Использование экспресс-анализа как этап улучшения деятельности предприятия

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 19 %, однако, структурно-динамический анализ показывает снижение данных статей на 3,7 % в 2009-09г. Эта тенденция развития фирмы подлежит детальному анализу, так как свидетельствует о росте финансовой зависимости компании. Но по периоду рассматриваемых лет идет увеличение на 0,13%.

Соотношение статей пассивов изменилось на 6,7 %. Свыше 80 % в пассивах теперь занимают собственные средства, доля заемных средств составляет 17,77 %. Таким образом, подтверждается рост финансовой независимости фирмы. Что является очень положительным показателем предприятия ООО «Энерготранс».

Положительным моментом также является увеличение собственных оборотных средств на 144 %. Это говорит о том, что предприятие обретает большую финансовую независимость, так как размер краткосрочных активов предприятия почти в полтора раза превышают размер краткосрочных пассивов предприятия.

Далее проводится вертикальный анализ агрегированного баланса предприятия, т.е. анализ структуры активов и пассивов. Данные агрегированного баланса для данного анализа приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Анализ структуры активов и пассивов баланса

Показатели	2008г %к итогу	2009г %к итогу	2010г %к итогу	Изменение в стр-ре % к итогу за 2008-08г.	Изменение в стр-ре % к итогу за 2009-09г.	Изменение в стр-ре % к итогу за 2008-09г.
Актив баланса
1.Внеоборотные активы	74,13	65,08	56,25	-9,04	-8,8	-17,87
2. Оборотные активы, в т.ч.	25,87	34,92	43,75	9,04	8,8	17,87
- запасы и затраты, НДС и прочие активы	4,2	3,89	3,96	0,32	0,07	-0,24
- дебиторская задолженность	18,5	24,04	36,49	5,5	12,4	17,95
- денежные средства и краткосрочные фин. вложения	3,17	6,99	3,3	3,8	-3,7	0,13
Баланс	100	100	100	х	х	х
Пассив баланса
1. Собственные средства	86,03	75,68	82,3	-10,35	6,7	-3,73
2. Заемные средства, в т.ч.	13,96	24,32	17,77	10,35	-6,7	3,73
- долгосрочные обязательства	0,04	0,017	0,018	-0,023	0,001	-0,022
- краткосрочные обязательства	13,92	24,30	17,75	10,32	-6,55	3,73
Баланс	100	100	100	х	х	х

В структуре актива баланса предприятия большую часть составляют внеоборотные активы (56.25%). Основной удельный вес в структуре активов занимают основные средства (54%). Это говорит о том, что активы предприятия имеют тяжелую структуру. Тем не менее, относительно 2008 года наблюдается ее «облегчение» на 17,87%. Это является благоприятной тенденцией, так как повышается соответственно удельный вес оборотных активов, предприятие становится более маневренным.

Оборотные активы составляют 43,74% от общей стоимости активов предприятия, где дебиторская задолженность - 36,5% и денежные средства -3,5 %, что свидетельствует о величине производственных возможностей и благоприятно складывающейся тенденции.

Рост дебиторской задолженности с 2008 года почти в два раза является с одной стороны благоприятным фактором: увеличивается товарооборот предприятия. Однако в то же время это говорит о том, что возможно предприятие уделяет мало внимания работе с дебиторами предприятия.

Таким образом, резкое увеличение дебиторской задолженности в структуре оборотных средств снижает деловую активность и подрывает в целом эффективность Энерготранс.

Хоть изменение внеоборотных средств за рассматриваемый период было незначительно количественно (в денежном выражении), они повысились качественно. Это выражается в обновлении автопарка. Было реализовано 418 единиц большей частью морально и физически устаревший техники и закуплено около 205 единиц новой техник в и 2010 г. То есть, фактически Энерготранс повысил свой потенциал, несмотря на неизменность внеоборотных активов.

В структуре пассивов преобладают долгосрочные источники из них собственные - 82,3% , что является положительной тенденцией с точки зрения финансовой устойчивости.

Как видно из агрегированного баланса в 2009 году предприятие брало долгосрочный кредит (об этом говорит рост заемных средств на 10,35%) на обновление внеоборотных средств и удачно погасило его в том же году, так как в структуре пассивов в 2010 году долгосрочные активы снова занимают 17,77%.

Сложность ситуации состоит в том, что кредитные ресурсы на пополнение оборотных и внеоборотных средств нежелательны в силу уменьшения объемов услуг. Энерготранс не практикует займы и кредиты для финансирования текущей деятельности. В случае открытия кредитных линий в 2010 году падение объемов оказании услуг могло бы резко усложнить положение организации.

Таким образом, следует особо подчеркнуть, что Энерготранс является финансово независимой компанией. Это говорит о высоком уровне устойчивости, что особенно актуально поддерживать в тяжелых внешних финансово-экономических условиях.

Объем выручки, полученный от деятельности ООО «Энерготранс» в 2010г., был достаточен для покрытия потребности в денежных средствах на оплату всех расходов от основной деятельности и на оплату расходов, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью общества без привлечения заемных и кредитных ресурсов.

Сумма дебиторской задолженности предприятия по состоянию на 31.12.09г. составила 123042 тыс.руб.

Сумма кредиторской задолженности предприятия по состоянию на 31.12.09г. составила 59684 тыс.руб.

Таким образом, данные уплотненного баланса по итогам динамического, структурного и структурно-динамического анализа говорят о наличии на предприятии в принципе благоприятной динамики изменения основных показателей. Так в 2010 году по сравнению с 2007 наблюдается рост валюты баланса, актив баланса имеет тяжелую структуру, однако наблюдается ее облегчение, а в структуре пассивов преобладают собственные средства.

диагностика финансовый ликвидность дебиторский

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) наряду с годовым балансом является основным документом для анализа финансового состояния фирмы. Для его оценки проведем горизонтальный и вертикальный анализ отчета. Данные горизонтального анализа представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Анализ статей о прибылях и убытках

Показатель	Строки формы № 2	2008г., тыс. руб.	2009г., тыс. руб.	2010г., тыс. руб.	Изменение 08/07 абс., руб.	Изменение 09/08 абс., руб	Изменение 09/07 абс., руб.	Изменение 08/07 отн., %	Изменение 09/08, отн., %	Темп роста 09/07 отн., %
1. Выручка от реализации (без НДС)	010	472100	593817	505832	121717	-87985	33732	125,8	85,2	7,1
2.3атраты на производство и сбыт продукции	020+030+ +040	459674	588901	501359	129227	-87542	41685	128,1	85,1	9,1
в том числе: Себестоимость работ услуг	020	459674	588901	501359	129227	-87542	41685	128,1	85,1	9,1
3.Прибыль (убыток) от реализации	010-(020+ 030 +040)	12426	4916	4473	-7510	-443	-7953	39,6	91,0	-64,0
4. Прочие доходы	090+120	7829	8574	93177	745	84603	85348	109,5	1086,7	1090,2
5.Прочие расходы	100+130	8752	8498	73782	-254	65284	65030	97,1	868,2	743,0
6. Прибыль (убыток) отчетного периода	140	11503	4992	23868	-6511	18876	12365	43,4	478,1	107,5
7. Налог на прибыль	150	4997	3214	5542	-1783	2328	545	64,3	172,4	10,9
8. Чистая прибыль	140-150	7423	2234	17823	-5189	15589	10400	30,1	797,8	140,1

В результате горизонтального анализа отчета о прибылях и убытках предприятия видим, что выручка повысилась за период 2008-2010 гг. в на 7,1%, что говорит об увеличивающихся объемах деятельности ООО «Энерготранс».

Непосредственно за 2010 год объем выручки меньше чем за предыдущий 2009 год и равен 505 832 тыс. руб. Рост выручки сдерживается финансово-экономическим кризисом, который за неимением платежеспособного спроса ограничивает предложение автоуслуг на рынках грузоперевозок или пассажирских перевозок.

Стоит отметить, что темп прироста себестоимости превышает темп прироста выручки предприятия. Так за период 2008 года средний темп прироста себестоимости составил 28,5 %, а темп прироста выручки был меньше на 2,3%. В течение 2010 года наблюдается сокращение разрыва темпов прироста данных показателей: себестоимость снизилась на 15 % и выручка упала на 15 %, отрицательный темп роста обоих показателей в 2010 г. может быть с вязан с тем, что переданные автоколонны в Закамье не приносили существенной прибыли.

В целом высокий уровень себестоимости в 2010 году объясняется такими факторами как повышение затрат по ФОТ, значительные накладные расходы, а также возникшие неблагоприятные условия функционирования в 2010 году, в том числе уменьшение объемов услуг.

Следствием того, что темп роста выручки меньше чем темп роста себестоимости и объясняет уменьшение показателей прибыли. Так прибыль от реализации уменьшилась за 2009 год на 60 % по отношению к 2008 году (таблица 2.3), а в 2010 году на 9 % по отношению к 2009 году (рис.2.4).

В среднем с 2007 по 2010 года прибыль от продаж падает на 30 % в год. Резкое падение показателя в 2009 году объяснилось индексацией заработной платы при том, что тарифы на автоуслуги в 2009 году не индексировались. В 2010 году причина низкого показателя прибыли от продаж кроется в высоких накладных затратах, которые в связи с передачей Закамских мехколонн увеличились в структуре себестоимости. Вторая причина - увеличение лизинговых платежей из-за вновь приобретенных машин, которые должны частично восполнить падение выручки в связи с реализацией большого количества АТС в Закамской зоне.

Резкий рост прибыли до налогообложения объясняется реализацией имущества закамских мехколонн.

В таблице 2.4 показаны результаты структурно-динамического анализа отчета о прибылях и убытках. В отличие от известных структур построения такого анализа, здесь мы рассматриваем процентные отношения статей отчета к различным базовым величинам, указанным в таблице 2.4. Таким образом, при использовании в качестве базовой величины - общей суммы доходов, полученным предприятием в отчетном периоде достигается большая информативность и аналитичность рассматриваемых данных.

Таблица 2.4. Структурно-динамический анализ отчета о прибылях и убытках

Показатель	Строки формы № 2	2008г. %	2009г. %	2010г. %	Изменение за 2009/07 абс.	Изменение за 2010/08 абс.	Изменение за 2010/07 абс.
1.Всего доходов и поступлений	010+060+080 +090+120	100	100	100	-	-	-
2.Общие расходы	п.2/п.1	78	124	112	46	-12	34
3.Выручка от реализации	п.З/п.1	78	124	98	46	-26	20
4.Затраты на производство и сбыт продукции	п.4/п.З	97	99	99	2	0	2
5.Прибыль от реализации	(010-(020+030 +040)) / п. 3	2,6	0,8	0,9	-1,8	0,1	-1,7
6.Прочие доходы	(090+120)/ п. 1	1,3	1,8	4,6	0,5	2,8	3,3
7.Прочие расходы	(100+130) /п.2	1,9	1,4	12,8	-0,5	11,4	10,9
8.Прибыль (убыток) отчетного периода	140 /п.1	1,9	1	4,6	-0,9	3,6	2,4
9.Налог на прибыль	150 /п.1	0,8	0,7	1,1	-0,1	0,4	0,3
10.Чистая прибыль	(140-150)/п.1	1,2	0,5	3,7	-0,7	3,2	2,5

Результаты анализа показали, что за рассматриваемый период 2008-09 г. выручка от реализации (без НДС) оказалась 7,14 %, что показывает увеличение объемов реализации. В структуре за 2009-09 г. суммарные затраты уменьшились на 9,67 %, что является хорошим моментом. Но на рассматриваемый период 2008-09 г. изменения составляют 43,56 %, в сторону увеличения. Прибыль от реализации в отчетном периоде уменьшилась почти в 3 раз, а в структуре - понизилась на 1,7 %, т.е. предприятие добилось не самых высоких результатов. А прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась на 2,74 %. Увеличение чистой прибыли в структуре составило 2,5 %. Что говорит о возможности сделать упор на прочие расходы, то есть на сторонних контрагентов которые обслуживаются предприятием, а не только на свою основную деятельность надеяться.

2.3 АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

На следующем этапе экспресс-анализа оценивается деловая активность предприятия, рассчитываются показатели оборачиваемости предприятия. Основные показатели, необходимые для анализа приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Расчет показателей оборачиваемости предприятия

Показатель	Формула и/или строки формы	2008г	2009г	2010г.	Изменение за 2008-09
1	2	3	4	5	6
1. Оборот дебиторской задолженности	010(ф.№2)/240	8	7	4	-4
2.Оборот запасов	020(ф.№2)/(210+220)	37	44	38	1
3.Оборот кредиторской задолженности	020(ф.№2)/ (61 1+621+622+627)	11	7	8	-3
4.Период оборота дебиторской задолженности, в днях	360 /п. 1	42	51	88	46
5.Период оборота запасов, в днях	360 /п.2	9	8	9	0
6.Период оборота кредиторской задолженности, в днях	360 /п. 3	33	51	43	10
7.Длительность операционного цикла, в днях	п.4+п.5	51	59	97	46
8.Длительность финансового цикла, в днях	п.7-п.6	18	8	54	36

Результаты расчетов представлены в таблице. По этим результатам можно сделать следующие выводы за 2010 г.

Деловая активность ООО «Энерготранс» за 2008-09 г. согласно коэффициенту оборачиваемости активов возрастает в среднем на 7 % в год, и составила в 2010 г. - 1,5 пункта, что в говорит о нормальной оборачиваемости, так как огромна доля внеоборотных активов. Если динамика с 2008 года положительна, то по сравнению с 2009 годом оборачиваемость упала резко с 1,73 на 2,3 пункта в 2010 году. Снижение объясняется тем, что выручка упала резко - на 15 %, тогда как валюта баланса понизилась всего лишь на 2 %.

Негативным моментом в 2010 г., относительно 2009 года было понижение оборачиваемости дебиторской задолженности, размер которой увеличился на 49 % и составил 123 042 тыс. руб. Вследствие этого произошло снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 4 и период оборота задолженности увеличился с 51 дня в 2009 году до 88 дней.

Большая часть дебиторской задолженности перед покупателями и заказчиками не связанна с основной деятельностью, так как образовалась в результате реализации имущества закамских мехколонн. На долю ОАО «Каматранссервис» приходится 59,6 млн. руб. дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2010 г. Это составляет 48,5 % от общей дебиторской задолженности или 60 % от общей дебиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам. Также повлияло то, что в конце года было закуплено много лизинговой техники, по которым были произведены авансовые взносы.

Структура кредиторской задолженности (рис. 2.7) обусловлена естественными проведениями операций по бухгалтерскому учету, то есть, начисление налогов, заработной платы в конце года, денежные средства по которым были перечислены вскоре на начало 2010 года.

Рис. 2.1. Структура кредиторской задолженности на 01.01.2010 г.

В динамике по кредиторской и дебиторской задолженностям за 2009 год разница между задолженностям произошла из-за огромных долгов по агрофирмам, которые в течение долгого времени оставались не закрытыми. Ситуация с агрофирмами в 2010 году была намного лучше и задолженность была закрыта вскоре после оказания транспортных услуг.

Кроме того, в связи с достаточно стабильным финансово-экономическим функционированием ООО «Энерготранс» удерживал кредиторскую задолженность на достаточно низком уровне.

В 2010 году большая разница объясняется дебиторской задолженностью Каматранссервис по реализованному в начале 2010 года имуществу Набережно-Челнинской и Елабужской мехколонн. Так если фактическая передача имущества и соответственно задолженность образовалась в начале года, то оплата по договоренности будет производиться в рассрочку в течение трех лет.

2.4 АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЛИКВИДНОСТИ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

На следующем этапе анализа оценивается ликвидность и финансовая устойчивость предприятия. Основные показатели ООО «Энерготранс» приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6. Основные показатели ликвидности ООО «Энерготранс»

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Изменение за 2008-09г., абс.	Темп роста, отн. %
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,22	0,29	0,40	0,18	1,79
Коэффициент текущей ликвидности	1,86	1,44	2,47	0,61	1,33
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности СОС	0,46	0,30	0,60	0,13	1,29

Факт падения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей, кроме того, что в целом снизил деловую активность ООО «Энерготранс», повлиял негативно на показатели ликвидности.

На фоне больших темпов увеличения кредиторской задолженности за последние годы, при сравнительно меньших темпов роста оборотных средств, основной показатель - текущая ликвидность - уменьшался в период с 2008 до 2009 года (уменьшение коэффициента с 1,86 до 1,44). В 2010 году произошел резкий рост данного показателя вследствие роста оборотных активов, в результате показатель даже выскочил из рекомендуемого диапазона от 1 до 2, дальнейший рост показателя является нежелательным.

В 2009 году предприятие выправило ситуацию с кредиторской задолженностью, меры по сбалансированию разницы между периодом оборота дебиторской и кредиторской задолженности, и увеличило показатель текущей ликвидности до 2,47 пункта, коэффициент абсолютной ликвидности до 0,40. Показатель абсолютной ликвидности постоянно увеличивался, что соответствует рекомендуемым нормативам. Однако в 2010 году была достигнута верхняя рекомендуемая граница данного показателя. Дальнейшее увеличение коэффициента абсолютной ликвидности будет свидетельствовать о неэффективном использовании средств предприятия.

Учитывая специфику предприятия и ситуацию в отрасли и в экономике в целом, состояние анализируемых показателей свидетельствует о высокой степени ликвидности и соответственно платежеспособности ООО «Энерготранс».

Далее рассмотрим показатели финансовой устойчивости предприятия (таблица 2.7).

Таблица 2.7. Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатель	2008 г.	2009г.	2010г.	Изменение на 2008-09	Темп роста, %
Коэффициент покрытия	1,85	1,43	2,47	0,62	133
Коэффициент финансирования	6,15	3,11	4,6	-1,15	74

Коэффициент покрытия характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, и применяется для оценки способности предприятия выполнить свои обязательства. Таким образом, рост данного показателя на 33% говорит о возрастающей способности предприятия рассчитаться по своим обязательствам.

Коэффициент финансирования, равный отношению собственного капитала к заемному капиталу, уменьшился на 26 %. Это характеризует увеличение степени зависимости предприятия от внешнего финансирования.

2.5 АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ООО «ЭНЕРГОТРАНС»

На завершающем этапе экспресс-анализа предприятия оцениваются показатели рентабельности.

Данные экспресс-диагностики по анализу рентабельности фирмы представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8. Анализ коэффициентов рентабельности за 2008 - 2010 г.

Показатель	Строки баланса	2008г.	2009 г.	2010 г.	Темп роста, % за 2008-09
1. Рентабельность продаж, %	050(ф.№2)/010 ( ф.№2)	2,63	0,83	0,88	-33,4%
2. Рентабельность активов, %	050(ф.№2)/(390)	0,041	0,014	0,013	-32%

Показатели прибыльности с 2008 по 2010 г. падают. Главным образом, рентабельность продаж падает на 33,4 %. В 2010 году рентабельность продаж составляет 0,88 %. Низкий уровень данного показателя говорит о том, что фактически предприятие функционирует на уровне безубыточности. Положительно то, что, будучи в состоянии реорганизации, а, также осуществляя свою деятельность в условиях кризиса, ООО «Энерготранс» сумел вывести показатель рентабельности продаж чуть выше уровня 2009 года на 0,05 %. С учетом анализа отчета о прибылях и убытках увеличение рентабельности продаж произошло за счет опережающего роста выручки от реализации по сравнению с ростом затрат.

Рентабельность активов так же упала в отчетном году до 1,3% на 0,1% по сравнению с предыдущим периодом (рис. 2.9).

Для того чтобы определить, какие показатели оказали решающее влияние на падение рентабельности активов проведем факторный анализ.

Формула 1.9 приведенная в первой главе описывает взаимосвязь рентабельности активов и рентабельности продаж и оборотности активов. На основании этой взаимосвязи оценим влияние каждого фактора на рентабельность активов.

Расчеты приведены в таблице 2.9:

Таблица 2.9. Факторный анализ рентабельности активов

Показатель	2009 г.	2010 г.	Изменение показателя
Выручка от реализации, тыс. руб.	593817	505832	-87985
Операционная прибыль, тыс. руб.	4916	4473	-443
Величина активов предприятия, тыс. руб.	343392	337173	-6219
Рентабельность активов, %	0,01432	0,01327	-0,0010
Рентабельность продаж, %	0,00828	0,00884	0,0006
Оборачиваемость активов	1,72927	1,50022	-0,2291

Влияние изменения рентабельности продаж на рентабельность активов:

? RА RП = ОА2009 Ч? RП = 1,72927Ч0,0006=0,00098

Данный расчет показывает, что изменение рентабельности продаж оказало положительное влияние на изменение рентабельности активов на 0,00098 или 0,098%.

Теперь рассмотрим влияние изменения оборачиваемости активов на рентабельность активов:

? RА ОА = RП 2010 Ч? ОА = 0,00884Ч(-0,2291)= -0,00203

Откуда видим, что изменение оборачиваемости оказало негативное влияние на изменение рентабельности активов на -0,00203 или -0,2%.

Суммарный эффект двух факторов ? RП и ? ОА RП будет равен изменению показателя рентабельность активов и составит -0,0010.

На основании факторного анализа можно сказать, что, несмотря на то, что увеличение рентабельности продаж оказало положительное влияние на рентабельность активов, однако резкое снижение оборачиваемости активов негативно повлияло на рентабельность активов и свело суммарный эффект двух факторов к отрицательной величине.

На основании проведенного экспресс-анализа предприятия ООО «Энерготранс» можно сделать следующие выводы:

- на все стороны финансово-хозяйственной деятельности отрицательно повлиял факт передачи закамских мехколонн, которые обусловили большие выплаты по заработной плате (компенсации при увольнении и «13 зарплата» персоналу закамских мехколонн), рост накладных затрат на фоне резкого падения выручки;

- некоторое влияние на низкий уровень прибыли оказало сокращение объемов спроса на автоуслуги в условиях финансово-экономического кризиса, что в первую очередь, повлекло падение платежеспособности сторонних заказчиков, снижение тарифов в транспортной отрасли по грузоперевозкам в связи с обострившейся конкуренцией. Такая ситуация сдерживало возможность нашим предприятием расширить потенциальный объем автоуслуг при имеющемся большом автопарке;

- основным источником финансирования предприятия остаются собственные средства, что в условиях сокращения объемов услуг и кризиса неплатежей поддерживает ликвидность предприятия выше нормативного уровня;

- деятельность предприятия в 2010 году была прибыльной. Более того, предприятие смогло осуществить значительные инвестиции в будущее: покупка 205 единиц техники, как за счет собственных средств, так и за счет лизинга, а также осуществило вложения в ремонт здания - 2,5 млн. руб. и узлы регулирования тепловой энергии. Факт данных вложений в сложных условиях функционирования частично объясняет текущую низкую рентабельность по основной деятельности, но предполагает повышение эффективности в стратегическом будущем.

Однако, сокращение объемов транспортных услуг к концу года, при высокой доли постоянных затрат, а так же наметившаяся тенденция к снижению показателей рентабельности и оборачиваемости являются негативными факторами, которые способны в дальнейшем усугубить финансово-экономическое положение.

3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЭНЕРГОТРАНС»

3.1 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЭНЕРГОТРАНС»

Для правильной интерпретации и практического использования результатов экспресс-диагностики необходимо учитывать не только величину и тенденцию изменения самих показателей, но и их взаимное влияние. Это влияние весьма сложно и многогранно.

Для оценки и планирования деятельности предприятия необходимо постоянно поддерживать рациональное соотношение между различными показателями, часто имеющими противоположное влияние.

На основании данных финансового анализа можно классифицировать имеющиеся проблемы, определить влияющие на них параметры и наметить пути решения и меры по устранению неблагоприятных ситуаций.

Можно применить методику управления текущими активами и пассивами: управление величиной собственных оборотных средств, контроль оборачиваемости текущих активов и пассивов; совершенствование кредитной политики; управление инкассацией дебиторской задолженности в плане снижения периода оборота дебиторской задолженности, изменения политики скидок покупателям, изыскание различных путей снижения себестоимости услуг и расходов предприятия и т.п.

Использование результатов экспресс-диагностики можно представить в виде схемы, разработанной Н.П. Любушкиным, В.Г. Дьяковой [9].

В приложении 2 изображена схема взаимосвязи составляющих экспресс-диагностики.

На основании проведенной во второй главе данной работы экспресс-диагностики ООО «Энерготранс» было установлено, что предприятие на данный момент имеет относительно устойчивое финансовое положение. Однако в результате сравнительного анализа расходов и доходов предприятия было выявлено, что последние годы темп роста расходов превысил темп роста доходов, это говорит о том, что возможно предприятие имеет в составе своих расходов экономически необоснованные статьи.

Исходя из показателей экспресс-анализа отчетности ООО «Энерготранс» видно, что предприятие имеет большой коэффициент износа основных фондов, в том числе и автотранспортных средств. У предприятия существует план, согласно которому происходит ежегодное обновление автопарка предприятия, однако изношенность транспортных средств регулярно требует достаточно больших средств для текущего и капитального ремонта. Для выявления возможных резервов по сокращению расходов предприятия на обслуживание и ремонт автопарка необходимо провести детальный анализ управленческой отчетности предприятия. На основании данного анализа можно установить качество и целесообразность расходов по текущему обслуживанию и ремонта автопарка предприятия собственными силами.

Как было уже отмечено выше, на предприятии в последние годы появилась негативная тенденция к уменьшению размеров прибыли и увеличению размеров дебиторской задолженности, которая приводит к снижению показателей оборачиваемости активов, и соответственно рентабельности. Это было подтверждено также результатами факторного анализа рентабельности активов предприятия.

ООО «Энерготранс» в этом аспекте не является исключением, для многих предприятий при решении задач оперативного управления, планирования и перепланирования производства узким местом является дефицит оборотных средств. Основным внутрипроизводственным фактором дефицита оборотных средств является их низкая оборачиваемость. Возникает задача управления процессом оборачиваемости с целью увеличения скорости возврата вложенных в производство и оказание услуг средств.

Современная практика финансового менеджмента предлагает два способа управления дебиторской задолженностью на предприятии: самостоятельное управление и передача управления задолженностью на аутсорсинг. Так как предприятие ООО «Энерготранс» довольно крупное и в его структуре присутствует развитая бухгалтерско-экономическая служба, то экономической целесообразности в передаче управления дебиторской задолженностью предприятия сторонней организации нет. Однако следует более тщательно пересмотреть должностные обязанности лиц, связанных с учетом и анализом дебиторской задолженности.

Для повышения эффективности системы мотивации данных сотрудников, ориентированной на снижение объема дебиторской задолженности, каждый сотрудник должен быть заинтересован в достижении запланированного уровня дебиторской задолженности. Например, экономист по финансовой работе премируется не только за выполнение плана по продажам, но и за исполнение обязательств теми контрагентами, которым он произвел отгрузку с рассрочкой платежа. Система премий должна быть уравновешена системой наказаний (замечания, предупреждения, лишение премии, служебное расследование, увольнение сотрудника). Но штрафовать нужно не за образовавшуюся просроченную дебиторскую задолженность (если экономист выполнил все предусмотренные регламентом действия, то ответственность за просроченную задолженность несет только клиент), а за нарушение регламента и процедур управления дебиторской задолженностью. Система мотивации персонала должна быть закреплена в нормативных документах компании в соответствии с трудовым законодательством.

К примеру, сотрудники могут лишаться бонусов за следующие действия:

- оформление заявки на отгрузку продукции при существовании распоряжения о прекращении отгрузки данному клиенту;

- ошибочное начисление процентов;

- нарушение регламента предоставления информации о дебиторах;

- предоставление неверной информации;

- нарушение установленных правил документооборота и т. д.

Ответственный исполнитель не может нести всю ответственность за нарушение контрагентом своих обязательств, особенно в тех случаях, когда заместитель финансового директора принимает решение о возможности предоставления рассрочки платежа.

Таким образом, на основании экспресс-диагностики предприятия было предложено несколько направлений повышения эффективности деятельности предприятия ООО «Энерготранс». Одним из них является снижение операционных расходов предприятия, в частности на содержание и обслуживание ремонтно-подрядного комплекса, выполняющего текущий ремонт автотранспортных средств путем передачи ремонтных работ сторонней организации. Еще одним из направлений по повышению эффективности является совершенствование системы по управлению дебиторской задолженностью. Существует несколько вариантов деятельности в данном направлении: можно привлечь сторонние организации для управления дебиторской задолженностью или развивать систему управления задолженностью на предприятии. При реализации второго варианта нужно повысить систему мотивации труда персонала, связанного с работой с дебиторской задолженностью, а также реализовать ряд мероприятий по оптимизации размера и состава дебиторской задолженности предприятия.

3.2 РЕАЛИЗАЦИЯ МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «ЭНЕРГОТРАНС» И ОЦЕНКА ИХ ЭФФЕКТИВНОСТИ

Мероприятия по оптимизации состава и движения существующей дебиторской задолженности на ООО «Энерготранс» могут быть представлены в следующем виде:

- анализ текущего состояния дебиторской задолженности - состав и структура дебиторской задолженности с точки зрения сроков погашения, расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность предприятия;

- формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность - ведение журнала-ордера и ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками с учетом классификации счетов по срокам оплаты;

- анализ и разработка политики расчетов с покупателями и заказчиками - обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям, определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств, расчет альтернативной стоимости денежных средств, разработка мер по досрочному погашению дебиторской задолженности: предложения по стимулированию продаж с немедленной оплатой и оплатой «по факту», введение штрафных санкций за просроченные платежи;

- контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям, использование различных форм досрочного погашения дебиторской задолженности, предложения по предоставлению скидок и проведение прочих мероприятий по стимулированию продаж с немедленной оплатой или оплатой по факту;

- прогнозирование дебиторской задолженности.

Основным из наиболее эффективных методов по уменьшению величины дебиторской задолженности на предприятии является внедрение политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

Коммерческий кредит предоставляется поставщиком покупателю в виде отсрочки платежа. Существуют три типа такой политики (таблица 3.1).

Таблица 3.1. Типы политики коммерческого кредитования предприятия

Тип политики	Цель	Направление деятельности	Возможные последствия
1. Консервативная или жесткая. Риск - минимальный.	Платежеспособность и рентабельность на заданном уровне.	1.Отсрочка платежа только надежным покупателям. 2.Жесткие условия отсрочки платежа: минимальный размер и сроки, высокая стоимость. 3.Жесткий контроль за дебиторской задолженностью, ее сроками, порядком взыскания.	Положительные: стабильность объемов, финансового состояния и результатов до определенного момента Отрицательные: потеря рынков, отставание от конкурентов, снижение платежеспособности, ликвидности и рентабельности через .
2.Умеренный.Риск - умеренный.	Надежность и стабильность финансовой деятельности.	Традиционная финансовая политика.	Стабильность финансового состояния в течение длительного времени.
3. Агрессивная или мягкая. Риск - большой.	Расширение объема продаж, завоевание рынка.	1. Максимальное расширение отсрочки платежа и предоставления скидки. 2.Льготные условия отсрочки платежа: увеличение срока, размера, снижение стоимости кредита, возможность пролонгирования.	Положительные: рост объема реализации, завоевание рынков, создание потенциальных возможностей роста прибыли Отрицательные: значительное отвлечение оборотных средств, снижение ликвидности и платежеспособности, увеличение затрат на взыскание долгов, снижение эффективности активов, увеличение длительности финансового и операционного циклов.

Учитывая снижение рентабельности активов предприятия, а также рост дебиторской задолженности в течение анализируемого периода можно сделать вывод о том, что предприятие проводило 3 тип политики коммерческого кредитования (агрессивная или мягкая политика).

В дальнейшем предприятию рекомендовано следовать направлениям деятельности согласно описанному выше второму типу политики (умеренный тип), что поможет предприятию достичь стабильности финансового состояния и сохранить его в течение длительного времени.

Условия отсрочки платежа определяются типом принятой предприятием политик и включают следующее:

- сроки отсрочки платежа покупателям. Дифференциация сроков по периодам и покупателям способствует повышению спроса на продукцию;

- размеры коммерческого кредита, предоставляемого различным покупателям;

- размеры скидок при оплате продукции покупателям в первые дни после ее отгрузки;

- механизм и размеры штрафных санкций при несвоевременной оплате продукции покупателями; определяется, прежде всего, положениями Гражданского кодекса РФ, учитывает покупателей и виды продукции, должен возмещать все виды потерь предприятия;

- доля отсрочек платежа, оформляемая векселями, и условия векселей; определяется прежде всего вексельной политикой предприятия;

- меры, принимаемые для взыскания просроченной задолженности; от них зависит сумма средств, которые будут использоваться на эти цели, в том числе и на безнадежные долги.

Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности дает четкую картину состояния расчетов с покупателями и позволяет выявить просроченную задолженность. Кроме того, такой анализ позволяет оставить прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

Тенденция роста сомнительной задолженности свидетельствует о снижении ликвидности баланса, ухудшении финансового устойчивости предприятия. Об этом же свидетельствует и увеличение среднего срока инкассирования дебиторской задолженности с 26 дней на начало года до 45 дней на конец года, т.е. на 19 дней.

Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность анализируемого предприятия, приведен в таблице 3.2.

Таблица 3.2. Показатели, характеризующие дебиторскую задолженность предприятия

Показатели	2009 г.	2010 г.	Изменения
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, кол-во раз (Кодз)	7	4	-3
2. Период погашения дебиторской задолженности, дни (Ксдз)	51	89	38
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %	68,85%	83,41%	14,56%

Как следует из таблицы 3.2, состояние расчетов с покупателями к концу периода по сравнению с показателями на начало периода существенно ухудшилось. На 38 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил почти 3 месяца (89 дней). Имея в виду, что доля дебиторской задолженности к концу периода составляла 83,41% в общем объеме оборотных активов, можно сделать вывод о снижении ликвидности оборотных активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения предприятия.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости проданной продукции. Поэтому возникает необходимость оценить возможность оценить возможность скидки при досрочной оплате. Техника анализа будет следующей.

Падение покупательной способности денег за период характеризуется коэффициентом Кi, обратным индексу цен. Если установленная договором сумма к получению составляет S, а динамика цен характеризуется индексом цен Iц, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты составит .

Согласно данным Росстата [47] индекс инфляции в 2010 году составил 8,8%, тогда Iц = 1,088. Соответственно выплата 1000 руб. в этот момент равнозначна уплате 919,12 руб. () в реальном измерении. Тогда реальная потеря выручки в связи с инфляцией составит 48руб. (1000 - 919,12). В пределах этой величины скидка с договорной цены, предоставляемая при условии досрочной оплаты, позволила бы снизить потери предприятия от обесценения денег.

По данным таблицы 3.3 мы определили, что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии к концу отчетного периода составил 89 дней. Ежемесячный темп инфляции в 2010 г. был равен 0,733% (), тогда индекс цен Iц = 1,00733. Таким образом, в результате месячной отсрочки платежа предприятие получит реально лишь 99,27% () договорной стоимости продукции.

Для сложившегося на предприятии периода погашения дебиторской задолженности, равного примерно трем месяцам, индекс цен составит в среднем 1,022 (1,00733 1,00733 1,00733). Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,978 (). Иначе говоря, при среднем сроке возврата дебиторской задолженности, равном три месяца, предприятие реально получает лишь 97,8% стоимости договора, потеряв с каждой тысячи рублей ~ 2,2%, т.е. 21,52 руб. ().

Можно сказать, что от годовой выручки за продукцию, продаваемую на условиях последующей оплаты, предприятие получило реально лишь 494 703,69 тыс.руб. (505 832 0,978). Следовательно, 11 128,31 тыс.руб. (505 832 - 494 703,69) составляют скрытые потери от инфляции. В этой связи для предприятия было бы целесообразно установить некоторую скидку с договорной цены при условии досрочной оплаты по договору.

Следующим аргументом в пользу предоставления скидок покупателям в случае досрочной оплаты является тот факт, что предприятие при этом получает возможность сократить не только дебиторскую задолженность, но и объем финансирования, иначе говоря, объем необходимого капитала. Дело в том, что помимо прямых потерь от инфляции предприятие несет потери, связанные с необходимостью обслуживания долга, а также с упущенной выгодой от возможного использования временно свободных денежных средств.

Если средний срок оплаты дебиторской задолженности составляет 89 дней, а предприятие предоставляет покупателям 3%-ную скидку за оплату в срок не позднее десяти дней с момента отгрузки, то такая скидка для предприятия будет сопоставима с получением кредита по ставке 13,86% (). Если предприятие привлекает заемные средства под 15% годовых (это средняя ставка по кредитам на пополнение оборотных средств для юридических лиц [73]), то такие условия будут для него выгодными.

В то же время для покупателя, размещающего средства в депозитах под 10,5% годовых (средняя ставка по депозитам до востребования [51]), такая скидка также будет привлекательной. Если покупатель будет заранее проинформирован о том, какой выигрыш он получит от досрочной оплаты, вполне вероятно, что он примет решение ускорить расчеты.

Варианты альтернативных способов расчетов с покупателями и заказчиками приведены в таблице 3.3.

Таким образом, предоставление 3%-ной скидки с договорной цены при условии уменьшения срока оплаты позволяет предприятию сократить потери от инфляции, а также расходы, связанные с привлечением финансовых ресурсов, в размере 23,99 руб. с каждой тысячи рублей, что при объеме продаж 505 832 тыс.руб. составило бы 12 135 тыс.руб. (505 832 23,99) на конец отчетного периода.

Таблица 3.3. Анализ альтернативных способов расчетов с покупателями и заказчиками

Показатели	Вариант I (срок оплаты 10 дней при условии 3%-ной скидки)	Вариант III (срок оплаты 89 дней), просроченные платежи - средний срок оборачиваемости ДЗ на предприятии на конец периода	Отклонения (+,-)
1. Индекс цен (Iц)	1	1,022	+ 0,02
2. Коэффициент падения покупательной способности денег (Кi)	1	1 / 1,022 = 0,978	- 0,0196
3. Потери от инфляции с каждой тысячи рублей договорной цены, руб.	-	1000 - (1000 0,978) = 21,52	+ 21,52
4. Потери от уплаты процентов за пользование кредитами при ставке 15% годовых, руб.	(1000 1015) / (365100) = 4,1	(1000 89 15) / (365 100) = 36,57	+ 32,47
5. Потери от предоставления 3%-ной скидки с каждой тысячи рублей договорной цены, руб.	10000,03 = 30	-	- 30,00
6. Результат политики предоставления скидки с цены при сокращении срока оплаты (стр.3 + стр.4 + стр.5), руб.	34,10	21,52 + 36,57= 58,09	+ 23,99

Итак, результатом предложенных мероприятий по альтернативному способу расчета с покупателями и заказчиками стала реальная экономия (высвобождение) денежных средств в размере 12 135 тыс.руб. при сохранении прежнего объема продаж и предоставлении 3%-ной скидки.

Использование системы скидок за ускорение расчетов дает возможность организации сократить расходы по контролю и взысканию дебиторской задолженности и, кроме того, получить информацию о платежеспособности и финансовой устойчивости покупателя. Вероятно, что отказ от выгодной сделки свидетельствует о наличии у него финансовых затруднений.

Другим способом воздействия на ускорение расчетов с покупателями является введение в расчет штрафных санкций за задержку платежа. Несмотря на то, что внешне механизм санкций равноценен скидкам, в большинстве случаев он менее выгоден продавцу и покупателю. Это связано с системой налогообложения организаций. Так, штрафы, полученные от контрагентов, входят в состав внереализационных доходов организации и, следовательно, увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме того, согласно требованиям Налогового кодекса РФ (часть вторая) сумма полученных штрафов в полном объеме является базой по расчету налога на добавленную стоимость.

Далее оценим эффективность предложенных мероприятий по уменьшению величины дебиторской задолженности путем введения системы трехпроцентных скидок клиентам, соблюдающим платежную дисциплину.

Итак, в результате внедрения разработанных мероприятий на предприятии изменится ряд показателей деятельности.

Данные меры по предоставлению скидок в случае десятидневной рассрочки, во-первых, приведут к уменьшению периода оборачиваемости дебиторской задолженности с 89 дней как минимум до 30 дней. В этом случае коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составит 12,16 (). Выручка от реализации предприятия так же изменится: в случае предоставления скидок она уменьшится на 3% и составит 490657 тыс. руб. (505 83297 %).

На основании чего вычислим сумму дебиторской задолженности предприятия:

Таким образом, размер дебиторской задолженности может уменьшиться в 2 раза с 82561 тыс. руб. до 40 350 тыс. руб., т.е. на 42 210,91 тыс. руб.

Так как «новый» период оборота дебиторской задолженности будет превышать период оборота кредиторской задолженности, то денежные средства в размере 42000 тыс.руб., высвободившиеся в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности можно пустить в инвестиционные процессы, чтобы свободные средства тоже работали и приносили прибыль.

Также в результате предложенных мероприятий изменится показатель операционной прибыли предприятия. Прибыль увеличится на 12 135 тыс. руб., т.е. сумму экономии в результате сокращения потерь от инфляции и от пользования заемными ресурсами для расчетов с кредиторами. Операционная прибыль предприятия составит

4 473 + 12 135 = 16 608 тыс. руб.

Общая сумма активов предприятия не изменится.

На основании рассчитанных показателей можно рассчитать рентабельность активов предприятия после реализации предложенных мероприятий. Рентабельность активов составит , или 4,92%.

Это на 3,59% больше, чем рассчитанный показатель рентабельности активов предприятия в 2010 году.

Таким образом, если предприятие ООО «Энерготранс» внедрит предложенные мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженности, в частности будет разработана система предоставления скидок дисциплинированным клиентам, то предприятие может увеличить операционную прибыль на 12 135 тыс. руб. и соответственно поднять рентабельность активов на 3,59% до 4,92%.

3.3 РАСЧЕТ И РЕАЛИЗАЦИЯ МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОКРАЩЕНИЮ РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПУТЕМ ПЕРЕДАЧИ РЕМОНТНО-ПОДРЯДНЫХ РАБОТ НА АУТСОРСИНГ

В ходе экспресс-анализа предприятия были рассмотрены динамика и структура доходов и расходов, и было выявлено, что темп роста расходов превышает темп ростов доходов. Для выявления причин подобной динамики была изучена внутренняя управленческая отчетность предприятия. На основании данной отчетности было обнаружено, что в структуре предприятия существуют так называемые слабые места.

Исходя из показателей экспресс-анализа видно, что предприятие имеет большой коэффициент износа основных фондов, в том числе и автотранспортных средств. У предприятия существует план, согласно которому происходит ежегодное обновление автопарка предприятия, однако изношенность транспортных средств регулярно требует достаточно больших средств для текущего и капитального ремонта.

С целью осуществления ремонтных работ хозяйственным способом на предприятии функционирует обособленное подразделение - ремонтно-подрядный комплекс. В состав данного комплекса входит порядка 60 слесарей (их численность колеблется и зависит от объема выполняемых работ). Однако данный комплекс не в состоянии обеспечить выполнение всех видов ремонтных работ собственного автотранспорта. В связи с этим часть ремонтных работ приходится выполнять подрядным способом - т.е. отдавать сторонней организации. С целью выявления динамики и структуры расходов по ремонту ООО «Энерготранс» анализируются показатели за 2010 год (в таблице 3.4 и на рис. 3.1).

Таблица 3.4. Структура расходов на ремонт ООО «Энерготранс» в 2010г., руб.

Месяц	Авторезина	Запчасти	Ремонт подрядным способом	Зарплата и ЕСН ремонтников	Всего расходы на ремонт
январь	337309	493490	184325	1751705	2841000
февраль	361405,8	439039,8	775039,1	1310300	3028982
март	203815,5	559024,4	665755,2	1188500	2776050
апрель	446968,2	758976,3	509785,9	1228800	3180265
май	293829,2	1102552	531624,7	1362982	3290987
июнь	234391,4	526469,7	804410,1	1736356	3290971
июль	456827,4	877750	680773,8	1321966	3337317
август	179476	658928	504481	1236893	2579778
сентябрь	196151	733258	1075834	1457826	3463068
октябрь	353613	837818	665306	1229800	3086537
ноябрь	1296188	443693,7	582424,1	1304500	3626806
декабрь	1116414	453413	888214	1753363	4211405
Итого 2010г.	5476389	7884414	7867973	16882991	38713168



Рис. 3.1. Структура расходов на ремонт ООО «Энерготранс» в 2010 г.

Анализируя динамику показателей, приведенных в таблице 3.4 и на рис.3.1, следует отметить, что в течение года расходы на ремонт изменяются неравномерно. Так в первом и третьем квартале расходы существенно выше, чем во втором и в четвертом. Это связано, во-первых, с существующим на предприятии планом по ремонту транспортных средств, а также с наличием средств на ремонт в бюджете предприятия. Так в мае была произведена крупная закупка запчастей, но больших объемов ремонта в этом месяце не было, резкое увеличение расходов на авторезину в ноябре также связано с ее закупками в этом месяце.

Исходя из рис. 3.2 видно, что в структуре расходов на ремонт большую долю занимают расходы на заработную плату и единый социальный налог по ремонтникам (44%). В то же время следует отметить, что значительную долю (21%) в структуре расходов занимают расходы на ремонт подрядным способом, т.е. расходы на виды ремонта, которые предприятие не может осуществить собственными силами.

Таблица 3.4. Затраты на ремонт автотранспорта за 9 месяцев 2010 г.

Показатели	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь
ССЧ ремонтных рабочих, чел.	60	51	50	50	50	50	51	51	51
Машинодни в ремонте на одного слесаря	3	6	8	8	4	5	4	6	6
Количество машинодней в ремонте	209	283	411	406	205	237	223	301	284
Расходы на ремонт, тыс.руб.	2841	3029	2776	3180	3291	3291	3337	2580	3463
Затраты времени на ремонтные работы (ч)	1144	1218	1783	1525	1723	2109	1800	1363	1765

Из динамики расходов по ремонту видно, что слесари загружены в различные периоды неравномерно. Производительность труда одного слесаря - выработка ремонтных работ в днях - достигает своего максимума в 8 дней в марте-апреле (период технического обслуживания и предпосевных работ).

В целом негативная тенденция заключается в том, что производительность труда, иначе объем ремонтных работ не связанны с оплатой труда (рис.3.3).

То есть, отсутствует мотивация или материальное стимулирование ремонтных рабочих. При этом персонал ремонтно-подрядного комплекса не виноват в малых объемах ремонтных работ. Для того чтобы загрузить ремонтников работами со стороны, следует учесть график ремонтных работ автотранспортных средств ООО «Энерготранс».



Рис. 3.3. Анализ расходов на ремонт в сравнении с объемами ремонтных работ в машиноднях

Исходя из графика в периоды слабой загрузки можно было бы привлекать максимально транспорт для ремонта со стороны. Однако, само предприятия ООО «Энерготранс» использует подрядный способ на ряд техники. Это особенно касается вновь приобретаемых в большом количестве легковых машин, которые на сегодня переводятся на ремонт подрядным способом. Это происходит в связи с недостаточным уровнем оснащенности и уровнем квалификации ремонтных рабочих согласно маркам АТС и видам ремонтных услуг.

Таким образом, в связи с увеличивающимися объемами ремонтных работ, выполняемых сторонними организациями, а также в связи с недостаточным уровнем оснащенности и квалификации ремонтных рабочих согласно видам ремонтных услуг рассмотрим расходы на содержание собственного ремонтно-подрядного комплекса в сравнении с вариантом, если бы все ремонтные работы выполнялись подрядным способом, т.е. фактически передачу на аутсорсинг всех ремонтных работ.

Прямые и накладные расходы по содержанию собственного ремонтно-подрядного комплекса ООО «Энерготранс» за 2010 г. приведены в таблице 3.5.

Таблица 3.5. Свод затрат по ремонтно-подрядному комплексу ООО «Энерготранс» за 2010г.

Наименование затрат	в месяц, руб.	Сумма, руб.	Доля затрат
Амортизация здания РПК	139697	1 676 364	16,7%
Амортизация станков и агрегатов	34925	419 100	4,2%
Налог на имущество	144217	1 297 951	13,0%
Земельный налог	41955	503 458	5,0%
Электроэнергия	198544	2 382 533	23,8%
Теплоэнергия, только по 3 зимним месяцам	76270	915 245	9,1%
Вода	3069	36 828	0,4%
Канализация	2792	33 508	0,3%

Подобные документы

• Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

  Финансовое состояние предприятия: горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчётности: оценка имущественного положения, ликвидности и платёжеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности; анализ и оценка показателей рентабельности.
  
  контрольная работа [166,4 K], добавлен 08.12.2010
  

• Управление финансовым состоянием предприятия на основе финансового анализа

  Понятие и сущность финансового анализа, его виды и методы. Показатели оценки финансового состояния. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности, рентабельности и деловой активности предприятия. Оптимизация системы управления дебиторской задолженностью.
  
  дипломная работа [401,6 K], добавлен 10.11.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "Неллида"

  Понятие и содержание анализа финансового состояния предприятия, вертикальный, горизонтальный и сравнительный анализ как его основные методы. Анализ ликвидности и платежеспособности, обобщающих показателей эффективности и деловой активности предприятия.
  
  курсовая работа [151,3 K], добавлен 13.12.2013
  

• Экспресс-анализ эффективности деятельности предприятия

  Информационная основа, этапы и порядок проведения финансового экспресс-анализа. Методы факторного, вертикального и горизонтального анализа. Оценка и анализ показателей ликвидности, структуры капитала, рентабельности и деловой активности предприятия.
  
  курсовая работа [79,1 K], добавлен 04.03.2012
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Оценка финансового состояния предприятия методом экспресс-анализа. Анализ динамики и структуры источников формирования имущества предприятия, ликвидности организации, деловой активности, финансовой устойчивости, финансовых результатов и рентабельности.
  
  курсовая работа [476,4 K], добавлен 11.10.2013
  

• Оценка финансового состояния предприятия ОАО "Лесник"

  Экспресс-анализ финансового состояния ОАО "Лесник". Оценка имущества и капитала предприятия. Анализ показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности предприятия. Факторный анализ прибыли организации.
  
  дипломная работа [562,4 K], добавлен 23.07.2011
  

• Оценка финансового состояния организации

  Этапы и методы финансового анализа предприятия. Оценка ликвидности и платежеспособности организации. Анализ показателей деловой активности и рентабельности. Управление дебиторской задолженностью как способ улучшения финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [3,7 M], добавлен 12.09.2011
  

• Организация финансового менеджмента предприятия (на примере ОАО "Метан")

  Анализ состава и структуры источников средств предприятия, коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности и деловой активности, состава и состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Принципы политики управления дебиторской задолженностью.
  
  презентация [213,5 K], добавлен 15.06.2011
  

• Анализ управления дебиторской задолженностью ОАО "Курганхиммаш"

  Сущность и значение дебиторской задолженности предприятия. Краткая характеристика предприятия ОАО "Курганхиммаш". Экспресс-диагностика финансового состояния организации. Совершенствование системы управления дебиторской задолженностью ОАО "Курганхиммаш".
  
  дипломная работа [102,1 K], добавлен 11.01.2011
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

  Элементы анализа финансового состояния предприятия. Анализ структуры пассива баланса и активов. Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности и прочих показателей финансовой устойчивости Бурзянского ДРСУ ГУП "Башкиравтодор" за 2008 год.
  
  курсовая работа [34,6 K], добавлен 29.04.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам