Налогообложение предприятий малого бизнеса

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки:

6% - от дохода;

15% - от дохода, уменьшенного на величину расходов.

Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

оказания бытовых услуг;

оказания ветеринарных услуг;

оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности не более 20 транспортных средств;

розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров;

оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

распространения и (или) размещения наружной рекламы;

распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) ;

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Уют»

2.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Уют» зарегистрировано Постановлением Главы Администрации г. Новороссийска 29.09.1995 № 351 создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим законодательством РФ является коммерческой организацией и имеет своей основной целью деятельности извлечение прибыли путем удовлетворения спроса на продукцию, товары и услуги.

Место нахождения ООО «Уют»: 353909, Российская Федерация, Краснодарский край, г. Новороссийск, ул. Садовая, 18

Почтовый адрес Общества: 353909, Российская Федерация, Краснодарский край, г. Новороссийск, ул. ул. Садовая, 18.

Фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью ООО «Уют».

Сокращенное наименование: ООО «Уют».

Структура предприятия условно можно подразделить на:

1) администрацию;

2) бухгалтерию;

3) кассу;

4) склад;

5) отдел по реализации продовольственных товаров;

6) отдел по реализации непродовольственных товаров.

На предприятии на данный момент работает 20 человек.

ООО «Уют» относится к малым предприятиям, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает установленных предельных уровней (малые предприятия).

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

Участник не отвечает по обязательствам общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества в пределах стоимости внесенного им вклада.

Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам РФ, субъектов РФ, и муниципальных образований.

Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени заключать договоры и совершать любые допустимые законом сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе открыть расчетный, валютный и иные счета в учреждениях банков на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, угловой штамп и иные штампы, бланки со своим фирменным наименованием на русском и английском языках.

Общество вправе иметь собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество приобрело права юридического лица с момента его регистрации.

Общество создано без ограничения срока деятельности.

Общество действует на основании принципов хозрасчета и самоокупаемости и соблюдает в своей деятельности Положения Гражданского Кодекса Российской Федерации и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество имеет право самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующий Законодательством.

Общество имеет право не представлять информацию, содержащую коммерческую тайну. Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, определяется участником общества.

Общество может быть участником всех форм объединений, ассоциаций, иных форм совместной деятельности. Также оно может создавать филиалы и открывать представительства по решению участников Общества.

Филиалы и представительства Общества могут действовать от имени общества и на основании положений о них, утвержденных Обществом.

Основной целью общества является осуществление производственно-хозяйственной, коммерческой и иной деятельности, направленной на получение прибыли.

Видами деятельности являются:

1) оптовая и розничная торговля автомобильными деталями, узлами, номерными агрегатами и принадлежностями автотранспортных средств и мотоциклов;

2) деятельность агентов, связанных с оптовой и розничной торговлей автотранспортными средствами и мотоциклами;

3) розничная торговля моторным топливом, смазочными материалами и охлаждающими жидкостями для автотранспортных средств, мотоциклов и т.д.;

4) оптовая и розничная торговля автомобильными радиоприемниками;

5) торгово-закупочная деятельность;

6) закупка переоформление, оптовая, розничная, комиссионная торговля автомобильной техникой, номерными агрегатами и автозапчастями;

7) оптовая и розничная торговля продукцией и товарами собственного производства и закупленными у других предприятий, организаций и граждан;

8) оптовая и розничная торговля продуктами питания, молочной продукцией;

9) оптовая и розничная торговля прочими непродовольственными товарами;

10) снабженческо-бытовая деятельность;

11) приобретение, продажа, аренда и сдача в наем автомобилей и автотранспорта;

12) ремонт и техническое обслуживание легковых автомобилей и других транспортных средств;

13) организация, строительство и эксплуатация автозаправочных станций, рынков;

14) транспортные, посреднические и сервисные услуги юридическим и физическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам в сфере грузопассажирских перевозок на всех видах транспорта;

15) закупка, переработка, транспортировка, хранение и реализация горюче-смазочных материалов;

16) услуги товарных складов;

17) торгово-посредническая и закупочная деятельность, включая экспортно-импортные операции, коммерческое посредничество, открытие в соответствии с действующим законодательством РФ торговых точек, создание оптовых и мелкооптовых магазинов;

18) создание сети магазинов, павильонов, лотков, оптово-сбыточных баз и складов для реализации собственной и сопутствующей продукции;

19) комиссионная торговля;

20) организация и ведение оптовой торгово-посреднической и закупочной деятельности, включая экспортно-импортные операции с зарубежными партнерами;

21) производство и организация розничной торговли, в том числе подакцизными товарами;

22) осуществление всех видов торговой деятельности, включая бартерные операции;

23) торговля оптом и в розницу алкогольными и безалкогольными напитками, табачными изделиями, пивом;

24) организация демонстрационных показов, аукционов, конкурсов, ярмарок, выставок, выставок-продаж собственной и привлеченной продукции;

25) производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;

26) производство продовольственных товаров, организация и услуги общественного питания, открытие кафе, столовых, ресторанов и др.;

27) строительство и эксплуатация цехов по переработке сельскохозяйственной продукции;

28) выращивание и закупка, в том числе за наличный расчет, сбор, хранение, переработка, упаковка, транспортировка, и реализация у населения, фермеров, юридических лиц сельскохозяйственной продукции и сырья;

29) осуществление научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, технологических разработок в различных отраслях и внедрении их результатов в народное хозяйство;

30) транспортные услуги населению и предприятиям, организациям и учреждениям;

31) строительство и эксплуатация оздоровительных, спортивных комплексов;

32) производство строительных и отделочных материалов, торговля ими, а также изделиями, механизмами;

33) производство, закупка, реализация изделий народного промысла, произведений искусства;

34) услуги по организации туризма, обслуживанию гостиниц;

35) коммерческие услуги;

36) внешнеэкономическая деятельность;

37) выполнение товарообменных экспортно-импортных операций и иных коммерческих и финансовых операций в сфере внешнеэкономической деятельности;

38) осуществление всех форм и видов внешнеэкономической деятельности путем проведения внешнеторговых, в том числе компенсационных и бартерных операций, операций по передаче технологий, патентов, лицензий, «ноу-хау» в качестве агента или посредника для российских или иностранных предприятий, организаций, граждан;

39) осуществление совместных инвестиций на территории РФ и за границей;

40) покупка, продажа, аренда и сдача в наем движимого и недвижимого имущества, в том числе собственного;

41) организация досуга населению;

42) услуги по организации отдыха, шоу-бизнеса; финансирование и инвестирование проектов;

43) организация складских услуг; консультационные услуги; предоставление различных видов услуг; посреднические услуги;

44) дилерская деятельность;

45) осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенных законодательством РФ.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие им виды деятельности.

По мере изменения спроса на рынках сбыта цели деятельности общества и номенклатура производимой продукции (услуг) могут корректироваться.

Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие закону, являются действительными.

Деятельность общества не ограничивается Уставом.

Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством РФ, операций, в том числе путем:

проведение работ и оказание услуг по заказам юридических лиц и граждан, как в РФ, так и за рубежом, на основании заключенных договоров или в инициативном порядке на условиях, определяемых договоренностью сторон;

поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг в кредит, оказания финансовой или иной помощи на условиях, определенных договоренностью сторон;

участия в деятельности других юридических лиц путем приобретения их акций, внесения паевых взносов и создания совместных предприятий с иностранными юридическими лицами и гражданами;

осуществление совместной деятельности предприятий с другими юридическими лицами для достижения общих целей; привлечение для работы российских и иностранных специалистов;

самостоятельного определения форм, размеров и вид оплаты труда.

2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии

Основанием для отражения информации о совершенных ООО «Уют» хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы.

Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.

Первичные документы создаются на бланках типовых и типовых междуведомственных форм, а также на бланках специализированных форм, разрабатываемых и утверждаемых министерствами и ведомствами.

Применение бланков устаревших и произвольных форм на предприятии не допускается.

На предприятии при наличии соответствующих технических средств, создаются первичные документы на машиночитаемых носителях информации. Первичные документы для придания им юридической силы имеют следующие обязательные реквизиты:

наименование документа (формы), код формы;

2) дату составления;

3) содержание хозяйственной операции;

4) измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);

5) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

В необходимых случаях в первичном документе приводятся дополнительные реквизиты: номер документа, название и адрес предприятия, учреждения, основание для совершения хозяйственной операции, зафиксированной документом, другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых хозяйственных операций.

Записи в первичных документах, которые были произведены, пастой шариковых ручек, при помощи средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, храниться в специально оборудованном архиве.

В свободных строках в первичных документах обязательно ставится прочерк.

На предприятии, в учреждении руководителем утверждается по согласованию с главным бухгалтером перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов. Количество лиц, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материальных ценностей ограничено.

Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности на предприятии нумеруются в порядке, установленном министерствами и ведомствами (нумератором, типографским способом).

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию обязательно проверяются. Проверка осуществляется по форме и по содержанию.

Первичные документы, прошедшие обработку, имеют отметку, исключающую возможность их повторного использования: дату записи в учетный регистр.

Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных предприятием, за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год), из учетных регистров переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты, порядок составления которых установлен Положением о бухгалтерских отчетах и балансах.

В тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются.

Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом, зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Исправление ошибки в первичном документе с надписью "исправлено", подтверждается подписью лиц, подписавших документ, а также ставиться дата исправления.

В приходных и расходных кассовых ордерах исправления не допускаются. Порядок исправления ошибок в банковских документах устанавливается правилами Государственного банка РФ.

Порядок исправления ошибок в учетных регистрах в условиях ручной и механизированной обработки определен в соответствующих нормативных документах.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы обязательно передаются в архив.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив предприятия, храниться в бухгалтерии в закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

Для того, что обеспечить сохранность бланков строгой отчетности они хранятся в сейфе.

Обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и сопровождаются справкой для архива.

Кассовые ордера, авансовые отчеты, выписки банка с относящимися к ним документами подбираются в хронологическом порядке и переплетаются.

Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия.

Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива предприятия, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по распоряжению главного бухгалтера.

Изъятие первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов у предприятия, может производиться только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры и судами на основании постановления этих органов. С разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица предприятия, могут снять копии с изымаемых документов с указанием оснований и даты их изъятия.

В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель предприятия, может назначить приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели.

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 01/98, утвержденным приказом Минфина от 9 декабря 1998 г. № 60 н, и НК РФ на предприятии приказом директора на каждый год утверждается учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету и применяется целый календарный год.

Бухгалтерский учет на предприятии в соответствии с пунктом 2.6 Федерального закона № 129-ФЗ ведется бухгалтерией под руководством главного бухгалтера с правом подписи.

Организация ведет бухгалтерский учет с использованием компьютерной техники.

Организация использует рабочий план счетов (Приложение А), разработанный на основе Типового плана счетов, утвержденного Министерством финансов от 31.12.2000 г. № 94 н.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно.

Малоценные основные средства, которые списываются в бухгалтерском учете единовременно, оформляются первичными документами по учету материалов.

Регистрами налогового учета служат компьютерные распечатки по счетам и субсчетам бухгалтерского учета.

Учетные документы хранятся на предприятии в течение 5 лет.

Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводиться на начало каждого квартала, а также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводиться один раз в 3 года.

В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

Уровень существенности в бухгалтерском учете равен 5 процентам.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начинается линейным методом.

Основные средства, стоимость которых не превышает 10000 рублей, списываются в бухучете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию. Операции по учету малоценных основных средств оформляются следующими документами: приходный ордер по форме № М-4, требование накладная № М-11, карточка учета материалов по форме № М-17, акт списания имущества в производство.

Затраты на ремонт относятся на себестоимость в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в соответствии с условиями п. 27ПБУ 6/1и п. 6 ст. 260 НК РФ.

Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом.

Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

В бухгалтерском и налоговом учете материально-производственные запасы списываются по средней стоимости.

Товары в оптовой торговле учитываются по продажным ценам на счете 41.1 «Товары в торговле».

Установленную сумму торговой наценки отражают по счетам 42.1 «Торговая наценка товаров торговли»

В торговую наценку товаров оптовой торговли включается доход организации, НДС.

Сумма торговой наценки по проданным товарам сторнируется в корреспонденции со счетом 90.1 «Продажи».

Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей товаров используется счет 44 «Расходы на продажу»

Списание общехозяйственных расходов осуществляется через счета 90.1 «Продажи».

Списание НДС по приобретенным товарам, предназначенным для продажи предприятиям (с оформлением счета-фактуры) производится с использованием счета 19 «НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям»

Дт 19 «НДС, уплаченный по приобретенным товарно-материальным ценностям»

Кт 19 « НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям»

По месту нахождения исполнительного органа на предприятии хранятся учредительные документы, а также изменения и дополнения к ним, решения участника о создании общества и об утверждения денежной оценки не денежных вкладов в уставный капитал, а также иные решения, связанные с деятельностью общества, документы, подтверждающие государственную регистрацию Общества, внутренние документы.

Иные документы, предусмотренные Федеральным законом и иными правовыми актами РФ, уставом ООО фирма «Негус» и исполнительного органа.

По требованию участника общества, аудитора Общество обязано в разумные сроки предоставить им возможность ознакомиться с учредительными документами. Ознакомление с документами, которые относятся к коммерческой тайне, регулируется Положением, утвержденным участником Общества.

Балансовая и чистая прибыль образуется в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

Из полученной прибыли предприятие выплачивает налоги и иные обязательные платежи.

2.3 Организация труда на предприятии

Для того чтобы предприятие функционировало и приносило прибыль, оно должно эффективно использовать трудовые ресурсы и средства труда.

Рабочая сила занимает центральное место в производственной деятельности и является одной из составляющих производственных ресурсов. Только рабочая сила, живой труд создает прибавочную стоимость. Именно это обстоятельство предопределяет отношение к рациональному использованию трудовых ресурсов, так как без людей, без коллектива и без нужных людей ни одна организация не может достичь своих целей.

Требуемое количество человек для успешного функционирования предприятия можно представить в виде таблицы 1.

Таблица 1-Структура персонала предприятия, человек

Должность	2005 год	2006 год	2007 год
Ген. директор	1	1	1
Исполнительный директор	1	1	1
Гл. бухгалтер	1	1	1
Бухгалтер	2	2	3
Кассир	2	2	2
Зав. складом	1	1	1
Продавец автозапчастей	3	3	4
Продавец продовольственных товаров	-	-	5

Трудовой коллектив предприятия составляют российские граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основании трудового договора.

Трудовой коллектив комплектуется в соответствии со штатным расписанием.

На предприятии установлен восьми часовой рабочий день, с обедом один час при пятидневной рабочей неделе. Оплата труда повременная

Генерального директор без доверенности действует от имени предприятия и представляет его интересы во всех отечественных и иностранных учреждениях, включая судебные, предприятиях, фирмах, организациях, распоряжаться имуществом и денежными средствами предприятия для достижения целей, нанимает и увольняет рабочих и служащих предприятия в соответствии с трудовым законодательством, применять к ним предусмотренные законом меры дисциплинарного и экономического воздействия, издает приказы и дает указания, обязательные для всех рабочих и служащих предприятия, подписывает в качестве первого распорядителя кредитов все финансовые документы, открывает в банке расчетные и другие счета, заключат от имени предприятия сделки, выдает доверенности, утверждает должностные и нормативно-технические инструкции, инструкции по вопросам техники безопасности, противопожарной безопасности и т.п., определяет состав и предел сведений, составляющих коммерческую и иную тайну предприятия, определяет порядок ее защиты, осуществлять иные полномочия, предусмотренные законодательством и Уставом. Генеральный директор осуществляет руководство всей деятельностью предприятия, координирует работу подразделений предприятия по выполнению планов, своевременному выполнению договоров, заключенных предприятием, и т.п., обеспечивает рентабельность работы предприятия, принимает необходимые меры по снижению себестоимости продукции по сравнению с себестоимостью на конкурирующих предприятиях, внедряет самое эффективное оборудование и технологии, обеспечивает своевременное выполнение всех обязанностей перед государством, установленных законодательством РФ и выполняет другие обязанности, в соответствии с его трудовым договором.

Исполнительный директор организует работу на предприятии по кругу вопросов, входящих в его функциональные обязанности, обеспечивает насыщение предприятия товарами в соответствии с утвержденным ассортиментным перечнем и потребительским спросом, участвует в составлении заказов и договоров на поставку товаров, контролирует их исполнение, информирует директора об имеющихся недостатках в работе предприятия, принимаемых мерах по их ликвидации, обеспечивает доведение до сведения работников и исполнение ими распоряжений и приказов администрации предприятия.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Непосредственно на главного бухгалтера возлагаются обязанности:

определение направлений (по согласованию с директором) и принятие решений о расходовании средств с рублевых и валютных счетов организации, а также учет других операций по счетам в кредитных организациях;

принятие решений (по согласованию с директором) о привлечении заемных средств и своевременное погашение задолженности по ним, отражение финансовых операций в бухгалтерском учете;

составление достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в установленные сроки соответствующим органам;

осуществление экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности объединения, предприятия, организации, учреждения по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов. Документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитные и расчетные обязательства подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или лицами, ими на то уполномоченными. Предоставление права подписания документов этим лицам должно быть оформлено приказом по организации. Указанные выше документы без подписи главного бухгалтера или лиц, им на то уполномоченных, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению материально ответственными лицами и работниками бухгалтерии организации. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полному ответственности за последствия осуществления таких операций.

Бухгалтер относится к категории специалистов предприятия и непосредственно подчиняется главному бухгалтеру. Назначение на должность и освобождение от должности бухгалтера производится приказом генерального директора по представлению главного бухгалтера. В его обязанности входит осуществление приема и контроля первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета, учет товарно-материальных ценностей, реализации продукции, порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета, определяемых главным бухгалтером предприятия осуществлять все правила расчета с дебиторами и кредиторами, отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств и товарно-материальных ценностей, своевременная подготовка данных по участкам бухгалтерского учета для составления отчетности.

Заведующий складом должен руководить работой склада и обеспечивать сохранность вверенных ему товарно-материальных ценностей.

Кассир занимается получением и выдачей денежных средств, обеспечивает сохранность денежных средств, составляет кассовые отчеты и др. операции по поручению гл. бухгалтера.

Продавец обязан уметь осуществлять выкладку товаров и соблюдать правила товарного соседства, знать условия реализации и сроки годности товаров, предоставлять покупателям необходимую и достоверную информацию о товарах, обеспечивающих возможность их правильного выбора, а также об их качестве, потребительских свойствах, о соблюдении требований безопасности при применении этих товаров, обеспечивать своевременное и качественное обслуживание покупателей.

2.4 Анализ имущественного и финансового положения предприятия

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения. Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ регулируются стандартами бухгалтерского учета, «Бухгалтерский баланс и основные раскрытие в финансовых отчетах» и «Методических рекомендациях по составлению отчетности», которые утверждены Приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов России.

В балансе должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должно быть краткое описание вида деятельности предприятия, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты. Также должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий год [18; с. 136].

Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге (Приложение Б).

Баланс состоит из двух частей, актива и пассива, в которых соответственно отражаются активы, собственный капитал и обязательства. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.

Определение в балансе текущих активов и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового положения юридического лица.

По данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия.

Система показателей отчетности - это особый вид записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений, за отчетный период. Отчетность содержит количественные и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений за определенный период формируются на основании бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учета. Тем самым обеспечивается возможность разностороннего отражения в отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Результаты анализа бухгалтерского баланса представлены в таблицах 2 и 3 представленных ниже.

Таблица 2-Анализ актива бухгалтерского баланса предприятия, тыс. руб.

Актив	На начало 2004 г.	На начало 2005 г.	На начало 2006 г.	На начало 2007 г.	Отклонение
					2004 г.	2005 г.	2006 г.
Внеоборотные активы	444,8	711,6	889,5	910	+266,8	+177,9	+20,5
Оборотные активы	336	538,4	672,5	1723,5	+202,4	+134,1	+1051
Баланс	780,8	1250	1562	2633,5	+469,2	+312	+1071,5

Внеоборотные активы - это вложения средств, с долговременными целями в недвижимость. Из таблицы видно, что за анализируемый период произошли значительные изменения. В 2004 году увеличение произошло на 266,8 тысяч рублей, в 2005 году на 177,9, а вот в 2006 году наблюдается снижение прироста этого показателя до 20,5 тысяч рублей. Такое изменение могло быть вызвано как увеличением количества оборудования, расширением производства, строительства подсобных помещений, так и за счет повышения их стоимости по вновь приобретенным фондам и переоценке старых в связи с инфляцией. Снижение прироста оборотных активов в 2006 году могло быть вызвано как насыщенностью предприятия основными средствами и завершением строительства, так и ограниченностью в средствах, что не позволило предприятию увеличить внеоборотные активы.

Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. В процессе анализа наблюдается нестабильное изменение показателей предприятия, что может свидетельствовать о нестабильной работе предприятия. Прирост активов в 2004 году и снижение прироста в 2005 году могло быть вызвано ростом материальных запасов, то есть ростом остатков товара на складах предприятия, а затем их снижением. Значительный рост активов в 2006 году на 1051 тысяч рубле свидетельствует как о большом росте материальных запасов, так и о росте дебиторской задолженности. Увеличение остатков материальных запасов на складах предприятия и увеличение дебиторской задолженности не является хорошим показателем так, как приводит к длительному замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежно наличности, потребности в кредитах и уплаты процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и работникам по оплате труда и т.д. Резкое увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям. Но рост дебиторской задолженности и увеличения запасов не всегда оценивается отрицательно, например, это может быть вызвано увеличением запасов в связи с увеличением покупателей и их покупательской способностью, а дебиторской задолженности в связи с отсрочкой платежа в течение 30 дней после отгрузки товара.

Таблица-3 Анализ пассива бухгалтерского баланса предприятия, тыс. руб.

Пассив	На начало 2004 г.	На начало 2005 г.	На начало 2006 г.	На начало 2007 г.	Отклонение
					2004 г.	2005 г.	2006 г.
Капитал и резервы	33,8	55	67,5	141,5	+21,2	+12,5	+74
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	747	1195	1494,5	2492	+448	+299,5	+997,5
Баланс	780,8	1250	1562	2633,5	+469,2	+312	+1071,5

Рост собственного капитала является хорошим показателем и свидетельствует о том, что предприятие стремиться самостоятельно расплачиваться по своим обязательствам и старается увеличить резервы, которые в крайнем случая смогут перекрыть задолженность. По представленным выше данным наблюдается сначала не значительный прирост этого показателя, но на 1 января 2007 года этот показатель вырос на 74 тысячи рублей по сравнению с 2005 годом, где прирост составил всего лишь 12,5 тысяч рублей. Что положительно для деятельности предприятия. Рост этого показателя вызван ростом нераспределенной прибыли.

Отсутствие долгосрочных обязательств, так же характеризует состояние предприятия с лучшей стороны, свидетельствует об отсутствии у предприятия задолженности по долгосрочным кредитам, задолженности перед бюджетом, работниками предприятия по заработной плате и поставщикам более 1 года. Этот показатель свидетельствует о том, что предприятие хочет и может расплачиваться по своим долгам.

Рост же кредиторской задолженности может негативно сказаться на деятельности предприятия, он свидетельствует о том, что у предприятия есть задолженность перед поставщиками, работниками предприятия по заработной плате и бюджетом менее 1 года. Большой рост этого показателя наблюдается в 2006 году, где прирост составил 997,5 тысяч рублей. Это говорит о том, что предприятие не может либо не хочет погашать свою задолженность (например, использует чужие деньги в личных целях путем использования их в обороте предприятия, пользуясь тем самым «бесплатным» кредитом). Но если обратить внимание на актив предприятия, то видна, прямопропорциональная зависимость между дебиторской и кредиторской задолженностью. Следовательно, предприятие не оплачивает свои долги, потому что покупатели не оплачивают за поставленный в их адрес товар. Это говорит о том, что состояние предприятия нестабильно, и находится в прямой зависимости от покупателей и поставщиков.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает главным образом от реализации продукции.

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.

Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений в бюджеты РФ) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельность зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия.

Произвести оценку прибыли и рентабельности предприятия ООО фирма «Негус» можно по ниже представленной таблице 4.

Таблица-4 Анализ прибыли и убытков предприятия, тыс. руб.

Наименование	Отчетный период	Отклонение
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	2003 год	2004 год	2005 год	2006 год	За 2004 год	За 2005 год	За 2006 год
Выручка (нетто) от продажи товаров, (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	4197	6716	8394	12428	+2519	+1678	+4034
Себестоимость проданных товаров, продукции	3911	6258	7822	11452	+2347	+1564	+3630
Валовая прибыль	286	457	572	976	+171	+115	+404
Коммерческие расходы	228	364	456	563	+136	+92	+107
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж	58	93	116	413	+35	+23	+297
Прочие расходы	8	13	17	18	+5	+4	+1
Прибыль (убыток) до налогообложения	50	80	99	395	+30	+19	+296
Текущий налог на прибыль	12	19	24	94,8	+7	+5	+70,8
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	38	60	76	300,2	+22	+16	+224,4

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия устойчивое. Ежегодно у организации увеличиваются показатели, характеризующие деятельность организации:

выручка;

валовая прибыль;

чистая прибыль.

За четыре анализируемых года рост чистой прибыли произошел в 2004 году на 22 тыс. рублей, в 2005 году на 16 тыс. рублей, а в 2006 году на 224,4 тыс. рублей.

Показатели расходов (себестоимость, коммерческие расходы, прочие расходы и т.д.) увеличились, но меньшими темпами, чем показатели доходов. Это является положительным моментом в деятельности организации и свидетельствует об увеличении объемов продаж и развитии торгового предприятия.

3. Налогообложение предприятия ООО «Уют»

3.1 Анализ налогообложения предприятия по налогу на добавленную стоимость

Объектом налогообложения признаются реализация товаров на территории Российской Федерации.

Моментом определения налоговой базы в целях исчисления НДС считается отгрузка товара покупателю с предъявлением расчетных документов, день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) и дата возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств в виде авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров.

Налоговая база при реализации ООО «Уют» товаров, определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ.

Налоговый период устанавливался как квартал.

Налоговая ставка, применяемая организацией в соответствии с НК РФ - 18%.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.