Финансовые ресурсы предприятия и эффективность их использования

0.67

0.79

0.12

9.3. Коэффициент финансовой устойчивости (6/8)

0.32

0.21

-0.11

9.4. Коэффициент левериджа (5/2)

2.04

3.78

1.74

Источник: собственная разработка на основе изучения экономической литературы и данных ЧТУП «универсальная база».

Из выше рассмотренной таблицы можно сделать вывод, что ЧТУП « Универсальная база» в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшила свою финансовую устойчивость от заемных источников. Так коэффициент автономии уменьшился на 0,12 пункта, т.е. произошло снижение собственных средств более быстрыми темпами по сравнению с совокупными активами, вследствие чего увеличился обратный ему показатель финансовой зависимости (0.12). Коэффициент финансовой устойчивости уменьшился на 0.11 пункта, т.е. снизилась доля постоянных источников в формировании имущества. За анализируемый период произошло также увеличение коэффициента финансового левериджа (1.74), что еще раз подтверждает финансовую зависимость организации от внешних источников финансирования.

Расчет показателей ликвидности и платежеспособности представлены в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2.

Информация о ликвидности и платежеспособности ЧТУП «Универсальная база» за 2009-2010 гг.

Показатели	На 1.01.2010	На 1.01.2011	Отклонение (+,-) или темп роста (%)
1	2	3	4
1. Оборотные активы (II раздел Ф.№1)	4714	10829	6115
1.1. Денежные средства (стр. 270 Ф.№1)	16	7	-9
1.2. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 Ф. №1)	5	9	4
1.3. Дебиторская задолженность (стр. 250 Ф.№1)	2000	3945	1945
2. Краткосрочные обязательства (5 раздел Ф.№1- стр.710)	926	2296	1370
3. Внеоборотные активы (I раздел Ф.№1)	2390	2932	542
4. Источники собственных средств(3+4 раздел Ф.№1)	2336	2877	541
5. Доходы и расходы (IV раздел Ф.№1)	-7	-44	-37
6. СОС (4+5-3)	-61	-99	-38
7. Коэффициенты ликвидности:	-	-	-
7.1. Коэффициент абсолютной ликвидности ((1.1+1.2)/2)	0.02	0.006	-0.014
7.2. Коэффициент промежуточной ликвидности ((1.1+1.2+1.3)/2)	2.18	1.72	-0.46
7.3. Коэффициент текущей ликвидности (1/2)	5.08	4.71	-0.37
8. Коэффициент обеспеченности СОС (6/1)	-0.012	-0.009	-0.003
9. Коэффициент платежеспособности (6/2)	-0.06	-0.04	-0.02

Источник: собственная разработка на основе изучения экономической литературы и данных ЧТУП «универсальная база».

Расчеты, предоставленные в таблице 2.1.2. свидетельствуют о том, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом произошло уменьшение коэффициентов абсолютной и промежуточной ликвидности на 0.014 и 0.46 пункта, что свидетельствует о том, что происходит уменьшение доли погашения краткосрочных обязательств за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и за счет дебиторской задолженности, но при условии полной её погашении. Уменьшился также и коэффициент текущей ликвидности (0.37), поэтому уменьшилась доля погашения краткосрочных обязательств за счет реализации оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности СОС уменьшился на 0.003 пункта. Это отрицательная тенденция, т.к. в организации недостаточно собственных средств на формирования активов.

Отрицательное влияние на деятельность организации оказало уменьшение коэффициента платежеспособности на 0.02 пункта, что означает не достаточность оборотных средств на покрытие краткосрочных обязательств.

Расчет показателей рентабельности представлены в таблице 2.1.3.

Таблица 2.1.3.

Информация о рентабельности ЧТУП «Универсальная база» за 2009-2010 гг.

Показатели	За 2009	За 2010	Отклонение (+,-) или темп роста(%)
1	2	3	4
1. Прибыль отчетного периода (стр. 160 Ф.№2)	104	96	-8
2. Прибыль от реализации (стр. 050 Ф.№2)	-12.4	35	47.4
3. Чистая прибыль (стр. 180 Ф.№2)	38.1	65	26.9
4.Выручка от реализации (стр. 010 Ф.№2)	12220	24181	11961
5. Среднегодовая стоимость:	-	-	-
5.1. Внеоборотных активов ((на начало + на конец)/2)	2899	2444	-455
5.2. Оборотных активов	3569	7771	4202
5.3. Источников собственных средств	2816	2632	-184
5.4. Заемного капитала	3646	7826	4180
5.5. Активов	6468	10215	3747
6. Показатели рентабельности:	-	-	-
6.1. Рентабельность внеоборотных активов (1/5.1*100)	3.58	3.92	0.34
6.2. Рентабельность оборотных активов (1/5.2*100)	2.91	1.23	-1.68
6.3. Рентабельность источников собственных средств (3/5.3*100)	1.35	2.46	1.11
6.4. Рентабельность заемного капитала (1/5.4*100)	2.85	1.22	-1.63
6.5. Рентабельность активов (1/5.5*100)	1.6	0.93	-0.67
7. Рентабельность продаж (2/4*100)	0.1	0.14	0.04

Источник: собственная разработка на основе изучения экономической литературы и данных ЧТУП «универсальная база».

В 2010г. по сравнению с 2009г. рентабельность имущества организации и источников их формирования увеличилась - это положительная тенденция, т.к. активы и пассивы росли более быстрыми темпами по сравнению с прибылью, вследствие чего увеличилась сумма прибыли, приходящаяся на 1 рубль активов и пассивов организации.

В этот период также увеличилась рентабельность продаж на 0.04%, т.е. увеличилась доля прибыли в объёме реализованной продукции.

Расчет показателей деловой активности представлены в таблице 2.1.4.

Таблица 2.1.4.

Информация о деловой активности ЧТУП «Универсальная база» за 2009-2010 гг

Показатели	За 2009	За 2010	Отклонение (+,-) или темп роста (%)
1	2	3	4
1. Выручка от реализации (стр. 010 Ф.№2)	12220	21181	11961
2. Себестоимость реализованной продукции (стр. 020 Ф.№2)	10977	22383	11406
3. Среднегодовая стоимость ((на начало + на конец)/2):	-	-	-
3.1. Внеоборотных активов	2899	2444	-455
3.2. Оборотных активов	3569	7771	4202
3.2.1. Запасы	1822	76.5	-1745.5
3.2.2. Дебиторской задолженности	1245	2972.5	1727.5
3.3. Источников собственных средств	2816	2632	-184
3.4. Заемного капитала	3646	7826	4180
3.4.1. Кредиторской задолженности	3086	6170	3084
3.5. Активов	6468	10215	3747
4. Показатели оборачиваемости в разах:	-	-	-
4.1. Внеоборотных активов (1/3.1)	4.21	8.66	4.45
4.2. Оборотных активов (1/3.2)	3.42	2.72	-0.7
4.2.1. Запасов (2/3.2.1)	6.02	292.5	286.48
4.2.2. Дебиторской задолженности (1/3.2.2)	9.81	7.12	-2.69
4.3. Источников собственных средств (1/3.3)	4.33	8.04	3.71
4.4. Заемного капитала (1/3.4)	3.35	2.70	-0.65
4.4.1. Кредиторской задолженности (2/3.4.1)	3.55	3.62	0.07
5. Показатели оборачиваемости в днях:	-	-	-
5.1. Внеоборотных активов (3.1/1*360)	85.4	41.5	-43.9
5.2. Оборотных активов(3.2/1*360)	105.1	132	26.9
5.2.1. Запасов (3.2.1/2*360)	59.75	1.23	-58.52
5.2.2. Дебиторской задолженности (3.2.2/1*360)	36.37	50.52	14.15
5.3. Источников собственных средств (3.3/1*360)	82.9	44.7	-38.2
5.4. Заемного капитала (3.4/1*360)	107.4	133	25.6
5.4.1. Кредиторской задолженности (3.4.1/2*360)	101.2	99.2	-2
6. Продолжительность операционного цикла (5.2.1+5.2.2)	96.12	51.75	-44.37
7. Продолжительность финансового цикла(6-5.4.1)	-5.08	-47.45	-42.37

Источник: собственная разработка на основе изучения экономической литературы и данных ЧТУП «универсальная база».

Расчеты, предоставленные в таблице 2.1.4., свидетельствуют о том, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом происходит ускорение оборачиваемости актива и пассива бухгалтерского баланса, как в разах, так и в днях (кроме оборотных активов, дебиторской задолженности, заемного капитала). Для организации это положительная тенденция она говорит о том, что в этот период времени произошло увеличение скорости преобразования актива и пассива в денежную наличность.

Замедление продолжительности операционного цикла на 44.37 оборота свидетельствует о дополнительных вложениях средств в запасы организации. Снижение продолжительности операционного цикла (42.37 оборота) свидетельствует с одной стороны об оттоке собственных средств и краткосрочных кредитов банка для формирования активов организации; с другой стороны - о повышении периода погашения кредиторской задолженности.

На ЧТУП « Универсальная база» Гродненского ОПС работают 116 работников различных специальностей и квалификаций, в том числе руководящего состава - 43. Их структура численности и кадровый состав представлены на рис. 2.1.1.



Рис.2.1.1. Структура численности работников ЧТУП «Универсальная база»

Также ЧТУП « Универсальная база» Гродненского ОПС осуществляет такие виды услуг как приемка, хранение и реализация конфискованных товаров, обращенных в доход государства.

Основными поставщиками товаров являются ОАО «Коммунарка», СП ОАО «Спартак», ОАО «Кондитерская фабрика «Слодыч», РДУП «Торговый дом «Традиция», Ошмянский дрожжевой комбинат, ОАО «Боримак», ОАО «Брестский электроламповый завод», ОАО «Инвет» и другие.

2.2 Финансовые ресурсы, накапливаемые предприятием и оценка потребности в них

2.2.1 Фонд накопления

Организации потребительской кооперации для финансирования развития своего производственного потенциала создают фонды накопления. Источником образования фонда является прибыль, остающаяся в распоряжении организации.

Фонды накопления наряду с фондами потребления относятся к так называемым фондам специального назначения.

Фонд накопления - это часть прибыли, направляемая на развитие производства в части создания нового имущества предприятия. Фонд накопления показывает рост имущественного состояния хозяйствующего субъекта, увеличение собственных его средств. Иначе говоря, речь идет о средствах, которые помогают приумножать капитал предприятия. Вместе с тем, операции по приобретению и созданию нового имущества хозяйствующего субъекта не затрагивают фонд накопления. Фонд накопления может уменьшаться в случаях :

1. списания затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества ( на подготовку эксплуатационных кадров для работы на вновь вводимом предприятии, передаваемых на строительство объектов в порядке долевого участия и др.);

2. распределения его между юридическими лицами - уредителями;

3. погашения убытков хозяйствующего субъекта, выявленного по результатам работы за год.

В дореформенный период фонд накопления наряду с фондом потребления входил в так называемые фонды специального назначения. Теперь же в бухгалтерской отчетности он отражается отдельно.

К фондам накопления, создаваемым в организациях потребительской кооперации, относили :

1. фонд пополнения собственных средств;

2. фонд развития материально - технической базы организации;

3. инновационный фонд;

4. фонд финансирования международного кооперативного движения;

5. фонд средств социальной сферы;

6. фонд финансовой поддержки организаций потребительской кооперации.

В практической деятельности многие предприятия не создают ( или создают не в полном объеме ) фонд накопления, расходуя прибыль, предназначенную для него, на материальное поощерение, оплату социальных льгот, компенсаций и другие цели, не созданные с созданием нового имущества.

Фонд пополнения собственных средств образуется в организациях потребительской кооперации за счет следующих источников : а) части распределяемой прибыл, направляемой по нормативу на пополнение собственных оборотных средств; б) стоимости основных фондов и иных ценностей, полученных безвозмездно от других организаций в пределах одного собственника; в) вступительных взносов членов потребительского общества; г) средств фонда финансирования развития материально - технической базы организации и целевого финансирования, использованных на строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов; д) списанных паевых взносов и отчислений от прибыли на паевые взносы, не востребованных в установленный срок ; е) других источников.

Средства фонда пополнения собственных средств используют на :

o погашение убытков от безвозмездной передачи основных средств и иных ценностей;

o погашение убытков от хозяйственно - финансовой деятельности субъекта хозяйствования по итогам года, а также долгов в случае банкротства и ликвидации;

o начисление доходов учредителям при ликвидации организации в части накопленной ( реинвестированной ) прибыли;

o другие цели.

Фонд финансирования развития материально - технической базы организаций создается в организациях потребительской кооперации. Данный фонд является источником финансирования основных средств и нематериальных активов при недостатке средств, аккумулированных в амортизационном фонде.

Образуется фонд финансирования материально - технической базы за счет следующих источников :

1. отчислений от распределяемой прибыли прошлого года, направляемой на развитие материально - технической базы организаций по установленному нормативу;

2. отчислений от распределяемой прибыли отчетного года по установленному нормативу;

3. пополнение за счет средств других фондов специального назначения, направляемых на финансирование материально - технической базы;

4. прибыли отчетного года, использованной на строительство и приобретение основных производственных фондов.

Используют средства фонда на :

1. погашение убытков от хозяйственно - финансовой деятельности субъекта хозяйствования по итогам года, а также долгов в случае банкротства и ликвидации;

2. финансирование законченных строительствам, приобретенных и введенных в эксплуатацию объектов основных средств и нематериальных активов при отсутствии средств на эти цели в амортизационном фонде;

3. списание затрат по прекращенному строительству, по содержанию законсервированных объектов, а также затрат, не увеличивающих стоимости основных средств;

4. пополнение накопленного капитала организации после регистрации изменения его размера;

5. распределение накопленного капитала между учредителями при ликвидации организации.

Для нужд технического совершенствования и расширения материально-производственной базы предприятия может создаваться инновационный фонд. Расходование средств этого фонда осуществляется строго по целевому назначению в соответствии с утверждёнными сметами.

Инновационный фонд используется для возмещения затрат на капитальные вложения, не увеличивающие стоимости основных средств. Средства фонда используются на финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; финансирование строительства объектов инжерно-транспортной инфраструктуры и отраслевых программ по энергосбережению; созданию и развитию производств, основанных на новых и высоких технологиях; погашение задолженности по иностранным кредитам, привлеченным под гарантии Правительства РБ.

Фонд финансирования международного кооперативного движения создается в соответствии с Уставом Белкоопсоюза в целях формирования резерва финансовых ресурсов, предназначенных для отчислений в международные кооперативные организации и покрытия расходов связанных с международным кооперативным движением.

Фонд образуется за счет отчислений от распределяемой прибыли унитарных предприятий хозяйства областных потребсоюзов и Белкоопсоюза.

Фонд средств социальной сферы создается в организациях, имеющих на балансе жилищный фонд, объекты внешнего благоустройства и другие непроизводственные основные средства.

Формируется фонд за счет источников финансирования строительства и приобретения объектов социальной сферы. За счет средств фонда списывают ликвидируемые или передаваемые безвозмездно объекты социальной сферы.

Фонд финансовой поддержки предприятий и организаций потребительской кооперации образуется в областном потребсоюзе с согласия районных обществ. Источником образования фонда являются отчисления в размере 10 процентов от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия ( балансовой прибыли за минусом налога на прибыль, налога на недвижимость, местных налогов и сборов, сумм финансовых и экономических санкций ).

Средства фонда используются на : выдачу организациям и предприятиям ссуд на пополнение собственных оборотных средств; финансирование капитальных и текущих ремонтов ведомственных детских оздоровительных лагерей.

Средства фонда, неиспользованные в течение года, расходуются в следующем году в соответствии с Положением о фонде финансовой поддержки.

С 2010 года фонд пополнения собственных средств, инновационный фонд, фонд финансирования материально - технической базы, фонд средств социальной сферы ( фонд социальной сферы ) и фонд финансирования международного кооперативного движения были переданы в состав образованного добавочного фонда.

На 1.01 2011. средства этих фондов на ЧТУП « Универсальная база» Гродненского ОПС составили :

o фонд финансирования материально - технической базы - 203 млн.руб.

o фонд пополнения собственных средств - 30 млн. руб.

По остальным фондам начисления не производились. Фонд накопления теперь отражается в бухгалтерской отчетности отдельной графой. В 2010 году на нем также не было никаких средств ( Приложение А ).

По фонду социальной сферы начисления не производились, так как на балансе предприятия нет объектов социальной сферы.

В новом балансе вместо одной общей статьи «Фонды специального назначения» в первом разделе пассива «Источники собственных средств» остатки специальных фондов разделены и отражаются в пассиве по трем элементам: фонды накопления, фонды потребления и прочие фонды специального назначения. При этом статьи «Фонды накопления» и «Прочие фонды специального назначения» отражены в третьем разделе баланса «Собственный капитал», а статья «Фонды потребления» - в пятом разделе «Краткосрочные обязательства». Размещение остатков по фондам потребления в составе краткосрочных обязательств связано с их экономической сущностью и целевым назначением. Поскольку средства этих фондов зарезервированы для осуществления ежегодных безвозвратных выплат компенсационного и поощрительного характера, то остатки по фондам потребления представляют собой обязательства перед работниками предприятия, которые должны быть погашены в течение отчетного года.

Я считаю, что начисление денежных средств в фонд финансирования международного кооперативного движения является нецелесообразным, так как реальной отдачи эти средства не приносят. Эти деньги можно было бы использовать для нужд собственной кооперации, которая находится в трудном положении и не получает никаких средств извне. Получается, что тратим деньги попусту. А ведь любая хозяйственная деятельность предусматривает, что деньги должны работать, и в первую очередь на своего владельца.

Существование остальных вышеперечисленных фондов является необходимым, особенно в такие нелегкие времена, которые переживает потребкооперация в данное время.

2.2.2 Фонд потребления

Фонд потребления - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и зарезервированная согласно учетной политике на материальное поощрение работников.

Фонд потребления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта для осуществления мероприятий по социальному развитию коллектива.

Фонды потребления могут формироваться только за счет так называемых заработанных средств, то есть прибыли, полученной от реализации товаров, работ, услуг.

Иначе говоря, источниками формирования фонда потребления могут выступать:

· остаток фонда потребления на конец предыдущего года;

· фонд потребления, образованный за счет прибыли отчетного года;

· иные источники собственных средств согласно устав и законодательству.

Сумма превышения фактически начисленных средств на потребление над заработанными средствами, которые предназначены для этой цели, может быть погашена за счет:

· неиспользованных средств фонда накопления;

· свободных остатков резервного фонда предприятия, созданного после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей;

· средств вышестоящей организации, учредителей;

· безвозмездной помощи других предприятий и организаций, перечисленной на расчетный счет предприятия целевым назначением на потребление;

· отчисления из местного бюджета на возмещение сложившихся убытков в той части, которая относится на оплату труда.

Следует обратить внимание, что вышеназванные средства могут поступать в качестве источника образования фонда потребления только в том случае:

· принятия соответствующего решения учредителями;

· если такой порядок предусмотрен в уставе или в коллективном договоре;

· если учетной политикой предприятия утвержден порядок направления в фонд потребления остатков средств вышеуказанных фондов и резервов на конец отчетного периода, то есть периода образования фонда потребления, и при отсутствии на конец этого отчетного периода чистой прибыли.

На потребление не могут быть направлены не заработанные средства, такие как амортизационные отчисления или средства целевых кредитов.

Самостоятельные предприятия, являющиеся юридическими лицами и входящие в состав объединений, средства на потребление направляют в пределах заработанных ими средств. Структурные единицы объединений, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет, но не наделены правом юридического лица, расходы на потребление осуществляют также в пределах заработанных ими средств.

По итогам работы за квартал расходы на потребление осуществляются, исходя из фактически сложившихся финансовых результатов, но в пределах заработанных средств (нарастающим итогом с начала года).

Что же касается созданных предприятий и организаций, то до получения ими собственных заработанных средств расходы на потребление осуществляются в пределах средств, перечисленных для этого учредителями.

Предприятия, у которых в учредительных документах не предусмотрено создание фонда потребления и фонда накопления, сумма прибыли текущего года, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, направляется напрямую на оплату произведенных расходов на производственное и социальное развитие и другие цели.

Фонд потребления используется на:

8. выплату единовременных поощрений за выполнение особо важных заданий;

9. премирование работников по итогам работы предприятия за год;

10. оказание материальной помощи, оплату путевок на лечение и отдых, экскурсии и путешествия;

11. компенсацию удорожания стоимости питания в столовых и буфетах;

12. надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

13. оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

14. стипендии студентам и учащимся, направленным хозяйствующим субъектом на обучение в высшие и средние специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств хозяйствующего субъекта.

В дореформенный период к фондам потребления, создаваемым организациями потребительской кооперации, относились: фонд социального развития, фонд стимулирования пайщиков, резервный фонд оплаты труда и фонды поощрения.

Фонд социального развития создают потребительские общества, районные и областные потребсоюзы, Белкоопсоюз, их хозрасчетные унитарные предприятия и учреждения за счет отчислений от распределяемой прибыли, остающейся после внесения платежей в бюджет, начисления сумм на пополнение собственных оборотных средств, доходов собственникам и других обязательных отчислений. Начисляют фонд по нормам, определенным уставом или собственником, исходя из размера распределяемой прибыли и финансовое положение организации.

Средства фонда социального развития используют на следующие цели:

1. приобретение оборудования, инвентаря, транспортных средств для оздоровительных лагерей, детских садов, столовых и буфетов, санаториев и других объектов социальной сферы;

2. возмещение расходов по содержанию принадлежащих организации детских садов и других учреждений социальной сферы, не покрываемых их доходами;

3. выплату работникам сумм на удешевление стоимости питания;

4. возмещение до 50% стоимости выданной форменной одежды;

5. благотворительные цели;

6. оплату проезда работников к месту работы и обратно;

7. на выплату дотаций профсоюзным организациям.

Средства фонда социального развития расходуются по смете. В смете расходования фонда определяют направление его использования. Оплату расходов за счет средств фонда социального развития можно производить только в пределах созданного фонда. Расходование средств в счет будущих поступлений в фонд не допускается.

Фонд стимулирования пайщиков образуется в потребительском обществе за счет отчислений от распределяемой прибыли за отчетный год в пределах 1%. Размер отчислений утверждается собранием уполномоченных потребительского общества.

Средства фонда стимулирования пайщиков используются на:

· поощрение своих работников, являющихся пайщиками и активно работающих на общественных началах а органах управления и контроля потребсоюзов;

· покрытие расходов, связанных с оказанием пайщикам услуг на льготных условиях.

Средства фонда стимулирования пайщиков расходуются по смете. Смета расходования фонда утверждается правлением потребительского общества.

Резервный фонд оплаты труда создается в размере до 25% годового фонда оплаты труда. В этот фонд зачисляют ежегодно до 5% от суммы распределяемой прибыли. Конкретный размер резервного фонда, основание и порядок его создания определяют в коллективном договоре.

Средства фонда используют на выплату заработной платы, компенсационных выплат в случае банкротства организации.

Фонд поощрения образуется в организации потребительской кооперации за счет следующих источников:

1. отчислений от распределяемой прибыли прошлого года по нормативам, утвержденным правлениями потребобществ и потребсоюзов, но не более 10%;

2. отчисления от прибыли текущего года после уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;

3. отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении организации, на выплату вознаграждения по итогам работы за год;

4. зачисления в фонд средств, предназначенных для стимулирования сдатчиков сельскохозяйственных продуктов и сырья, в размере 10% от суммы произведенных отчислений средств на развитие материально-технической базы субъектов хозяйствования потребительской кооперации.

Средства фонда поощрения используются на:

· выплату вознаграждения по итогам работы за год;

· текущее премирование работников организаций и учреждений сверх размеров, относимых на себестоимость продукции, работ, услуг;

· премирование коллективов и отдельных работников, достигших лучших показателей хозяйственно-финансовой деятельности по итогам года;

· оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

· выплату надбавок к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, ученую степень, за сложность и напряженность работы, за выслугу лет, за стаж работы и других сверх размера, относимого на себестоимость продукции;

· вознаграждение к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям.

Начисление вознаграждения каждому работнику производится по установленной шкале соразмерно полученной им заработной плате и продолжительности непрерывного стажа работы в данной организации, а также в пределах средств, выделенных на эти цели. Причитающаяся к выплате сумма вознаграждения начисляется за счет распределяемой в течение года прибыли, зачисляется в фонд поощрения и учитывается отдельно от других направлений его использования.

Средства данного фонда расходуются в соответствии со сметами, утвержденными правлением или руководителем организации, по каждому направлению его использования.

С 2010 года в состав фонда потребления входят фонд социального развития, фонд поощрения. Фонд стимулирования пайщиков был переименован в фонд финансирования затрат по работе с пайщиками. Резервный фонд оплаты труда был упразднен. Как мы видим, перемены, произошедшие с фондами потребления незначительны. В основном, состав фонда и его задачи остались прежними.

На ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС средства в фондах поощрения и финансирования затрат по работе с пайщиками отсутствуют. Движение средств наблюдается только в фонде социального развития, где за 2010 год было начислено и израсходовано 8 млн. руб.

В условиях господства монополии государственной собственности средства фондов накопления и фондов потребления выступали равноправными источниками собственных средств предприятия. Однако в условиях многообразия форм собственности эти фонды различаются по принадлежности к собственнику. На негосударственном предприятии фонды потребления находятся в собственности трудового коллектива, а фонды накопления - в собственности акционеров, учредителей. Поэтому все фонды потребления, даже такие накопления, как вложения в социальную сферу (например, строительство санатория) к собственному капиталу относятся, поскольку это те ресурсы, которые предприятие отдало коллективу на улучшение его социальных нужд.

В новом балансе вместо одной общей статьи «Фонды специального назначения» в первом разделе пассива «Источники собственных средств» остатки специальных фондов разделены и отражаются в пассиве по трем элементам: фонды накопления, фонды потребления и прочие фонды специального назначения. При этом статьи «Фонды накопления» и «Прочие фонды специального назначения» отражены в третьем разделе баланса «Собственный капитал», а статья «Фонды потребления» - в пятом разделе «Краткосрочные обязательства». Размещение остатков по фондам потребления в составе краткосрочных обязательств связано с их экономической сущностью и целевым назначением. Поскольку средства этих фондов зарезервированы для осуществления ежегодных безвозвратных выплат компенсационного и поощрительного характера, то остатки по фондам потребления представляют собой обязательства перед работниками предприятия, которые должны быть погашены в течение отчетного года. Средства, учитываемые на субсчете 88/2 «Фонды потребления», по мере использования извлекаются из хозяйственного оборота предприятия и переходят в собственность трудового коллектива. Они не способны приносить прибыль или образовывать новое имущество, и поэтому не могут рассматриваться как составляющие собственного капитала. В то же время фонды потребления - это часть чистой прибыли предприятия, зарезервированная на потребительские цели, и при использовании бесфондового метода распределения прибыли они включаются в состав статьи «Нераспределенная прибыль» третьего раздела «Собственный капитал».

Таким образом, несмотря на то, что фонды накопления и фонды потребления имеют тот же источник формирования - прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, они существенно отличаются по своему целевому назначению, что определило особенности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

2.3 Прибыль и амортизационные отчисления - порядок формирования и оценка потребности в них

Прибыль организаций и предприятий потребительской кооперации представляет собой часть чистого дохода общества, получаемого потребительской кооперацией от ведения хозяйственной деятельности.

Прибыль объективно необходима всем предприятиям и организациям для развития их хозяйства : расширения материально - технической базы, увеличения собственных оборотных средств, создания фондов, необходимых для развития коллектива, стимулирования пайщиков.

Прибыль выступает в качестве одного из основных показателей эффективности ведения хозяйства. Возрастает роль прибыли не только в финансировании кооперативного хозяйства, но и в экономическом стимулировании производственно - хозяйственной деятельности, материальном поощрении работников.

На предприятиях функционирует целая система прибылей и доходов. Доход - увеличение активов или уменьшение обязательств хозяйствующего субъекта, вызванные обычной хозяйственной деятельностью и ведущие к увеличению собственного капитала. Система прибылей и доходов состоит из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям ( за вычетом расходов по этим операциям), балансовой ( валовой ) прибыли, чистой прибыли. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом.

Прибыль от реализации товаров ( работ, услуг ) представляет собой разность между выручкой ( нетто ) от реализации продукции ( за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей 0 и себестоимостью реализованных товаров, продукции, работ, услуг, а также коммерческими и управленческими расходами; в торговле, общественном питании, заготовках - как разница между валовым доходом ( без НДС ) и отчислениями в фонд пополнения собственных оборотных средств и издержками обращения, приходящимися на реализованные товары. По законодательству 2009г. - как разность между валовым доходом и издержками обращения. Этот же показатель в сфере обращения может быть рассчитан и как разница между выручкой от реализации товаров ( без НДС ), их покупной стоимостью и издержками обращения, приходящимися на реализованные товары.

Внереализационные доходы - кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные штрафы, пени, неустойки и другие виды списаний за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения убытков от стихийных бедствий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; излишки ценностей, выявленные по результатам инвентаризации и так далее.

Операционные доходы представляют собой доходы, полученные от реализации основных фондов и другого имущества хозяйствующего субъекта, отходов, нематериальных активов и так далее. Операционные доходы определяются как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию. При установлении дохода от реализации основных фондов и иного имущества учитывается разница между продажной ценой и первоначальной, или остаточной, стоимостью этих фондов и имущества. При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Остаточная стоимость - это балансовая ( первоначальная или восстановительная ) стоимость за минусом износа.

Чистая прибыль - прибыль отчетного периода за вычетом налогов, уплачиваемых из прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия представляет собой балансовую прибыль за вычетом платежей в бюджет и централизованные фонды.

Балансовая прибыль, т.е. валовая прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе, представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, доходов по внереализационным операциям и операционным доходам.

Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено уставом.

С переходом к рыночным отношениям роль и место прибыли как источника расширенного воспроизводства, обобщающего показателя и критерия производства ( материального носителя экономических интересов ), неоправданно снизилась. В прибыли сконцентрированы экономические интересы хозяйствующих субъектов, каждого работника. Прибыль наиболее полно характеризует все стороны финансово - хозяйственной деятельности предприятий, поэтому только рост прибыли предприятий и организаций, учет факторов, влияющих на ее размеры, будут способствовать оздоровлению финансов.

На прибыль влияет комплекс факторов, неодинаковых по экономической сущности, значимости и степени детализации, действующих в разные годы и взаимно помогающих друг другу, поэтому необходимо держать под контролем факторы, воздействующие на прибыль на уровне предприятий и организаций .

Можно выделить факторы, характеризующие изменения размеров прибыли, создаваемой на разных стадиях производства и реализации. Роль каждого фактора а увеличении прибыли на отдельных предприятиях далеко неодинакова. Основными факторами, влияющими на размеры прибыли, являются ценовые факторы, рост производства продукции, внедрение новой техники, изменение структуры и ассортимента продукции, относительное сокращение условно - постоянных расходов, относительное сокращение амортизационных отчислений, отраслевые и природные факторы, уменьшение или рост прибыли от прочей реализации, убытки от внереализационной деятельности, увеличение ( уменьшение ) прибыли в остатках товарной продукции.

Нынешний этап развития экономики сопровождается инфляционными явлениями, которые характеризуются резким повышением общего уровня цен, обесцениванием денег. Происходит нарушение закона денежного обращения, вызванного диспропорциями в процессе общественного воспроизводства. В связи с этим ценовые конъюнктурные факторы, влияющие на прибыль и доходы предприятий, играют решающую роль в отличие от качественных и количественных факторов.

Амортизационный фонд - это денежные средства, предназначенные для простого и расширенного воспроизводства основных фондов. Амортизационный фонд имеет двойственную экономическую природу, т.е. одновременно обслуживает процесс возмещения износа основных фондов и процесс расширенного воспроизводства. Двойственность амортизационного фонда, создаваемого путем периодических амортизационных отчислений по установленным нормам амортизации, обусловлена особенностями амортизации как экономической категории. Начисленная амортизация имеет постоянный и непрерывный характер, а расходуется на возмещение износа основных фондов в процессе их воспроизводства лишь по истечении нормативных сроков службы. До этого времени амортизационный фонд относительно свободен и может использоваться как дополнительный источник накопления и расширения фондов. Использование амортизационного фонда для накопления возможно благодаря смещению во времени процесса перенесения стоимости на продукт и ее использования для замены в натуре.

Амортизация является целевым источником финансирования воспроизводства основных производственных фондов, в этом особенность амортизации и отличие от денежных накоплений, которые имеют многоцелевой характер и не так жестко связаны с кругооборотом основных фондов. Амортизационные отчисления по возможности должны отражать размер переносимой на готовый продукт части стоимости основных производственных фондов с учетом наиболее полного их использования, создавать предпосылки для поддержания постоянно высокого технического уровня производства.

Амортизационный фонд формируется в целях активизации инвестиционной деятельности и создания условий для обновления основных производственных фондов, нематериальных активов и технического перевооружения производства. Образуют этот фонд юридические лица всех форм собственности путем накопления амортизационных отчислений по основным фондам и нематериальным активам.

Основными фондами считаются активы предприятия, удовлетворяющие одновременно нескольким условиям:

- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам (ОС) относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Амортизационные фонды создаются для обобщения данных об имеющихся источниках замещения стоимости основных средств и нематериальных активов. Учитываются они на забалансовых счетах 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» и 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов». Информация об образовании и использовании данных фондов чаще всего предназначается для целей налогового учета. По действующему налоговому законодательству организация получает льготу по уплате налога на прибыль при соблюдении двух условий: прибыль должна быть направлена на строительство и приобретение объектов основных средств и нематериальных активов; к моменту получения данного вида льготы по налогу на прибыль организация не должна иметь свободных остатков амортизационных фондов.

Организации, осуществляющие торговую деятельность и общественное питание, создают амортизационные фонды в сумме амортизационных отчислений, включенных в состав расходов на реализацию товаров (за исключением сумм начисленной лизингополучателем амортизации по объектам лизинга). Лизингодатели данные фонды формируют в сумме, равной величине амортизационных отчислений и других инвестиционных расходов, начисленных в составе лизингового платежа, подлежащего получению в отчетном периоде.

Коммерческие организации, выполняющие работы и оказывающие услуги, амортизационные фонды формируют в сумме амортизационных отчислений, включенных в состав издержек производства, общехозяйственных расходов и расходов на реализацию, если особенности хозяйственной деятельности не предусматривают наличие остатков по счетам учета затрат на производство и учетной политикой предусмотрен метод учета выручки по отгрузке. По иным видам деятельности амортизационные фонды создаются в сумме, равной величине амортизационных отчислений в составе полной себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).

Имеются некоторые особенности формирования амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов. Многопрофильные коммерческие организации формируют амортизационные фонды по данным раздельного учета затрат по каждому виду деятельности. Сумма амортизационных отчислений в составе полной себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) рассчитывается умножением удельного веса амортизации в затратах на производство (с учетом общехозяйственных расходов и расходов на реализацию) на полную себестоимость реализованной продукции с начала года. Удельный вес амортизационных отчислений в затратах определяется нарастающим итогом с начала года и с учетом сумм их индексации при линейном способе начисления амортизации.

Если в структуре организации имеются обособленные подразделения, то удельный вес амортизационных отчислений в затратах на производство продукции рассчитывается в целом по организации. Распределение готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг между структурными подразделениями организации для целей формирования амортизационного фонда реализацией не считается. Соответственно в расчет амортизационного фонда принимается только себестоимость продукции, работ и услуг, реализованных сторонним организациям.

Средства амортизационных фондов направляются на финансирование фактически произведенных в отчетном периоде капитальных затрат. Они используются на финансирование: капитальных вложений производственного назначения и затрат организации на жилищное строительство, погашение кредитов и займов, полученных на эти цели, а также процентов по ним; вложений в создание (в том числе проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ), приобретение и улучшение объектов нематериальных активов. Под капитальными вложениями производственного назначения понимаются капитальное строительство в форме нового строительства и изготовления объектов основных средств, а также приобретение, дооборудование, реконструкция и модернизация объектов основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

Средства амортизационных фондов направляются на финансирование фактически произведенных в отчетном периоде капитальных затрат. Они используются на финансирование: капитальных вложений производственного назначения и затрат организации на жилищное строительство, погашение кредитов и займов, полученных на эти цели, а также процентов по ним; вложений в создание (в том числе проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ), приобретение и улучшение объектов нематериальных активов. Под капитальными вложениями производственного назначения понимаются капитальное строительство в форме нового строительства и изготовления объектов основных средств, а также приобретение, дооборудование, реконструкция и модернизация объектов основных средств, используемых в предпринимательской деятельности .

На ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС чистая прибыль на 1.01.20011г. по всем видам деятельности составила 65 млн. руб. ( Приложение Б ). Амортизационный фонд на конец года составил 228 млн. руб. (Приложение В ).

Итак, можно сделать некоторые выводы. Решающее значение прибыли как основного источника расширенного воспроизводства определяется прежде всего механизмом ее распределения и использования. Сегодня нет установленного регламента со стороны государства над распределением и использованием прибыли, и хозяйствующие субъекты, как правило, сами определяют основные направления ее использования. При этом чрезвычайно важно определить первоочередные приоритеты ее использования ( капитальные вложения, пополнение оборотных средств, развитие социальной инфраструктуры, отраслевые структурные изменения и так далее ).

Для более эффективного использования амортизационного фонда предприятия и организации должны вырабатывать амортизационную политику. Это важная часть общей финансовой политики. Сегодня происходит процесс изменения норм амортизации по многим видам основных фондов и важно, чтобы новые нормы амортизации стали методической основой планирования замены физически и морально устаревших машин и агрегатов.

Амортизационная политика на нынешнем этапе должна быть направлена на уменьшение удельных затрат на капитальный ремонт и ограничение количества ремонтируемых объектов, а также на замену устаревшего оборудования. Амортизация сильнее других финансовых рычагов способна влиять на увеличение объемов и доли капитальных вложений, направляемых на техническое перевооружение и реконструкцию основных фондов. Это возможно при разработке экономически обоснованных норм амортизации, согласовании и координации объемов технического перевооружения и реконструкции с размерами реновационного фонда, усиления рыночных элементов системы использования амортизации, уменьшении части амортизационного фонда, направляемого на капитальный ремонт.

3. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Анализ прибыли и результатов ее увеличения

Главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия.

Прибыль - это экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия. Она характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия, а также основным источником формирования бюджетов разных уровней. Отсюда вытекает значимость анализа формирования, распределения и использования прибыли организации.

Для анализа прибыли организации используется целый ряд таких источников информации, как нормативно-справочная, учетная, статистическая, а также дополнительная информация.

ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС имеет следующие данные по формированию прибыли в 2009 и 2010 года, представленные в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1.

Информация о динамике прибыли ЧТУП «Универсальная база» за 2009 и 2010 годы.

Показатели	Годы	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
	2009 год	2010 год
1. Товарооборот, млн.р.	12220	24181	11961	50,53
2. Общая сумма валового дохода от реализации товаров, млн.р.	1180	1798	618	65,62
3. Средний уровень валового дохода к товарообороту в действующих ценах, %	9,65	7,43	-1,92	129,97
4. Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых из валового дохода, млн.р.	178	349	171	48,9
5. Налоги и другие обязательные платежи из валового дохода в процентах к товарообороту в действующих ценах, %	1,45	1,44	-0,1	100,69
6. Сумма чистого валового дохода, млн.р.	998	1449	451	68,87
7. Уровень чистого валового дохода в процентах к товарообороту в действующих ценах, %	8,16	5,99	-2,17	136,22
8. Издержки обращения:
- сумма, млн.р.	1253	1768	515	70,87
9. Прибыль от реализации товаров:
- сумма, млн.р.	-73	30	103	244,33
10. Прибыль от реализации всего, млн.р.	-12	35	47	24,2
11. Прибыль от реализации основных средств и прочих активов, млн.р.
12. Внереализационные доходы, млн.р.	180	67	-113	-268,65
13. Внереализационные расходы, млн.р.	45	70	25	64,28
Прибыль отчетного периода, млн.р.	104	96	-8	-108,33

Источник : собственная разработка на основе Приложений Б, В, Г, Д, Е, Ж, И.

Анализ формирования прибыли торгового предприятия обычно начинают с изучения валового дохода.

Валовой доход предприятия от реализации товаров в 2010 году возрос на 618 млн.рублей по сравнению с 2009 годом и составил 1798 млн. рублей. Чистый валовой доход также увеличился на 451 млн.рублей, но его уровень уменьшился по сравнению с предшествующим годом на 2,17 процентных пункта. Это произошло за счет увеличения суммы налогов и других обязательных платежей, взимаемых с валового дохода, на 171 млн. рублей. Издержки обращения в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросли на 515 млн. рублей.

Прибыль отчетного периода в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 8,33 процента (на 8 млн. рублей) и составила 96 миллионарублей. Это снижение произошло за счет уменьшения внереализационных доходов на 113 млн. рублей и роста внереализационных доходов на 25 млн. рублей.

На рост валового дохода оказали влияние товарооборот и уровень валового дохода. Расчет влияния этих факторов представлен в таблице 3.1.2

Таблица 3.1.2

Расчет влияния факторов на сумму валового дохода от реализации товаров на ЧТУП «Универсальная база» за 2009 и 2010 годы.

Факторы	Влияние на динамику валового дохода нетто
	расчет	сумма, млн.р.
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах:	11961*9,65/100	1154
2. Изменение уровня валового дохода в процентах к обороту	-1,92*24181/100	-464
Всего:	1798-1180	618

Источник : собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база».

Валовой доход от реализации товаров увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 618 млн. рублей, в том числе за счет роста товарооборота на 11961 млн. рублей, валовой доход увеличился на 1154 млн. рублей. Снижение уровня валового дохода на 1,92 процентных пункта уменьшило валовой доход на 464 млн. рублей.

Влияние изменения товарооборота и уровня валового дохода на чистый валовой доход представлено в таблице 3.1.3.

таблица 3.1.3.

Расчет влияния факторов на сумму чистого валового дохода от реализации товаров на ЧТУП «Универсальная база» за 2009 и 2010 годы.

Факторы	Влияние на динамику валового дохода нетто
	расчет	сумма, тыс.р.
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах:	11961*8,16/100	976
2. Изменение уровня валового дохода в процентах к обороту	-2,17*24181/100	-524
Всего:	1449-998	451

Источник : собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база»

Чистый валовой доход увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 451 млн. рублей, в том числе за счет увеличения розничного товарооборота на 11961млн. рублей, валовой доход увеличился на 976 млн. рублей. А снижение уровня чистого валового дохода на 2,17 процентных пункта уменьшило чистый валовой доход на 524млн. рублей.

На прибыль отчетного периода оказывает влияние целый ряд факторов разных порядков, расчет влияния которых представлен в таблице 3.1.4.