Планирование доходов и финансирование расходов государственных учреждений по деятельности, приносящей доход, вопросы их дальнейшего совершенствования (на примере КГБУЗ "Детская городская поликлиника №1", г. Хабаровск)

Весь проект должен окупиться приблизительно за 1 год, даже если выйдет на полную производственную мощность (100.%) в конце года.

В таблице 3.7 сведём все данные финансово-хозяйственной деятельности учреждения по плановому мероприятию.

Таблица 3.7 - Сводные данные финансово-хозяйственной деятельности мероприятия

Показатели	Стоимость (руб.)
	В месяц	В год
Выручка от реализации услуг	1719000	20628000
Себестоимость	922382,5	11068589,88
Валовая прибыль	796617,5	9559410
Налог на прибыль	191188,2	2294258,4
Чистая прибыль	605429,3	7265151,6

При этом анализе получаем ответы на такие вопросы: какое воздействие на прибыль имели бы снижение цены реализации услуг, какой требуется объем реализации для покрытия дополнительных постоянных издержек в связи с предполагаемым расширением учреждения оказывающее медицинские услуги.

Цель анализа безубыточности - установить, что произойдет с финансовыми результатами, если определенный уровень производительности или объема производства изменится /24/.

Такая информация имеет огромное значение для учреждения оказывающее медицинские услуги, т.к. одной из важных переменных, влияющих на совокупный доход от продаж, совокупные издержки и прибыль, является объем производства (или реализации).

По показателю реализации услуг учреждения оказывающее медицинские услуги имеют возможность определить, при каком объеме прибыль будет максимальной и при каком не будет ни прибыли, ни убытков (т..е. установить точку безубыточности). Точка безубыточности характеризует объем реализации услуг в натуральном или денежном выражении, при котором выручка от реализации услуг совпадает с издержками.

То есть величину дохода, при котором организация (подразделение) имеет нулевую прибыль.

В затраты постоянные войдет также налог на имущество, а в затраты переменные войдет налог на прибыль и НДС, размер дохода - это приток денежных средств за третий год работы.

Рассчитаем точку безубыточности по формуле (3.3):

P = (C х D) : (D-V), (3.3)

где D - доход (выручка),

C - постоянные затраты,

V - переменные затраты,

P = (683441,5 х 1719000) : (1719000 - 238941,0) = 793776,42

Минимальное количество оказываемых услуг в месяц, которое необходимо реализовать составляет в стоимостном выражении на 793776,42 руб., реализация единицы каждой услуги сверх уровня (точки) безубыточности будет приносить предприятию прибыль. Накопление массы чистой прибыли по месяцам наращивания реализации проекта отражается в строке «Итого доходов»

Рассчитаем запас финансовой прочности по формуле (3.4)

F = D - P, (3.4)

F = 1719000 - 793776,42 = 925223,58 руб.;

F (%) = (D-P) : D х 100 %; - запас финансовой прочности проекта в %,

F (%) = (1719000 - 793776,42) : 1719000х 100 % = 53,8 %;

Запас финансовой прочности очень высокий - 53,8.% он значительно больше минимального общепринятого запаса в 20.%, следовательно инвестиционный проект по открытию стоматологического кабинета можно считать привлекательным также стоит заметить низкие предпринимательские риски.

Срок возврата инвестиций - это один из показателей, наиболее часто применяемый при анализе инвестиционных проектов.

Если не учитывать фактор времени, то период возврата инвестиций (Т1) определяется продолжительностью времени, в течении которого не дисконтированные денежные поступления превысят не дисконтированную сумму инвестиций, т..е. это число лет, необходимых для возмещения первоначальных инвестиционных расходов.

Дисконтированный срок окупаемости инвестиций устраняет недостаток статистического метода срока окупаемости инвестиций и учитывает стоимость денег во времени.

Для определения данного показателя воспользуемся приложении Б (таблица денежных потоков).

На ней наглядно представлено, что на восьмом месяце работы организации проект окупится и начнет приносить доход, при условии, что ставка дисконтирования составит 20.%.

Если ставку дисконтирования не принимать в расчет, то воспользуемся показателями КДП, тогда вложенные инвестиции окупятся на седьмом месяце функционирования учреждения оказывающее медицинские услуги.

Определяем срок окупаемости (DРР) по формуле (3.5)



DPP = n, при котором, (3.5)

где n - время (год, месяц);

Инвестиции составляют 3384,521 тыс..руб. в 0-й год. Доходы учреждения оказывающее медицинские услуги за первый год составляют: 1719,0 тыс. руб. Как видно из приложения.

Доходы покроют инвестиции на второй год на начало 2 месяца второго года реализации проекта.

Общий срок окупаемости составит 1 год 2 месяца.

Полученные результаты указывают на экономическую целесообразность данного проекта. Таким образом, все рассчитанные показатели указывают на то, что данная стратегия по получению доходов исследуемого учреждения привлекательна для инвестиций.

Точка безубыточности среднемесячных продаж продукции составляет 793776,42 руб. в месяц, что означает, что в реализации данного проекта достигает окупаемости в этой точке, каждая следующая реализация услуг уже будет приносить прибыль.

Ниже этого показателя рентабельности предприятию продавать свою продукцию невыгодно.

Полученные результаты указывают на экономическую и коммерческую целесообразность данной разработанной стратегии по совершенствованию внешнеторговой деятельности для учреждения оказывающее медицинские услуги КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1».



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В теоретической части проведено исследование теоретических аспектов планирования и финансирования расходов бюджетных организаций: сущность бюджетной организации, её функции, а также признаки государственных учреждений; источники финансирования бюджетных учреждений здравоохранения; особенности планирования и финансирования расходов в учреждениях здравоохранения.

Далее проведен анализ планирования и финансирования расходов на примере выбранного учреждения - КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» в городе Хабаровске.

КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» министерства здравоохранения Хабаровского края расположена в Центральном округе города Хабаровска оказывает первичную медико-санитарную помощь детскому населению от 0 до 18 лет Центрального и части Железнодорожного Округов.

Анализ структуры доходов по деятельности приносящей доход учреждения выявил что, основными видами доходов за период 2010-2012 г.г. являются предпринимательская деятельность и аренда. В предпринимательской деятельности наибольший доход составляет лечебно-диагностические услуги, удельный вес которых составляет 99.%. Данную статью доходов преимущественно формируют прочие лечебно-профилактические услуги, удельный вес которых составил в 2010 году 72.%, в 2011 году - 70,34.%, в 2012 году - 72,41.%, что на 2,07.% больше чем в 2011 году.

В разрезе доходов от лечебно-диагностических услуг имеется снижение по статьям: «прием (осмотр, консультации) специалистов» в 2012 году на 0,64.% по сравнению с 2011 годом и на 0,87.% с 2010 годом; «массаж, мануальная терапия» соответственно на 0,15.% и 0,06.%; «физиотерапия» на 0,03.% и 0,23.%.

Удельный вес доходов от аренды составил в 2012 году 16,14.%, что на 1,26.% выше, чем в 2011 году и на 1,42 % чем в 2010 году.

Анализ динамики доходов по деятельности, приносящей доход говорит о снижении доходов, как в целом, так и по отдельным статьям. Так в 2012 году снижение составило 4,29.% по сравнению с 2011 годом и 0,27.% по сравнению с 2010 годом. Это связано со снижением доходов по предпринимательской деятельности на 5,71.% и 1,94.%. Наблюдается снижение доходов в основном по статье «лечебно-диагностические услуги» на 5,74.% по сравнению с 2011 годом и на 1,99 по сравнению с 2010 годом. В свою очередь это обусловлено снижением по сравнению с прошлым годом доходов полученных по статьям «прием (осмотр, консультации) специалистов» на 10,58.%; «массаж, мануальная терапия, рефлексотерапия, вытяжение» на 15,92.%; «физиотерапия» на 6,18.%; «прочие лечебно-профилактические услуги» на 2,97.%; «диагностические исследования» на 20,43.%. Одновременно с этим доходы полученные от аренды выросли на 3,84.% по сравнению с 2011 годом и на 9,39.% по сравнению с 2010 годом.

Анализ структуры расходов по деятельности, приносящей доход показал что, за период 2010-2012 г.г. наибольший удельный вес занимала статья «увеличение стоимости материальных запасов». Так в 2010 году она составила 55,56.%, в 2011 году - 51,33.%, то есть снизилась на 4,23.%. В 2012 году расходы по данной статье составили - 46,82.%, что на 8,74.% ниже, чем в 2010 году и на 4,51.% ниже, чем в 2011 году. Стоит отметить, что доля данной статьи расходов сократилась в 2011 году за счет статьи «прочие материальные запасы» на 3,69.%, а в 2012 году за счет статьи «медикаменты и перевязочные средства» на 8,78.%.

За анализируемый период имеется увеличение доли по статье «оплата работ и услуг», в тоже время наблюдается снижение по таким статьям как услуги связи, коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества. Так удельный вес услуг связи в 2012 году снизился на 9,77.% по сравнению с 2011 годом, на 3,38.% по сравнению с 2010 годом, аналогично коммунальные услуги на 1,9.% и на 0,82.%, услуги по содержанию имущества на 8,97.% и на 8,29.%.

Имеется значительный рост доли расходов по статье «увеличение стоимости основных средств». В 2012 году она увеличилась по сравнению с 2011 годом на 4,3.%, с 2010 на 6,06.%.

Проанализировав основные расходы КГБУЗ "Детская городская поликлиника №.1" по предпринимательской деятельности за 2010-2012 гг., можно сделать вывод, что расходы в 2012 году снизились по сравнению с 2011 годом на 5,71.%, и на 1,94.% по сравнению с 2010 годом. На снижение общей суммы расходов повлияло снижение расходов по статьям «оплата труда и начисления на выплаты по ОТ» и «увеличение стоимости материальных запасов. Так расходы на заработную плату в 2012 году снизились по сравнению с 2011 годом на 12,6.%, по сравнению с 2010 годом на 9,42.%. Начисления на выплаты по ОТ снизились на 27,81.%, но по сравнению с 2010 годом увеличились на 20,9.%.

По статье «увеличение стоимости материальных запасов» наблюдается снижение на 14.% по сравнению с прошлым годом и на 17,36.% с 2010 годом. Экономия по данной статье обусловлена снижением расходов по статье «медикаменты и перевязочные средства» на 21,93.% по сравнению с 2011 годом и на 22,2.% по сравнению с 2010 годом.

В тоже время в 2012 году по сравнению с прошлым годом имеется перерасход по статье «оплата работ, услуг» на 76,97.% в связи с ростом расходов на услуги связи на 33,3.%, коммунальные услуги на 8,6.%, услуги по содержанию имущества на 30,77.%, прочие работы и услуги в 3,5 раза. Так же наблюдается рост расходов по статье «увеличение стоимости основных средств» по сравнению с прошлым годом в 2,1 раза и в 4,5 раза по сравнению с 2010 годом.

Анализ структуры доходов и расходов КГБУЗ "Детская городская поликлиника №.1 показал, что за период 2010-2012 г.г. наибольший удельный вес занимают поступления из фонда обязательного медицинского страхования которые составили в 2012 году 63,7.%, в 2011 году - 81,51.%, в 2010 году - 81,81.%.

Доходы от предпринимательской деятельности в общей структуре доходов составили в 2012 году 3,62.%, что на 1,83.% ниже чем в 2011 году и на 1,55.% чем в 2010 году.

Удельный вес доходов от сдачи помещений в аренду в 2011 году составил 0,95.%, в 2010 году - 0,91.%, в 2012 году - не планировались.

Структура расходов за период 2010-2012 г.г. КГБУЗ "Детская городская поликлиника №.1" аналогична структуре доходов за этот же период, что обусловлено 100% выполнением сметы.

Далее были разработаны мероприятия по дополнительным доходам КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» от внебюджетной деятельности.

Данное мероприятие предполагает внедрение детского стоматологического кабинета на базе КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1». В данном кабинете предполагается оказание услуг в основном детям и подросткам до 16 лет с соответствующим оборудованием (детские стоматологические кресла, оформление помещения, и т..д.) а также персоналом прошедшим специальное обучение для работы с данной категорией обслуживаемых клиентов.

Общая стоимость проекта по открытию стоматологического кабинета составляет 3384521 рублей.

Планируемый объем реализации услуг около 1800000 рублей в год на основе проекта.

В дальнейшем планируется увеличить реализацию предоставляемых услуг за счёт открытия новых стоматологических кабинетов.

Рынком для предоставления услуг являются детское и взрослое население г. Хабаровска со средним уровнем доходов и выше среднего.

В рамках проекта предполагается приобрести технологическое оборудование из Германии, необходимое для предоставления стоматологических услуг.

Работа стоматологического кабинета будет организована по принципу сквозного технологического процесса, что обеспечит значительную экономию издержек и существенно повысит рентабельность.

Стоимость всего оборудования составит 2424700 руб.

Поставка всех материалов будет осуществляться из ФРГ через поставщика г. Хабаровска ж/д. транспортом. Поставщик - Siegenia Aubi.

Необходимым условием успешной реализации данного проекта является неразрывная связь поставок из единого источника не только полного комплекта оборудования, но и абсолютно всех комплектующих изделий и расходных материалов.

Чистая прибыль данного проекта составит 7265151,6 рублей в год, а себестоимость 11068589,88 рублей в год.

Точка безубыточности среднемесячных продаж продукции составляет 793776,42 руб. в месяц, что означает, что в реализации данного проекта достигает окупаемости в этой точке, каждая следующая реализация услуг уже будет приносить прибыль.

Общий срок окупаемости составит 1 год 2 месяца.

Полученные результаты указывают на экономическую целесообразность данного проекта. Таким образом, все рассчитанные показатели указывают на то, что данная стратегия по получению доходов исследуемого учреждения привлекательна для инвестиций.

Полученные результаты указывают на экономическую и коммерческую целесообразность данной разработанной стратегии по совершенствованию внешнеторговой деятельности для учреждения оказывающее медицинские услуги КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1».

Таким образом, поставленная во введении цель достигнута, задачи решены.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Бюджетный кодекс Российской федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 07.05.2013) / СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

2 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 11.02.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2013) / СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

3 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.05.2013) / СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

4 Об автономных учреждениях: федер. закон РФ от 03.11.2006 №.174 (ред. от 03.12.12) / СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

5 О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений: федер. закон РФ от 08.05.2010 N 83 (ред. от 07.05.2013) / СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

6 О некоммерческих организациях: федер. закон РФ от 12.01.1996 N 7 (ред. от 11.02.2013) / СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

7 О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации: федер. закон РФ от 26.04.2007 N 63-ФЗ (ред. от 07.05.2013) / СПС Консультант плюс // Режим доступа: http////www.consultant.ru

8 Об утверждении Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями: пост. Правительства РФ от 13.01.1996 N 27 / СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

9 Об утверждении Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: пост. Правительства РФ от 15.05.2006 N 286 (ред. от 21.05.2013) / СПС Консультант плюс // Режим доступа:.http//www.consultant.ru

10 Об Общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений: приказ Минфина РФ от 20.11.2007 N 112н (ред. от 30.07.2010) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.12.2007 N 10750) / СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

11 Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов: приказ Минфина РФ от 21.12.2012 N 171н (ред. от 17.04.2013) / СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

12 О требовании к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения: приказ Минфина РФ от 28.07.2010 N 81н (ред. от 02.10.2012) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.09.2010 N 18530) / СПС Консультант плюс // Режим доступа: http//www.consultant.ru

13 Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации : учебник / И. М. Александров. - М . : Издательско-торговая корпорация Дашков и.К,.2007..-.486.с.

14 Годин А. М. Бюджетная система Российской Федерации : учебник / А. М. Годин . 8-е изд., исп. и доп - М. : Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2009. - 628 с.

15 Гринкевич Л. С. Государственные и муниципальные финансы России: учеб. пособие / Л. С. Гринкевич, Н. К. Сагайдачная, В. В. Казаков, Ю. А. Рюмина. - М. : КНОРУС, 2007. - 560 с.

16 Дементьев Д. В. Бюджетная система РФ : учеб. пособие / Д. В. Дементьев, В. А. Щербаков. - М. : КНОРУС, 2008. - 256 с.

17 Ермасова Н. Б. Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах : учеб. пособие / Н. Б. Ермасова. - М. : высш. обр., 2008. - 516 с.

18 Жилкина А. С. Управление финансами: финансовый анализ предприятия : учебник / А. С. Жилкина. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 331 с.

19 Игнатьева О. В. Сметное планирование / О. В. Игнатьева. - М. : Издательство «Бухгалтерский учет и аудит», 2008. - 352 с.

20 Кайль Я. Я. Система государственного и муниципального управления : учеб. пособие / Я. Я. Кайль. - М. : Феникс, ВолГу, 2009. - 368 с.

21 Каратаев И.С. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности бюджетных организаций : учеб. пособие / И. С. Каратаев. - М. : ИНФА-М, 2008. - 215 с.

22 Кирсанов С..А. Муниципальное управление: эффективность муниципального менеджмента : учебник / С. А. Кирсанов, А. Т. Ашурков, Е. П. Истомин, Л. В. Рязанов. - Спб. : ООО «Андреевский издательский дом», 2008. - 317.с.

23 Кобелев А..Г. Муниципальное управление и социальное планирование в муниципальном хозяйстве / А. Г. Кобелев, А. Д. Кирнев, В. В. Рудой..-.Ростов.н/Д..:.Феникс,.2007..-.608.с.

24 Ковалев В. В. Финансы организаций (предприятий) : учебник для вузов./.В..В.Ковалев..-.М..:.Проспект.ООО,.2009..-.352.с.

25 Кузина Е. Л. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях : учеб. пособие./.Е..Л..Кузина..-.М..:.ПРНОР,.2009..-.81.с.

26 Лушина С. И. Государственные и муниципальные финансы / С. И. Лушина, В. А. Слепова. - М. : Экономист, 2009. - 763 с.

27 Макальская М. Л. Некомерческие организации в России : учебник / М..Л..Макальская,.Н..А..Пирожкова..-.М..:.Дело.и.сервис,.2007..-.368.с.

28 Панков Д. А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций / Д. А. Панков, Е. А. Головкова. - М. : Новое знание, 2008. - 409 с.

29 Парахина В. Н. Муниципальное управление : учеб. пособие / В. Н. Парахина,.Е..В..Галлева,.Л..Н..Ганшина..-.М..:.КноРус,.2008..-.496.с.

30 Поляк Г. Б. Бюджетная система России : учебник / Г. Б. Поляк. - М. : Юнити, 2009. - 703 с.

31 Поляк Г. Б. Финансово-бюджетное планирование : учебник / Г. Б. Поляк..-.М..:.«Инфра-М»,.2007..-.544.с.

32 Стародубов В.И. Внебюджетная деятельность медицинских учреждений / В. И. Стародубов. - М. : ЮНИТИ, 2009. - 151 с.

33 Финансы : учебник / ВЗФЭИ; под ред. Г. Б. Поляка. - 4-е изд.; перераб..и.доп..-.М..:.ЮНИТИ,.2011..-.736.с.

34 КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» министерства здравоохранения.Хабаровского.края/-/http://www.дгп.рф

35 Портал информационной поддержки медицинских руководителей -http://www.zdrav.ru/

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(справочное)

Смета доходов и расходов на 2010 год

Таблица А.1 - Смета доходов и расходов на 2010 год (за счет всех источников финансирования)

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Необходимое оборудование для реализации стоматологического кабинета

Таблица Б.1 - Оборудование для лечения и протезирования

№	Наименование	Стоимость, руб.
1	Профильная машина SW 350	104100
2	I DEAL 250. световые устройства	156000
3	DWS-125/WS. Ручная пневматическая машинка.	52100
4	MECFR 701. Кресла стоматологические	610680
5	MEC FR 801. Аппарат water - lazer	291200
6	LIS1 Al TR. Аппарат рентгенографический	772800
7	ZIERKE 7402. Ручная бормашина	17670
8	ABAC/DN. Комплекс для литья заготовок	123513
9	DWS-125/SA. Комплекс для стерилизации	131453
ИТОГО:	2259516

Таблица Б.2 - Оборудование для офиса

№	Наименование	Стоимость, руб.
1	Мебель	37000
2	Компьютер (2 шт.)	51800
3	Телефон (2 шт.)	3000
4	Факс (1 шт.)	11000
5	Принтер (2 шт.)	14800
6	Канцтовары	7400
	Итого Разовые инвестиции в Офис	125000



ПРИЛОЖЕНИЕ В

Денежные потоки для оценки эффективности реализации стоматологического кабинета

Таблица В.1 - Денежные потоки для оценки эффективности реализации стоматологического кабинета



ПРИЛОЖЕНИЕ Г

(обязательное)

Анкета участника акции

«Какие стоматологические услуги вам необходимы»

1. В каких видах стоматологических услуг вы чаще нуждаетесь?

(1.- наиболее часто; 2 - на втором месте и т.д.)

Лечение Протезирование Удаление

2. Какие новые услуги Вам хотелось бы получать?

Отбеливание Бреккеты Удаление зубов другое

3. Ваше семейное положение?

Женат Замужем нет семьи

4..Ваш доход в месяц составляет?

500-1000$ 1000-1500$ 1500$ и выше

5..Каков состав вашей семьи?

А) 2 человека

Б ) 3 человека

В) более 3 человек

6..Возраст ваших детей?

от 0 до 5 от 5 до 10 от 10 до 18

В ходе выполнения акции предполагается обоснование объема реализации услуг в детском стоматологическом кабинете

Благодарим за сотрудничество



Рецензия

на выпускную квалификационную работу выпускника

Тихоокеанского государственного университета

Бояркину Константину Анатольевичу

Группы ФК - 01п факультета (института) ФУПО

По специальности 080105.65 «Финансы и кредит»

Тема: Планирование доходов и финансирование расходов государственных учреждений по деятельности приносящей доход, вопросы их дальнейшего совершенствования (на примере КГБУЗ «Детской городской поликлиники № 1», г. Хабаровск)

Объем выпускной квалификационной работы

Количество листов пояснительной записки _____, рисунков__________

Таблиц____________, приложений_____________

Количество листов графической части__________________

Актуальность разрабатываемой темы

В дипломной работе рассматривается одна из актуальных проблем - планирование доходов и финансирование расходов бюджетного учреждения здравоохранения, в связи с тем, что система здравоохранения играет важную роль в экономике любой страны: здоровье населения напрямую влияет на экономическое развитие, а его обеспечение признается государством стратегической задачей.

Заключение о степени соответствия выполнения выпускной квалификационной работы

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы были рассмотрены вопросы по планированию доходов и финансированию расходов бюджетного учреждения по деятельности приносящей доход и пути их дальнейшего совершенствования на примере КГБУЗ «Детская городская поликлиника № 1», а также представлен теоретический и практический материал, дающий полное раскрытие темы выпускной работы.

Характеристика общетехнического и специального уровня выпускной квалификационной работы

Студентом Бояркиным Константином Анатольевичем был проанализирован большой объем теоретического материала, для написания выпускной квалификационной работы, были использованы научные труды отечественных авторов. Весь собранный материал изложен четко, последовательно, с соблюдением внутренней логики повествования. Практическое исследование проведено на достаточно высоком методологическом и теоретическом уровнях. Прослеживается тщательная и глубокая проработка каждого вопроса. Таким образом, содержание данной работы полностью соответствует первоначальному заданию и отвечает всем необходимым требованиям. Выбранная проблематика раскрыта полно и всесторонне, цель достигнута, задачи решены, выводы правильны и обоснованы. Выработанные рекомендации и предложения имеют большую практическую значимость, их реализация будет способствовать повышению эффективности планирования доходов и финансирования расходов по деятельности приносящей доход.

Использование литературных источников, правильность их оформления и наличие ссылок на иностранную литературу

Ссылки на литературные источники имеются. Список литературы оформлен в соответствии с требованиями нормоконтроля. На иностранную литературу ссылки отсутствуют.

Заключение к выпускной квалификационной работе

В целом работа дает достаточно полную информацию о планировании доходов и финансировании расходов КГБУЗ «Детская городская поликлиника № 1» по деятельности приносящей доход и ее дальнейшем совершенствовании. Дипломная работа изложена грамотно, последовательно, убедительно и соответствует требованиям, предъявляемым к квалификационным работам подобного рода. Структура и содержание работы раскрывают тему исследования. В работе выдержана логическая увязка рассматриваемых вопросов. В целом данная работа заслуживает оценки «отлично».

Рецензент Шишкина Е.В.

Дата «____»___________________2013 г.



Доклад

Уважаемый председатель и уважаемые члены государственной аттестационной комиссии. В дипломной работе рассматривается одна из актуальных проблем - планирование доходов и финансирование расходов бюджетного учреждения здравоохранения. Система здравоохранения играет важную роль в экономике любой страны: здоровье населения напрямую влияет на экономическое развитие, а его обеспечение признается государством стратегической задачей.

Поликлиника расположена в Центральном округе города, оказывает первичную медико-санитарную помощь детскому населению от рождения до 18 лет Центрального и части Железнодорожного Округов. Организационная структура КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» представлена на ЛИСТЕ 1.

Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности:

- доврачебную помощь;

- амбулаторно-поликлиническую помощь, в т..ч. в условиях дневного стационара и стационара на дому;

- экспертную деятельность;

- фармацевтическую деятельность;

- медицинскую деятельность в образовательных учреждениях;

- услуги логопеда и психолога.

Помимо основных видов деятельности поликлиника вправе оказывать иную приносящую доход деятельность, а именно:

а) платные услуги;

б) реализацию медицинского оборудования;

в) реализацию лекарственных препаратов;

г) реализацию инструментария;

д)..сдача в аренду временно неиспользуемого имущества, принадлежащего учреждению на праве оперативного управления с согласия собственника имущества;

е) прочие: автоклавирование; реализация кислородного коктейля.

В общей структуре доходов поликлиники наблюдается рост по всем источникам финансирования. Наибольший удельный вес занимают поступления из фонда обязательного медицинского страхования. Анализ структуры доходов учреждения представлен на ЛИСТЕ 2.

В структуре доходов от приносящей доход деятельности в основном преобладает предпринимательская деятельность и аренда. В предпринимательской деятельности наибольший удельный вес получен от лечебно-диагностических услуг он составляет 99.%. Данную статью доходов преимущественно формируют прочие лечебно-профилактические услуги. Анализ структуры доходов учреждения по деятельности приносящей доход представлен на ЛИСТЕ 2.

Проведя анализ динамики доходов по деятельности приносящей доход можно сделать вывод о снижении доходов как в целом так и по отдельным статьям. Это связано со снижением доходов от предпринимательской деятельности. Наблюдается снижение доходов в основном по статье «лечебно-диагностические услуги». В свою очередь, это обусловлено снижением по сравнению с прошлым годом доходов полученных по статьям «прием специалистов»; «массаж, мануальная терапия, рефлексотерапия, вытяжение»; «физиотерапия»; «прочие лечебно-профилактические услуги»; «диагностические исследования». Анализ динамики доходов учреждения по деятельности приносящей доход представлена на ЛИСТЕ 3.

Структура расходов аналогична структуре доходов за этот же период, что обусловлено 100 % выполнением сметы и плана финансово хозяйственной деятельности. Анализ структуры расходов учреждения представлен на ЛИСТЕ 4.

В структуре расходов по предпринимательской деятельности наибольший удельный вес занимала статья «увеличение стоимости материальных запасов». Стоит отметить, что доля данной статьи расходов сократилась в 2011 году за счет статьи «прочие материальные запасы», а в 2012 году за счет статьи «медикаменты и перевязочные средства».

Далее по удельному весу занимает статья расходов на оплату труда и начисления на выплаты по ОТ. За анализируемый период имеется увеличение доли по статье «оплата работ и услуг», в тоже время наблюдается снижение по таким статьям как услуги связи, коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества. Анализ структуры расходов учреждения по деятельности приносящей доход представлен на ЛИСТЕ 4.

Проанализировав основные расходы КГБУЗ "Детская городская поликлиника №.1" по предпринимательской деятельности, можно сделать вывод, что, на снижение общей суммы расходов повлияло снижение расходов по статьям «оплата труда и начисления на выплаты по ОТ» и статье «увеличение стоимости материальных запасов. Экономия по статье «увеличение стоимости материальных запасов» обусловлена снижением расходов по статье «медикаменты и перевязочные средства».

В тоже время в 2012 году по сравнению с прошлым годом имеется перерасход по статье «оплата работ, услуг» в связи с ростом расходов на услуги связи, коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества , прочие работы и услуги. Анализ динамики расходов учреждения по деятельности приносящей доход представлена на ЛИСТЕ 5.

Пути (вопросы) совершенствования планирования доходов и финансирования расходов по приносящей доход деятельности представлены на ЛИСТЕ 6.

В целях усовершенствования процесса планирования доходов и финансирования расходов КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» по деятельности приносящей доход предлагается организация детского стоматологического кабинета. В данном кабинете предполагается оказание услуг в основном детям и подросткам до 16 лет с соответствующим оборудованием (детские стоматологические кресла, оформление помещения, и т..д.), а также персоналом прошедшим специальное обучение для работы с данной категорией обслуживаемых клиентов.

Общая стоимость мероприятия по открытию стоматологического кабинета составит 3,4 миллиона рублей. Срок окупаемости мероприятия составит 1.2 года. В рамках мероприятия предполагается приобрести технологическое оборудование из Германии, необходимое для предоставления стоматологических услуг. Стоимость всего оборудования составит 2,4 миллиона рублей. Оборудование для открытия стоматологического кабинета представлена на ЛИСТЕ 7.

Для более точной оценки объемов продаж услуг стоматологического кабинета нужно провести прогнозирование. Для этого предполагается провести анкетирование детей лечащихся в поликлинике и их родителей. Пример анкеты представлен на ЛИСТЕ 8.

Анализ экономических показателей и себестоимости внедрения стоматологического кабинета показывают на экономическую целесообразность данного мероприятия. Таким образом, все рассчитанные показатели указывают на то, что данная стратегия по получению доходов исследуемого учреждения привлекательна для инвестиций. Себестоимость мероприятия и сводные экономические показатели по внедрению стоматологического кабинета представлены на ЛИСТЕ 9.

ДОКЛАД ОКОНЧЕН. БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЯ

КГБУЗ «Детская городская поликлиника №.1» имеет право оказывать следующие платные услуги:

- прием врачей специалистов;

- лабораторные исследования;

- диагностические исследования;

- вакцинация населения;

- физиотерапевтическое лечение;

- массаж;

- ЛФК



Рисунок 1 - Организационная структура КГБУЗ «Детская городская поликлиника №1»



Таблица 1 - Анализ структуры доходов учреждения за период 2010-2012 гг.

Доходы	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
Всего, в т.ч	55170	100	64241	100	91250	100
Бюджетные средства	6682,7	12,11	7766,2	12,09	29824,9	32,68
Поступления..из ФОМС	45134,5	81,81	52363	81,51	58125,5	63,7
Предпринимательская деятельность	2853,1	5,17	3499,9	5,45	3300	3,62
Сдача помещений в аренду	500	0,91	611,7	0,95	-	-

Таблица 2 - Анализ структуры доходов учреждения по деятельности приносящей доход за период 2010-2012 гг.

Источники	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	т.р.	уд. вес, %	т.р.	уд. вес, %	т.р.	уд. вес, %
Доходы всего, в т.ч	3946	100	4111,6	100	3935,2	100
1) Предпринимательская деятельность всего, в т.ч	3365,3	85,28	3499,9	85,12	3300,0	83,86
1.1) Лечебно-диагностические услуги всего, в т.ч	3358,8	99,81	3492,7	99,79	3292,1	99,76
- прием (осмотр, консультации) специалистов	423,2	12,6	432,0	12,37	386,3	11,73
- массаж, мануальная терапия, рефлексотерапия, вытяжение	44,0	1,31	49,0	1,4	41,2	1,25
- физиотерапия	271	8,07	275	7,87	258	7,84
- прочие лечебно-профилактические услуги	2418,3	72,0	2456,7	70,34	2383,8	72,41
- диагностические исследования всего, в т.ч	202,3	6,02	280,0	8,02	222,8	6,77
- УЗИ	183,1	90,51	234,0	83,57	185,8	83,39
- лабораторные исследования	12,0	5,93	17,0	6,07	11,0	4,94
- функциональная диагностика	7,2	3,56	29,0	10,36	26,0	11,67
1.2) Эксплуатационные расходы по арендуемым помещениям	6,5	0,19	7,2	0,21	7,9	0,24
2) Аренда	580,7	14,72	611,7	14,88	635,2	16,14



Таблица 3 - Анализ динамики доходов учреждения по деятельности приносящей доход за период 2010-2012 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012/2011	2011/2010
	т.р.	т.р.	т.р.	абсол. отк., т.р.	относ. отк., %	абсол. отк., т.р.	относ. отк., %
Доходы всего, в т.ч	3946	4111,6	3935,2	-176,4	95,71	165,6	104,20
1) Предпринимательская деятельность всего, в т.ч	3365,3	3499,9	3300,0	-199,9	94,29	134,6	104,00
1.1) Лечебно-диагностические услуги всего, в т.ч	3358,8	3492,7	3292,1	-200,6	94,26	133,9	103,99
- прием (осмотр, консультации) специалистов	423,2	432,0	386,3	-45,7	89,42	8,8	102,08
- массаж, мануальная терапия, рефлексотерапия, вытяжение	44,0	49,0	41,2	-7,8	84,08	5,0	111,36
- физиотерапия	271	275	258	-17,0	93,82	4,0	101,48
- прочие лечебно-профилактические услуги	2418,3	2456,7	2383,8	-72,9	97,03	38,4	101,59
- диагностические исследования всего, в т.ч	202,3	280,0	222,8	-57,2	79,57	77,7	138,41
- УЗИ	183,1	234,0	185,8	-48,2	79,40	50,9	127,80
- лабораторные исследования	12,0	17,0	11,0	-6,0	64,71	5,0	141,67
- функциональная диагностика	7,2	29,0	26,0	-3,0	89,66	21,8	402,78
1.2) Эксплуатационные расходы по арендуемым помещениям	6,5	7,2	7,9	0,7	109,72	0,7	110,77
2) Аренда	580,7	611,7	635,2	23,5	103,84	31,0	105,34

Таблица 4 - Анализ структуры расходов учреждения за период 2010-2012 гг.

Расходы	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
Всего, в т.ч	55170,5	100	64240,9	100	91250,4	100
Бюджетные средства	6682,8	12,11	7766,3	12,09	29824,9	32,68
Поступления из ФОМС	45134,5	81,81	52363	81,51	58125,5	63,70
Предпринимательская деятельность	2853,2	5,17	3499,9	5,45	3300	3,62
Сдача помещений в аренду	500	0,91	611,7	0,95	-	-



Таблица 5 - Анализ структуры расходов учреждения по деятельности приносящей доход за период 2010-2012 гг.

Расходы	2010 г.	2011 г.	2012 г.
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
Расходы всего, в т.ч	3365,3	100	3499,9	100	3300,0	100
1).Оплата труда и начисл. на выплаты по ОТ всего, в т.ч.	1200,9	35,68	1386,1	39,6	1155,0	35
- заработная плата	979,4	81,56	1015,0	73,23	887,1	76,81
- начисления на выплаты по ОТ	221,5	18,44	371,1	26,77	267,9	23,19
2).Оплата работ, услуг всего, в т.ч	227,0	6,75	189,3	5,41	335,0	10,15
- услуги связи	75,2	33,13	75,0	39,62	100,0	29,85
- коммунальные услуги	8,7	3,83	9,3	4,91	10,1	3,01
- работы, услуги по содерж. имущества	76,4	33,66	65,0	34,34	85,0	25,37
- прочие работы, услуги	66,7	29,38	40,0	21,13	139,9	41,76
3).Прочие расходы	11,6	0,34	8,0	0,23	10,0	0,3
4).Увелич. стоимости основных ср-в	56,1	1,67	120,0	3,43	255,0	7,73
5).Увелич. стоимости матер. запасов всего, в т.ч	1869,7	55,56	1796,5	51,33	1545,0	46,82
- медикаменты и перевяз. средства	1715,9	91,77	1710,0	95,19	1335,0	86,41
- медицинский инструментария	-	-	5,0	0,28	10,0	0,65
- прочие материальные запасы	153,8	8,23	81,5	4,54	200,0	12,94

Таблица 6 - Анализ динамики расходов учреждения по деятельности приносящей доход за период 2010-2012 гг.

Показатель	2010 г.	2011.г.	2012 г.	2012/2011	2011/2010
	т.р.	т.р.	т.р.	абсол. отк., т.р.	относ. отк., %	абсол. отк., т.р.	относ. отк., %
Расходы всего, в т.ч	3365,3	3499,9	3300,0	-199,9	94,29	134,6	104,00
1).Оплата труда и начисл. на выплаты по ОТ всего, в т.ч.	1200,9	1386,1	1155,0	-231,1	83,33	185,2	115,42
- заработная плата	979,4	1015,0	887,1	-127,9	87,40	35,6	103,63
- начисления на выплаты по ОТ	221,5	371,1	267,9	-103,2	72,19	149,6	167,54
2).Оплата работ, услуг всего, в т.ч	227,0	189,3	335,0	145,7	176,97	-37,7	83,39
- услуги связи	75,2	75,0	100,0	25	133,33	-0,2	99,73
- коммунальные услуги	8,7	9,3	10,1	0,8	108,60	0,6	106,90
- работы, услуги по содержанию имущества	76,4	65,0	85,0	20	130,77	-11,4	85,08
- прочие работы, услуги	66,7	40,0	139,9	99,9	349,75	-26,7	59,97
3).Прочие расходы	11,6	8,0	10,0	2	125,00	-3,6	68,97
4).Увеличение стоимости основных ср-в	56,1	120,0	255,0	135	212,50	63,9	213,90
5).Увеличение стоимости матер. запасов всего, в т.ч	1869,7	1796,5	1545,0	-251,5	86,00	-73,2	96,08
- медикаменты и перевяз. средства	1715,9	1710,0	1335,0	-375	78,07	-5,9	99,66
- медицинский инструментария	-	5,0	10,0	5	200,00	5,0	-
- прочие материальные запасы	153,8	81,5	200,0	118,5	245,40	-72,3	52,99



исунок 2 - Пути (вопросы) совершенствования планирования доходов и финансирования расходов по приносящей доход деятельности

Мероприятия по открытию стоматологического кабинета

Таблица 7 - Оборудование для лечения и протезирования

№	Наименование	Стоимость, руб.
1	Профильная машина SW 350	104100
2	I DEAL 250. световые устройства	156000
3	DWS-125/WS. Ручная пневматическая машинка.	52100
4 _	MECFR 701. Кресла стоматологические	610680
5	MEC FR 801. Аппарат water -lazer	291200
6	LIS1 Al TR. Аппарат рентгенографический	772800
7	ZIERKE 7402. Ручная бормашина	17670
8	ABAC/DN. Комплекс для литья заготовок	123513
9	DWS-125/SA. Комплекс для стерилизации	131453
	ИТОГО:	2259516

Таблица 8 - Оборудование для офиса

№	Наименование	Стоимость, руб.
1	Мебель	37000
2	Компьютер (2 шт.)	51800
3	Телефон (2 шт.)	3000
4	Факс (1 шт.)	11000
5	Принтер (2 шт.)	14800
6	Канцтовары	7400
	ИТОГО разовые инвестиции в офис:	125000



Анкета участника акции

«Какие стоматологические услуги вам необходимы»

1. В каких видах стоматологических услуг вы чаще нуждаетесь?

(1.- наиболее часто; 2 - на втором месте и т.д.)

Лечение Протезирование Удаление

2. Какие новые услуги Вам хотелось бы получать?

Отбеливание Бреккеты Удаление зубов другое

3. Ваше семейное положение?

Женат Замужем нет семьи

4..Ваш доход в месяц составляет?

500-1000$ 1000-1500$ 1500$ и выше

5..Каков состав вашей семьи?

А) 2 человека

Б ) 3 человека

В) более 3 человек

6..Возраст ваших детей?

от 0 до 5 от 5 до 10 от 10 до 18

В ходе выполнения акции предполагается обоснование объема реализации услуг в детском стоматологическом кабинете

Благодарим за сотрудничество

Таблица 9 - Себестоимость мероприятия по внедрению стоматологического кабинета

Статья	в месяц, руб.	в год, руб.
1..Материалы	238666,6	2864000,0
Итого переменные издержки	238666,6	2864000,0
1. Заработная плата	186250,0	2235000,0
2. Коммунальные платежи	65948,6	791383,2
3. Связь	3000,0	36000,0
4. Реклама	66240,0	794880,0
5. Амортизация	21197,2	254366,5
6. Налоги	340805,7	4089687,4
Итого постоянные издержки	683441,5	8201297,9
Реализация услуг	1719000	20628000
Итого себестоимость	922382,5	11068589,88

Таблица 10 - Сводные экономические показатели по внедрению стоматологического кабинета

Показатели	Стоимость
	В месяц	В год
Выручка от реализации услуг, руб.	1719000	20628000
Себестоимость, руб.	922382,5	11068589,88
Валовая прибыль руб.	796617,5	9559410
Налог на прибыль, руб.	191188,2	2294258,4
Чистая прибыль, руб.	605429,3	7265151,6
Эффективность, %	65,64	65,64

Размещено на Allbest.ru