Налоги и налогообложение

Налоговая база. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - полугодие.

Налоговая ставка. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода (полугодия) исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата ЕСХН и авансового платежа по ЕСХН производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

ЕСХН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями не позднее 31 марта следующего года, а индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата авансового платежа по ЕСХН производится не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Тема 17. УСН

17.1 Сущность и плательщики

Упрощенная система налогообложения (УСН) относится к специальным налоговым режимам, установлена главой 26.2 НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога. При этом уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не отменяется.

Предприниматели, кроме того, освобождаются и от уплаты налога на доходы физических лиц, в части их предпринимательской деятельности.

Другие налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения согласно положениям главы 26.2 Н К РФ.

Налогоплательщиками при упрощенной системе налогообложения признаются организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

Не вправе применять УСН:

организации, имеющие филиалы или представительства;

банки;

страховщики;

негосударственные пенсионные фонды;

инвестиционные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

ломбарды;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕСХН;

организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей;

бюджетные учреждения;

иностранные организации, имеющие филиалы или представительства на территории Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрошенная система налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей или допущено несоответствие требованиям Н К РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям.

17.2 Объект налогообложения и налоговая база при упрощенной системе налогообложения

Объектом налогообложения по выбору налогоплательщика могут быть или доходы или же доходы, уменьшенные на величину расходов.Датой получения доходов признается день поступления средств и получения иного имущества. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период - календарный год, отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки. Если объектом налогообложения выбраны доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, но не менее 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

17.3 Порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями не позднее 31 марта следующего года, а индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,

Тема 18. Единый налог на вмененный доход

18.1 Сущность и плательщики

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) относится к специальным налоговым режимам, устанавливается главой 26.3 Налогового кодекса РФ, но вводится в действие законами субъектов РФ.

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципалитетов по следующим видам предпринимательской деятельности:

оказание бытовых услуг;

оказание ветеринарных услуг;

оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

розничной торговле, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

оказание услуг общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

оказание услуг общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

распространение или размещение наружной рекламы;

распространение или размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

оказание услуг по временному размещению и проживанию при использовании в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

оказание услуг по передаче во временное владение или пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и единого социального налога. При этом уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не отменяется.

Налогоплательщики. Налогоплательщиками являются организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика.

18.2 Налоговая база

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность - это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, установленная главой 26.3 НК РФ. Так, например, при оказании бытовых и ветеринарных услуг базовая доходность установлена в сумме 7 500 рублей в месяц на одного работника. При розничной торговле предпринимателем базовая доходность установлена в сумме 9000 рублей в месяц на одно торговое место. При оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - 12000 рублей на одного работника.

Ежегодно базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2, которые устанавливаются муниципалитетами.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Налоговый период - квартал.

Ставка ЕНВД. Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, равна произведению налоговой базы, скорректированной на коэффициенты К1 и К2, на ставку налога. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Тема 19. Соглашение о разделе продукции

19.1 Сущность и понятие системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции относится к специальным налоговым режимам, устанавливается главой 26.4 Налогового кодекса РФ.

Соглашение о разделе продукции - это договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на определенном участке, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недр, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».

При выполнении соглашения применяется особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, установленный Налоговым кодексом РФ.

При выполнении соглашения инвестор уплачивает разовые платежи за пользование недрами при наступлении событий, определенных в соглашении, плату за геологическую информацию о недрах, ежегодные платежи за договорную акваторию и участки морского дна, регулярные платежи за пользование недрами, компенсацию расходов государства на поиски и разведку полезных ископаемых. Суммы указанных платежей, а также сроки их уплаты определяются условиями соглашения.

19.2 Налогоплательщики при применении системы налогообложения при выполнении соглашении о разделе продукции

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции». Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей при выполнении соглашений оператору. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика. Инвестор - это лицо, осуществляющее вложение собственных, заемных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья на условиях соглашения о разделе продукции.

Инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость;

Налог на прибыль организаций;

Единый социальный налог;

Налог на добычу полезных ископаемых;

Плату за пользование водными объектами;

Государственную пошлину;

Таможенные сборы;

Земельный налог;

Тема 20. Акциз

20.1 Порядок исчисления и уплаты налогов при применении системы налогообложения при выполнении соглашении о разделе продукции

Исчисление и уплата вышеперечисленных налогов и сборов производится инвестором в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. При этом исчисление и уплата налога на добычу полезных ископаемых имеет некоторые особенности.

Так, налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата составляет 340 рублей за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц.

Данный коэффициент ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:

Кц = (Ц-8)хР/252,

где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сырой марки «Юралс» в долларах США за один баррель;

Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации.

Налоговая ставка применяется при добыче нефти и газового конденсата с коэффициентом 0,5 до достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, который может быть установлен соглашением.

В случае, если соглашением установлен предельный уровень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, при достижении такого предельного уровня налоговая ставка применяется с коэффициентом 1, который не изменяется в течение всего срока действия соглашения.

При выполнении соглашений налоговые ставки, установленные для налога на добычу других полезных ископаемых (за исключением нефти и газового конденсата), применяются с коэффициентом 0,5.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы.

Тема 21. Транспортный налог

21.1 Сущность и плательщики

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом этого субъекта.

Налогоплательщики, а также конкретные элементы налогообложения, такие как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены непосредственно Н К РФ. Законодательные органы власти субъекта РФ должны определить только ставку налога в пределах, установленных Н К РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками по транспортному налогу признаются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Признание физических и юридических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Субъектам РФ предоставлено право самостоятельно определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

21.2 Объект обложения транспортным налогом

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и некоторые другие объекты.

Налоговой базой в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, является мощность двигателя в лошадиных силах, а в отношении других транспортных средств - единица транспортного средства.

Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. - 5 рублей с каждой лошадиной силы;

автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. - 10 рублей;

грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. - 5 рублей.

Эти налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Порядок исчисления налога предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Сумма налога исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

21.3 Налоговые льготы

Льготы по уплате налога предусматривают, что от уплаты налога освобождаются:

герои Советского Союза, герои Российской Федерации, герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, указанные в Законе Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

инвалиды, имеющие на праве собственности мотоциклы и мотороллеры или легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил;

общественные организации инвалидов;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

государственные унитарные предприятия, осуществляющие строительство, ремонт и содержание территориальных автомобильных дорог общего пользования;

государственные унитарные предприятия, осуществляющие автотранспортное обслуживание предприятий, занимающихся строительством, ремонтом и содержанием территориальных автомобильных дорог общего пользования;

государственные унитарные предприятия, осуществляющие функции снабжения предприятий, занимающихся строительством, ремонтом и содержанием территориальных автомобильных дорог общего пользования;

Налоговая декларация с указанием суммы налога за истекший налоговый период представляется налогоплательщиками, являющимися организациями, в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты налога. Авансовый платеж уплачивается налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 июля года текущего налогового периода.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, и суммой авансового платежа, уплаченного в течение истекшего налогового периода, подлежит уплате на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата сумм налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.

Уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом.

Тема 22. Прочие налоги

22.1 Налог на игорный бизнес

Порядок взимания налога на игорный бизнес регулируется главой 29 Н К РФ. Этот налог является региональным налогом.

Налогоплательщики. Плательщики налога на игорный бизнес - это организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты обложения налогом следующие:

игровые столы - специально оборудованные места в игорном заведении, предназначенные для проведения азартных игр с любым видом выигрыша;

игровые автоматы - специальное оборудование, установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем;

кассы тотализаторов и букмекерских контор - специально оборудованные места в игорном заведении, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Налоговые ставки на каждый объект налогообложения устанавливаются законами субъектов РФ.

Размер ставок налога в месяц составляет:

за каждый игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

за каждый игровой автомат - от 1500 до 7 500 рублей;

за каждую кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

Налоговый период - календарный месяц.

Порядок исчисления и уплаты налога. Каждый объект налогообложения подлежит обязательной регистрации в налоговом органе по месту нахождения указанных объектов до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Суммы налога, подлежащие внесению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, определяются плательщиком налога самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется плательщиком налога в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же период производится и уплата налога налогоплательщиком.

22.2 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается главой 30 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики, Налогоплательщиками налога являются российские и иностранные организации.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период - календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

22.3 Земельный налог и кто его плательщики

Земельный налог является местным налогом, устанавливается главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ.

При этом представительные органы муниципальных образований могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налогоплательщики. Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не являются объектом налогообложения:

земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

земельные участки лесного фонда;

земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами.

Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января каждого года.

Налогоплательщики-организации и налогоплательщики-индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами.

Льготы. Налоговая база уменьшается на не облагаемую.налогом сумму в размере 10 000 рублей следующих категорий налогоплательщиков:

героев Советского Союза, героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

инвалидов с детства;

ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.

Налоговый период - календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и предпринимателей, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков: Освобождаются от налогообложения:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации;

организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

организации - резиденты особой экономической зоны в отношении земельных участков расположенных в этой зоне;

религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

физические лица относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

научные организации - в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной деятельности.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления, не позднее 1 марта этого года.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Порядок уплаты налога. Налог подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

22.4 Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, взимается на основании Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1.

Налогоплательщики. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если это имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении данного имущества является каждое из этих физических лиц соразмерно доле в данном имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога настроения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей	От 0,3 до 2,0 процента

Налоговый период - календарный год.

Льготы по налогам. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и бывших партизан;

лица, подвергшиеся воздействию радиации;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Представительные органы местного самоуправления имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам.

Порядок исчисления и уплаты налога. Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до I марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Размещено на Allbest.ru