Разработка направлений совершенствования финансового состояния ПАО "Сбербанк России"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Коммерческие банки - кредитные учреждения, осуществляющие банковские операции для юридических и физических лиц (расчетные, платежные операции, привлечение вкладов, предоставление ссуд, а также операции на рынке ценных бумаг), играют решающую роль в системе финансового посредничества. Одним из главных условий формирования эффективного банковского сектора, направленного на реальную экономику и на удовлетворение запросов клиентов в банковских услугах, является высокий уровень корпоративного управления. Правильно оценить деятельность кредитной организации и выявить неиспользованные резервы повышения эффективности работы позволяет экономический анализ. Анализ необходим и инвесторам для точной оценки собственного бизнеса и бизнеса конкурентов и контрагентов.

В настоящее время банки составляют отчетность в соответствии с международными стандартами.

Актуальность данной темы состоит в том, что финансовый анализ в коммерческом банке реализуется в работе в основном в двух согласованных между собой направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка. Данные направления представляют собой систему оценки экономической эффективности деятельности банка.

Целью выпускной квалифицированной работы является разработка направлений совершенствования финансового состояния ПАО "Сбербанк России".

Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих:

- рассмотреть характеристику финансового состояния банка;

- осветить нормативно-правовую базу исследования коммерческих банков;

- изучить методики анализа финансового состояния;

- дать краткую характеристику банка ПАО «Сбербанк России»

- охарактеризовать финансовую отчетность банка, используемую при анализе финансового состояния банка;

- проанализировать показатели эффективности деятельности банка;

- разработать мероприятия по совершенствованию финансового состояния банка и экономически обосновать.

Объектом исследования является ПАО «Сбербанк РФ».

Предметом работы является анализ финансового состояния банка.

При написании выпускной квалифицированной работы использовалась следующая информационная база: учебная литература, методические пособия, учредительные документы и финансовая отчетность ПАО «Сбербанк России» за 2013 - 2015 гг., нормативные документы, ресурсы справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

В процессе изучения и обработки информации были использованы отдельные общенаучные методы: описательный, графический метод, аналитический, наблюдение, обобщение и метод сравнения.

1. Теоретические основы исследования финансового состояния коммерческих банков

1.1 Характеристика финансового состояния

В коммерческом банке финансовый анализ, в частности анализ финансового состояния, представляет собой не только элемент финансового управления, но и его основу, так как финансовая деятельность, является преобладающей для банка. С помощью анализа, как функции управления, аудита и контроля осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.

«Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Главной особенностью анализа финансового состояния в коммерческих банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансовой, политической, деловой и экономической среды».

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, так как анализ финансового состояния является одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Финансовый анализв целом и, в частности, анализ финансового состояния в коммерческом банке изучает и оценивает также и экономическую эффективность управления им.

Также анализ финансового состояния представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования работы банка, методы изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и оценки стоимости кредитного учреждения.

«Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.

При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового состояния представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники его возмещения».

Анализ финансового состояния осуществляется с целью:

- оценки перспективного и текущего финансового состояния банка;

- возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;

- выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;

- прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

Основная цель проведения анализа финансового состояния банка в том, чтобы выявить у него проблемы на возможно более ранних стадиях их формирования.

Как правило, в рамках анализа решается задача получения достоверной информации о текущем финансовом положении банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Задачи анализа финансового состояния коммерческого банка вырабатываются на основаниипоставленной цели проведения такого рода анализа. Задачи анализа определяютсяцелью потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две категории: внутренние (кредиторы банка,клиенты, акционеры,вкладчики, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный банк,потенциальные вкладчики, органы банковского надзора).

Внешний аудит проводится по запросу внешних пользователей и включает в себя, как правило, оценку соблюдения обязательных нормативов, установленных ЦБ РФ, а также рейтинговые и прочие оценки деятельности банка. Однакопоказатели внешнего аудита не позволяют с достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития конкретного банка и банковской системы региона в целом.

Внутренний аудит показывает полный подробный анализ финансового состояния банка.

«Методом анализа финансового состояния банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации».

«Применяются разнообразные методы анализа финансовой деятельности банка, среди которых наиболее распространены:

- методы группировок;

- коэффициентный анализ;

- индексный анализ;

- трендовый анализ (анализ тенденций);

- факторный анализ».



Рисунок 1.1 - Состав основных объектов финансового анализа в банке

«Отличительными особенностями метода анализа финансового состояния являются:

- использование системы показателей, в полной мере характеризующих деятельность банка;

- изучение факторов и причин изменения вышеуказанных показателей;

- выявление и измерение взаимосвязи между ними».

В основном,в анализе используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля, часть недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования. Только благодаря анализу устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка.

«Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обусловливающих их причин и факторов».

«При анализе банковского баланса в вначале применяют группировку счетов по активу и пассиву».

В этом случае применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т.д.

При этом главное учитывать, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.

Метод сравнения необходим для получения всестороннегопредставления о деятельности банка. Главное, постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей,при этом непременно сравнивая их значения. Указанный метод позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Следует помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, по и сопоставление важнейших показателен доходности, ликвидности, надежности с данными других банков, тогда рассматриваемый метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знании аналитика.

Метод коэффициентов применяется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Одновременно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. Методом коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

При использовании методов наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования, очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Иным методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и др., сопоставлять итоговые данные анализа.

В анализе банковской деятельности индексный метод, достаточно распространенный в статистике, применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

«Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи ».

Вышерассмотренные методы позволяют подчеркнуть наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Непосредственно в ходе анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

«Оценка финансового состояния банка -- тоже во многом прогноз способности банка своевременно отвечать по своим обязательствам, прогноз достаточности капитала, прогноз устойчивости ресурсной базы и т.д. Результаты прогноза, как правило, имеют определенную погрешность расчета.

Среди факторов, способных оказать наибольшее влияние на уровень достоверности результатов анализа, выделяются сложность прогноза поведения клиентов, характеристики анализируемой информации (достоверность, актуальность, динамика исходных данных).

Влияние достоверности анализируемой информации на конечный результат очевидно. Например, если в отчетности банка значительно завышен показатель его капитала, то вывод о достаточности капитала банка исходно уже не может оказаться верным.

Требования по актуальности анализируемой информации связаны прежде всего с высокой скоростью и неожиданностью изменений, происходящих в деятельности коммерческих банков. Если последняя отчетная дата отстоит от даты анализа на несколько недель, а еще хуже -- месяцев, вероятность несоответствия данных значительно возрастает.

Анализ динамики показателей позволяет выявить существующие тенденции их изменения и наглядно проследить взаимосвязи отдельных показателей.

Не последнюю роль играет уровень квалификации аналитиков. К сожалению, технические ошибки встречаются достаточно часто и представляют собой серьезную угрозу для качества проводимого анализа».

С точки зрения основных направлений деятельности банка различают несколько видов анализа его финансовой деятельности. Под этими видами понимают анализдинамики и структуры:

- собственных средств банка;

- платных привлеченных средств банком;

- активов банка; динамики и структуры доходов и расходов банка;

- прибыли банка;

а также анализ:

- средств на счетах клиентуры;

- кредитного и фондового портфелей банка;

- эффективности операций банка (и работы его подразделений);

- ликвидности банка и его баланса;

- финансовой устойчивости банка.

Кроме того, выделяют следующие его виды (формы):

- внутренний самоанализ банков, который проводятсами банки;

- дистанционный анализ банков, в том числе банков-контрагентов (анализ деятельности и ее финансовых результатов, структуры и динамики собственного капитала, ресурсной базы и активов, факторов устойчивости финансового состояния банка на основе его официальной и публикуемой отчетности);

- анализ банков с целью составления их рейтинговых оценок.

Мы приходим к выводу, что целью финансового анализа является обеспечение качественного управления развитием всех важнейших экономических и финансовых параметров жизнедеятельности банка, таких, как структура его активов и пассивов;риски портфеля финансовых ресурсов; капитал и платежный оборот (собственные и привлеченные средства); прибыльность операций;внутрибанковское ценообразование и эффективность работы подразделений банка.

1.2 Нормативно-правовая база исследования коммерческих банков

Федеральные закона и законы Российской Федерации, Положения, Письма, Указания Банка России, Постановления Правительства Российской Федерации регламентируют банковскую деятельность по методике анализа финансового состояния коммерческих банков в России.

«Письмо Банка России от 23.06.2004 N 70-Т “О типичных банковских рисках” выделяет следующие риски, присущие банковское деятельности: кредитный, страновой, рыночный, ликвидности, операционный, правовой, потери деловой репутации и стратегический. Рыночный риск включает в себя фондовый, валютный и процентный риски». Соответственно, в систему нормативно-правовых документов Российской Федерации должны входить документы, регламентирующие работу с вышеназванными видами рисков. Поэтому нужно проанализировать, в каком объеме законодательная база регламентирует работу банков по управлению вышеперечисленными видами рисков, и как будет осуществляться контроль со стороны органов надзора.

Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” и Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I “О банках и банковской деятельности” - это основные документы, которые регулирует работу коммерческих банков.

«Федеральный закон “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” предусматривает, что Центральный банк это орган банковского регулирования и надзора, его основной целью деятельности является поддержание стабильности банковской системы РФ и защита интересов вкладчиков и кредиторов.

При этом в круг полномочий регулятора входит издание нормативных актов, контроль за их исполнением кредитными организациями, а также применение санкций за их нарушение. Банк России может устанавливать обязательные нормативы ликвидности, достаточности капитала и обязательных резервов для банков; минимальный размер уставного капитала; максимальный размер риска на одного заемщика или группу связных заемщиков; максимальный размер кредитов, поручительств и гарантий, выданных кредитной организацией своим акционерам; максимальный размер крупных кредитных рисков и размер финансовых рисков».

«Федеральный закон “О банках и банковской деятельности” дополняет первый понятием банковской тайны, перечнем видов банковских операций, перечнем оснований для отзыва лицензии на осуществление банковской деятельности, обязательством для банков организовывать внутренний контроль и проходить ежегодную аудиторскую проверку».

Нормативно - правовая база по управлению банковскими рисками состоит из документов, регламентирующих порядок проведения внутреннего контроля банками, и документов, определяющих порядок внешнего контроля. Среди них можно выделитьдокументы, которые содержат количественные нормативы, формулы расчета размера риска и инструкции по их расчету, и те, которые содержат процедуры и рекомендации по управлению рисками.

В настоящее время в Российской Федерации действуют нормативные документы, которые регламентируют работу банков по управлению кредитным риском, как одним из основных видов риска, присущих банковской деятельности. Одним из них является «Положение Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности”. Данным Положением определяется порядок создания резервов на возможные потери по ссудам, отнесенным к определенной категории качества в соответствии с профессиональным суждением». «Порядок резервирования денежных средств по условным обязательства кредитного характера, которые не приравнены к ссудной задолженности, регулирует Положение Банка России от 20 марта 2006 г. N 283-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери”. Принцип резервирования предполагает использование фиксированных коэффициентов кредитного риска по различным группам активов, которые определяются регулирующим органом».

При разработке законодательной базы по управлению банковскими рисками, активно используется опыт развитых стран. «Письмо от 29 декабря 2012 г. №192-Т «О Методических рекомендациях по реализации подхода к расчету кредитного риска на основе внутренних рейтингов банка», составленное в соответствии с рекомендациями Базеля II, предлагает альтернативный подход к управлению кредитным риском на основе построения рейтинговой системы. Данная система предполагает соблюдение рекомендуемых Банком России минимальных требований к внутренним системам и процессам присвоения рейтингов, оценке отдельных компонентов кредитного риска по классам кредитных требований, качеству корпоративного управления и внутреннего контроля».

«Инструкция Банка России от 03.12.2012 N 139-И «Об обязательных нормативах банков» в части регулирования кредитных рисков устанавливает нормативы максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков и максимального размера крупного кредитного риска. Данная инструкция также устанавливает числовые значения и методику расчета нормативов ликвидности и достаточности капитала, с целью ограничения риска ликвидности».

«Письмом Банка России от 27.07.2000 N 139-Т “О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций” устанавливается необходимость разработки банками политики управления ликвидностью, приводятся рекомендации по оценке состояния ликвидности и его влияния на финансовое состояние кредитного учреждения.

Достаточность капитала, характеризующая способность банка нивелировать возможные финансовые потери за свой счет, не используя денежные средства клиентов, тесно связана с риском ликвидности».

Положение Банка России от 28.12.2012 N 395-П “О методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций (“Базель III”)”, вступившие в законную силу 08 марта 2013 года, было подготовлено в соответствии с документацией Базельского комитета с целью повышения устойчивости банковского сектора. Данным Положением установлена методика определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций с учетом международных подходов к повышению устойчивости банковского сектора (“Базель III”). Также действует Положение Банка России от 10.02.2003 N 215-П “О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций”. Положением от 10.02.2003 года установлена методика определения собственных средств (капитала) кредитных организаций; при этом величина собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с настоящей методикой определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала, за вычетом определенных показателей. Положением от 28.12.2012 года изменены требования к структуре основного капитала, который определяется как сумма источников базового и добавочного за вычетом некоторых показателей. При этом перечень источников базового и добавочного капиталов также претерпел изменения, а список показателей, на которые необходимо уменьшить совокупность этих источников, значительно расширился».

«Рыночный риск регулирует “Положение о порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска” (утв. Банком России 28.09.2012 N 387-П), в котором детально прописана методика расчета величины рыночного риска на основе трех компонентов: валютного, фондового и процентного рисков». Основой документа является стандартный подход, закрепленный в Базеле II. С целью контроля над валютным риском была разработана Инструкция Банка России от 15 июля 2005 г. N 124-И “Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями”.

На основании Положения Центрального Банка Российской Федерации от 03.11.2009 года № 346 - П «О порядке расчета размера операционного риска» устанавливается порядок расчета размера операционного риска для включения в расчет нормативов достаточности капитала банка, установленных Инструкцией Банка России от 03.12.2012 года № 139 - И «Об обязательных нормативах банка». Банком России разработаны и направлены для использования в практике банковского надзора рекомендации по организации управления операционным риском в кредитных организациях, которые были изложены в Письме 76-Т ЦБ РФ «Об организации управления операционным риском в кредитных организациях».

В ПисьмеБанка России от 30 июня 2005 г. N 92-Т “Об организации управления правовым риском и риском потери деловой репутации в кредитных организациях и банковских группах” приводятся рекомендации по организации управления рисками возникновения у кредитной организации убытков вследствие влияния отельных факторов, имеющих правовой характер, а также вследствие факторов, связанных с деловой репутацией.

Эффективность корпоративного управления в кредитных организациях является одним из условий обеспечения стабильности как самих кредитных организаций, так и банковской системы Российской Федерации. Письмом ЦБ РФ от 13.09.2005 № 119-Т «О современных подходах к организации корпоративного управления в кредитных организациях» Банк России информирует о современных подходах к организации корпоративного управления в кредитных организациях, основанных на передовой зарубежной практике и учитывающих требования законодательства Российской Федерации.

Методические рекомендации по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале) доведены Письмом Банка России от 23.03.7007 №26-Т «О Методических рекомендациях по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале)». Данные рекомендации разъясняют процедуру проведения проверки и оценки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале). Проверка системы управления рисками и отдельных ее составляющих (управления кредитным риском, рыночным риском, риском ликвидности и иными типичными рисками) в кредитной организации (ее филиале) проводится с целью оценки на месте их соответствия характеру, масштабам и условиям деятельности кредитной организации.

Политика управления банковскими рисками в России ориентирована на финансовую устойчивость и стабильность банковской системы, а также на защиту вкладчиков и кредиторов. В связи с этим количество документов, регламентирующих работу коммерческих банков, внутренний и внешний контроль в области управления рисками постоянно увеличивается, происходит замена старых документов новыми, более содержательными.

При всем многообразии различных нормативно-правовых документов, регламентирующих работу банков по управлению рисками, на данный момент отсутствует единая, четкая система по управлению рисками. Методы, приемы и принципы управления рисками, организация внутреннего и внешнего контроля раскрыты в отдельных актах Центрального Банка РФ, которые могут содержать противоречивые сведения. Например, Положения 215-П и 395-П одновременно являются действующими в силу закона, при этом закрепленные в них требования к структуре капитала являются различными.

Еще одним существенным недостатком в законодательной базе является отсутствие документов, нацеленных непосредственно на управление страновым риском. В большинстве нормативных актов он упоминаются косвенно.

Таким образом, необходимости грамотного анализа финансового состояния и управления рисками в банках уделяется все большее внимание со стороны контролирующих органов, что можно проследить по возрастающему количеству нормативных документов.

При этом отсутствие четкой иерархии и единой законодательной базы по управлению рисками в банках замедляет процесс развития данного направления и порождает множество вопросов в части применения некоторых нормативных актов.

Для того, чтобы нормативно-правовая база не просто освещала некоторые аспекты по анализу деятельности, оценке финансового состояния и управлению отдельными видами рисков, а позиционировала необходимость анализа и создания риск-менеджмента как системы управления взаимосвязанными рисками банковской деятельности, необходимо разработать единый, четко структурированный законодательный документ, отражающий стандарты, методику, количественную оценку и процесс проведения анализа финансового состояния и управления всеми видами рисков.

1.3 Методики анализа финансового состояния

Наиболее популярным методом экспресс-анализа является метод финансовых коэффициентов, позволяющий формализовать процесс оценки. В свое время наиболее популярным «открытым» методом дистанционного экспресс-анализа (т.е. с ясным математическим содержанием и возможностью самостоятельного использования) был метод В. Кромонова, представляющий сумму взвешенных показателей, в той или иной степени характеризующих надежность кредитной организации. Чуть позже были предложены различные варианты адаптации американского подхода «СAMEL».

Рисунок 1.2 - Основные элементы методик анализа финансового состояния коммерческих банков различных авторов

В настоящее время существует множество методик анализа финансового состояния банков России:

- Методика Центрального Банка России(в соответствии с Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

- Методика Агентства по страхованию вкладов (АСВ) (по 1379-У).

- Оценка экономического положения банков (по 2005-У).

- Методика Кромонова, Суховой и др.

- Методики рейтинговых агентств.

Основная цель всех методик - выявление проблемных банков, составление рейтингов банков. Результаты анализа могут быть использованы как клиентами банков (физическими и юридическими лицами), так и самими банками для принятия тех или иных решений. Защита интересов вкладчика всегда является актуальной проблемой.

Рассмотрим основы методики анализа ЦБ РФ.

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

1. Структурный анализ балансового отчета.

2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.

3. Анализ достаточности капитала.

4. Анализ кредитного риска.

5. Анализ рыночного риска.

6. Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:

- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101);

- отчет о прибылях и убытках кредитной организации (ф.102);

- расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации (ф.110);

- информация о качестве активов кредитной организации (ф.115);

- сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией (ф.116);

- данные о крупных ссудах (ф.117);

- данные о концентрации кредитного риска (ф.118);

- сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф.125);

- расчет собственных средств (капитала) (ф.134);

- информация об обязательных нормативах (ф.135);

- сводный отчет о величине рыночного риска (ф.153);

- сведения о размещенных и привлеченных средствах (ф.302);

- сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);

- сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);

- отчет об открытых валютных позициях (ф.634);

- а также данных инспекционных и аудиторских проверок банков.

Рейтинговая система CAMEL

Рейтинг это система оценки, понятная как квалифицированному финансисту, так и простому обывателю. Рейтинг дает возможность без утомительных вычислений выяснить финансовое положение банка и принять оптимальное решение.

Наиболее распространенным качественным признаком сравнительной характеристики банков за рубежом и в России является их надежность. В зарубежной практике уже накоплен богатый опыт рейтинговой оценки надежности коммерческих банков. В качестве примера можно рассмотреть рейтинговую систему CAMEL, используемую в США и лежащую в основе многих оценок надзорных органов.

Название этой рейтинговой системы расшифровывается следующим образом:

С - capitaladequacy, или достаточность капитала. Система

определяет, какой капитал банка может быть использован для защиты

кредиторов (вкладчиков) и достаточна ли его величина;

А - assetquality, или качество активов. Система оценивает степень

«возвратности» активов, концентрируясь на финансовом воздействии

проблемных займов;

М -- management, или качество управления. Система определяет

качество банковского менеджмента на основе оценки результатов работы,

соблюдения законов и инструкций, принятой системы контроля;

Е -- earnings, или доходность (прибыльность). Система оценивает

эффективность деятельности банка и определяет, достаточно ли прибыли для

будущего развития банка;

L - liquidity, или ликвидность. Система определяет, достаточно ли

ликвиден банк с точки зрения своевременного выполнения своих обязательств;

S - sensitivitytorisk, или чувствительность к риску. Система

определяет влияние основных рыночных рисков на банковскую деятельность:

процентного, валютного, риска потери доходности и т.д.

Каждый компонент оценивается по пятибалльной системе и на основе их значении вычисляется итоговый показатель:

единица - здоровый,

два - удовлетворительный,

три - посредственный,

четыре -- критический,

пять- неудовлетворительный.

При этом оценка каждого компонента производится по ряду более мелких составляющих.

Методика Виталия Кромонова.

В основу расчета рейтинга положена "формула надежности" банка, представляющая собой свертку шести частных критериев:

(1.1)

где k1 - генеральный коэффициент надежности, равный отношению собственного капитала к сумме работающих (рискованных) активов;

k2 - коэффициент мгновенной ликвидности, рассчитываемый, как соотношение ликвидных активов и обязательств "до востребования";

k3 - кросс-коэффициент, равный отношению совокупных обязательств банка к объему выданных кредитов;

k4 - генеральный коэффициент ликвидности, равный отношению ликвидных активов и защищенного капитала к суммарным обязательствам банка;

k5 - коэффициент защищенности капитала, равный отношению защищенного капитала банка к собственному капиталу;

k6 - коэффициент фондовой капитализации прибыли, равный соотношению собственного капитала и размера уставного фонда.

Итоговое рейтинговое число (N) характеризует степень надежности банка. Для "оптимального" банка степень надежности N=100. Методика предполагает, что абсолютно надежным считается банк, у которого:

- объем всех выданных кредитов и других рискованных вложений не превышает величины его собственного капитала;

- средства на счетах "до востребования" вкладчиков полностью обеспечены ликвидными активами,

- риску подвергаются не более трети суммарных обязательств;

- ликвидными активами и защищенным капиталом обеспечены все совокупные обязательства банка;

- собственный капитал полностью инвестирован в ценности и недвижимость;

- собственный капитал банка более чем втрое превышает взносы учредителей.

Концепция построения данного рейтинга предполагает опору на идеальное банковское учреждение, способное в любой момент погасить свои обязательства. Клиент такого банка не несет риска невозврата вложенных в банк средств. В соответствии с этим, чем более рейтинг реального банка приближается к "оптимальному", тем более надежным он является для вкладчика.

Однако при анализе данной методики возникает достаточно много вопросов. В частности, несколько неясно, на каком основании были взяты именно эти критерии надежности и как определялись весовые коэффициенты, то есть несколько неясен механизм формирования оценочной функции, используемый в настоящей методике. Также рейтинг учитывает только одно направление оценивания - надежность, что же касается показателей прибыльности и качество управления, а также долгосрочный тренд, то здесь методика не может быть применима.

Методики Аналитического центра финансовой информации.

Аналитическим центром финансовой информации разработаны два вида методик ранжирования банка в зависимости от поступающей информации, которые периодически рассчитываются на основе собираемых в АЦФИ данных.

Методика АЦФИ оценки надежности банка.

Методика Аналитического центра финансовой информации (АЦФИ) оценки надежности банка основное внимание уделяет следующим критериям:

- достаточность собственного капитала и резервов;

- качество и истинная стоимость совокупных активов банка;

- качество и продуманность управления;

- эффективность притока и качество доходов;

- продуманность и практика управления активами и пассивами с точки зрения обеспечения ликвидности и уменьшения зависимости от изменения процентных ставок (учетной политики Центрального банка РФ и рыночной конъюнктуры).

Для оценки банков по указанным критериям предполагается использование дополнительных, не ограниченных балансом, структурированных определенным образом данных. С использованием этих данных рассчитываются такие частные критерии, как качество активов, ликвидная позиция банка, уровень и организация управления, структура и качество поступлений.

АЦФИ разработаны формы представления данных, основанные на международных стандартах отчетности и учета, а также анкета, где представляется информация о составе акционеров, заемщиков, корреспондентов банка, политика банка по займам своим акционерам. В АЦФИ накапливается база данных по балансам московских банков, что позволяет производить анализ тенденций изменения показателей.

Очевидно, что в методике значительная роль отводится частным критерия, по которым требуется использование развитой и сложной оценочной системы. Несомненным достоинством методики является оценка качественных показателей (в том числе и качества активов банка), что, несомненно, корректирует результаты, полученные на основе абсолютных показателей и финансовых коэффициентов. К сожалению, публикации относительно оценочной системы данной методики отсутствуют, так что трудно судить о надежности и адекватности итогового рейтинга. Следует отметить, что построение подобных рейтингов требует содержание мощного аппарата сбора информации и ведение непрерывного наблюдения за исследуемой совокупностью, что повышает издержки составления рейтинга.

Методика ПРЕСС-РЕЙТИНГА банков АЦФИ.

Пресс-рейтинг банков, согласно этой методике, определяется на основе "информационных сигналов" по банкам, публикуемых в центральных газетах и журналах. Для последующего расчета рейтинга поступающая информация группируется по шести тематическим направлениям:

- сведения общего характера;

- концепция и политика развития банка;

- цифровая иллюстрация деятельности банка;

- информация о технической оснащенности банка;

- клиенты и банковский сервис;

- выступления и характеристика лидеров банка в прессе.

Публикуемая в прессе информация структурируется в соответствии с вышеупомянутыми принципами группировки и кодируется. Для каждого из упомянутых блоков критериев рассчитывается соответствующий индекс. Итоговое рейтинговое число формируется как взвешенная сумма индексов, соответствующих каждому из шести направлений исследования. В конечном итоге банки оказываются проранжированными в порядке убывания сводного индекса. К сожалению, описание шкалы обработки информации и расчета индексов авторы не приводят.

Несомненно, интересна сама идея построения пресс-рейтинга на основе газетных и журнальных публикаций, так как часть информации о деятельности банка не подвергается измерению, а учет мнения прессы о банке позволяет осуществить мониторинг доверия к банку вкладчиков и партнеров. Однако все же следует понимать, что данный рейтинг не может претендовать на объективность и всеобщий охват, так как, по сути, в качестве исходной информации для исследования банка предлагается субъективная информация, содержащая порой искаженные сведения. Также не совсем понятен механизм расчета итогового показателя, поэтому нельзя точно определить, что он на самом деле отражает, то ли популярность банка в прессе, то ли общественное мнение о его работе.

Методика журнала "Эксперт".

Методика ранжирования банков, предложенная журналом, строится на основе публично доступных данных первичных банковских показателей. Целью работы является выделение классов сходства (кластеров) по выбранным признакам на множестве исследуемых банков. Банки выделяются в один кластер в том случае, если соответствующие признаки имеют сходство (или временные ряды имеют сходную динамику). Подход, используемый при составлении рейтинга, публикуемого журналом "Эксперт", несколько отличается от методик, применяемых в России. Данная методика отходит от построения рейтинга надежности и представляет собой попытку построения комплексного сравнительного рейтинга. По сути, методика состоит из двух основных частей:

- анализ банков в координатах "прибыльность-надежность";

- анализ динамических изменений (по сути, анализ движения показателей в вышеупомянутой координатной системе).

Первая (статическая) часть предполагает сравнение банков в координатной системе "прибыльность-надежность". Показатель прибыльности рассчитывается как отношение балансовой прибыли к нетто-активам 18. В качестве показателя надежности было использовано соотношение собственного капитала банка и привлеченных средств. К привлеченным средствам относились как депозиты физических и юридических лиц, так и средства, привлеченные от других банков, включая межбанковские кредиты и средства на корреспондентских счетах. Результаты двухкритериального анализа текущего состояния банков наносятся на плоскость с осью абсцисс, соответствующей показателю надежности, и осью ординат соответствующей показателю прибыльности. На координатную плоскость наносятся вертикальная и горизонтальная линии, соответствующие средним показателям по анализируемой выборке; в итоге координатное пространство распадается на четыре сегмента:

- "Звездный" (доходность и надежность выше средних);

- "Прибыльноориентированый" (высокорентабельное использование относительно больших объемов привлеченных средств);

- "Капитализированный" (высокая достаточность капитала при невысокой доходности использования ресурсов);

- "Депрессивный" (доходность и надежность ниже средних, невысокая прибыльность использования значительных объемов привлеченных средств).

Наряду со статической картиной строится изменение параметров прибыльности и надежности во времени. По временному ряду рассчитываются индивидуальные траектории движения банков в координатах "прибыльность-надежность". Рассчитывается вектор итогового перемещения за период, в соответствии с которым вся совокупность подразделяется на четыре типа:

I. "Звездная динамика" (итоговый вектор перемещений парето-оптимален, то есть в течение исследуемого периода увеличивались прибыльность и надежность банка одновременно);

II. "Динамика, ориентированная на прибыль" (итоговое увеличение рентабельности банка);

III. "Капитализационная динамика" (опережающее наращивание капитала по сравнению с привлеченными ресурсами);

IV. "Депрессивная динамика" (итоговое ухудшение положения банка одновременно по обоим показателям).

В методике используются также индекс стационарности (для оценки интенсивности перемещения банков в координатной плоскости) и индекс оптимальности, отражающий степень соответствия движения каждого банка парето-оптимальной траектории, соответствующей одновременному увеличению обоих параметров.

Итоговым результатом анализа является разбиение на классы путем расчета меры сходства по каждому выбранному признаку с использование агломеративно-иерархического метода кластеризации.

В целом, методика представляет несколько новое направление в построении рейтингов в России, так как в ней предложена попытка исследования банка одновременно по двум направлениям используя двухкритериальный статистический анализ, а не построение единой оценочной системы. Однако, при интерпретации результатов анализа возникают некоторые трудности, что необходимо учитывать при формировании рейтинга:

- многофилиальные банки. Специфика их в том, что консолидированные активы их изрядно раздуты межфилиальными расчетами и кассовыми остатками. Если убрать взаимопересечение филиальных банков, то все они должны оказаться выше и правее в координатной плоскости;

- банки, традиционно связанные с депрессивными секторами экономики, либо связавшиеся с ними после создания ФПГ. Естественно, что у таких банков показатели прибыльности и надежности, рассчитываемые при использовании формальной схемы, будут существенно ниже общегрупповых;

- перераспределение ролей между банками-партнерами. Существуют реальные случаи, когда несколько банков работают на рынке совместно. При этом существует согласованное перераспределение ролей и один из банков группы может находиться в "Прибыльноориентированном" сегменте, а другой в "Депрессивном";

- муниципальные банки, работающие с городскими счетами и банки, имеющие мощную государственную или иную поддержку, участвующие на политической или внешнеэкономической арене. Так, например, муниципальные банки отвлекают значительные суммы в финансирование строительства.

Кроме этого, не учитываются некоторые другие неколичественные показатели, что также необходимо учитывать при анализе.

2. Оценка финансового состояния ПАО «Сбербанк России»

2.1 Краткая характеристика ПАО «Сбербанк России»

Дата основания банка 1841 год. Центральный офис Сбербанка находится в Москве.

Рисунок 2.1 - Эмблема банка

Основным учредителем и акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации, который владеет 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция. Другими акционерами Банка являются международные и российские инвесторы.

Органами управления Банка являются: Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет Банка, коллегиальный исполнительный орган - Правление Банка, единоличный исполнительный орган - Президент, Председатель Правления Банка.

Высший орган управления Банка - Общее собрание акционеров.

Наблюдательный совет Банка осуществляет общее руководство деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных Уставом Банка к компетенции Общего собрания акционеров. Он состоит из 14 членов.

Президент и Председатель Правления - Герман Греф (с ноября 2007 года).

Председатель Наблюдательного совета - Сергей Игнатьев.

Основной деятельностью Сбербанка являются банковские операции:

- Операции с корпоративными клиентами: обслуживание расчетных и текущих счетов, открытие депозитов, предоставление финансирования, выдача гарантий, обслуживание экспортно-импортных операций, инкассация, конверсионные услуги, денежные переводы в пользу юридических лиц и др.

- Операции с розничными клиентами: принятие средств во вклады и ценные бумаги Банка, кредитование, обслуживание банковских карт, операции с драгоценными металлами, купля-продажа иностранной валюты, платежи, денежные переводы, хранение ценностей и др.

- Операции на финансовых рынках: с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, иностранной валютой; размещение и привлечение средств на межбанковском рынке и рынках капитала и др.

Стремясь сделать обслуживание более удобным, современным и технологичным, Сбербанк с каждым годом все более совершенствует возможности дистанционного управления счетами клиентов. В банке создана система удаленных каналов обслуживания, в которую входят:

- онлайн-банкинг «Сбербанк Онлайн» (более 13 млн активных пользователей);

- мобильные приложения «Сбербанк Онлайн» для смартфонов (более 1 млн активных пользователей);

- SMS-сервис «Мобильный банк» (более 17 млн активных пользователей);

- одна из крупнейших в мире сетей банкоматов и терминалов самообслуживания (более 86 тыс. устройств).

Банк работает на основании Генеральной лицензии на осуществление банковских операций № 1481, выданной Банком России 11 августа 2015 года. Кроме того, Сбербанк имеет лицензии на осуществление банковских операций на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, другие операции с драгоценными металлами, лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на ведение брокерской, дилерской, депозитарной деятельности, а также на деятельность по управлению ценными бумагами.

Уставный капитал Банка сформирован в сумме 67 760 844 000 рублей.

Сбербанк является участником системы страхования вкладов с 11 января 2005 года.

Сегодня Сбербанк -- это 14 территориальных банков и более 16 тысяч отделений по всей стране, в 83 субъектах Российской Федерации, расположенных на территории 11 часовых поясов.

Только в России у Сбербанка более 110 миллионов клиентов -- больше половины населения страны, а за рубежом услугами Сбербанка пользуются около 11 миллионов человек.

Сбербанк сегодня -- это мощный современный банк, который стремительно трансформируется в один из крупнейших мировых финансовых институтов. В последние годы Сбербанк существенно расширил свое международное присутствие. Помимо стран СНГ (Казахстан, Украина и Беларусь), Сбербанк представлен в девяти странах Центральной и Восточной Европы (Sberbank Europe AG, бывший Volksbank International) и в Турции (DenizBank).

В июле 2014 года Сбербанк занял первое место среди банков Центральной и Восточной Европы, а также 33-е место в общем зачете в ежегодном рейтинге «ТОП 1000 банков» мира, опубликованных журналом The Banker. Кроме того, Sberbank online был признан лучшим розничным онлайн банкингом в странах Центральной и Восточной Европе по мнению журнала Global Finance, а также признан лучшим банком в России по итогам исследования, проведенного этим журналом в 2015 году.

В таблице 2.1 представлены кредитные рейтинги международных и российских агентств по национальной шкале.

Таблица 2.1 - Кредитные рейтинги международных и российских агентств

Наименование банка	Кредитные рейтинги (по национальной шкале)
	международных агентств	российских агентств
	S&P	Moody's	Fitch	Русрейтинг	Эксперт РА	HPA	AK&M
ПАО «Сбербанк России»		Отозван 18.03.2016	ААА (rus) стабильный 10.12.2015

2.2 Анализ активов и пассивов, доходов и расходов ПАО «Сбербанк России» за 2013 - 2015 гг.

Вначале проанализируем пассивы банка, так как это источник ресурсов и, следовательно, их объем и структура в большой степени влияют на виды активных операций банка.

Для этого проанализируем динамику пассивов банка, представленную в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ динамики пассивов банка 2013 - 2015 гг.

Пассивы	01.01.14 млн. руб.	01.01.15 млн. руб.	Изменение млн. руб.	01.01.16 млн. руб.	Изменение млн. руб.	Темп роста %
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка РФ	1967035	3515818	1548783	768989	-2746829	-78,13
Средства кредитных организаций	630459	794856	164397	618364	-176492	-22,20
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	11128035	14026723	2898688	17722423	3695700	26,35
вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей	7655695	7999052	343357	10221285	2222233	27,78

Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации на 01.01 2015 они составили 3 515 818 млн. рублей, что на 1 548 783 млн. рублей больше, чем год назад, но за 2015 год сумма их сократилась и составила 768 989 млн. рублей. Средства кредитных организаций в 2013 году составили 630 459 млн. рублей, в 2014 году они увеличились на 164 397 млн. рублей, а в 2015 году уменьшились. Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями с каждым годом увеличивались и в 2015 году составили 17 722 423 млн. рублей. Вклады физических лиц тоже увеличивались. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток вначале произошло увеличение, но потом уменьшились и составили 228 167 млн. рублей. Выпущенные долговые обязательства увеличивались. Обязательство по текущему налогу на прибыль было 0, но потом только увеличивалось. Отложенное налоговое обязательство тоже только увеличивалось. Прочие обязательства увеличивались и в 2015 году составили 256 567 млн. рублей. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон постепенно увеличивались и в 2014 году составили 37 805 млн. рублей. Источники собственных средств увеличивались и на 01.01.2016 год составили 2 328 153 млн. рублей. Анализ данных таблицы 2.2 показал, что валюта баланса выросла за рассматриваемый период и составила 22 706 916 млн. рублей.