Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Налоги являются неотъемлемой частью экономических отношений в обществе еще со времени возникновения государства. Формирование и модифицирование форм государственного устройства неизменно сопутствует преобразованию налоговой системы. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо данной финансовой функции, налоговый механизм применяется для экономического влияния на общественное производство государством, а также его структуру и динамику, на состояние научно-технического прогресса.

При помощи налогов ориентируются отношения бизнесменов, компаний всех форм принадлежности с муниципальными и районными бюджетами, с банками, и еще с вышестоящими организациями. Посредством налогов регулируется внешнеэкономическая работа, включая привлечение иноземных вложений, складывается хозрасчетный заработок и прибыль фирмы.

Актуальность выбранной темы данной работы обусловлена, во-первых, тем, что налоговые поступления являются одной из основных доходных статей бюджета любого уровня, в том числе и местных бюджетов; во-вторых, из всех аспектов бюджетных отношений налоговые отношения относятся к числу наименее законодательно урегулированных.

Экономическая ситуация диктующая необходимость проведения налоговых реформ подтверждает актуальность изучения данной темы.

Цель работы - на основе проведенного анализа выявить направления совершенствования налоговой системы Омской области.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:

- изучить состав и структуру налоговой системы России;

- дать краткую организационно-экономическую характеристику Омской области;

- проанализировать налоговую систему Омской области;

- рассмотреть направления совершенствования налоговой системы Омской области.

Объектом исследования является Омская область.

Предметом - налоговая система Российской Федерации.

Информационной и нормативно-правовой базой данной работы являются Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ; часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ, Закон Омской области от 18 ноября 2002 года N 407-ОЗ другие нормативные документы. В процессе написания данной работы были использованы также статистические данные Госкомстата РФ, периодические издания, сеть Интернет и информационно-правовая система «Консультант-плюс».

В работе применены экономико-статистический, экономико-математический, расчетно-аналитический и другие методы исследования.

Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой системы

налогообложение финансовый экономический

1.1 Состав и структура налоговой системы России

Налоговая система представляет собой целую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих главную задачу -- изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.

К основным критериям, характеризующим налоговую систему относятся:

- эффективность;

- рациональность;

- справедливость, в том числе социальную справедливость распределения налогового бремени;

- простоту исчисления налогов;

- доступность и понятность налогообложения налогоплательщиками;

- оптимальность;

- минимальное количество элементов, составляющих налоговую систему;

- экономичность;

Элементами , характеризующими налоговую систему являются:

- виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные);

- субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;

- органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;

- законодательная база (Налоговый кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов а так же контроль за их уплатой налогоплательщиками.

Законодательную базу налоговой системы определяют законы (постановления, распоряжения и другие подзаконные акты), принимаемые соответствующим органом власти.

В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ, Правительство РФ и др. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу. Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ. Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых со- ответствующим законодательным органом данного субъекта РФ. Существование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), состоящий из частей I и II. Частью I НК РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Часть II НК РФ посвящена раскрытию сущности видов налогов (федеральных, региональных и местных), а также раскрытию сути специальных налоговых режимов, действующих на территории РФ. Налоговый кодекс РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ. Согласно законодательству РФ налоговая система является трехуровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов.

В зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.[11,с.52]

К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

-транспортный налог.

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

В зависимости от классификационных признаков все платежи подразделяются на ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процессе обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательными акта- ми предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает на- логовую систему более сложной как в сфере законодательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов. Субъекты налога. Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики и плательщики сборов уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством. Налоговые органы. Действующим законодательством предусмотрено, что налоговые органы РФ представляют собой систему контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых сумм в соответствующие бюджеты. Налоговые органы России представлены Федеральной налоговой службой с ее структурными подразделениями, Федеральной таможенной службой РФ с ее структурными подразделениями, органами государственных внебюджетных фондов, государственными органами исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления и другими должностными лицами.

1.2 Налоговая система России на современном этапе

Как составной элемент бюджетного механизма налоговая система Российской Федерации начала создаваться в октябре - декабре 1991 г. с принятием ряда законодательных актов о налогах, сборах и пошлинах. Все новые налоги вводились с 1 января 1992 г. Логическим завершением формирования налоговой системы России как независимого государства было принятие Закона РФ от 27.12.1991 г. № 2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Данный закон являлся базовым документом в сфере налогообложения, устанавливал общие принципы построения налоговой системы, структуру и организацию сбора налогов, контроль за их взиманием, права и обязанности налогоплательщиков, перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, ряд иных основополагающих положений налоговой системы [25, c. 3].

Согласно с отмеченным Законом налоговая система характеризовалась как совокупность налогов, сборов, пошлин и прочих платежей, взыскиваемых в установленном законом порядке. Под налогом, сбором, пошлиной и прочим платежом понимался непременный вклад в бюджет подходящего значения либо во внебюджетный фонд, исполняемый плательщиками в норме и на критериях, характеризуемых законодательными актами.

Плательщиками налогов считались юридические лица, иные группы плательщиков и физические лица, на которых согласно с законодательными актами была возложена ответственность уплачивать налоги. Налогоплательщики подлежали постановке на учет в органах Государственной налоговой службы РФ в обязательном порядке.

Под объектами налогообложения понимались доходы (прибыль); цена конкретных продуктов; отдельные виды работы налогоплательщиков; операции с значимыми бумагами; потребление естественными ресурсами; имущество юридических и физических лиц; предоставление имущества; добавленная цена продукции (работ, услуг) и прочие объекты, установленные законодательными актами[18, c. 64].

Ставки налогов (за исключением ставок акцизов и таможенных пошлин) подлежали установлению Верховным Советом РФ и другими органами государственной власти в соответствии с указанным Законом (в редакции Закона РФ от 21.05.1993 г. № 5006-1). Ставки акцизов устанавливались Правительством РФ, а ставки таможенных пошлин определялись в порядке, установленном Законом РФ «О таможенном тарифе Российской Федерации» от 21.05.1993 г.

В соответствии с Законом об основах налоговой системы налоги по признаку принадлежности к уровню государственной власти были подразделены на следующие группы:

- федеральные налоги;

- налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов;

- местные налоги.

Со временем в налоговое законодательство РФ кроме базисных налоговых законов включались нормативные акты министерств и ведомств, которые представляли собой очень большой пакет документов, время от времени противоречащих законам и друг другу. Решение данной трудности виделось в принятии Налогового кодекса РФ, регламентирующего главные правила взимания налогов в стране. Но 1-ая попытка (1996 г.) не увенчалась триумфом. Исключительно в 1998 г. была принята I часть Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ, вступил в силу 01.01.1999 г.) - базисного акта, характеризующего порядок функционирования системы налогообложения в РФ. Руководители части II Налогового кодекса, либо особой части, были введены в действие с 01.01.2001 г. [18, c. 65].

Для российской налоговой системы отличительны [27, c. 28]:

Недоступность принципа соотношения значения налогообложения денежным возможностям субъектов хозяйствования. Про это говорит высочайший уровень налогового бремени, возложенный на фирмы.

Претензии налогоплательщиков на тяжесть налогового бремени - единое явление для всех государств. И все же значение налога - понятие условное. Одинаковая сумма для кого-либо быть может незначительна, а кого-либо разорит. В случае если продукцию, стоимость на которую включает налоги, приобретают и у компании остаются средства на приличную получку персоналу и инвестирование в становление - в соответствии с этим, уровень налогообложения для фирмы применим. А в случае если при всем при этом налоги, оплаченные в бюджет, гарантируют довольно высокий уровень жизни тех, кто с помощью их финансируется (бюджетники, люди пенсионного возраста, инвалиды и др.), означает, работающая налоговая система эффективна для страны. Недочеты системы налогообложения считаются одной из первопричин становления коррупции и теневого раздела экономики.

Одной из основных задач экономики РФ считается нежелание хозяйствующих субъектов расплачиваться налоги в полном размере. У фирм имеется возможность невозможности продолжения финансово-хозяйственной работы в последствии уплаты всех налоговых платежей, а коммерсанты хотят всеми методами обойти закон, чтоб заплатить менее налогов.

Делему «теневой» экономики необходимо улаживать методом понижения налоговых ставок, перемены налогооблагаемой базы и перераспределения налогового бремени, собственно дозволит вывести из «тени» даже часть оборота. В целях сокращения оборота в «теневой» сфере надлежит принимать на вооружение помимо прочего налоговое администрирование, усиление дисциплинарных мер к нарушителям, улучшение налогового контролирования.

Каждый хозяйствующий субъект вправе знать, какие расплачиваться налоги, какое количество расплачиваться и как скоро выплачивать. На практике данного обеспечивания не присутствует. Законодательная и нормативная база налоговой системы очень трудоемка и запутана. Вступление налогового учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль; внедрение счетов-фактур, книг покупок и продаж при исчислении НДС; зависимость ЕСН от величины заработной платы, исчисленной нарастающим результатом, от пола и возраста тружеников и стимулированные данным очень трудные вычисления, которые обязан делать бухгалтер; надобность представлять одинаковые персонифицированные эти по заработной плате сотрудников в налоговые органы и Пенсионный фонд РФ - вот далековато не полный ассортимент нововведений, нацеленных не на упрощение, а на усложнение расчета взыскиваемых налогов [27, c. 29].

Формулировки статей НК РФ настолько запутанны, что зачастую возникают налоговые споры, разбираться с которыми приходится арбитражным судам. Причем нередко суды решают налоговые споры в пользу налогоплательщиков, что является свидетельством того, что даже некоторые работники налоговых органов неправильно понимают и применяют нормы налогового законодательства.

Следует также учесть и тот факт, что многие нормативные документы претерпевают постоянные изменения, что негативно сказывается на качестве бухгалтерского и налогового учета. Это не значит, что налоговая система должна оставаться неизменной. Напротив, эффективность ее функционирования заключается в том, что инструменты налогообложения динамично адаптируются к экономическому положению страны и их воздействие на экономическое развитие отвечает содержанию налоговой политики, проводимой государством. Любые изменения, проводимые при реформировании налоговой системы, должны быть последовательными и иметь четкую направленность.

Испытывают трудности и работники Российских налоговых органов: вместо того чтобы обеспечивать поступление налогов в бюджет и консультировать предприятия, инспекторы вынуждены обрабатывать тысячи страниц отчетов и деклараций. Введение системы сдачи отчетов на магнитных носителях проблемы не снимает, т.к. формы остаются теми же, а читать их на экране монитора труднее и вреднее для здоровья, чем на бумажном носителе [19, c. 137].

Информация, содержащаяся в налоговом отчете, должна быть необходимой и достаточной для решения поставленных задач. Чем проще и прозрачнее отчетная форма, тем проще платить налоги и проверять правильность их уплаты; соответственно, тем труднее уклоняться от налогообложения и тем эффективнее налоговая система в целом.

В настоящее время в России требуется смена направлений налоговой политики. Государству следует активизировать свое вмешательство в экономику с помощью инструментов бюджетно-налоговой политики, направленное на долгосрочное экономическое развитие.

При выборе системы налогообложения ориентация на усиление прямого налогообложения предприятий означает поднятие ставок налога на прибыль. В результате уменьшается размер прибыли, остающийся в распоряжении хозяйствующего субъекта, что ведет, соответственно, к отсутствию у предприятий возможности накопления капитала и торможению экономического роста [19, c. 138].

Таким образом, налоговая система является основной составляющей общей системы экономических отношений и мощным регулятором экономических процессов. Эффективность функционирования налоговой системы достигается путем сбалансированного сочетания всех ее функций с учетом интересов государства и налогоплательщиков.

Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства.

Эффективное налогообложение возможно обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны.

Главной целью развития налоговой системы РФ в долгосрочной перспективе является формирование эффективной налоговой системы, способствующей конкурентоспособности РФ, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы.

В перспективе 2013 - 2015 годов содержание налоговой политики будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал, ее повышение на потребление, а также в переходе на новые системы налогообложения

В рамках мероприятий налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

- поддержка инвестиций и развития человеческого капитала;

- совершенствование механизмов налогообложения финансовых операций;

- совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса;

- развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.

В частности, предлагается предусмотреть освобождение от налогообложения ряда социально значимых выплат физическим лицам (некоторых грантов, выплат безработным гражданам, сумм оплаты медицинских услуг отдельными категориями работодателей и др.). Планируется скорректировать порядок представления имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство и приобретение жилья.

Планируется также организовать работу, направленную на сближение бухгалтерского и налогового учета (в том числе предлагается отказаться от установления особых правил определения показателей, используемых при расчете налоговой базы, отличных от правил бухгалтерского учета).

Особое внимание в документе уделено специальным налоговым режимам для малого предпринимательства.

Так, например, предлагается с 1 января 2013 года ввести патентную систему налогообложения для ИП, путем ее выделения из УСН в самостоятельный налоговый режим. Также с 2013 года предусматривается установить добровольный переход на систему налогообложения в виде ЕНВД. По мере расширения сферы применения патентной системы предполагается отменить ЕНВД к 2018 году.

В качестве развития взаимосогласительных процедур предусматривается, в частности, введение обязательных досудебных процедур для всех актов налоговых органов, а также увеличение с 10 дней до одного месяца срока на подачу апелляционной жалобы на не вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности.

Среди мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы, планируется подготовить предложения по совершенствованию механизма налогообложения добычи некоторых видов полезных ископаемых, внести изменения в размеры ставок акциза в 2015 году, ввести налог на недвижимость, а также в рамках данного налога рассмотреть вопросы, касающиеся налогообложения престижного потребления (налогообложение объектов роскоши).

В плановом периоде предусматривается также принятие ряда мер, касающихся оптимизации налоговых льгот (в том числе предлагается рассмотреть вопрос о постепенной отмене льгот по налогу на имущество организаций путем повышения налоговых ставок в период с 2013 по 2019 годы). В рамках проведения работ по повышению эффективности налогового администрирования предлагается также ввести дополнительные меры по противодействию уклонения от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций (рассматривается возможность введения в российское законодательство норм о контролируемых иностранных компаниях).

Глава 2. Анализ налоговой системы Омской области

2.1 Краткая характеристика и налоговая система Омской области

Омская область - правовое государственно-территориальное образование. Все органы государственной власти и местного самоуправления Омской области, организации, должностные лица, граждане и их объединения действуют в строгом соответствии с Конституцией Российской Федерации, настоящим Уставом, федеральным и областным законодательством.

Права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение областного законодательства, деятельность органов государственной власти и местного самоуправления Омской области, обеспечиваются правосудием.

Вне пределов ведения Российской Федерации, совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации настоящий Устав имеет высшую юридическую силу. Настоящий Устав имеет прямое действие на всей территории Омской области. Законы и иные нормативные правовые акты, принимаемые в Омской области, не должны противоречить настоящему Уставу.

Законы и иные нормативные правовые акты Омской области подлежат официальному опубликованию. Порядок опубликования и вступления в силу областных законов и постановлений Законодательного Собрания Омской области устанавливается настоящим Уставом и областным законом. Порядок опубликования и вступления в силу правовых актов Губернатора Омской области, Правительства Омской области, других органов исполнительной власти Омской области устанавливается Губернатором Омской области. Неопубликованные законы и иные нормативные правовые акты Омской области не применяются.

Все региональные налоги, установленные НК РФ (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес),а также местные налоги(земельный налог, налог на имущество физических лиц) введены на территории Омской области.

На территории Омской области транспортный налог введен Законом Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ ''О транспортном налоге''. Налоговые ставки, предусмотренные НК РФ, субъекты РФ имеют право увеличить или уменьшить, но не более, чем в 5 раз. Омская область частично воспользовалась этим правом: некоторые ставки соответствуют НК РФ, некоторые увеличены. Так например, по легковым автомобилям мощностью двигателя до 100 лошадиных сил ставка не соответствует НК РФ увеличена на 2 рубля и составляет 7 рублей за одну лошадиную силу мощности двигателя. Изначально отчетные периоды по транспортному налогу для юридических лиц соответствовали налоговому кодексу: первый квартал, полугодие, девять месяцев. Затем были внесены изменения в закон Омской области и отчетные периоды были отменены. В Омской области принят Закон № 1449-ОЗ от 07.06.2012, который переносит срок уплаты транспортного налога с 1 на 10 ноября.

Налог на имущество организаций в Омской области введен Законом от 21.11.2003 N 478-ОЗ. Данным законом установлены налоговые ставки, льготы по налогу, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Ставки налога действующие с 1 января 2010 года:1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента. 2. Налоговая ставка устанавливается в размере 0,01 процента для отдельных категорий налогоплательщиков.

Земельный налог - это новый налог, он заменил плату за землю. В области он действует с 2005 г. в соответствии с решениями местных органов власти. Рассмотрим особенности применения земельного налога в регионе (на примере Омска). Прежде всего, это ставки налога. НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

С начала 2013 года в Омске планируется увеличение ставки земельного налога для участков, занятых индивидуальными жилыми домами или предназначенных для их постройки. Ставка вырастет с 0,2% от кадастровой стоимости земли до максимального размера в 0,3%. Бюджет города выиграет от этого 8 млн. рублей. Такие изменения поддержал 22 ноября комитет Омского горсовета по финансово-бюджетным вопросам.

Сроки уплаты земельного налога не определены НК РФ, а устанавливаются решениями представительных органов муниципальных образований. Местные органы власти имеют право вводить льготы по этому налогу. Так, в решении Омского горсовета достаточно большой перечень физических лиц, освобождаемых от земельного налога полностью или частично (на 50 %). Земельный налог, так же как и налог на имущество физических лиц, в размере 100 % поступает в местные бюджеты по месту нахождения земельных участков [12].

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод: региональные и местные налоги, взимаемые на территории Омской области, имеют определенные отличия, но при этом налоговое законодательство не нарушено.

2.2 Анализ доходов бюджета Омской области

Консолидированный бюджет Омской области - представляет собой свод областного бюджета Омской области и бюджетов муниципальных образований, находящихся на территории Омской области (городских и районных бюджетов).

Прибыли бюджета - валютные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке согласно с бюджетным и налоговым законодательством РФ. В составе прибылей бюджетов обособленно предусматриваются доходы целевых бюджетных фондов. Прибыли бюджетов образуются с помощью налоговых и неналоговых видов прибылей, также с помощью бесплатных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и районные налоги и сборы, и еще пени и штрафы. К неналоговым прибылям относятся, как обязательные платежи - прибыли от использования имущества, дивиденды по акциям и прочим ценным бумагам, но и штрафы, взимание которых не связано с налоговым законодательством.

Затраты бюджета - денежные средства, обращаемые на экономическое обеспечивание задач и функций страны и местного самоуправления. Затраты бюджета исходя из финансового содержания разделяются на капитальные и текущие затраты.

За январь - сентябрь 2012 года на территории Омской области мобилизовано в федеральный бюджет налогов и сборов, администрируемых ФНС России, в сумме 28,6 млрд. руб., что на 17,4 % или на 4,2 млрд. руб. больше, чем за аналогичный период 2011 года. В том числе от плательщиков, администрируемых налоговыми органами Омской области - 8,5 млрд. руб. (снижение на 9,5 % или на 0,9 млрд. руб.).

Доходы федерального бюджета сформированы главным образом за счет налога на добавленную стоимость - 53,6 % от общего объема поступлений, акцизов на подакцизные товары - 37,3 %, налога на добычу полезных ископаемых - 6,8 %, налога на прибыль - 1,9 %. Указанные источники обеспечили 99,6 % всех поступлений в федеральный бюджет.

Рост поступлений отмечен по акцизам на подакцизные товары (в 1,5 раза или +3 722 млн. руб.), а также по налогу на добавленную стоимость (на 8,4 % или +1 184 млн. руб.).

Снижение поступлений наблюдается по следующим видам налогов:

- налог на прибыль (-31,6 % или -252 млн. руб.);

- налог на добычу полезных ископаемых (-14,9 % или -340 млн. руб.)[3].

Структура и динамика мобилизованных на территории Омской области налогов и сборов в федеральный бюджет за 9 месяцев 2012 года показана в таблице 1

Таблица 1. Структура и динамика мобилизованных на территории Омской области налогов и сборов в федеральный бюджет за 9 месяцев 2012 года

	Поступило
	за 9 месяцев 2012 года
	млн. руб.	уд. вес, %	в % к 2011
Мобилизовано налогов и сборов	28 636	100,0	117.4
в том числе:
Налог на прибыль	546	1.9	68.4
НДС всего:	15 341	53.6	108.4
Акцизы на подакцизные товары	10 686	37.3	153.4
акцизы на алкогольную продукцию	3 130	10.9	в 136 р.
акцизы на табачную продукцию	57	0.2	107.5
акцизы на нефтепродукты	7 499	26.2	108.9
Налог на добычу полезных ископаемых	1 945	6.8	85.1
Остальные налоги и сборы	118	0.4	62.4

За 9 месяцев 2012 года в территориальный бюджет мобилизовано 60 791 млн. руб. налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, что на 20,8 % или на 10 451 млн. руб. больше, чем за аналогичный период 2011 года. (Рис.1)



Рисунок 1. Объем мобилизованных платежей в консолидированный бюджет Омской области за 9 месяцев 2012 года

Из общего объема мобилизованных платежей в консолидированный бюджет Омской области зачислено 35 686 млн. руб. (+10,3 % или +3 343 млн. руб. по отношению к аналогичному периоду 2011 года), в том числе: в областной бюджет - 27 621 млн. руб. (+14,4 % или +3 484 млн. руб.), в бюджет г. Омска - 5 363 млн. руб. (-8,6 % или -506 млн. руб.), в бюджеты других муниципальных образований Омской области - 2 702 млн. руб. (+15,6 % или +365 млн. руб.). [4].

Структура и динамика зачислений налогов и сборов в консолидированный бюджет Омской области за 9 месяцев 2012 года рассмотрена в Приложении 1.

Доходы консолидированного бюджета Омской области за 9 месяцев 2012 года cформированы в основном за счет налога на доходы физических лиц - 37,2 % от общего объема поступлений, налога на прибыль - 24,6 %, акцизов на подакцизные товары - 14,8 %, налога на имущество - 10,0 %, земельного налога - 4,8 %, единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 4,5 %. Указанные налоги и сборы обеспечили 95,9 % от общего объема поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Омской области.

Рисунок 2. Структура зачислений налогов и сборов в консолидированный бюджет Омской области за 9 месяцев 2012 года

Рисунок 3. Структура зачислений налогов и сборов в консолидированный бюджет Омской области за 9 месяцев 2011 года

Таким образом, не смотря на положительные моменты доходов бюджета Омской области в части налоговых поступлений, требуется их совершенствование.

Глава 3. Направления совершенствования налоговой системы Омской области

3.1 Проблемы налоговой системы Омской области

Проектирование налоговой системы подразумевает под собственной разработкой, решение двух наиболее важных, на сегодняшний день, трудностей. В первую очередь: предусматривалось падение налоговой перегрузки для честных налогоплательщиков, аналогично решение вопросов затрагивающих предпринимательский раздел - ликвидация барьеров мешающих развитию бизнеса, понижение потерь связанных с налоговым законодательством [26, c. 14].

Так же: обеспечивания экстра-класса прозрачности операций налогоплательщиков для страны, увеличение отдачи налогового администрирования, аналогично сужение вероятностей легального либо незаконного ухода от налогообложения.

При привлечения средств для формировании доходов бюджета Омской области речь идет о заработках 2 групп:

- средства, привлекаемые на безвозмездной и безвозвратной основах;

- средства, предоставляемые на возвратных и (или) возмездных условиях.

К безвозвратным финансовым ресурсам региональных бюджетов относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, поступления от использования природных ресурсов, а также средства в форме финансовой поддержки субъектов РФ.

Во 2-м случае данное денежные ресурсы, которые применяется для пополнения бюджетов субъекта РФ на время и подлежат возврату, к примеру, экономные, платные кредиты.

По месту происхождения трудности экономной прибыльности имеют все шансы быть разделены на внутренние и наружные.

Внутренние - данные причины, создаваемые внутри Омской области, которые направленно оказывают большое влияние на составление прибыльной доли областного бюджета. Одним из интегральных внутренних трудностей, оказывающих большое влияние на прибыли бюджета Омской области, считается финансовое становление регионов. В критериях регресса производства усиливается неравномерность социально-экономического становления ареалов, разрыв меж «развитыми» и «неразвитыми», даже «подавленными» районами. Данные трудности регионально дифференцированы, и надеются определение у Омской области величины валового регионального продукта, нужной и необходимой, т.е. способной обеспечить поступление налогов для становления района. Таким образом, внутренние проблемы являются основными при определении самостоятельности региона в формировании доходов бюджета Омской области.

Таким образом, процесс формирования налоговых доходов Омской области затрудняется наличием следующих основных проблем:

- отсутствием законодательно закрепленных налоговых полномочий местных органов власти;

- несовершенством методики исчисления уплаты отдельных видов местных налогов;

- недостаточной активностью органов управления области в использовании собственных доходных источников.

Как видно из исследования, самые крупные налоговые источники и самые крупные налоговые базы относятся к федеральным регулирующим налогам. Поступления налогов, оставленных в бюджетах субъектов и региональных бюджетах, заведомо недостаточны для покрытия расходов этих бюджетов. Органы управления отдельных регионов прилагают недостаточно усилий для эффективного использования собственных доходных источников.

Рост результативности управления доходами регионального бюджета должен быть тесно коррелирован как с реализацией своих взаимодействующих друг с другом функций участников организаций процесса формирования и достижения плановой величины дохода, так и с подготовительным, фискальным, контрольно-аналитическим этапами управленческого процесса, где на каждом из этапов доминируют отдельные функции управления, с достижением обоснованного размера общего дохода при сложившихся социально-экономических условиях развития региона и действующих факторах внешней и внутренней среды.

3.2 Рекомендации по совершенствованию налоговой системы Омской области

Основными направлениями оптимизации налоговых поступлений в бюджет Омской области должны стать:

- законодательное закрепление налоговых полномочий органов власти;

- совершенствование методики исчисления отдельных видов налогов;

- повышение активности органов власти Омской области в использовании собственных доходных источников Омской области.

В масштабах решения этих задач видится подходящим принятие мер по совершенствованию системы распределения возможностей в отношении налогов и налоговой политические деятели.

Для обеспечивания региональных бюджетов необходимыми своими экономическими ресурсами и разделения налоговых возможностей и прибыльных источников считается нужным законодательное укрепление доли налоговых источников вполне, а регулирующих через многократные процентные части либо разделенные налоговые ставки за региональными и районными бюджетами. В случае избыточности либо недостаточности заработков, межбюджетное регулировка воплощать в жизнь методом установления временных нормативов от регулирующих налогов на ряд лет.

В критериях существования замкнутого ассортимента региональных и районных налогов и неимения у субъектов России и городских образований уверенностью свободы в определении ставок по ним полномочия регионов и городских образований по мобилизации собственных заработков представляются очень ограниченными. В этот момент, как следует из требований обеспечивания сравнительно одинаковой налоговой нагрузки на налогоплательщиков всех регионов и простоты налоговой системы, радикальное расширение налоговых возможностей субъектов Федерации и органов местного самоуправления видится нецелесообразным. В виде компромиссного решения данной трудности видится подходящим дать органам районного самоуправления право устанавливать надбавки к ставкам региональных налогов порой и около предусмотренных .

Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о сообразных налогах. Видится подходящим внесение последующих конфигураций в налоговое законодательство, регламентирующих разделение налоговых возможностей между органами власти и управления разного значения применительно к налогам, которые оформляют ключевую долю налоговых заработков Омской области. К ним относятся: налог на прибыль, транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог.

Уровень результативности действий органов управления экономическим действием, прибыльной долей регионального бюджета в важной ступени быть может повышен как на базе рационализации воплощения операций и очередности экономного планирования, моделирования, организации, регулировки, контролирования, учета и анализа, заполнения этих функций мерами, способствующими достижению ними высокого уровня адекватности образовавшимся социально-экономическим и финансово-инвестиционным условиям наружней и внутренней сред, но и как следует из существа критерий субъектам управления бюджетом, его прибыльной долею для подъема мотивировки в ходе формирования и реализации субъектами федерации интенсивной и целеустремленной социально-экономической и финансово-инвестиционной политические деятели, увеличения денежных, трудовых, организационных и других ресурсных потенциалов региональных субъектов управления бюджетом в целях подъема значения отдачи региональных денег.

Таким образом, налоговая система должна представлять собой комплекс целенаправленных действий и нормативно-правовых регламентаций на достижение такого размера доходной части бюджета, который соответствует равновесности между необходимыми темпами роста предпринимательской активности, социального и экономического развития народного хозяйства, его отраслей, комплексов, хозяйствующих субъектов и уровню удовлетворения потребителей финансовых средств бюджета.

Заключение

Таким образом, налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных функций. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества.

В курсовой работе рассмотрена налоговая система на примере Омской области.

В теоретической части работы определены основные критерии, характеризующие налоговую систему, законодательная база налоговой системы, а так же виды налоговой системы.

В практической части работы проведен анализ налогов в формировании регионального бюджета Омской области за 2011-2012 годы. По результатам анализа можно сделать следующие выводы.

Бюджет области формировался исходя из реального поступления доходов. Доходы бюджета Омской области формируются в основном за счет региональных налогов.

Основными направлениями оптимизации налоговых поступлений в бюджет Омской области должны стать: законодательное закрепление налоговых полномочий органов власти; совершенствование методики исчисления отдельных видов налогов; повышение активности органов власти в использовании собственных доходных источников области.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012) // СПС КонсультантПлюс.

2. Аналитика и налоговая статистика/ электронный ресурс http://www.nalog.ru/document.php?id=21101&topic=root_nalog

3. Информация о мобилизованных на территории Омской области налогах в федеральный бюджет за январь-сентябрь 2012 года // [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.r55.nalog.ru

4. Информация о мобилизованных на территории Омской области налогах и сборах и иных обязательных платежах в территориальный бюджет за январь-сентябрь 2012 года // [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.r55.nalog.ru

5. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 359с.

6. Евстигнеев Е. Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПб.: Питер, 2010. - 250с.

7. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения. Учеб.пособие. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 223с.

8. Золотаревич К.В. Универсальная бюджетно-налоговая система / Золотаревич К.В., Павлов В.И. // ЭКО. - 2009. - № 2. - С.39-45.

9. Ильин А.В. Российская налоговая система//Финансы, 2008. - №1. - С. 31-34.

10. Кулешов В.И., Хавин А.С. Налоги. Учебник / под ред. В. И. Кулешова - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 583с.

11. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник / И. М. Алек- сандров. -- 10-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009. -- 228 с.

12. Налоги. Учеб. пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 688с.

13. Налоговое право России. Учебник. 2-е издание, переработанное. / Отв. ред. Ю.А. Крохина. - М.: НОРМА, 2009. - 644с.

14. Официальный сайт Омской области / [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http:// http://www.omskportal.ru

15. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие 4-е изд., перераб и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2008.- 684с.

16. Соколов М. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2009. № 4. - С. 8-9.

17. Приставка Н.Н. Эволюция системы налогового контроля в России // Налоги и экономика, № 1,2,3 - 2009. - с. 64-66.

18. Новосельский В. Проблемы формирования сбалансированной налогово-бюджетной системы Российской Федерации // Материалы международной конференции «Переходные экономики в постиндустриальном мире: вызовы десятилетия». М.: ИЭПП, 2008. - С. 136-139.

19. Романов А.Н. Пути повышения эффективности налогового контроля // Налоговая политика и практика, № 2. - 2010. - с. 14-17.

20. Сидорова Н.И. Влияние налоговой реформы России на динамику основных отраслей экономики и развития предпринимательства // Экономическая наука современной России, 2008. - № 4. - с. 18-23.

21. Фадеева Н.Г. О совершенствовании налоговой системы в России // Социально-гуманитарные знания. - 2010. - № 2. - С.329-333.

22. Ходов Л.Г. Налоги и налогообложение/ Под ред. Л.Г. Ходова, В.В. Худолеева. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 304с.

23. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. - 2010. - N 4. - С.140-145.

24. Шишко А.В. Трудное становление налоговой системы России // ЭКО. - 2010. - № 2. - С.3-12.

25. Шумяцкий Р.И. О некоторых аспектах совершенствования исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате в государственный бюджет налогов и сборов // Сибирская финансовая школа. - 2011. - № 4. - С.14-17.

26. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 280с.

Приложение

Структура и динамика зачислений налогов и сборов в консолидированный бюджет Омской области за 9 месяцев 2012 года

	млн. руб.	уд. вес, %	в % к 2011	прирост/ снижение млн. руб.
Всего поступило доходов в консолидированный бюджет Омской области	35 686	100	110.3	3 343
из них:
В областной бюджет	27 621	77.4	114.4	3 484
В бюджеты муниципальных образований	8 065	22.6	98.3	-141
из них:
В бюджет города Омска	5 363	15.0	91.4	-506
В бюджеты других муниципальных образований Омской области	2 702	7.6	115.6	365
в том числе по налогам:
Налог на доходы физических лиц	13 282	37.2	117.4	1 968
Налог на прибыль	8 790	24.6	107.6	618
Акцизы на подакцизные товары	5 265	14.8	81.7	-1 179
в том числе:
Акцизы на алкогольную продукцию	2 087	5.8	64.3	-1 161
Акцизы остальные (пиво и прочие)	3 178	8.9	99.4	-18
Земельный налог	1 715	4.8	68.0	-806
Налог на имущество	3 570	10.0	120.3	602
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности	908	2.5	107.5	63
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	1 594	4.5	135.7	419
Транспортный налог	371	1.0	61.7	-230
Остальные налоги	191	0.5	-	1 888

Размещено на Allbest.ru