерального бюджета и доходы бюджетов субъектов РФ,

- доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Формирование доходов бюджета происходит в результате перераспределения:

- только первичных доходов населения,

- только первичных доходов предприятий,

- первичных доходов предприятий и населения.

Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации формируются в соответствии с:

- бюджетным законодательством РФ,

- законодательством РФ о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах,

- бюджетным и налоговым законодательством РФ,

- бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов образуются за счет:

- налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных поступлений, доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности,

- налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных поступлений,

- налоговых и неналоговых видов доходов, безвозмездных перечислений, доходов целевых бюджетных фондов.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы РФ с момента:

- списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации,

- зачисления на единый счет этого бюджета,

- принятия кредитной организацией к исполнению документов на списание со счета плательщика денежных средств.

Состав доходов бюджета зависит от:

- системы и методов хозяйствования,

- доли ВВП, перераспределяемого через бюджет,

- уровня совокупного налогового бремени в стране.

Средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ, определяются в Бюджетном кодексе РФ как:

- бюджетные ассигнования,

- межбюджетные трансферты,

- средства по взаимным расчетам.

В соответствии с БК РФ к безвозмездным поступлениям относятся:

- средства самообложения граждан,

- межбюджетные субсидии,

- средства по взаимным расчетам.

С момента зачисления на единый счет соответствующего бюджета денежные средства считаются:

- поступившими в доходы соответствующего бюджета,

- уплаченными в соответствующий бюджет,

- учтенными в доходах соответствующего бюджета.

В соответствии с БК РФ не относятся к собственным доходам бюджетов:

- субвенции,

- средства самообложения граждан,

- межбюджетные субсидии.

Федеральная таможенная служба, осуществляющая взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов:

- находится в ведении Министерства финансов РФ,

- находится в ведении Министерства экономического развития РФ,

- относится к федеральным службам, руководство которыми осуществляет Правительство РФ.

Идея, согласно которой долговое финансирование дефицита государственного бюджета в долгосрочном периоде может привести к еще более высокой инфляции, чем эмиссионное, получила в экономической литературе название теорема: Барро-Рикардо - Оливера - Танзи - Саржента- Уоллеса.

Не подлежат зачислению в бюджет:

- доходы казенных предприятий, полученные от реализации плана- заказа,

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями,

- средства самообложения граждан.

В соответствии с БК РФ дотации, субсидии, субвенции относятся к:

- неналоговым доходам,

- средствам по взаимным расчетам,

- безвозмездным поступлениям.

Форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок товаров, работ и услуг за счет средств иностранных государств, иностранных юридических лиц в основном в стране кредитора представляет собой: связанный кредит - несвязанный кредит - финансовый кредит.

Объектом денежных отношений, который является источником формирования доходов бюджетной системы, выступает:

- стоимость общественного продукта,

- сбережения населения,

- государственные финансы.

В соответствии с действующей редакцией БК РФ к доходам бюджетов относятся:

- налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления,

- налоговые доходы, неналоговые доходы, а также безвозмездные и безвозвратные перечисления,

- налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления.

В соответствии с БК РФ не относятся к доходам бюджетов поступления от:

- реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней,

- продажи квартир, находящихся в государственной и муниципальной собственности,

- продажи земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности.

В соответствии с действующей редакцией БК РФ межбюджетные субсидии относятся к:

- безвозмездным поступлениям,

- безвозмездным перечислениям,

- безвозмездным и безвозвратным поступлениям.

При прогнозируемом возникновении временного кассового разрыва орган исполнительной власти субъекта РФ может обратиться в МФ РФ за предоставлением: бюджетной ссуды - бюджетного кредита - дотации.

Бюджетные кредиты субъекту РФ, муниципальному образованию предоставляются при условии:

- отсутствия просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом,

- наличия бюджетного дефицита,

- соблюдения органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления бюджетного и налогового законодательства РФ.

В статье 20 «Классификация доходов бюджетов» БК РФ не выделена группа:

- налоговые и неналоговые доходы,

- безвозмездные поступления,

- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Классификация доходов бюджетов, предусмотренная статьей 20 БК РФ, включает следующие группы доходов:

- налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности,

- доходы, безвозмездные перечисления, доходы целевых бюджетных фондов, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности,

- налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные поступления.

В действующей бюджетной классификации «Налоговые доходы» - это:

- статья операций сектора государственного управления,

- группа бюджетных доходов,

- подгруппа бюджетных доходов.

В группу «Налоговые и неналоговые доходы», предусмотренную действующей классификацией доходов бюджетов, не включаются:

- государственная пошлина,

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности,

- поступления от продажи государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней.

В группе «Безвозмездные поступления», предусмотренной действующей классификацией доходов бюджетов, отсутствует подгруппа:

- безвозмездные поступления от государственных организаций,

- безвозмездные поступления от нерезидентов,

- безвозмездные поступления от физических лиц.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления таможенные пошлины относятся к: налоговым доходам - доходам от операций с активами - прочим доходам.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления единый социальный налог относился к: налоговым доходам - взносам на социальные нужды - прочим доходам.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления государственная пошлина относится к:

- налоговым доходам,

- доходам от оказания платных услуг,

- суммам принудительного изъятия.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, относятся к:

- доходам от собственности,

- доходам от оказания платных услуг,

- доходам от операций с активами.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления плата за использование лесов относится к:

- налоговым доходам,

- доходам от собственности,

- доходам от операций с активами.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления лицензионные сборы относятся к:

- налоговым доходам,

- доходам от оказания платных услуг,

- суммам принудительного изъятия.

В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах относятся к:

- налоговым доходам,