Организация финансового планирования на предприятии

10) План распределения затрат на капитальный ремонт (электроснабжение) составляется на год с разбивкой по кварталам инженером ПТО и подписывается начальником ПТО. (прил. 38).

11) План распределения затрат по капитальному ремонту электросетей составляется на год с разбивкой по кварталам и участкам, утверждается директором.

В случаи необходимости для изменения плана или его коррекции:

- пишется письмо на имя генерального директора о изменении плана или поправки;

-письмо должно содержать обоснованные данные изменения план, с подробными цифрами, подписанное исполняющим лицом и директором.

Выполнение плана, зависит так же, получают ли работники нашего предприятия премию по итогам работы за месяц, и вознаграждение по итогам работы за год.

Оперативный план с распределением показателей по месяцам в необходимых случаях дополняется платежным календарем по дням. «Навлинские МИС» - филиала ГУП «Брянскоблжилкомхоз» составляют следующие планы на каждый квартал по месяцам:

1) Основные технико-экономические показатели

2) Баланс доходов и расходов - этот план составляет на каждый месяц, он подписывается директором и каждый месяц этот план защищают на коллегии директоров у генерального директора, далее на основании этого плана работают в течении месяца в нем указано:

доходы и поступления;

расходы и отчисления;

кредитные взаимоотношения;

взаимоотношения предприятия с бюджетом.

Доходы и поступления предприятия в основном складываются :

-из чистого дохода в виде прибыли от реализации основной продукции и услуг и прочей продукции;

-поступление средств из внутренних источников предприятия (амортизация, выручка от реализации выбывшего имущества, отчисление от себестоимости продукции на НИР и другие цели, прирост устойчивых пассивов);

-поступление средств от внешних источников (кредиты банка, средства вышестоящих организаций в порядке перераспределения прибыли, поступления от родителей на содержание детей детских садах и других поступления).

Расходы и отчисления предприятия складываются из собственных затрат предприятия платежей в госбюджет и предусматривают следующие статьи:

-капитальные вложения с выделением затрат на техническое перевооружение и реконструкцию действующего предприятия (общая сумма капитальных вложений включает в себя собственные средства предприятия, кредиты банков, средства вышестоящих организаций и другие.);

-затраты на капитальный ремонт;

-прирост нормативов собственных оборотных средств;

-отчисления в фонды экономического стимулирования, резервные и иные фонды;

-операционные расходы;

-расходы по хозяйственному содержанию зданий, сооружений, детских садов, лагерей;

-прочие расходы и отчисления.

Прирост собственных оборотных средств осуществляется за счет: прибыли предприятия; кредитов банка; прирост устойчивых пассивов; временно свободных средств фондов экономического стимулирования. К устойчивым пассивам обычно относят: минимальную задолженность по заработной плате и начислению в социальные внебюджетные фонды; резервы на покрытие предстоящих расходов; кредиторскую задолженность по оплате продукции.

Кредитные взаимоотношения включают: получение долгосрочных ссуд банка на капитальные вложения; погашение долгосрочных ссуд и уплата процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам.

Взаимоотношения предприятия с бюджетом предполагает своевременную уплату всех налогов, платежей и отчислений в размерах, установленных законодательством. [10 , С. 98]

С переходом предприятия на работу в рыночных условиях традиционное финансовое планирование (составление финансового плана) осуществляется в рамках разработки бизнес-плана предприятия.

Финансовые разделы бизнес-плана включает разработку следующих типовых документов:

-прогноз финансовых результатов;

-потребность в дополнительных инвестициях и формирования источников финансирования;

-модель дисконтированных денежных потоков;

-точку безубыточности (порог рентабельности).

Прогноз финансовых результатов является одним из наиболее трудных и ответственных разделов и составляется по определенной форме с разбивкой по кварталам. Достоверность данного прогноза опирается на сведения о перспективах роста основных производственных показателей, важнейшим из которых является выручка от реализации. Выручка от реализации зависит от прогнозируемого объема продаж продукции в натуральном выражении и от цены единицы продукции.

Прогнозирование объемов продаж, затрат на производство и реализацию продукции, результатов от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций, а также платежей в бюджет из прибыли должно учитывать возможности предприятия по изысканию дополнительных резервов роста производства и реализации продукции.

Потребность предприятия в дополнительных инвестициях определяется исходя из реальных возможностей предприятия и прогнозируемого роста производства и объема продаж. При этом мобилизуются внутренние резервы и определяются внешние источники финансирования инвестиций. [9 , С.562]

Модель дисконтированных денежных потоков формируются на основе прогнозов результатов финансово-хозяйственной деятельности. Общий финансовый результат рассчитывается как сумма дисконтируемых денежных потоков каждого года реализации плана и текущей дисконтируемой остаточной стоимости за пределами планируемого года.

Необходимость составления модели дисконтируемых денежных потоков и включение ее в бизнес- план определяется тем, что многие из затрат, показываемых в прогнозе финансовых результатов, не отражаются на порядке платежей. Материалы могут быть оплачены задолго до того, как эти затраты попадут в прогноз прибыли и убытков. Отдельные платежи производятся поквартально и ежегодно. Поэтому данные для тех месяцев, которых они производятся, могут быть значительно больше, чем в остальных. [16 , С.187]

Основная задача прогноза путем составления моделей денежных потоков - проверка синхронности поступления и расходования денежных средств.

Определение точки безубыточности (порога рентабельности) может осуществляться аналитическим и графическим способом. Для этого необходимо разделить все прогнозируемые затраты на постоянные (не зависящие от изменения объема производства продукции) и переменные (величина переменных расходов изменяется с ростом или сокращением объемов производства). Точка безубыточности соответствует такому объему производства, когда полученная выручка от реализации продукции идет полностью на покрытие общих издержек, связанных с производством и реализацией данного объема продукции (нулевая прибыль от реализации). [8, С. 100]

Финансирование инвестиционных проектов осуществляется за счет прибыли предприятия, амортизационных отчислений, выручки от реализации основных средств, кредитов банка, бюджетных ассигнований, резервного фонда предприятия, лизинга и так далее. В связи с переходом к рыночной экономике доля собственных источников и кредитов банка возрастет, а бюджетное финансирование сокращается. Большое значение на расширение хозяйственной самостоятельности государственных предприятий имеет данное им право использовать на финансирование плановых мероприятий все свободные финансовые ресурсы, независимо от источников их образования и назначения. [15 , С.287]

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по формированию средств для инвестиционной деятельности в целом и по основным источникам и установить причины отклонения от плана. Следует также проанализировать изменения в структуре источников средств на эти цели, установить, насколько оптимально сочетаются собственные и заемные средства. Если доля последних возрастает, то это может привести к неустойчивости экономики предприятия, увеличению его зависимости от банков и других организаций. [25 , С.136]

Привлечение того или иного источника финансирования инвестиционных проектов связано для предприятия с определенными расходами: выпуск новых акций требует выплаты дивидендов акционерам; выпуск облигаций - выплаты процентов; получение кредитов выплаты процентов по ним, использование лизинга - выплаты вознаграждения лизингодателю и так далее. Поэтому в процессе анализа необходимо определить цену разных источников финансирования и выбрать наиболее выгодные из них.

В процессе финансового планирования решаются следующие основные задачи:

- выявляются резервы и мобилизуются ресурсы для достижения наиболее эффективных конечных результатов при использовании для этих целей финансово - кредитного механизма;

- устанавливаются оптимальные и экономически целесообразные финансовые долгосрочные нормы и нормативы по оборотным средствам и источникам их формирования, образованию и использованию прибыли;

- обеспечиваются плановое образование и использование денежных ресурсов;

- определяются финансовые взаимоотношения с государственными органами, банковскими структурами и другими организациями по платежам и перераспределению денежных средств. Основным в решении этой задачи является обеспечение первоочередного внесения платежей в бюджеты различных уровней, определения оптимального размера кредита в оборотных средствах, в финансировании капитальных вложений, мероприятий технического прогресса;

- обеспечивается устойчивое финансовое положение предприятия путем сбалансированного поступления и расхода средств;

- создаются методические условия для обеспечения преемственности показателей, и их взаимной связи;

- устанавливается финансовый контроль за ходом выполнения принятых в плане показателей.[7 , С. 483]

3.2 Мероприятия по совершенствованию системы планирования производственно-финансовой деятельности

Утвержденный администрацией план деятельности предприятия для его исполнения передается непосредственно на производство. Но каждое структурное подразделение предприятия получает задание для выполнения не всех разделов плана, а лишь части из них в соответствии со своим техническим профилем и внутрифирменной специализацией.

Для разработки плана специалистам по планированию требуется необходимая информация. Помимо прогнозных и маркетинговых данных, т.е. в основном внешней информации, в органы планирования поступает большой объем внутренней информации:

- наличие и структура производственных мощностей, потенциальные возможности переналадки оборудования на выпуск;

- кадры , их численность и профессиональный состав;

- финансы (в том числе собственные и заемные средства);

- наличие и потребность в оборотных средствах (включая запасы);

-степень готовности и структура новых научно-технических разработок и др. .[26 , С. 165]

Вследствие того, что планирование как базовый элемент системы хозяйственного управления внутри предприятия разделяется по масштабам, необходимо различать также по периодам и рангам должностных лиц, принимающих решения. (рисунок 1). За разработку и реализацию стратегического и долгосрочного планов, а также за точность расчета показателей конечных результатов деятельности предприятия отвечать должно его высшее руководство во главе с директором. Ответственность за решение локальных и промежуточных задач внутри предприятия необходимо возложить на руководителей среднего звена - начальников отделов. Ответственность за конечное исполнение планового задания, установленного текущим графиком работы , возложить на руководителей нижнего звена - старших мастеров , мастеров.

Рисунок 1 Распределение функций системы планового управления производством.

Одна из наиболее сложных процедур разработки и реализации плана деятельности производственных подразделений предприятия - добиться совместимости и синхронности их работы. Необходимо поставить задачу, чтобы действия всего персонала предприятия были направлены на достижение единой цели. Любые просчеты в планировании, могут повлечь к нарушению производственного ритма, потерям средств и времени.[22, С. 49]

Чтобы правильно организовать систему планирования на предприятии ,его внутренние подразделения необходимо наделить определенной хозяйственной самостоятельностью в пределах ресурсов которыми они распоряжаются. Когда руководитель не располагает необходимой самостоятельностью, он слабо или совершенно не учитывает резервы и ориентируется только на показатели планового задания.

В процессе подготовки и организации выполнения плана предприятия разделение функций в управленческом аппарате можно построить следующим образом:

- организация прогнозирования, определение на их основе долгосрочных целей; выбор приоритетных средств и методов движения к цели; общий расчет затрат и результатов - функция верхнего эшелона управления ( директора, его заместителей, главных специалистов);

- выбор конкретных исполнителей и распределение среди них заданий , вытекающих из общей целевой установки и приоритетов предприятия - задача среднего звена управления ( начальники отделов).

- пооперационное и подетальное распределение заданий среди рабочих функция старших мастеров, мастеров, ведущих специалистов;

- контроль исполнения и текущая корректировка работы и заданий - общая задача всех эшелонов и структур хозяйственного управления предприятием.

Система планирования приносит наибольшую отдачу и выгоду предприятию , если она отвечает следующим требованиям :

- строгая обоснованность каждого элемента и каждого этапа плана;

- точное исполнение плановых заданий всеми его участниками;

- наличие сплошного непрерывного учета, контроля и корректировки исполнения плана;

- восприимчивость к изменениям внутренней и внешней среды и способность вовремя перестроить работу предприятия в соответствии с изменившимися условиями (гибкость). .[30 , С. 53-54]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги по организации финансового планирования в «Навлинских МИС» - филиала ГУП «Брянскоблжилкомхоз» можно сказать о следующем:

1) сохраняется традиционная схема планирования от производства, а не от сбыта,

2) финансовый план сложный и трудоемкий процесс в условиях неопределенности и риска,

3) по-прежнему преобладает затратный механизм,

4) отсутствует учет затрат на постоянные и переменные,

5) не производится анализ безубыточности, не учитывается эффективность операционных и финансовых рычагов.

Организация финансового планирования на данном предприятии позволяет сделать следующие заключение.

«Навлинские МИС» - филиал ГУП «Брянскоблжилкомхоз» имеет не нормальную устойчивость финансового положения, что означает проблемы в деятельности предприятия. Предприятие не достаточно обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и не своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

«Навлинские МИС» - филиал ГУП «Брянскоблжилкомхоз» является планово-убыточным предприятием и по результатам работ 2002 года убытки составили - 823,9 тыс.руб., в том числе : по водоснабжению - 1572,2 тыс.руб., водостоку -410,4 тыс.руб., по электроснабжению и теплоснабжению получена прибыль 515,7 тыс.руб.

По результатам реализации убытки составили - 4419 тыс.рублей.

В качестве мероприятий, способствующие выходу из сложившегося положения «Навлинские МИС» - филиал ГУП «Брянскоблжилкомхоз», повышению финансовой устойчивости предприятия и поддержке эффективной деятельности можно предложить следующие:

1) Оптимизация дебиторской задолженности;

2) Отсрочки и рассрочки платежей по кредиту;

3) Сокращение расходов;

4) Совершенствование организации труда и системы управления.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных ,трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь.

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий; организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов; изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии; материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

В некоторых случаях необходимо проводить реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу ,материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы , подбор и расстановку персонала, управление качеством продукции, рынка сырья и рынка сбыта продукции, инвестиционную и ценовую политику и другие вопросы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994года // Представительства и филиалы ст. 55.

2. Комментарий к гражданскому кодексу РФ. Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ. Юринформцентр Москва 1997г.

3. Федеральный закон от 3 декабря 2002 года « О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» статья 5 «Филиалы и представительства унитарного предприятия», Питер 2003год.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д.Теория экономического анализа: Учебник. - М.: 2002.-415с.

5. Беа Ф.К., Дихтл Э, Швайтцер М. Экономика предприятий : Учебник.-М:

Инфра-М,1999.-118с.

6. Волкова О.И., Девяткина О.В. Экономика предприятия (фирма): Учебник.-М:2003.-600с.

7. Грузинов В.Г. Экономика предприятия: М: Юнити, 1998.-165с.

8. Ефимова О.В. Финансовый анализ: М.1998.-205с.

9. Камаев В.Д. Экономическая теория: М.:-Владос. 2000.-639с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.-М.:2000.-584с.

11. Коралев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Учебник. М.: Проспект,2000.-320с.

12. Кейлер В.А. Экономика предприятий: Учебник. -М. Нс.:2000.-269с.

13. Любушин Н.П., Лещева В.Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: М.: Юнити-ДАНА.1999.-301с.

14. Поршнева А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия М.: Финансы

и статистика. 1996.-92с.

15. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник.-М.:2002.-

360с.

16. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : Учебник-2-е изд.-М.: Изд.центр «Академия» 2002.- 254с.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб ное пособие. Минск.2001.-468с.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник

Москва 2001.-335с.

19.Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие.

М.:2001.-301с.

20. Самсонов Н.Ф.Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.:2002.-495с.

21. Сергеев И.В. Экономика предприятия М.: Финансы и статистика,1997.-

156с.

22.Стровский Л.Е. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: М. Юни ти, 2000.-98с.

23. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент М.: Перспектива.1994.-425с.

24. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент М.: Перспектива 2000.-401с.

25. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент М.: Зеркало 1998.-264с.

26. Шеремет А.Д. ,Негашев Е.В. Методика финансового анализа :Учебное

пособие, М.1999.-208с

27. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: М.:Инфра-М,1999.-

228с.

28. Шепеленко Г.И. Экономика,организация и планирование производства на

предприятии: Учебное пособие для студентов экономического факультета.2- изд.,перераб.и доп..- Р-на-д-: изд.Центр «март»,2001.-356с.

29. Каверина О.Д. Статья «Организация бюджетирования на предприятии»

Бухгалтерский учет 11.2003г. С.57-60.

30. Кричевский Н.А. кандидат э. н., статья «Как улучшить финансовое состояние предприятия» Бухгалтерский учет 12.1996г. С.53-54.

31. Яшин С.Н., Яшина Н.И. Совершенствование теоретических и практических основ определения экономического состояния промышленных предприятий в целях управления их экономическими развитием // Финансы и кредиты 2003-№12.

32. Российская газета от 03.12.2002г. Закон «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» Принят Государственной Думой 11.10.2002г.