Планирование доходов и финансирование расходов государственных учреждений по деятельности, приносящей доход, вопросы их дальнейшего совершенствования (на примере КГБУЗ "Детская городская поликлиника №1", г. Хабаровск)

5) содержательная часть плана, в свою очередь, состоит из текстовой (описательной) и табличной частей.

В текстовой содержательной части плана указываются:

1) цели деятельности учреждения в соответствии с федеральными законами, иными нормативными (муниципальными) правовыми актами и уставом учреждения;

2) виды деятельности учреждения, относящиеся к его основным видам деятельности в соответствии с уставом;

3) перечень услуг (работ), относящихся в соответствии с уставом к основным видам деятельности учреждения, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется за плату;

4) общая балансовая стоимость недвижимого государственного (муниципального) имущества на дату составления плана (в разрезе стоимости имущества: закрепленного собственником имущества за учреждением на праве оперативного управления; приобретенного учреждением за счет выделенных собственником имущества учреждения средств; приобретенного учреждением за счет доходов, полученных от иной приносящей доход деятельности);

5) общая балансовая стоимость движимого государственного (муниципального) имущества на дату составления плана, в т. ч. балансовая стоимость особо ценного движимого имущества;

6) иная информация по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя.

В табличной содержательной части плана указываются:

1) показатели финансового состояния учреждения (данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления плана);

2) плановые показатели по поступлениям и выплатам учреждения;

3) иная информация по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя.

Согласно п. 10 Требований плановые показатели по поступлениям формируются учреждением в разрезе:

1) субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;

2) целевых субсидий;

3) бюджетных инвестиций;

4) поступлений от оказания учреждением услуг (выполнения работ), относящихся в соответствии с уставом учреждения к его основным видам деятельности, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе, а также поступлений от иной приносящей доход деятельности;

5) поступлений от реализации ценных бумаг (для государственных (муниципальных) автономных учреждений, а также государственных (муниципальных) бюджетных учреждений в случаях, установленных федеральными законами) /12/.

В соответствии с п. 11 Требований плановые показатели по выплатам формируются учреждением в разрезе выплат на:

1) оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда;

2) услуги связи;

3) транспортные услуги;

4) коммунальные услуги;

5) арендную плату за пользование имуществом;

6) услуги по содержанию имущества;

7) прочие услуги;

8) пособия по социальной помощи населению;

9) приобретение основных средств;

10) приобретение нематериальных активов;

11) приобретение материальных запасов;

12) приобретение ценных бумаг (для государственных (муниципальных) автономных учреждений, а также государственных (муниципальных) бюджетных учреждений в случаях, установленных федеральными законами);

13) прочие расходы;

14) иные выплаты, не запрещенные законодательством РФ /12/.

Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, вправе предусматривать детализацию плановых показателей по выплатам до уровня групп и статей классификации операций сектора государственного управления бюджетной классификации РФ, а по группе “Поступление нефинансовых активов” - с указанием кода группы классификации операций сектора государственного управления.

Оформляющая часть плана должна содержать подписи должностных лиц, ответственных за включенные в план данные, - руководителя учреждения (уполномоченного им лица), руководителя финансово-экономической службы, иного уполномоченного лица, исполнителя документа.

План финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) автономного учреждения утверждается его руководителем на основании заключения наблюдательного совета учреждения /12/.

План государственного (муниципального) бюджетного учреждения утверждается органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя. Данный орган может делегировать эту функцию руководителю учреждения.

Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (код формы документа по Общероссийскому классификатору управленческой документации 0501016), сформированные учреждением, утверждаются органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя /12/.

В качестве одного из возможных образцов установления регламента в области планирования финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений может служить приказ Минфина РФ от 28.07.2010 N 81н «О требовании к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»). Весьма вероятно, что в своей нормотворческой деятельности субъекты РФ и муниципальные образования будут следовать этому документу. В целом переход от жестко регламентированного сметного планирования к планированию финансово-хозяйственной деятельности создает предпосылки для повышения эффективности расходования бюджетных и внебюджетных средств, развития финансово-хозяйственной самостоятельности автономных и бюджетных учреждений. Однако практическая реализация этих предпосылок возможна только при определенных условиях, важнейшим из которых является высокое качество менеджмента и управления финансами.

Согласно п.1 ст.3 Закона о некоммерческих организациях бюджетная организация должна иметь самостоятельный баланс или смету. Это положение аналог п.1 ст.48 ГК РФ: юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету /6/.

В профессиональных кругах смету доходов и расходов называют по-разному: кто-то бюджетом некоммерческой организации, кто-то финансовым планом. С позиций бухгалтера смету можно охарактеризовать как документированный финансовый (бухгалтерский) план поступления и расходования средств, используемых для финансирования деятельности некоммерческих организаций. Смета является тем документом, который помогает исполнять запланированные целевые программы (планы).

Кроме того, в ст.29 Закона о некоммерческих организациях указано, что высший орган управления бюджетной организаций утверждает финансовый план некоммерческой организации и внесение в него изменений /6/.

Бюджетная организация помимо того, что принимает решение о необходимости составления сметы, самостоятельно определяет перечень статей доходов и расходов, размер доходов и расходов исходя из имеющихся источников средств и особенностей своей деятельности /19/.

Смета является основой финансового планирования некоммерческой организации. Обычно она составляется на календарный год (перед его началом) и утверждается ее высшим органом управления.

Обычно в смета делится на две части, то есть доходную и расходную.

Смету по сравнению с планом финансово-хозяйственной деятельности составить проще. Однако в обоих случаях некоммерческие организации сталкиваются с одной и той же проблемой: отсутствуют четкие указания по порядку их составления.

В поисках решения вопроса о том, как составить смету, обратимся к бюджетным инструкциям, в частности к Общим требованиям к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения, которые утверждены Приказом Минфина России от 20.11.2007 N 112н. Для такого учреждения смета является бюджетом, а сам процесс ее составления - бюджетированием /10/.

В бюджетной смете выделяются вступительная, содержательная и оформляющая (заключительная) части. Во вступительной части указываются основные реквизиты (наименование организации, единицы измерения показателей, включаемых в смету, отчетный год и так далее). Содержательная часть, как правило, оформляется в виде таблицы, включающей наименования направлений расходования средств и соответствующих им доходов, а также конкретные суммы средств. Заключительная (оформляющая) часть формы сметы содержит подписи (с расшифровкой) должностных лиц, ответственных за отраженные в смете данные. К таким лицам относятся руководитель, начальник планово-финансового отдела или иное уполномоченное лицо, а также непосредственно сам исполнитель документа, после которого указывается дата подписания (подготовки) сметы. После того как смета составлена, она представляется на утверждение, при этом не считается лишним, если к ней прилагаются обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы /19/.

В составе доходов указываются все доходы некоммерческих организаций, получаемые как в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений, так и от предпринимательской деятельности. К первой группе относятся вступительные (членские) взносы, добровольные пожертвования, целевые поступления на уставную деятельность. Во вторую группу входят поступления от оказания платных услуг населению, доходы от использования имущества некоммерческой организации (в том числе целевого капитала) и другие "коммерческие" поступления. Перечисленные доходы следует отразить в смете с такой детализацией, которая позволила бы сопоставить их с произведенными расходами.

Так же как и в отношении доходов, в смету включают все расходы, запланированные некоммерческой организацией на предстоящий год.

Финансовые ресурсы некоммерческих организаций используются для реализации основной цели их создания:

- расходы по эксплуатации помещений;

- выплаты арендной платы, заработной платы;

- платежи в бюджет и внебюджетный фонд /6/.

В смете отражаются, объемы и источники средств некоммерческих организаций, необходимые для обеспечения ее деятельности, а также данные об их использовании. Поэтому смету доходов и расходов иногда называют бюджетом, а сам процесс ее составления - бюджетированием

Эффективность работы учреждения во многом зависит от того, насколько грамотно составлена смета доходов и расходов и расходов на отчетный год.

Смета доходов и расходов - документ, определяющий объем и целевое направление бюджетных ассигнований, утвержденный в установленном порядке и содержащий расчетные данные по каждому целевому направлению бюджетных ассигнований.

В смете указываются: реквизиты бюджетной организации и финансирующего бюджета, перечень и объемы расходов, перечень и объемы доходов, показатели деятельности учреждения, обоснование сумм расходов и расходов. В обязательном порядке к смете прикладываются расчеты с обоснованием планируемых затрат.

Формируется смета бюджетного учреждения на основании доведенных показателей сводной бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств на соответствующий год и утверждается соответствующим распорядителем или главным распорядителем бюджетных средств. На сегодняшний день какого-либо общего нормативного документа Минфина России, регламентирующего порядок составления сметы доходов и расходов бюджетного учреждения, не существует.

Утвержденная в установленном порядке смета медицинского учреждения является основным плановым документом, определяющим общий объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых на его содержание. Смета позволяет определить общую потребность учреждения в денежных средствах сумму материальных затрат и расходов на заработную плату, способствует обеспечению баланса доходов и расходов /10/.

Смета является одним из инструментов экономического управления деятельностью медицинских учреждений. Утверждая общую сумму финансирования, устанавливая лимиты и нормативы расходов отдельных видов ресурсов и т..д. Финансирующий орган может осуществлять контроль за рациональностью и целевым использованием средств.

Схема расходов имеет много общего с калькуляцией затрат: они тесно связаны между собой, содержат одни и те же статьи затрат, но учитывают их с различных позиций. С помощью калькуляции определяются затраты на единицу услуг, работ - цены (тарифы), а смета как правило имеет дело с затратами на учреждение в целом. Кроме того, по некоторым статьям используется различный подход к учету затрат. Так, при полной калькуляции используется категория амортизации (износа), а в смету медицинского учреждения закладываются затраты на приобретение оборудования, капитальный ремонт.

Основными атрибутами сметы являются следующие:

- титульная часть - наименование учреждения и его реквизиты;

- единицы измерения показателей;

-.направление расходов (статьи расходов соответствующих классификаций и т..п.);

- показатели объемов (сумм ) расходов;

- распределение затрат по периодам (год, поквартальная, помесячная разбивка и т..д.);

- подписи лиц составляющих и утверждающих смету;

- печать.

Традиционная смета ЛПУ рассматривается как конкретный финансовый документ, форма которого утверждена Министерством финансов.

Однако в действительности необходимо говорить о системе смет медицинского учреждения.

Можно представить следующую классификацию смет:

-.по видам (индивидуальные и сводные сметы, сметы на централизованные мероприятия, сводные сметы и своды утвержденных смет);

-.по источникам финансирования (бюджет, средства обязательного медицинского страхования, доходы от предпринимательской деятельности - платные услуги и т..д.);

-.по уровням финансирования (федеральный бюджет, бюджет субъектов Российской Федерации, местной бюджет);

-.по способам финансирования (подушевым нормативам, по смете расходов, за объем оказанных услуг и т..д.);

-.по подразделением : стационар, поликлиника, амбулатория ( в случаях финансирования из различных источников и т..д.);

-.по формам: утвержденные Минфином и произвольным, составляемым исходя из особенностей объекта и способов финансирования (например, сметы расходов на централизованное приобретение оборудования) /19/.

Однако в целом ряде случаев можно делать единые или упрощенные расходы, например по заработной плате с начислениями по расходам на продукты и т..д. Кроме того упрощается бухгалтерский учет, отпадает необходимость заполнения бланков смет на каждое учреждение, облегчается контроль вышестоящих учреждений за обоснованностью включения тех или иных расходов сметы, за исполнением смет. Выбор решения о составлении индивидуальных или общих смет осуществляется с учетом местных особенностей - источников и способов финансирования и другие.

Сметы на централизованные мероприятия - это сметы на мероприятия при централизованном их финансировании по специальным программам. Например, речь может идти о смете на централизованное приобретение для медицинского учреждения определенной территории или сети санитарного - автотранспорта, медицинского оборудования. Характерной особенностью смет на централизованные мероприятия является то, что далеко не всегда существует поквартальная разбивка затрат - они могут носить разовый характер. Кроме того обычно финансирование производится не по всем статьям, а лишь по нескольким.

Сводная смета - это объединенная смета по медицинскому учреждению или группе учреждений, включающая в себя однотипные сметы.

Свод смет - это объединенная смета медицинского учреждения и т..д. по всем видам смет (бюджетным, по средствам обязательного медицинского страхования и т..п.).

Таким образом, медицинское учреждение одновременно может иметь сразу несколько смет: бюджетную, по средствам обязательного медицинского страхования (в дальнейшем ОМС), по платным услугам. Кроме того даже бюджетных смет может быть несколько.

Смета визируется подписью руководителя медицинского учреждения и главным бухгалтером с указанием даты, а также оттиском печати этой организации на всех (обычно двух или трех) экземплярах сметы. Сметы утверждаются распорядителем кредитов, в качестве которого в зависимости от ситуации могут выступать различные лица.

Укажем основные принципы составления смет:

- расход по направлениям имеет целевое назначение;

-.обоснованность расходов - они должны подтверждаться расчетами, справками и другими способами;

- логическая последовательность и математическая точность расчетов;

- необходимость ориентации на более экономное использование средств;

-.использование нормативов расходов ресурсов в натуральном выражении, стоимостных нормативов и т..д.;

- достоверность использованных данных;

-.смета должна отражать не только текущие затраты, но и по возможности предусматривать средства на расширения деятельности учреждения;

- учет производственных показателей, степени их выполнения;

- учет реальных процессов, происходящих в учреждении - закрытие коек на период ремонта или, напротив, введение новых коек;

- контроль за исполнением смет;

-.сопоставление сметы с расходами за предшествующий период, с расходами других однотипных учреждений и т..д.;

-.контроль за исполнением сметы не только по итогам года, но и в процессе ее исполнения по периодам.

Смета составляется как правило на календарный год /10/.

Ассигнования, предусмотренные в смете, должны быть обоснованы расчетами по отдельным видам расходов каждой статья сметы.

Расчеты в смете составляются медицинским учреждением, исходя из производственных показателей (числа коек, число должностей персонала, число амбулаторных помещений и т..д.) и в соответствии с действующим законодательством в части расходования средств на выплату заработной платы, а так же с соблюдением установленных норм расходов по отдельным затратам (на питание, приобретение медикаментов и перевязочных средств и приобретение мягкого инвентаря), действующих цен и тарифов.

Одним из основных показателей работы больницы, определяющих расходы по смете стационара, является коечный фонд, а амбулаторно - поликлинического отделения число врачебных должностей и посещений.

Расчетными единицами для определения расходов на содержание больниц кроме количества коек являются и показатели их работы, среди которых первостепенное значение традиционно играет количество койко - дней. Однако в последнее время стали широко использоваться показатели госпитализации (количество пролеченных больных) особенно в случаях, когда составляется смета доходов.

Расчетной единицей для определение расходов на содержание поликлиник (амбулаторий) является врачебная должность и количество врачебных помещений, наряду с которыми могут использоваться показатели количества законченных случаев лечения.

При составлении сметы больницы важное место имеет правильное определение числа коек на начало планируемого периода исходя из фактического их наличия на последнюю отчетную дату и учета возможности развертывания коек в оставшейся период, времени до конца года

При планировании коечного фонда больницы необходимо учитывать эффективность использования действующего коечного фонда.

Для определения расходов на содержания больницы исчисляется среднегодовое число коек, которое устанавливается в зависимости от сроков развертывания новых коек, путем прибавления к переходному числу коек на начало планируемого года среднегодового их прироста.



2. АНАЛИЗ ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И ФИНАНСИРОВАНИЯ РАСХОДОВ ПО ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КГБУЗ «ДЕТСКАЯ ГОРОДСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА №.1»

2.1 Организационно-экономическая характеристика КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1»

КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» министерства здравоохранения Хабаровского края расположена в Центральном округе города оказывает первичную медико-санитарную помощь детскому населению от 0 до 18 лет Центрального и части Железнодорожного Округов.

Поликлиника расположена в двух отдельно стоящих зданиях, удаленных друг от друга на 1,5 км. Основное здание поликлиники расположено по улице Льва Толстого, дом 7. с 1975 года. Отделение восстановительного лечения расположено.по.улице.Шеронова.63.

История оказания медицинской помощи детскому населению Центрального района начинается с 1925 года. 21 апреля 1925 г. открыта консультация Дальздрава для приема детей до 2 лет и беременных женщин. Наиболее вероятно, что была открыта Центральная детско -- женская консультация. К сожалению, подтверждающие документы не сохранились.

В 1926 году отдельный амбулаторный прием детского населения старше 2 лет велся только в рабочей Центральной поликлинике (Тургенева.63). В 1928 году Центральная консультация была переведена в значительно большее помещение (Запарина.51). с постоянно действующей выставкой предметов ухода за ребенком и гигиене женщины. С октября 1928г. при консультации организована работа совета социальной помощи и юридическая консультация, в ноябре была открыта молочная кухня. Впервые обращено внимание на преемственность между родильным отделением и вендиспансером.

В 1933 году на улице Дзержинского 89 была открыта Детская профилактическая амбулатория, называющаяся также пунктом охраны здоровья детей и подростков. 17 апреля 1937 года она была переименована в Детскую поликлинику, что подтверждается постановлением Хабаровского Горсоветаюю№.208юотю17.04.1937югода. 05 января 1942 года были объединены Детская поликлиника и детское отделение консультации центрального района, поликлиника расположилась на Дзержинской, 108. Был введен участковый принцип обслуживания детей. Кроме участковых врачей в поликлинике вели прием хирург, отоларинголог, окулист, дерматолог. Подтверждается решением исполнительного комитета Хабаровского городского совета депутатов трудящихся.от.03.01.1942.года. 14.04.1948 было проведено объединение Детской соматической больницы им. Истомина с Детской поликлиникой и молочной кухней Центрального района. Главным врачом объединенного учреждения была назначена Луговкина Тина Петровна. (Решение исполнительного\ комитета Хабаровского городского совета депутатов трудящихся\№\134\от\14.04.1948г.)

С 01.02.1989 решением № 49 исполнительного комитета Хабаровского городского совета народных депутатов выделена детская поликлиника больницы имени Истомина по улице Льва Толстого,7 в самостоятельную детскую поликлинику № 1 с предоставлением прав и обязанностей юридического лица финансированием из бюджета Центрального района. Главным врачом была назначена Филиппова Галина Ивановна.

Заместитель главного врача по медицинским вопросам Макаревич Елена Михайловна. Заместитель главного врача по клинико-экспертным вопросам Пономарева Маргарита Георгиевна.

Работа поликлиники регламентирована основами законодательства РФ, постановлением губернатора Хабаровского края, постановлениями Мэра г. Хабаровска, Уставом поликлиники, ведомственными нормативными актами. Деятельность поликлиники лицензирована.

Поликлиника является, клинической базой Института повышения квалификации специалистов здравоохранения министерства здравоохранения Хабаровского края (ИПКСЗ) и Дальневосточного государственного медицинского университета (ДВГМУ), Хабаровского государственного медицинского колледжа министерства здравоохранения Хабаровского края.

Организационная структура КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Организационная структура КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1»

В поликлинике функционируют: 2 педиатрических отделения, лечебно-консультативные отделения: узкие специалисты, отделение профилактики и реабилитации, отделение восстановительного лечения (ОВЛ), отделение медицинской помощи детям и подросткам в образовательных учреждениях (в том числе подростковый кабинет), физиотерапевтическое отделение, рентген кабинет, кабинеты функциональной диагностики и ультразвуковой диагностики, клинико-диагностическая лаборатория, информационно-аналитическое отделение.

По итогам работы в 2009 году КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» награждена дипломом за победу в конкурсе «Лучшее медицинское учреждение» в номинации «Лучшее медицинское учреждение по оказанию помощи детям».

В 2008, году стала призером краевого конкурса «Признание» стала эндокринолог Апелессова Н.В. В 2010 году призерами конкурса «Признание» стали рентгенолог Карлов С.П. и заведующая отделением профилактики и реабилитации Бережанская Е.В.

КГБУЗ «Детская городская поликлиника № 1» работает по участковому принципу. Первичная медико-санитарная помощь осуществляется на 21 педиатрическом участке:

-/педиатрическое отделение №.1: Участки 1, 2, 4, 5, 7, 8, 9, 12, 13, 14

Заведующая педиатрическим отделением № 1 Слышенкова Галина Ивановна;

-/педиатрическое отделение № 2: Участки 6, 10, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 23,.24

Заведующая педиатрическим отделением № 2 Захарова Елена Ивановна;

-/отделение профилактики и абилитации. В подразделение ранней помощи входят педиатр, невролог, психолог, логопед, регистратор и три специально оборудованных кабинета. Заведующая отделением профилактики и реабилитации Бережанская Екатерина Викторовна;

-/лечебно-консультативное отделение. Прием ведется по следующим специальностям: неврология, отоларингология, хирургия, травматология-ортопедия, офтальмология, эндокринология, кардиология, физиотерапия, инфекционные болезни, иммунопрофилактика, лечебная физкультура, иглорефлексотерапия, нефрология, рентгенология;

-/клинико-диагностическая лаборатория. Клинико-диагностической лабораторией проводятся клинические, биохимические, бактериологические исследования крови, мочи, кала, слюны. Заведующая клинико-диагностической лабораторией Фатьянова Мария Георгиевна;

-/отделение медицинской помощи детям и подросткам в образовательных учреждениях. На территории обслуживания поликлиники расположены: 12 детских садов (43/68, 13, 71, 75, 82, 130, 145, 167, 179, 184, 190, 191), 13 школ (3 гимназия, 5 гимназия, школы: 12, 30, 32, 33, 35, 36, 55, 63, лицей информационных технологий, «Открытие», «Ступени»), 2 детских дома, дом ребенка №.1, социальный приют для несовершеннолетних. Заведующая отделением медицинской помощи детям и подросткам в образовательных учреждениях Чековитова Светлана Николаевна;

-/городской центр вакцинопрофилактики. «Городской центр вакцинопрофилактики» КГБУЗ «Детская городская поликлиника № 1» министерства здравоохранения Хабаровского края создан в апреле 2001. В центре проводится вакцинация альтернативными вакцинами, не закупаемыми за счет средств бюджета. Вакцины разрешены для применения на территории Российской Федерации и не вызывают поствакцинальные осложнения. Кроме того, проводиться вакцинация против некоторых инфекций не включенных в Национальный календарь прививок, но рекомендуемых определенным контингентам. Альтернативная вакцинация значительно расширяет возможности профилактики многих заболеваний.

Заведующая центром заведующая кафедрой педиатрии и неонатологии Института повышения квалификации специалистов здравоохранения министерства здравоохранения Хабаровского края, к.м.н. Колесникова Софья Михайловна;

Вакцинацию проводит врач-иммунолог Федюнина Валентина Николаевна, имеющий большой опыт по вакцинации детей здоровых и с отклонениями в состоянии здоровья, на основе индивидуального подхода к вакцинации детей на фоне различной патологии.

-.отделение восстановительного лечения (ОВЛ). Заведующая ОВЛ Сулейманова Наталья Викторовна. Часы работы ОВЛ с 8 до 19 часов с пятидневной рабочей неделей. Приём специалистами осуществляется по скользящему графику. Запись предварительная по направлению врача педиатра или узкого специалиста;

-.информационно-аналитическое отделение. В состав отделения входят: регистратура, стол справок, операторы ЭВМ. Заведующая отделением Цой Алла Афанасьевна.

Цели и основные направления деятельности учреждения:

1).предметом деятельности Учреждения является оказание услуг населению города Хабаровска в сфере здравоохранения;

2).целью создания Учреждения является оказание населению медицинской помощи в условиях поликлиники и на дому;

Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности:

- доврачебная помощь;

- амбулаторно-поликлиническая помощь, в т..ч. в условиях дневного стационара и стационара на дому;

- экспертная деятельность;

- фармацевтическая деятельность;

- медицинская деятельность в образовательных учреждениях;

- услуги логопеда и психолога.

3).организация совместной деятельности подразделений Учреждения с медицинскими кафедрами образовательных учреждений высшего профессионального и послевузовского образования по оказанию медицинской помощи больным;

4).участие в разработке и реализации ведомственных целевых программ в сфере здравоохранения;

5).международное сотрудничество в сфере подготовки медицинских кадров, научно-исследовательской деятельности;

6).освоение и широкое внедрение в практику работы Учреждения, современных методов диагностики и лечения, организации оказания медицинской помощи населению;

7).обеспечение готовности учреждения к работе в условиях чрезвычайных ситуаций, проведение комплекса мероприятий по обеспечению антитеррористической защищенности.

Помимо основных видов деятельности по согласованию с Учредителем Учреждение в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством, вправе оказывать иную приносящую доход деятельность, а именно:

а) платные услуги;

б) реализацию медицинского оборудования;

в) реализацию лекарственных препаратов;

г) реализацию инструментария;

д) сдача в аренду временно неиспользуемого имущества, принадлежащего учреждению на праве оперативного управления с согласия собственника имущества;

е) прочие: автоклавирование; реализация кислородного коктейля.

Учреждение ведет бухгалтерский баланс и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством РФ и нормативными правовыми актами.

КГБУЗ «Детская поликлиника №.1» от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права; несет ответственность; выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах в соответствии с законодательством Российской Федерации; все изменения и дополнения в учредительные документы учреждения утверждаются ФМБА России и согласовываются в установленном порядке, подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации /34/.

Осуществляет лечебно-оздоровительную деятельность и пользуется льготами, предоставленными законодательством Российской Федерации со дня выдачи ему лицензии. Учреждение возглавляет главный врач, назначаемый на эту должность сроком до пяти лет.

Бухгалтерский учет в учреждении организуется самим учреждением исходя из особенностей его деятельности. Ответственность за организацию бухгалтерского учета возложена на руководителя организации. Он должен создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а также учетными работниками требований главного бухгалтера при оформлении и предоставлении для учета документов и сведений.

В рассматриваемом учреждении бухгалтерский учет осуществляется централизованной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Отдел бухгалтерии выполняет текущую работу по сбору, регистрации и учету первичной документации. Отдел бухгалтерии состоит из нескольких участков.

С целью обеспечения правильного ведения бухгалтерского учета учреждения, правильности расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, активного воздействия на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности учреждения бухгалтерия осуществляет следующие задачи:

1) полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

2) достоверный учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализация продукции;

3) точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности

компании в соответствии с установленными правилами;

4) правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам;

5) участие в работе юридических служб по оформлению материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей;

6) проверку организации бухгалтерского учета и отчетности, своевременный инструктаж работников по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности;

7) составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки соответствующим органам;

8) активное участие работников бухгалтерии в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение государственной дисциплины и укрепления хозяйственного расчета;

9) своевременное проведение проверок и документальных ревизий и подготовку предложений по улучшению их работы;

10) сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их

в установленном порядке в архив /25/.

Наиболее важными нормативным документами для бухгалтерии бюджетной организации являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и Инструкция «По бюджетному учету» № 70Н от 26.08.2004.

В Законе о бухгалтерском учете дано определение сущности бухгалтерского учета, указаны его задачи, основные правила его ведения, оценки имущества и обязательств, состав бухгалтерской отчетности, порядок ее оставления и сроки предоставления, приведены основные понятия по бухгалтерскому учету и отчетности (о счетах, двойной записи и т..д.).

В Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях содержатся указания по организации бухгалтерского учета в бюджетных организациях, приведены План счетов для них и указания по порядку учета на счетах. В приложениях к Инструкции приведены корреспонденции счетов по основным бухгалтерским операциям, унифицированные формы первичных документов, а также перечень рекомендуемых регистров бюджетного учета с указанием обязательных реквизитов и показателей.

2.2 Анализ планирования доходов КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» по приносящей доход деятельности

Собственные средства бюджетных организаций состоят из различных источников:

1. Средства, получаемые от сдачи в аренду помещений, сооружений, оборудования.

2. Средства от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности.

3. Целевые средства от юридических и физических лиц.

4. Другие поступления.

Все поступающие средства имеют одну общую цель - обеспечить профильную и хозяйственно-эксплуатационную деятельность бюджетной организации. Все они должны быть по видам и направлениям расходов, предусмотренных бюджетной классификацией. Бюджетным кодексом все эти доходы объявлены неналоговыми доходами соответствующего бюджета. Указанные средства, прежде чем поступить в распоряжение бюджетных организаций, зачисляются на бюджетный счёт и только потом на счета соответствующих организаций /15/.

Осуществления процессов привлечения процессов привлечения, планирования и расходования внебюджетных средств, повышения их эффективности невозможно без структурирования и классификации финансовых внебюджетных потоков организаций /17/.

Классификация способствует:

- реализации системного подхода к решению вопросов привлечения дополнительных доходов за счёт внебюджетных источников;

- унификации и формализации процедур процессов планирования и организации управленческого и бухгалтерского учёта;

- повышения эффективности планирования и использования внебюджетных средств;

- созданию эффективного механизма управления и распределения финансовых потоков в условиях многоканального финансирования.

На основании указаний Минфина РФ в основу классификации собственных доходов положены одновременно два классификационных признака:

- виды деятельности бюджетных организаций;

- виды поступающих средств.

Этот же принцип по видам доходов заложен в генеральном разрешении на открытие лицевого счёта по учёту средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Таким образом, классификация доходов по видам их поступлений должна полностью совпадать с перечнем видов доходов, отраженных в генеральном разрешении. Суммы поступлений внебюджетных средств от деятельности, не предусмотренной разрешением, учитываются в общей сумме доходов и распределяются согласно кодам бюджетной экономической классификации. Однако использование этих средств возможно лишь после внесения в разрешение соответствующих дополнений и изменений. Собственные доходы бюджетных организаций можно сгруппировать так, как это предусмотрено генеральным разрешением на открытие в органах ФК лицевого счёта по учёту средств, полученных от ведения предпринимательской и иной приносящей доход деятельности /11/.

До настоящего времени не придавалось особого значения планированию собственных финансовых ресурсов, и зачастую просто не осуществлялось. Указанные средства тратились по мере их поступления на счет в банке на самые необходимые нужды бюджетных организаций. Основная цель их использования сводилась к тому, чтобы потратить их на нужды организаций так, чтобы не возникла прибыль, т.е. реинвестировать их все в основную деятельность /21/.

Классификация внебюджетных доходов бюджетных учреждений дает основу для управления всей финансовой, в том числе внебюджетной деятельностью и определения методических принципов, направлений и этапов планирования процессов привлечения и использования внебюджетных финансовых ресурсов /11/.

КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» имеет право оказывать следующие платные услуги:

- прием врачей специалистов;

- лабораторные исследования;

- диагностические исследования;

- вакцинация населения;

- физиотерапевтическое лечение;

- массаж;

- ЛФК /34/.

Структура доходов КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» представлена в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Анализ структуры доходов за период 2010-2012 гг.

Доходы	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
Всего, в т.ч	55170	100	64241	100	91250	100
Бюджетные средства	6682,7	12,11	7766,2	12,09	29824,9	32,68
Поступления..из ФОМС	45134,5	81,81	52363	81,51	58125,5	63,7
Предпринимательская деятельность	2853,1	5,17	3499,9	5,45	3300	3,62
Сдача помещений в аренду	500	0,91	611,7	0,95	-	-

За период 2010-2012 г.г. в структуре доходов КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» наибольший удельный вес занимают поступления из фонда обязательного медицинского страхования которые составили в 2012 году 63,7.%, в 2011 году - 81,51 %, в 2010 году - 81,81 %.

Доходы от предпринимательской деятельности в общей структуре доходов составили в 2012 году 3,62 %, что на 1,83 % ниже чем в 2011 году и на 1,55 % чем в 2010 году.

Удельный вес доходов от сдачи помещений в аренду в 2011 году составил 0,95 %, в 2010 году - 0,91 %, в 2012 году - не планировались.

В таблице 2.2 приведина структура доходов по приносящей доход деятельности КГБУЗ «Детская городская поликлиника № 1».

Таблица 2.2 - Анализ структуры доходов по деятельности приносящей доход за период 2010-2012 гг.

Источники	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	т.р.	уд. вес, %	т.р.	уд. вес, %	т.р.	уд. вес, %
Доходы всего, в т.ч	3946	100	4111,6	100	3935,2	100
1) Предпринимательская деятельность всего, в т.ч	3365,3	85,28	3499,9	85,12	3300,0	83,86
1.1) Лечебно-диагностические услуги всего, в т.ч	3358,8	99,81	3492,7	99,79	3292,1	99,76
- прием (осмотр, консультации) специалистов	423,2	12,6	432,0	12,37	386,3	11,73
- массаж, мануальная терапия, рефлексотерапия, вытяжение	44,0	1,31	49,0	1,4	41,2	1,25
- физиотерапия	271	8,07	275	7,87	258	7,84
- прочие лечебно-профилактические услуги	2418,3	72,0	2456,7	70,34	2383,8	72,41
- диагностические исследования всего, в т.ч	202,3	6,02	280,0	8,02	222,8	6,77
- УЗИ	183,1	90,51	234,0	83,57	185,8	83,39
- лабораторные исследования	12,0	5,93	17,0	6,07	11,0	4,94
- функциональная диагностика	7,2	3,56	29,0	10,36	26,0	11,67
1.2) Эксплуатационные расходы по арендуемым помещениям	6,5	0,19	7,2	0,21	7,9	0,24
2) Аренда	580,7	14,72	611,7	14,88	635,2	16,14



Основными видами доходов за период 2010-2012 г.г. являются предпринимательская деятельность и аренда. В предпринимательской деятельности наибольший доход составляет лечебно-диагностические услуги, удельный вес которых составляет 99.%. Данную статью доходов преимущественно формируют прочие лечебно-профилактические услуги, удельный вес которых составил в 2010 году 72 %, в 2011 году - 70,34 %, в 2012 году - 72,41 %, что на 2,07 % больше чем в 2011 году.

В разрезе доходов от лечебно-диагностических услуг имеется снижение по статьям: «прием (осмотр, консультации) специалистов» в 2012 году на 0,64.% по сравнению с 2011 годом и на 0,87.% с 2010 годом; «массаж, мануальная терапия» соответственно на 0,15 % и 0,06 %; «физиотерапия» на 0,03 % и 0,23 %.

По статье «диагностические исследования» в 2012 году наблюдается снижение на 1,25 % по сравнению с 2011 годом, но рост на 0,75.% по сравнению с 2010 годом. Это связано со снижением доходов от УЗИ и лабораторным исследованиям и ростом по функциональной диагностики.

Удельный вес доходов от аренды составил в 2012 году 16,14 %, что на 1,26 % выше чем в 2011 году и на 1,42 % чем в 2010 году.

В таблице 2.3 приведина динамика доходов по приносящей доход деятельности КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1».

Таблица 2.3 - Анализ динамики доходов по деятельности приносящей доход за период 2010-2012 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012/2011	2011/2010
	т.р.	т.р.	т.р.	абсол. отк., т.р.	относ. отк., %	абсол. отк., т.р.	относ. отк., %
Доходы всего, в т.ч	3946	4111,6	3935,2	-176,4	95,71	165,6	104,20
1) Предпринимательская деятельность всего, в т.ч	3365,3	3499,9	3300,0	-199,9	94,29	134,6	104,00
1.1) Лечебно-диагностические услуги всего, в т.ч	3358,8	3492,7	3292,1	-200,6	94,26	133,9	103,99
- прием (осмотр, консультации) специалистов	423,2	432,0	386,3	-45,7	89,42	8,8	102,08
- массаж, мануальная терапия, рефлексотерапия, вытяжение	44,0	49,0	41,2	-7,8	84,08	5,0	111,36
- физиотерапия	271	275	258	-17,0	93,82	4,0	101,48
- прочие лечебно-профилактические услуги	2418,3	2456,7	2383,8	-72,9	97,03	38,4	101,59
- диагностические исследования всего, в т.ч	202,3	280,0	222,8	-57,2	79,57	77,7	138,41
- УЗИ	183,1	234,0	185,8	-48,2	79,40	50,9	127,80
- лабораторные исследования	12,0	17,0	11,0	-6,0	64,71	5,0	141,67
- функциональная диагностика	7,2	29,0	26,0	-3,0	89,66	21,8	402,78
1.2) Эксплуатационные расходы по арендуемым помещениям	6,5	7,2	7,9	0,7	109,72	0,7	110,77
2) Аренда	580,7	611,7	635,2	23,5	103,84	31,0	105,34

Проведя анализ динамики доходов по деятельности приносящей доход можно сделать вывод о снижении доходов как в целом так и по отдельным статьям. Так в 2012 году снижение составило 4,29.% по сравнению с 2011 годом и 0,27.% по сравнению с 2010 годом. Это связано со снижением доходов по предпринимательской деятельности на 5,71.% и 1,94.%. Наблюдается снижение доходов в основном по статье «лечебно-диагностические услуги» на 5,74.% по сравнению с 2011 годом и на 1,99 по сравнению с 2010 годом. В свою очередь это обусловлено снижением по сравнению с прошлым годом доходов полученных по статьям «прием (осмотр, консультации) специалистов» на 10,58.%; «массаж, мануальная терапия, рефлексотерапия, вытяжение» на 15,92.%; «физиотерапия» на 6,18.%; «прочие лечебно-профилактические услуги» на 2,97.%; «диагностические исследования» на 20,43 %.

По статье «диагностические исследования» снижение произошло за счет

снижения доходов полученных от УЗИ на 20,6 %, лабораторных исследований на 35,29 %, функциональной диагностики на 10,34 % по сравнению с прошлым годом.

Одновременно с этим доходы полученные от аренды выросли на 3,84 % по сравнению с 2011 годом и на 9,39 % по сравнению с 2010 годом.

2.3 Анализ финансирования расходов по приносящей доход деятельности КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1»

Выполняя возложенные на бюджетные организации функции, бюджетные организации расходуют выделяемые им бюджетные ассигнования и поступающие внебюджетные средства, согласно разрабатываемым сметам и планам финаносово-хозяйственной деятельности.

Согласно ст. 70 БК РФ бюджетные учреждения могут расходовать бюджетные средства на следующее:

1) оплату труда работников бюджетных учреждений, денежное содержание (денежное вознаграждение, денежное довольствие, заработную плату) работников органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации и муниципальные должности, государственных и муниципальных служащих, иных категорий работников;

2) командировочные и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;

3) оплату поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных (муниципальных) нужд;

4) уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей;

5) возмещение вреда, причиненного бюджетным учреждением при осуществлении своей деятельности /1/.

В течение 2010 и 2011 учетного года финансирование медицинского учреждения осуществлялось на основании сметы доходов и расходов, а с 2012 года в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности и лимитами бюджетных обязательств, через органы казначейства.

Бюджетные расходы в отчетном периоде осуществлялись в соответствии с поставленными целями, задачами и направлениями деятельности медицинского учреждения на основе государственного задания по оказанию государственных услуг, установленного медицинскому учреждению, и мониторинга их выполнения /26/.

Структура расходов КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» представлена в таблице 2.4

Таблица 2.4 - Анализ структуры расходов за период 2010-2012 гг.

Расходы	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
Всего, в т.ч	55170,5	100	64240,9	100	91250,4	100
Бюджетные средства	6682,8	12,11	7766,3	12,09	29824,9	32,68
Поступления из ФОМС	45134,5	81,81	52363	81,51	58125,5	63,70
Предпринимательская деятельность	2853,2	5,17	3499,9	5,45	3300	3,62
Сдача помещений в аренду	500	0,91	611,7	0,95	-	-

Структура расходов за период 2010-2012 г.г. КГБУЗ "Детская городская поликлиника №.1" аналогична структуре доходов за этот же период, что обусловлено 100 % выполнением сметы.

В таблице 2.5 приведина структура расходов по приносящей доход деятельности КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1».

Таблица 2.5 - Анализ структуры расходов по деятельности приносящей доход за период 2010-2012 гг.

Расходы	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
Расходы всего, в т.ч	3365,3	100	3499,9	100	3300,0	100
1) Оплата труда и начисл. на выплаты по ОТ всего, в т.ч.	1200,9	35,68	1386,1	39,6	1155,0	35
- заработная плата	979,4	81,56	1015,0	73,23	887,1	76,81
- начисления на выплаты по ОТ	221,5	18,44	371,1	26,77	267,9	23,19
2) Оплата работ, услуг всего, в т.ч	227,0	6,75	189,3	5,41	335,0	10,15
- услуги связи	75,2	33,13	75,0	39,62	100,0	29,85
- коммунальные услуги	8,7	3,83	9,3	4,91	10,1	3,01
- работы, услуги по содерж. имущества	76,4	33,66	65,0	34,34	85,0	25,37
- прочие работы, услуги	66,7	29,38	40,0	21,13	139,9	41,76
3) Прочие расходы	11,6	0,34	8,0	0,23	10,0	0,3
4) Увелич. стоимости основных ср-в	56,1	1,67	120,0	3,43	255,0	7,73
5) Увелич. стоимости матер. запасов всего, в т.ч	1869,7	55,56	1796,5	51,33	1545,0	46,82
- медикаменты и перевяз. средства	1715,9	91,77	1710,0	95,19	1335,0	86,41
- медицинский инструментария	-	-	5,0	0,28	10,0	0,65
- прочие материальные запасы	153,8	8,23	81,5	4,54	200,0	12,94

За период 2010-2012 г.г. в структуре расходов по предпринимательской деятельности наибольший удельный вес занимала статья «увеличение стоимости материальных запасов». Так в 2010 году она составила 55,56 %, в 2011 году - 51,33.%, то есть снизилась на 4,23.%. В 2012 году расходы по данной статье составили - 46,82.%, что на 8,74.% ниже, чем в 2010 году и на 4,51 % ниже, чем в 2011 году. Стоит отметить, что доля данной статьи расходов сократилась в 2011 году за счет статьи «прочие материальные запасы» на 3,69.%, а в 2012 году за счет статьи «медикаменты и перевязочные средства» на 8,78.%.

Далее по удельному весу занимает статья расходов на оплату труда и начисления на выплаты по ОТ, удельный вес по которой составил в 2010 году - 35,68.% , в 2011 году - 39,6.%, в 2012 году - 35.%, что на 4,6.% ниже, чем в 2011 году.

За анализируемый период имеется увеличение доли по статье «оплата работ и услуг», в тоже время наблюдается снижение по таким статьям как услуги связи, коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества. Так удельный вес услуг связи в 2012 году снизился на 9,77 % по сравнению с 2011 годом, на 3,38 % по сравнению с 2010 годом, аналогично коммунальные услуги на 1,9 % и на 0,82 %, услуги по содержанию имущества на 8,97 % и на 8,29 %.

Имеется значительный рост доли расходов по статье «увеличение стоимости основных средств». В 2012 году она увеличилась по сравнению с 2011 годом на 4,3 %, с 2010 на 6,06 %.

В таблице 2.6 приведина динамика расходов по приносящей доход деятельности КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1».

Таблица 2.6 - Анализ динамики расходов по деятельности приносящей доход за период 2010-2012 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012/2011	2011/2010
	т.р.	т.р.	т.р.	абсол. отк., т.р.	относ отк., %	абсол. отк., т.р.	относ. отк., %
Расходы всего, в т.ч	3365,3	3499,9	3300	-199,9	94,29	134,6	104
1) Оплата труда и начисл. на выплаты по ОТ всего, в т.ч.	1200,9	1386,1	1155	-231,1	83,33	185,2	115,4
- заработная плата	979,4	1015,0	887,1	-127,9	87,40	35,6	103,63
- начисления на выплаты по ОТ	221,5	371,1	267,9	-103,2	72,19	149,6	167,5
2) Оплата работ, услуг всего, в т.ч	227,0	189,3	335,0	145,7	176,97	-37,7	83,39
- услуги связи	75,2	75,0	100,0	25	133,33	-0,2	99,73
- коммунальные услуги	8,7	9,3	10,1	0,8	108,60	0,6	106,9
- работы, услуги по содерж. имущества	76,4	65,0	85,0	20	130,77	-11,4	85,08
- прочие работы, услуги	66,7	40,0	139,9	99,9	349,75	-26,7	59,97
3) Прочие расходы	11,6	8,0	10,0	2	125,00	-3,6	68,97
4) Увелич. стоимости основных ср-в	56,1	120,0	255,0	135	212,50	63,9	213,9
5) Увелич. стоимости матер. запасов всего, в т.ч	1869,7	1796,5	1545,0	-251,5	86,00	-73,2	96,08
- медикаменты и перевяз. средства	1715,9	1710,0	1335,0	-375	78,07	-5,9	99,66
- медицинский инструментария	-	5,0	10,0	5	200,00	5,0	-
- прочие материальные запасы	153,8	81,5	200,0	118,5	245,40	-72,3	52,99

Проанализировав основные расходы КГБУЗ "Детская городская поликлиника №.1" по предпринимательской деятельности за 2010-2012 гг., можно сделать вывод, что расходы в 2012 году снизились по сравнению с 2011 годом на 5,71.%, и на 1,94.% по сравнению с 2010 годом. На снижение общей суммы расходов повлияло снижение расходов по статьям «оплата труда и начисления на выплаты по ОТ» и «увеличение стоимости материальных запасов. Так расходы на заработную плату в 2012 году снизились по сравнению с 2011 годом на 12,6 %, по сравнению с 2010 годом на 9,42 %. Начисления на выплаты по ОТ снизились на 27,81.%, но по сравнению с 2010 годом увеличились на 20,9 %.

По статье «увеличение стоимости материальных запасов» наблюдается снижение на 14 % по сравнению с прошлым годом и на 17,36 % с 2010 годом. Экономия по данной статье обусловлена снижением расходов по статье «медикаменты и перевязочные средства» на 21,93 % по сравнению с 2011 годом и на 22,2 % по сравнению с 2010 годом.

В тоже время в 2012 году по сравнению с прошлым годом имеется перерасход по статье «оплата работ, услуг» на 76,97.% в связи с ростом расходов на услуги связи на 33,3 %, коммунальные услуги на 8,6 %, услуги по содержанию имущества на 30,77 %, прочие работы и услуги в 3,5 раза. Так же наблюдается рост расходов по статье «увеличение стоимости основных средств» по сравнению с прошлым годом в 2,1 раза и в 4,5 раза по сравнению с 2010 годом.



3. ВОПРОСЫ ДАЛЬНЕЙШЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И ФИНАНСИРОВАНИЯ РАСХОДОВ ПО ПРИНОЩЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ