Таким образом, у предприятия увеличиваются расходы текущего периода, возрастает дебиторская задолженность и снижается текущая ликвидность, что отрицательно сказывается на деятельности в целом.

2. Проблема взаимоотношения между собственниками жилья, управляющими компаниями и поставщиками коммунальных услуг.

Собственники помещений в многоквартирном доме обязаны выбрать один из способов управления многоквартирным домом:

a) непосредственное управление собственниками помещений в многоквартирном доме;

b) управление товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом;

c) управление управляющей организацией.

«Управление многоквартирным домом должно обеспечивать благоприятные и безопасные условия проживания граждан, надлежащее содержание общего имущества в многоквартирном доме, решение вопросов пользования указанным имуществом, а также предоставление коммунальных услуг гражданам, проживающим в таком доме» [3].

ЖК РФ установил обязательной мерой выбор способа управления МКД, однако отношения между управляющими компаниями, собственниками жилья и ресурсоснабжающими организациями законодательно не урегулированы. Возникает так называемый «коммунальный треугольник», в котором остро встает вопрос погашения коммунальных долгов.

На практике часто собственники квартир не совсем грамотны в вопросе прав и обязанности организаций, управляющих жилым фондом, и случается, что при исправных коммунальных платежах, нанятая управляющая компания при этом копит долги перед ресурсоснабжающими организациями и не торопится с ремонтом дома.

В 2010 году ООО «Тюмень Водоканал» осуществил отключение водоснабжения в четырех жилых домах по Московскому тракту за неуплату коммунальных услуг по водоснабжению и водоотведению у управляющей компании, обслуживающей эти жилые дома.

За что Арбитражный суд Тюменской области постановил в соответствии с решением Тюменского УФАС России привлечь ООО «Тюмень Водоканал» к административной ответственности в соответствии со ст. 14.31 КоАП РФ в виде штрафа в размере 7 785 045,80 рублей за злоупотребление доминирующим положением.

Долги управляющих компаний -- это не повод для отключения воды и тепла в жилых домах, поэтому ООО «Тюмень Водоканал» ввел на своем официальном сайте публикацию списков управляющих компаний и товариществ собственников жилья, имеющих задолженность за услуги холодного водоснабжения и водоотведения. Каждый собственник жилья должен знать, как обстоят дела в компании, которой он доверил управление домом. Организации, занимающиеся управлением жилым фондом - это наемные работники и собственники жилья вправе требовать от УК и ТСЖ своевременной оплаты за холодное водоснабжение и водоотведение и проверять насколько эффективно расходуются заплаченные ими деньги.

В настоящее время разрабатывается закон об управляющих компаниях, который должен очертить права и обязанности управляющих компаний, но дата выхода данного закона и будет ли он правоприменим остается неизвестным.[33]

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ТЮМЕНЬ ВОДОКАНАЛ»

3.1 Обзор программных продуктов используемых на предприятии

Число программных продуктов для анализа финансового состояния предприятия распространяемых на российском рынке, быстро растет. Регулярно появляются новые системы отечественных разработчиков, локализуются зарубежные продукты.

Анализ финансового состояния в ООО «Тюмень Водоканал» формируется непосредственно в планово-экономическом отделе компании (ПЭО). В ПЭО сотрудники пользуются следующими программными продуктами:

-1С: Бухгалтерия 7.7

-MS:Office (Word, Excel, PowerPoint, Visio)

Описание процесса составления отчетов об анализе финансового состояния предприятия:

1) Отдел бухгалтерии формирует отчетность, оповещает ПЭО о закрытии периода (месяц, квартала, полугодия, года) и готовности бухгалтерской отчетности.

2) Финансовый анализ экономисты проводят в программе Microsoft Excel. Данные заносятся вручную копированием из 1С:Бухгалтерия 7.7 В Microsoft Excel сотрудники ПЭО рассчитывают необходимые показатели, строят графики и таблицы.

3) Расчеты перепроверяют и формируют отчет в Microsoft Word, где дают экономическую интерпретацию всех показателей и на основе их делают соответствующие выводы.

4) Отчет на бумажном носителе передаются Финансовому директору.

Можно выделить следующие проблемы формирования финансовой анализа в ООО «Тюмень Водоканал»:

1. Высокая трудоемкость работ по формированию отчета.

2. Низкая оперативность получения фактических данных для формирования отчетности.

3. В связи с ручным формированием отчетов - высокая зависимость от «человеческого фактора».

Данные проблемы являются предпосылками для совершенствования информационного обеспечения в целях повышения эффективности работы планово-экономического и финансового отдела, а следовательно и всего предприятия в целом.

3.2 Описание программы Audit Expert 3.89

Бухгалтерия главным образом оперирует абсолютными показателями. Но только по ним сложно судить о том, успешно ли работает предприятие. Поэтому необходимо использовать методики финансового анализа, реализованные в специализированных компьютерных системах, которые служат инструментами для руководителей и специалистов при проведении диагностики и анализа финансового положения предприятия. Специализированные программы не требуют от пользователя доскональных познаний в области финансового анализа и могут служить источником необходимых сведений. Среди известных разработчиков программных продуктов для финансового анализа - компании «Альт», «ИНЭК» и «Про-Инвест-ИТ». Они поставляют готовые, апробированные, методически выверенные программные решения, с помощью которых на основе понятной каждому экономисту исходной информации автоматически рассчитываются необходимые финансовые показатели, дается толкование их конкретным значениям, что позволяет сделать полезные выводы.

Предприятия заинтересованы в использовании аналитической системы для экспресс-диагностики своей деятельности, что необходимо при решении задачи мониторинга показателей ликвидности, рентабельности, деловой активности и т.д. Показатели, позволяющие обобщенно характеризовать финансовое состояние предприятия и эффективность его функционирования рассчитываются на основе бухгалтерского баланса (форма 1) и отчета о прибылях и убытках (форма 2). Анализируя их, финансовые службы предприятия находят «болевые точки» компании, а руководство - принимает необходимые управленческие решения. При этом есть возможность сравнивать результаты с аналогичными показателями конкурентов. Исходной информацией для этого являются открытые данные, которые можно приобретать у государственных органов статистики или получить из других источников (например, с сайта Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг России - ФКЦБ). Например, компанией «Про-Инвест-ИТ», разработчик программы для финансового анализа Audit Expert, содержатся данные по успешным предприятиям из отраслей народного хозяйства. База данных постоянно пополняется новыми предприятиями и отраслями и доступны всем желающим. [52]

Экспресс-анализ позволяет предприятиям обнаружить свои «болевые точки». Но чтобы разобраться в причинах их возникновения, необходимо использовать расширенный набор финансовых данных. Поэтому для глубокого анализа в качестве источника информации предприятию необходимо использовать не только баланс и отчет о прибылях и убытках, но и отчеты о движении денежных средств и капитала, данные дебиторской и кредиторской задолженности, расшифровки прибылей и убытков и т. д. Для их анализа пользователь сам создает необходимые комплексные показатели и проводит анализ на их основе. Такая возможность есть не у всех программных продуктов. В упомянутой выше системе Audit Expert компании «Про-Инвест-ИТ» она присутствует и для ее использования не требуются знания основ программирования.

На основании анализа расширенного набора данных можно сделать рекомендации по снижению себестоимости продукции и потребности в оборотном капитале, улучшить показатели фондоотдачи и платежеспособности предприятия и др. Его результаты также могут быть использованы при управлении производством и реализацией продукции и услуг, при создании бизнес-планов инвестиционных проектов. Потребность в оценке финансового состояния предприятия может возникнуть у предприятия при анализе целесообразности новой эмиссии акций или у кредитора при оценке рисков финансирования в проекты предприятия. [52]

Диагностика предприятий сводится к анализу не только их текущего финансового состояния, но и его изменений во времени, т. е. выявлению соответствующих тенденций. Формы российской финансовой отчетности постоянно меняются и «лобовое» сравнение финансовых показателей за разные периоды невозможно. Поэтому данные финансовой отчетности необходимо преобразовывать к единому базису, в качестве которого в рассматриваемых программах используются формы, соответствующие IAS (International Accounting Standards - международные стандарты финансовой отчетности) или GAAP. Главная причина выбора в качестве базиса международных стандартов проста - целью западного бухучета является вовсе не удовлетворение интереса фискальных органов, а получение информации для решения управленческих задач, для чего и требуется финансовая диагностика.

Audit Expert 3.89 - система анализа финансового состояния предприятия, его оценки и мониторинга.

Которая позволяет:

1) Привести отчетность к сопоставимому аналитическому виду, соответствующему МСФО;

2) Выполнить экспресс-анализ финансового состояния предприятия на основе баланса и отчета о прибылях и убытках;

3) Провести динамический, структурный и трендовый анализ финансовых отчетов и показателей на основании данных пяти форм финансовой отчетности;

4) Использовать встроенные методики финансового анализа;

5) Дополнительно создавать собственные методики для углубленной оценки финансового состояния;

6) Осуществлять сравнительный анализ (бенчмаркинг);

7) Подготавливать различные пользовательские отчеты и автоматически получать экспертные заключения;

8) Сформировать сопоставимые финансовые данные для проведения финансового анализа.[52]

Система позволяет привести данные отечественной бухгалтерской отчетности за разные периоды времени к единому виду. Стандартные бухгалтерские формы отчетности при этом преобразуются в формы, соответствующие международным стандартам финансовой отчетности (IFRS) и являющиеся базисом для проведения финансового анализа.

Быстро оценить финансовое состояние предприятия по его финансовой отчетности

На основании данных бухгалтерских отчетов мы получаем аналитические баланс и отчет о прибылях и убытках, а также 20 основных финансовых показателей, характеризующих ликвидность, платежеспособность, рентабельность и деловую активность предприятия.

Эти данные позволяют не только провести анализ текущего финансового состояния предприятия, но и оценить динамику его изменения, а также построить прогноз на ближайший период. Провести углубленное исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе собственных методик финансового анализа.[52]

Базируясь на детализированной информации, имеющейся в распоряжении финансовой службы предприятия, и реализовав в системе ваши собственные методики финансового анализа, можно найти пути повышения эффективности использования производственных ресурсов, снижения себестоимости продукции и потребностей в оборотном капитале, улучшения показателей фондоотдачи.

Для выработки стратегии успеха с помощью Audit Expert вы можете систематически проводить сравнение ключевых финансовых и экономических показателей с данными компаний-конкурентов, лидеров отрасли. База отраслевых показателей в формате программы, организованная по отраслям экономики и содержащая данные стандартной бухгалтерской отчетности лидирующих компаний, находится на сайте.

Оценить реальную стоимость имущества компании Audit Expert позволяет провести переоценку различных статей активов и пассивов баланса для проведения финансового анализа по реальным данным.

Audit Expert отвечает международным стандартам и учитывает специфику российской экономики. Система позволяет обрабатывать российские бухгалтерские отчеты за различные периоды, начиная с 1994 г., но самое важное состоит в том, что в качестве аналитической базы она использует систему международных стандартов финансовой отчетности (International Accounting Standards, IAS), к которой исходные данные приводятся автоматически. Отчеты в системе могут формироваться как на русском языке, так и на английском, с учетом сложившейся в международной практике терминологии. Все это делает результаты анализа понятными не только отечественным, но и иностранным экспертам.[52]

Audit Expert настраивается на решение задач пользователя.

Audit Expert одинаково хорошо работает, как с российскими бухгалтерскими отчетами, так и с отчетами ряда других стран СНГ, предлагает широкие возможности настройки при помощи специального мастера задач и обеспечивает доступ ко всем методикам, сценариям и шаблонам.

Вместе с программой вы получаете богатый набор методик финансового анализа, включающий методики анализа ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и безубыточности, деловой активности и рентабельности деятельности предприятия, а также методики, применение которых регламентировано различными нормативными актами. Эти методики актуальны как для коммерческих компаний, так и для государственных предприятий, аудиторских компаний и банков. Помимо стандартных алгоритмов система позволяет использовать и ваши собственные методики преобразования и анализа финансовых отчетов.[52]

Audit Expert обеспечивает комфортность работы

и автоматически формирует экспертные заключения о финансовом состоянии предприятия, обновляя их при выполнении новых расчетов.

Наряду с ручным вводом исходных данных Audit Expert позволяет автоматически импортировать информацию из большинства бухгалтерских программ (1С:Бухгалтерия, Парус и др.), а аналитический баланс, полученный в процессе его работы, может экспортироваться в качестве стартового баланса компании в систему разработки бизнес-планов и анализа инвестиционных проектов Project Expert.[41]

Ввод исходной информации в систему Audit Expert можно осуществлять как вручную, так и в автоматическом режиме. Система автоматически импортирует данные из наиболее популярных бухгалтерских программ - «1С:Бухгалтерия», «Инфо-Бухгалтер», «ИНФИН-Бухгалтерия». Система Audit Expert позволяет работать не только с российской отчетностью, но и с отчетными формами других стран СНГ, учитывая особенности бухгалтерского учета Белоруссии, Казахстана, Узбекистана, Украины, Молдовы и Эстонии. Во многих других популярных программах финансового анализа эта возможность отсутствует.[40]

Вводя в Audit Expert формы 1 и 2 финансовой отчетности за любой выбранный период времени, начиная с 1994 г., пользователь получает аналитические балансы и отчеты о прибылях и убытках в формах IAS, позволяющих увидеть динамику изменения статей за анализируемые периоды. Одновременно формируется 20 основных финансовых показателей, характеризующих рентабельность, ликвидность, платежеспособность, деловую активность предприятия и структуру его капитала. Чтобы сделать картину более реальной, Audit Expert позволяет полностью или частично переоценить статьи актива и пассива баланса. При этом можно задавать как единый коэффициент переоценки по всем показателям нужной статьи (например, по дебиторской задолженности), так и отдельные коэффициенты по каждой составляющей показателя (например, по конкретному дебитору). Все результирующие показатели программа позволяет просмотреть по любым выбранным периодам, представляя их в абсолютных значениях, в виде приращений за различные периоды и в процентном выражении. При этом по любой строке аналитической таблицы можно строить графики изменения показателей, а выбрав несколько строк, - диаграммы их распределения. [52]

В системе реализованы десять стандартных методик финансового анализа: анализа ликвидности, безубыточности и рентабельности собственного капитала (методика фирмы «Дюпон»), а также методики, регламентируемые нормативными актами. По данным анализа программа автоматически создает экспертные заключения, дающие возможность понять, каково финансовое состояние предприятия и на что, в первую очередь следует обратить внимание.

Работать с Audit Expert удобно: специальный Мастер задач дает возможность выбрать набор необходимых для решения конкретной задачи методик анализа, задать в результирующих таблицах валюту (кроме местной можно выбрать и любую вторую, позволяющую «отстроиться» от влияния инфляции), язык, формат чисел, выбрать необходимую глубину анализа и многое другое. Аналитические отчеты Audit Expert формирует в формате Word. Структура отчета конструируется пользователем, в него можно включить таблицы с исходными данными и результатами, графики и диаграммы, тексты заключений и комментарии, внесенные пользователем при просмотре аналитических таблиц. При этом, выполнив новые расчеты, программа автоматически обновляет данные выходных таблиц в отчете и экспертное заключение. А если пользователь создал отчетные таблицы и в Excel, то автоматическое обновление данных происходит и в них. Отчет в системе Audit Expert может быть составлен, помимо русского, еще и на английском языке, с учетом сложившейся в международной практике терминологии. Это делает результаты анализа понятными не только отечественным, но и иностранным экспертам. [52]

Кроме самих предприятий, в анализе характеристик их финансового состояния заинтересован широкий круг внешних хозяйствующих субъектов. В него попадают и так называемые конкурсные управляющие предприятий, находящихся под внешним управлением. Эта категория менеджеров делает акцент на исследовании стандартных коэффициентов, характеризующих ликвидность, деловую активность предприятия, структуру его капитала и т.д.

3.3 Финансовый анализ в Audit Expert 3.89

3.3.1 Заключение по анализу финансового состояния предприятия

В этом разделе представлен анализ финансового состояния ООО «Тюмень Водоканал» за период 2009-2011 гг.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия.

Абсолютные значения баланса представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Баланс (Абсолютные значения)

Наименование статей баланса	2009 год, тыс. руб.	2011 год, тыс. руб.	Прирост, тыс. руб.	Прирост, %
Текущие активы:	288 016,00	454 468,00	166 452,00	57,79
Денежные средства	32 652,00	86 360,00	53 708,00	164,49
Краткосрочные инвестиции	45 000,00	41 750,00	-3 250,00	-7,22
Краткосрочная дебиторская задолженность:	187 272,00	299 509,00	112 237,00	59,93
Счета и векселя к получению	187 272,00	235 500,00	48 228,00	25,75
Межфирменная дебиторская задолженность	0,00	0,00	0,00	-
Прочая дебиторская задолженность	0,00	64 009,00	64 009,00	-
Долгосрочная дебиторская задолженность	640,00	0,00	-640,00	-100,00
Товарно-материальные запасы:	22 195,00	26 832,00	4 637,00	20,89
Сырье, материалы и комплектующие	22 167,00	26 832,00	4 665,00	21,04
Незавершенное производство	28,00	0,00	-28,00	-100,00
Готовая продукция	0,00	0,00	0,00	-
Прочие запасы	0,00	0,00	0,00	-
Расходы будущих периодов	165,00	17,00	-148,00	-89,70
Прочие текущие активы	92,00	0,00	-92,00	-100,00
Долгосрочные активы:	563 014,00	612 201,00	49 187,00	8,74
Земля, здания и оборудование	19 682,00	89 426,00	69 744,00	354,35
Нематериальные активы	0,00	0,00	0,00	-
Долгосрочные инвестиции	269,00	2 330,00	2 061,00	766,17
Незавершенные инвестиции	543 063,00	520 445,00	-22 618,00	-4,16
Прочие долгосрочные активы	0,00	0,00	0,00	-
СУММАРНЫЙ АКТИВ	851 030,00	1 066 669,00	215 639,00	25,34
Текущие обязательства:	280 185,00	426 170,00	145 985,00	52,10
Краткосрочные займы	0,00	109 766,00	109 766,00	-
Кредиторская задолженность:	279 614,00	316 404,00	36 790,00	13,16
Счета и векселя к оплате	145 283,00	143 311,00	-1 972,00	-1,36
Налоги к уплате	85 675,00	123 527,00	37 852,00	44,18
Межфирменная кредиторская задолженность	3 038,00	5 553,00	2 515,00	82,78
Полученные авансы	0,00	0,00	0,00	-
Дивиденды к выплате	0,00	0,00	0,00	-
Прочая кредиторская задолженность	45 618,00	44 013,00	-1 605,00	-3,52
Доходы будущих периодов	571,00	0,00	-571,00	-100,00
Резервы предстоящих расходов и платежей	0,00	0,00	0,00	-
Прочие текущие обязательства	0,00	0,00	0,00	-
Долгосрочные обязательства:	37 276,00	58 252,00	20 976,00	56,27
Прочие долгосрочные обязательства	36 088,00	0,00	-36 088,00	-100,00
Собственный капитал:	533 569,00	582 247,00	48 678,00	9,12
Акционерный капитал	10 000,00	10 000,00	0,00	-
Резервы и фонды	0,00	17 913,00	17 913,00	-
Добавочный капитал	0,00	0,00	0,00	-
Нераспределенная прибыль	310 213,00	554 334,00	244 121,00	78,69
Прочий собственный капитал	213 356,00	0,00	-213 356,00	-100,00
СУММАРНЫЙ ПАССИВ	851 030,00	1 066 669,00	215 639,00	25,34

3.3.2 Анализ состава и структуры актива баланса

В структуре актива баланса на конец анализируемого периода долгосрочные активы составили 57,39%, а текущие активы - 42,61%.

Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 215 639,00 тыс. руб. или на 25,34%, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота.

На рис. 3.1 видно, что изменение структуры актива баланса повлиял рост суммы долгосрочных активов на 49 187,00 тыс. руб. или на 8,74% и рост суммы текущих активов на 166 452,00 тыс. руб. или на 57,79%. С финансовой точки зрения это свидетельствует о положительных результатах, так как имущество становится более мобильным.

Рис 3.1 Структура актива баланса, тыс. руб.

На изменение структуры актива баланса повлияло, главным образом, изменение суммы текущих активов.

Изменения в составе долгосрочных активов в анализируемом периоде связаны с изменением следующих составляющих:

? сумма основных средств в анализируемом периоде увеличилась на 69 744,00 тыс. руб., или на 354,35%;

? сумма долгосрочных инвестиций увеличилась на 2 061,00 тыс. руб. или на 766,17%;

? сумма незавершенных инвестиций уменьшилась на 22 618,00 тыс. руб. или на 4,16%.

Увеличение долгосрочных инвестиций, если они направлены на увеличение основных средств, может считаться положительным моментом, это увеличение произошло.

В составе текущих активов произошли следующие изменения:

? сумма денежных средств увеличилась в рассматриваемом периоде на 53 708,00 тыс. руб. или на 164,49%;

? сумма краткосрочных инвестиций уменьшилась на 3 250,00 тыс. руб. или на 7,22%;

? величина краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 112 237,00 тыс. руб. или на 59,93%;

? величина товарно-материальных запасов увеличилась на 4 637,00 тыс. руб. или на 20,89%;

? величина расходов будущих периодов уменьшилась на 148,00 тыс. руб. или на 89,70%;

? сумма прочих текущих активов уменьшилась на 92,00 тыс. руб.

Доля оборотных активов в структуре имущества предприятия изменилась в рассматриваемом периоде на 8,76% и составила 42,61%.

Увеличились остатки денежных средств, что может свидетельствовать о нерациональной финансовой политике предприятия.

Уменьшение суммы краткосрочных инвестиций в структуре имущества говорит о снижении деловой активности предприятия.

3.3.3 Анализ состава и структуры пассива баланса

Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет собственных, так и за счет заемных средств, значения которых отображаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса.

На конец анализируемого периода доля собственного капитала, основного источника формирования имущества предприятия, в структуре пассивов уменьшилась и составила 54,59%. При этом коэффициент соотношения суммарных обязательств и собственного капитала на протяжении анализируемого периода имел тенденцию к росту и увеличился на 0,48, составив 1,08.

Это может свидетельствовать об относительном падении финансовой независимости предприятия, и, следовательно, о повышении финансовых рисков, т.к. основным источником формирования имущества являются заемные средства.

В абсолютном выражении величина собственного капитала увеличилась на 48 678,00 тыс. руб., т.е. на 9,12%.

Проанализируем, какие составляющие собственного капитала повлияли на это изменение:

? нераспределенная прибыль увеличилась на 244 121,00 тыс. руб., или на 78,69%;.

В структуре собственного капитала на конец анализируемого периода удельный вес:

? акционерного капитала составил 1,72%;

? резервов и фондов составил 3,08%;

? нераспределенной прибыли составил 95,21%;

Сумма долгосрочных обязательств на конец анализируемого периода увеличилась на 56,27% и составила 58 252,00 тыс. руб.

Величина текущих обязательств в анализируемом периоде составила 426 170,00 тыс. руб. и увеличилась на 52,10%.

Увеличение текущих обязательств связано с изменением следующих составляющих:

? сумма кредиторской задолженности составила 316 404,00 тыс. руб. и увеличилась на 13,16%;.

Анализ структуры финансовых обязательств говорит о преобладании краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактором, который характеризует неэффективную структуру баланса и высокий риск утраты финансовой устойчивости.

Сокращение краткосрочных источников в структуре заемных средств в анализируемом периоде является позитивным фактором, который свидетельствует об улучшении структуры баланса и понижении риска утраты финансовой устойчивости.

В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого периода удельный вес:

? счетов и векселей к оплате составил 45,29%;

? налогов к оплате составил 39,04%;

? межфирменной кредиторской задолженности составил 1,76%;

? прочей кредиторской задолженности составил 13,91%.

На рис. 3.2 сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что на начало анализируемого периода кредиторская задолженность превышала дебиторскую на 91 702,00 тыс. руб., т.е. отсрочки платежей должников финансировались за счет неплатежей кредиторам.



Рис. 3.2. Структура пассива баланса, тыс. руб.

На конец анализируемого периода кредиторская задолженность превышала дебиторскую на 16 895,00 тыс. руб., т.е. отсрочки платежей должников финансировались за счет неплатежей кредиторам.

В Таблице № 3.2 представлен уплотненный отчет о прибылях и убытках за 3 года.

Таблица 3.2

Отчет о прибылях и убытках

	2009 год, тыс. руб.	2011 год, тыс. руб.	Прирост, тыс. руб.	Прирост, %
Чистый объем продаж	1 266 422,00	1 484 477,00	218 055,00	17,22
Себестоимость	673 545,00	974 363,00	300 818,00	44,66
Валовая прибыль	592 877,00	510 114,00	-82 763,00	-13,96
Общие издержки	164 059,00	245 710,00	81 651,00	49,77
Другие операционные доходы	31 636,00	80 194,00	48 558,00	153,49
Другие операционные расходы	102 050,00	162 117,00	60 067,00	58,86
Операционная прибыль	358 404,00	182 481,00	-175 923,00	-49,09
Проценты к получению	4 136,00	1 142,00	-2 994,00	-72,39
Проценты к уплате	32 777,00	23 565,00	-9 212,00	-28,11
Другие внереализационные доходы	0,00	0,00	0,00	-
Другие внереализационные расходы	0,00	0,00	0,00	-
Прибыль до налога	329 763,00	160 058,00	-169 705,00	-51,46
Налог на прибыль	83 146,00	20 528,00	-62 618,00	-75,31
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ	246 617,00	139 530,00	-107 087,00	-43,42

Чистая выручка от реализации за анализируемый период увеличилась с 1 266 422,00 тыс. руб. и до 1 484 477,00 тыс. руб. или увеличилась на 17,22%. Величина себестоимости изменилась с 673 545,00 тыс. руб. и до 974 363,00 тыс. руб. или на 44,66%.

Удельный вес себестоимости в общем объеме выручки вырос с 53,18% и до 65,64%.

Сравнение темпов изменения абсолютных величин выручки и себестоимости свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности.

Операционная прибыль уменьшилась в анализируемом периоде с 358 404,00 и до 182 481,00 тыс. руб. или на 49,09%.

Прибыль от финансовой деятельности предприятия увеличились в анализируемом периоде с -28 641,00 до -22 423,00 тыс. руб. или на 21,71%. Финансовая деятельность предприятия на конец анализируемого периода была убыточной.

На конец анализируемого периода предприятие имело чистую прибыль в размере 139 530,00 тыс. руб., которая имела тенденцию к снижению, т.е. собственные средства, полученные в результате финансово-хозяйственной деятельности уменьшились.

На рис. 3.3 видим, что в структуре доходов предприятия наибольшую долю составляет прибыль от основной деятельности, что свидетельствует о нормальной коммерческой деятельности предприятия.



График 3.3 Доходы от видов деятельности, тыс. руб.

В целом, финансовое состояние предприятия из таблицы 3.3 можно охарактеризовать и проанализировать с помощью ряда показателей ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности.

Таблица 3.3

Финансовые показатели

	2009 год	2011 год	Прирост	Прирост,%
Показатели ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности (LR)	0,2771	0,1433	-0,1339	-48,31
Коэффициент срочной ликвидности (QR)	0,9455	0,5575	-0,3880	-41,04
Коэффициент текущей ликвидности (CR)	1,0279	0,9069	-0,1211	-11,78
Чистый оборотный капитал (NWC), тыс. руб.	265 457,63	-2 171 825,73	-2437283,36	-918,14
Показатели структуры капитала:
Коэффициент финансовой независимости (EQ/TA)	0,6270	0,4813	-0,1457	-23,24
Суммарные обязательства к активам (TD/TA)	0,3730	0,5187	0,1457	39,05
Суммарные обязательства к собственному капиталу (TD/EQ)	0,5950	1,0778	0,4828	81,15
Долгосрочные обязательства к активам (LTD/TA)	0,0438	0,0465	0,0027	6,13
Долгосрочные обязательства к внеоборотным активам (LTD/FA)	0,0662	0,0813	0,0151	22,80
Коэффициент покрытия процентов (TIE), раз	10,9346	7,7437	-	-29,18
Показатели рентабельности:
Рентабельность продаж (ROS), %	19,4735	9,3993	-10,0743	-51,73
Рентабельность собственного капитала (ROE), %	46,2203	27,4752	-18,7451	-40,56
Рентабельность текущих активов (RCA), %	85,6261	30,8773	-54,7489	-63,94
Рентабельность внеоборотных активов (RFA), %	43,8030	23,1281	-20,6749	-47,20
Рентабельность инвестиций (ROI), %	43,2021	25,0552	-18,1469	-42,00
Показатели деловой активности:
Оборачиваемость рабочего капитала (NCT), раз	161,7191	X	-	-
Оборачиваемость основных средств (FAT), раз	2,2494	2,4606	0,2113	9,39
Оборачиваемость активов (TAT), раз	1,4881	1,4069	-0,0813	-5,46
Оборачиваемость запасов (ST), раз	30,3467	38,3978	8,0511	26,53
Период погашения дебиторской задолженности (CP), дн.	54,1588	87,2972	33,1384	61,19

Коэффициент общей ликвидности (коэффициент текущей ликвидности), характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных (текущих) обязательств предприятия, уменьшился в рассматриваемом периоде с 1,028 и до 0,907 или на 11,78%.

Значение показателя говорит о недостаточном уровне покрытия текущих обязательств оборотными активами и общей низкой ликвидности, так как нормативное его значение находится в интервале от 1,0 до 2,0. Это может свидетельствовать о затруднениях в сбыте продукции и проблемах, связанных с организацией снабжения.

Отрицательная тенденция изменения этого показателя за анализируемый период уменьшила вероятность погашения текущих обязательств за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Коэффициент срочной ликвидности (коэффициент быстрой ликвидности), отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг, уменьшился в анализируемом периоде с 0,946 и до 0,558 (рекомендуемый интервал значений от 0,70 до 0,80) или на 41,04%.

Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых исключительно за счет денежных средств, уменьшился в анализируемом периоде с 0,2771 и до 0,1433 (при рекомендуемом значении от 0,2 до 0,5) или на 48,31%. Таким образом, за анализируемый период предприятие теряет способность к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств.

Коэффициент автономии (финансовой независимости), определяющий степень независимости предприятия от внешних источников финансирования и характеризующий долю собственных средств в балансе, уменьшился в анализируемом периоде с 0,627 и до 0,481 (рекомендуемый интервал значений с 0,5 до 0,8) или на 23,24%. Снижение коэффициента говорит о понижении финансовой независимости предприятия.

Доля заемного капитала в балансе предприятия увеличилась в анализируемом периоде с 0,373 и до 0,519 или на 39,05%. Таким образом, за анализируемый период у предприятия наблюдается тенденция к увеличению использования заемного капитала.

Коэффициент соотношения суммарных обязательств и собственного капитала (определяющий количество привлеченных предприятием заемных средств на один рубль вложенных в активы собственных средств) в анализируемом периоде составил 1,078 (рекомендуемый интервал значений от 0,25 до 1,0), т.е. увеличился на 0,48 или на 81,15%.



Рис. 3.5 Структура капитала

Рентабельность продаж, отражающая долю чистой прибыли в объеме продаж, уменьшилась и составила 9,40%.

Рентабельность собственного капитала предприятия, определяющая эффективность использования вложенных в предприятие средств уменьшилась, что является отрицательным фактом, и составила 27,48%.

Рентабельность текущих активов (отражающая эффективность использования оборотных активов и показывающая, какую прибыль приносит единица оборотного капитала предприятия) уменьшилась, что является отрицательной тенденцией, и составила 30,88%.

Рисунок 3.6 Показатели рентабельности

Рентабельность внеоборотных активов (отражающая эффективность использования внеоборотных активов и показывающая, какую прибыль приносит единица внеоборотного капитала предприятия) уменьшилась, что является негативным фактом, и составила 23,13%. Значение рентабельности активов на конец анализируемого периода свидетельствует о достаточно высокой эффективности использования имущества.

3.3.5 Анализ ликвидности

Ликвидность предприятия - это способность фирмы превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Показатели ликвидности представлены в таблице 3.4

Таблица 3.4

Таблица показателей ликвидности

Наименование показателя	2009 год	2011 год
Наиболее ликвидные активы - А1	77 652,00	128 110,00
Быстрореализуемые активы - А2	187 272,00	299 509,00
Медленнореализуемые активы - А3	23 092,00	26 849,00
Труднореализуемые активы - А4	563 014,00	612 201,00
Наиболее срочные обязательства - П1	279 614,00	316 404,00
Краткосрочные пассивы - П2	0,00	109 766,00
Долгосрочные пассивы - П3	37 847,00	58 252,00
Постоянные пассивы - П4	533 569,00	582 247,00
АБСОЛЮТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Обеспеченность обязательств средствами - 1-я группа срочности	-201 962,00	-188 294,00
Обеспеченность обязательств средствами - 2-я группа срочности	187 272,00	189 743,00
ТЕКУЩАЯ ЛИКВИДНОСТЬ	-14 690,00	1 449,00
ПЕРСПЕКТИВНАЯ ЛИКВИДНОСТЬ	-14 755,00	-31 403,00
КОЭФФИЦИЕНТЫ ЛИКВИДНОСТИ
Коэффициент текущей ликвидности	1,03	1,07
Коэффициент быстрой ликвидности	0,95	1,00
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,28	0,30

АБСОЛЮТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЛИКВИДНОСТИ

Исходя из рис. 3.7 можно сделать следующие выводы. Имеется запас быстрореализуемых активов в размере 1 449,00 тыс. руб. свыше величины, необходимой для покрытия краткосрочных обязательств.

За анализируемый период показатель «Текущая ликвидность» увеличился на 109,86%, что является благоприятной тенденцией и свидетельствует о повышении степени ликвидности организации.

Рис. 3.7 Коэффициенты ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) в анализируемом периоде равен 1,07 при рекомендуемом значении 2,0. Таким образом, предприятие может погасить 106,64% текущих обязательств, мобилизовав все свои оборотные средства. В анализируемом периоде коэффициент текущей ликвидности имел тенденцию к росту и изменился c 1,03 и до 1,07. Способность предприятия рассчитываться по своим текущим обязательствам возросла.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,30. На конец периода предприятие могло погасить 30,06% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств. Это является положительным фактом, так как нормальным считается значение 20 - 70%. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился за анализируемый период на 0,023, что является положительной тенденцией.

Таким образом, по данному направлению анализа можно сделать вывод о том, что платежеспособность предприятия находится на уровне выше удовлетворительного, а тенденция последних изменений свидетельствует о вероятном росте платежеспособности в будущем.

Таким образом, валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 215 639,00 тыс. руб. или на 25,34%, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота.

В конце анализируемого периода предприятие получило прибыль. Наличие у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств. Величина чистой прибыли имеет неблагоприятную тенденцию к уменьшению.

Увеличиваются сроки погашения дебиторской задолженности, т.е. ухудшается деловая активность предприятия. Снижается дебиторская задолженность. Растут товарно-материальные запасы, увеличивается их оборачиваемость, а это, скорее всего, свидетельствует о рациональной финансово-экономической политике руководства предприятия.

Рентабельность собственного капитала предприятия находится на достаточно высоком уровне, что говорит об эффективности его деятельности.

Уровень заемного капитала настолько велик, что предприятие находится в сильной долговой зависимости, а значит, высок риск его неплатежеспособности при возникновении сбоев в поступлении доходов.

3.4 Экономическая эффективность от внедрения Audit Expert

Расчет суммарной экономии затрат. Рассчитаем экономию заработной платы после внедрения Audit Expert. В таблице 3.5 приведены для сравнения продолжительности составления отчета об анализе финансового состояния предприятия с помощью Excel и Audit Expert.

Таблица 3.5

Нормы времени выполнения работ

Показатель	Условное обозначение	Единица измерения	Базовый вариант (Excel)	Новый вариант (Audit Expert)
Годовая трудоемкость операции по вводу и корректировке данных	t вв	человеко-час	100	5
Годовая трудоемкость операции по поиску и обработке данных	t поиск	человеко-час	250	10
Годовая трудоемкость операции по оформлению и выводу данных	t оф	человеко-час	110	20
Итого			460	35

Экономия на заработной плате рассчитывается по формуле (1).

, (1)

где T - экономия времени, час.; С_1ч/и - стоимость 1 часа работы исполнителя, руб. рассчитывается по формуле (2)

(2)

С=25000*1,3/22*8=184,65

Где ЗП_и - заработная плата исполнителя, руб. б - коэффициент, учитывающий социальные выплаты.

Экономия трудоемкости работ рассчитывается по формуле (3).

, (3)

Где T_б - годовая трудоемкость решения задачи базовый вариант, час.; T_н - годовая трудоемкость решения задачи новый вариант, час.;

Экономия на заработной плате (при среднемесячной зарплате экономиста 25 000 руб.) составит:

(1)

Э_зп=425*25000*1,3/22*8 =78460 (руб.)

Стоимость самой программы составляет Audit Expert 30 000р. Срок окупаемости затрат на внедрение ИС определяется по формуле (4).

, (4)

Ток.= Затраты/Эг

Ток. =30000/78460=0,38

где T_ок - срок окупаемости изделия, год.

Срок окупаемости составляет: около 5 месяцев. Следовательно, приобретение системы Audit Expert окупиться уже в первый год.

Результаты проведенных расчетов сведены в таблицу 4.

Таблица 3.6

Итоговая таблица

Показатель	Единица измерения	Базовый вариант (Excel)	Новый вариант (Audit Expert)	Разница между базовым и новым вариантом	Разница в процентах между базовым и новым вариантом
Годовая трудоемкость на составление финансового анализа	человеко-час	460	35	425	92%
Затраты на з/п и страховые взносы	руб.	84640	6180	78460	92%

Из таблицы 3.6 можно заключить, что после внедрения программы Audit Expert, во-первых уменьшаются трудозатраты на составление финансового анализа, а во-вторых компания экономит на заработной плате 78460 рублей в год, в третьих повышает эффективность проведения анализа финансового состояния предприятия на 92 %.

В итоге хотелось бы подчеркнуть следующее: с помощью аналитической системы Audit Expert предприятие может проводит внутренний финансовый анализ. Audit Expert позволяет выявить неблагоприятные тенденции и отклонения отчетных финансовых показателей от плановых, отслеживать прибыльность производства и эффективность использования ресурсов, отслеживать динамику финансовых показателей предприятия.

Внедрение Audit Expert 3.89 является целесообразным, так как повышает экономическую эффективность работы отделов финансовых служб компании и как следствие в целом деятельности предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главная цель хозяйствующего субъекта в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом.

От эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом.

В дипломной работе был проведен анализ финансового состояния предприятия ООО «Тюмень Водоканал» за 2009-2011 годы, с использование информационной системы Audit Expert 3.89, которая позволила выделить текущие сильные и слабые стороны предприятия.

Основными положительными тенденциями можно отметить следующие моменты:

1) Увеличились долгосрочные инвестиции, вследствие увеличения основных средств.

2) Увеличение выручки от реализации продукции на 17,22%. Данный рост обусловлен как ростом инфляции, так увеличением объемов реализуемой продукции.

3) Предприятие можно считать финансово устойчивым, т.к. коэффициент автономии в 2011 году 47,3%, что приближено к нормативному значению (50%).

4) Растут товарно-материальные запасы, увеличивается их оборачиваемость, это свидетельствует о рациональной финансово-экономической политике руководства предприятия.

5) Рентабельность собственного капитала предприятия находится на достаточно высоком уровне, что говорит об эффективности его деятельности.

Выявлены следующие негативные тенденции:

1) Уровень заемного капитала велик и предприятие находится в сильной долговой зависимости, а значит высок риск его неплатежеспособности при возникновении сбоев в поступлении доходов.

2) Неэффективность использования оборотных средств: высокая доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств.

Увеличение остатков денежных средств может свидетельствовать о нерациональной финансовой политике предприятия.

Уменьшение суммы краткосрочных инвестиций в структуре имущества говорит о снижении деловой активности предприятия.

3) Увеличиваются сроки погашения дебиторской задолженности, т.е. ухудшается деловая активность предприятия.

4) Сокращение чистой прибыли по причине увеличения расходов предприятия (себестоимости, коммерческих расходов и прочих расходов). Причем темпы роста расходов предприятия превышают темпы роста его доходов.

Таким образом, предприятию необходимо уделить повышенное внимание контролю над своими расходами и над использованием имеющихся ресурсов.

Внедрение программы Audit Expert 3.89 является целесообразным так как:

- Снижает трудоемкость анализа;

- Повышает оперативность работы сотрудников ПЭО;

- Повышение качества анализа, за счет снижение, вплоть до полного исключения «человеческого фактора»;

- Окупается уже в первый год пользования.

Таким образом, внедрение системы Audit Expert, способствует повышению экономической эффективности деятельности предприятия, что и является целью дипломной работы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. «Гражданский кодекс РФ (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. От 27.12.2009), URL: http://www.consultant.ru/

2. «Гражданский кодекс РФ (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. От 17.07.2009), URL: http://www.consultant.ru/

3. «Жилищный кодекс РФ» от 29.12.2004 N 188-ФЗ, URL: http://www.consultant.ru/

4. «Земельный кодекс Российской Федерации» от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ, URL: http://www.consultant.ru/

5. «Водный кодекс Российской Федерации» от 03.06.2006 N 74-ФЗ URL: http://www.consultant.ru/

6. Федеральный закон РФ от 29.04.2008, с изм. От 22.12.2008 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», URL: http://www.consultant.ru/

7. Федеральный закон РФ от 23.11.2009 г. №261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», URL: http://www.consultant.ru/

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.05.2006 г. N 307 «О порядке предоставления коммунальных услуг гражданам», URL: http://www.consultant.ru/

9. Постановление Правительства РФ от 23.05.2006 г. №306 «Об утверждении правил установления и определения нормативов потребления коммунальных услуг», URL: http://www.consultant.ru/

10. Автоматизированные информационные технологии в экономике: Учеб. Пособие/ М.И.Семенов, И.Т.Трубилин, В.И.Лойко, Т.П.Барановская. - 2003.

11. Баринов В.А., Харченко В.Л. Стратегический менеджмент: учебник. - М.: ИНФРА - М, 2055. - 237 с.

12. Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк С.А.: Оценка эффективности инвестиционных проектов: Теория и практика. Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Дело, 2005 - 888 с.

13. Гапонов К.И. Информационные технологии в управленческом учете и бюджетировании (автоматизация управления финансами) // Управленческий учет и финансы. - 2088. - №3 (15). - с. 237.

14. Добровольский Е.Ю. Бюджетирование: шаг за шагом / Е. Добровольский и др. - СПб.: Питер, 2066. - 448 с.

15. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. - 304с.

16. Информационные системы и технологии управления: учеб. Для вузов / И.А. Коноплева, Г.А. Титоренко, Б.Е. Одинцов; под ред. Г.А. Титоренко, 2010 - 951 с.

17. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие. - М.: Проспект, 2010. - 424 с.

18. Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие / О.С. Красова. - 4-е изд., стер. - М.: Издательство»Омега-Л», 2099. - 169 с.

19. Кучеренко А.И. Бюджетирование кА кметод финансового планирования деятельности организации // Справочник экономиста. - 2010. - «3 (81). - с.34-42.Мицкевич А.А. Предмет и методы управленческого учета // Экономические стратегии. - 2007. - №8. - с.137.

20. Нечаев В.И. Экономика предприятия АПК: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / В.И. Нечаев, П.Ф. Парамонов, И.Е. Халявка, 2010 - 461 с.

21. Огарков А.А. Управление организацией: Учебник. - М.: Эксмо, 2006. - 512 с.

22. Оценка эффективности деятельности строительного предприятия методами риск-менеджмента. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005. - 124 с.

23. Петров Ю.А. Комплексная автоматизация управления предприятием: Информационные технологии - теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 158 с.

24. Подлипаев Л.Д., Бельтюкова Е.А., Гордин Н.И. и др. Высокие технологии. Организация внедрения системы менеджмента на предприятии. - М.: Гелиос АРВ, 2004. - 288 с.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2009. - 536 с.

26. Сатклифф М. Эффективная финансовая деятельность: секреты финансовых директоров / М. Сатклифф, М. Доннеллан; пер. Д.А. Куликов; ред. Д.А. Рябых, 2007 - 494 с.

27. Черняева, И.В. Новые подходы к диагностике финансового состояния коммерческих организаций // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 17 (122). - с. 54-57

28. Шкуматов Ю., Селихова А. Платежный календарь - инструмент повышения эффективности компании // Справочник экономиста. - 2009. - №1 (67). - с.23-31.

29. Экономика, организация и управление на предприятии: учеб. Пособие / Тычинский А.В., Корсаков М.Н., Ребрин Ю.И.; под ред. М.А. Боровской, 2010 - 475 с.

30. Интернет-сайт ГК «ИНТАЛЕВ», URL: http://www.intalev.ru/

31. Интернет-сайт компании «1С: Бухучет и Торговля (БИТ)», URL: http://www.1cbit.ru/

32. Интернет-сайт НПО «Компьютер», URL: http://www.npo-comp.ru/

33. Интернет-сайт предприятия ООО «Тюмень Водоканал», URL: http://www.vodokanal.info/

34. Экономико-математический словарь URL: http://slovari.yandex.ru/

35. Экономический словарь, URL: http://www.economic-enc.net

36. Интернет-сайт Федеральной службы государственной статистики URL: http://www.gks.ru/

37. Косарев В.П. и др. Компьютерные системы и сети: Учеб.пособие.-М.:Финансы и статистикаcтистика,1999.

38. Грабауров В.А. Информационные технологии для менеджеров. - М.: Финансы и статистика, 2001.

39. Шипунов В.Г., Кишкин Е.Н. Основы управленческой деятельности. - М., Высш. шк., 1999.

40. Устинова Г.М. Информационные системы менеджмента.-С-П, DiaSoftUp,2000.

41. Красилов Н.А. Информационные технологии как фактор выживания//Галактика новости, 2004, №4.

42. Описание программного продукта R/3, интернет-сайт URL:www.solver.ru

43. Общая характеристика системы BAAN IV, интернет-сайт URL: www.baan.ru

44. Описание программного решения Oracle Applicatuons, интернет-сайт URL: www.oracle.ru

45. Общее описание выполняемых функций платформы Lotus Notes, интернет-сайт URL: www.IBA.ru

46. Основные функции системы `'1С:Предприятие'', интернет-сайт URL: www.misoft.by.

47. Общая характеристика системы `'БЭСТ-5'', интернет-сайт URL: www.minsk.bestnet.ru

48. Общая характеристика системы `'БЭСТ-ПРО'' интернет-сайт URL: www.atlas.ru.

49. Описание основных преимуществ системы `'Галактика'', интернет-сайт URL: www.galactica.by.

50. Общая характеристика системы `'Ветразь'', интернет-сайт URL: www.software.by

Размещено на Allbest.ru