Финансовые ресурсы предприятия и эффективность их использования

Таблица 3.1.4.

Расчет влияния факторов на динамику прибыли отчетного периода на ЧТУП «Универсальная база» за 2009 и 2010 годы.

Источник: собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база».

Прибыль отчетного периода в 2010 году уменьшилась на 8 млн. рублей. На рост прибыли отчетного периода также оказали влияние факторы изменения суммы внереализационных расходов на 25 млн. рублей, увеличения прибыли от реализации товаров на 103 млн. рублей, увеличение уровня налогов и неналоговых платежей, взимаемых с валового дохода - на 11,8 млн. рублей. Отрицательное влияние было оказано снижением уровня суммы внереализационных доходов на 113 млн. рублей.

Важнейшим вопросом анализа хозяйственной деятельности является изучение и оценка распределения и использования прибыли. Распределение прибыли осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь “О налогах и сборах”, другими нормативными документами и уставом организации.

Рассмотрим динамику и структуру налогов, взимаемых в бюджет из прибыли, что представлено в таблице 3.1.5.

Таблица 3.1.5.

Информация о налогах, взимаемых в бюджет из прибыли ЧТУП «Универсальная база» за 2009 и 2010 годы.

Источник: собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база».

Общая сумма налогов, вносимых в бюджет из прибыли в 2010 году уменьшилась по сравнению с базисным годом на 38 млн. рублей или на 46,3%. Причем местные налоги снизились на 5 млн. рублей, но составили 52,43% от общей суммы налогов. Налог же на прибыль занимает наименьший удельный вес - 25 и 8,53 процентных пункта в 2009 и 2010 годах соответственно. Несмотря на снижение удельного веса налога на прибыль в общей сумме налогов, его увеличение произошло в 4,2 раза.

На основании проведенного анализа распределения и использования прибыли организации можно сделать следующие выводы. Прибыль отчетного периода в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 8,33 процента (на 8 млн. рублей) и составила 96 миллиона рублей. Это снижение произошло за счет уменьшения внереализационных доходов на 113 млн. рублей и роста внереализационных доходов на 25 млн. рублей.

Чистый валовой доход увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 451 млн. рублей, в том числе за счет увеличения розничного товарооборота на 11961млн. рублей, валовой доход увеличился на 976 млн. рублей. А снижение уровня чистого валового дохода на 2,17 процентных пункта уменьшило чистый валовой доход на 524млн. рублей.

3.2 Анализ амортизационного фонда и показатели качества использования амортизации

финансовый ресурс амортизационный прибыль

В условиях перехода к рынку предприятия не наделяются основными средствами, их можно приобретать за счет собственных и заёмных средств. Поэтому роль основных средств в экономике предприятия и повышении его конкурентоспособности приобретает исключительно важное значение. А это означает повышение роли анализа производственной и технологической структуры основных средств на этапе их приобретения или модернизации.

Амортизационный фонд - это денежные средства, предназначенные для простого и расширенного воспроизводства основных фондов. Амортизационный фонд имеет двойственную экономическую природу, т.е. одновременно обслуживает процесс возмещения износа основных фондов и процесс расширенного воспроизводства. Двойственность амортизационного фонда, создаваемого путем периодических амортизационных отчислений по установленным нормам амортизации, обусловлена особенностями амортизации как экономической категории. Начисленная амортизация имеет постоянный и непрерывный характер, а расходуется на возмещение износа основных фондов в процессе их воспроизводства лишь по истечении нормативных сроков службы. До этого времени амортизационный фонд относительно свободен и может использоваться как дополнительный источник накопления и расширения фондов. Использование амортизационного фонда для накопления возможно благодаря смещению во времени процесса перенесения стоимости на продукт и ее использования для замены в натуре.

Цель анализа амортизационного фонда - объективная оценка состояния амортизационных средств и изыскания резервов более эффективного их использования на предприятии.

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу амортизационного фонда, имеют определяющую роль в обеспечении действительности анализа. Все источники данных для анализа основных средств делятся на плановые, учетные и внеучетные.

При проведении анализа обеспеченности организации амортизационными средствами необходимо изучить, достаточно ли у организации амортизируемого имущества, его наличие, динамику, состав и структуру, техническое состояние. Амортизируемое имущество подразделяется на основные средства и нематериальные активы. Основные средства классифицируются по отраслям народного хозяйства: промышленности, сельского хозяйства, торговли, общественного питания, строительства, заготовительных организаций и другие. Основные средства включают здания и сооружения, передаточные устройства, измерительные приборы и регулирующие устройства, машины и оборудование, транспортные средства, вычислительная и оргтехника, другие виды основных средств. Нематериальные активы включают имущественные права на объекты промышленной собственности, права на объекты авторского и смежных прав, права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных, права на использование объектов интеллектуальной собственности, права на пользование природными ресурсами и землей, прочие имущественные права.

Основными фондами считаются активы предприятия, удовлетворяющие одновременно нескольким условиям:

- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Состав и структуру амортизируемого имущества на ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС приведем в таблице 3.2.1.

Таблица 3.2.1.

Наличие, состав и структура амортизируемого имущества (млн.р.)

Источник: собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС.

Данные о наличии, составе и структуре основных средств за 2010г. (Табл. 3.2.1.) свидетельствуют об увеличении величины основных средств на 1207 млн. руб. При этом следует учитывать, что и в 2010г. на предприятии проводилась переоценка основных средств, которая оказала значительное влияние на их прирост. В общей структуре ОС наибольший удельный вес занимают основные производственные фонды. Их удельный вес за отчетный период снизился, но не значительно (с 99,7% до 99,6%), в то время как удельный вес основных непроизводственных фондов немного увеличился (с 0,3 % до 0,4%).

Зная состав амортизируемого имущества ЧТУП « Универсальная база» Гродненского ОПС, можно провести анализ движения и использования амортизационного фонда на предприятии за 2008 - 2010 годы, который представлен в таблице 3.2.2.

Таблица 3.2.2.

Движение и использование амортизационного фонда на ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС ( млн.р.)

Источник: собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС.

Из данной таблицы видно, что амортизационный фонд увеличился со 154 млн.рублей в 2008 году до 230 млн.рублей в 2010 году. Большая часть амортизационного фонда в течении всех лет использовалась на основные средства, что и понятно, так как они занимают подавляющую часть в структуре имущества предприятия.

Исходя из состава амортизируемого имущества и данных о движении и использовании амортизационного фонда, можно провести анализ эффективности использования амортизационного фонда на ЧТУП « Универсальная база» Гродненского ОПС. Анализ также будет проводиться за период с 2008 по 2010 годы.

Таблица 3.2.3.

Эффективность использования амортизационного фонда на ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС ( млн.р. )

Источник: собственная разработка на основе данных ЧТУП «Универсальная база» Гродненского ОПС.

Из данной таблицы видно, что интенсивность использования амортизационного фонда была различной. Наибольшее значение она имела в 2009 году ( 0,39 ), наименьшее в 2008 году. Та же картина наблюдается и в отношении интенсивности прироста амортизационного фонда. Наибольшее значение достигнуто в 2009 году ( 0,47 ), наименьшее - в 2008 году ( 0,24 ). Однако в том же 2008 году отношение начисленной амортизации к использованной достигло наивысшего значения за весь исследуемый период ( 3,52). Отношение начисленной амортизации к валовому доходу наивысшего своего значения ( 0,014 ) также было достигнуто в 2008 году.

На данном этапе перед многими предприятиями и организациями потребительской кооперации стоит проблема эффективного использования амортизационного фонда. Зачастую они используют средства амортизационного фонда не по назначению. Так нередки случаи, когда начисленная амортизация вместо того, чтобы быть направленной на приобретение и обновление основных средств и нематериальных активов, пускается в товарооборот.

Любой комплекс мероприятий по улучшению использования производственных мощностей и основных фондов, разрабатываемый во всех звеньях управления, должен предусматривать обеспечение роста реализации продукции прежде всего за счет более полного и эффективного использования внутрихозяйственных резервов и путем более полного использования машин и оборудования.

Сам же амортизационный фонд должен направляться только на модернизацию и приобретение основных средств и нематериальных активов, а не на какие - либо другие цели.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В связи с переходом к рыночным отношениям большинство предприятий и организаций испытывают потребность в финансовых ресурсах, источником которых являются собственные и заемные средства.

Для осуществления уставных видов деятельности предприятия и организации должны располагать необходимыми факторами, обеспечивающими их успешное развитие - внеоборотными и оборотными активами. Формируются они за счёт собственных и привлечённых финансовых ресурсов.

Ежегодно предприятия должны производить обновления основных фондов, покрывать расходы на социальные нужды коллектива, производить финансирование культурно - бытовых объектов. Эти расходы покрываются за счет собственных источников, тем самым обеспечивается их самофинансирование. При недостатке собственных источников в оборот предприятия привлекаются ссуды банков, которые в дальнейшем погашаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Самофинансирование тесно связано с полной финансовой самостоятельностью и ответственностью предприятий. Им предоставлено право самостоятельно распоряжаться своими собственными финансовыми ресурсами, изыскивать и пускать в оборот привлеченные и заемные средства. Государство уже не может перераспределять финансовые ресурсы предприятий и организаций.

Доходы, получаемые предприятием, служат источником формирования фондов финансовых ресурсов и денежных средств предприятий. На предприятии за счет доходов формируются : прибыль, амортизационный фонд, фонд заработной платы, резервный фонда и другие финансовые ресурсы, обеспечивающие в комплексе производственные и непроизводственные потребности.

Финансовые ресурсы предприятия потенциально образуются на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой. Реальное же формирование финансовых ресурсов происходит на стадии распределения, когда стоимость реализована, и в составе выручки определяются конкретные экономические формы реализованной стоимости.

Создание целевых денежных фондов за счет финансовых ресурсов и использование их позволяет обеспечить денежными средствами воспроизводственный процесс на микроуровне. Фондовая форма использования финансовых ресурсов предопределена потребностями расширенного воспроизводства и обладает некоторыми преимуществами по сравнению с нефондовой формой.

Фондовая форма финансовых ресурсов - самый эффективный путь их использования, так как обеспечивает концентрацию ресурсов на основных направлениях развития общественного производства.

Финансовые ресурсы сосредотачиваются в определённых фондах денежных средств, то есть сумме денег, имеющих строго целевое назначение.

Основным источником формирования финансовых ресурсов на предприятиях выступает стоимость реализованной продукции, работ, услуг, различной части которой в процессе распределения выручки принимает форму денежных доходов и накоплений. Финансовые ресурсы предприятия формируются за счёт собственных и приравненных к собственным средствам, мобилизации ресурсов на финансовом рынке, поступлений денежных средств в порядке перераспределения от финансово-банковской системы.

К собственным и приравненным средствам относятся все виды прибыли предприятия, амортизация, устойчивые пассивы, мобилизованные внутренние ресурсы. Средства, мобилизуемые на финансовом рынке,- это продажа собственных акций, облигаций и других ценных бумаг, кредитные инвестиции. К денежным средствам, поступающим в порядке перераспределения, относятся: страховые возмещения, паевые взносы, поступления от отраслевых структур, бюджетные субсидии, дивиденды и проценты.

Немалая часть потребности в финансовых ресурсах удовлетворяется за счёт заёмных источников. К ним относятся: долгосрочные и краткосрочные займы, кредитное и акционерное финансирование, финансирование посредствам лизинга, продажи долговых обязательств (факторинга) и продажи краткосрочных ценных бумаг предприятий.

Наиболее распространённым видом заёмного финансирования является кредитное финансирование. Оно включает в себя любые обязательства предприятия платить фиксированные суммы или проценты за получение средств на определённый период. К кредитному финансированию относятся ссуды банков и других финансово-кредитных учреждений, коммерческий (торговый) кредит и финансирование посредствам облигаций.

Выбирая источники внешнего финансирования, необходимо сравнивать размеры издержек при получении финансовых ресурсов из альтернативных источников. Главным здесь является уровень процентной ставки и сроки выплаты по долговым обязательствам, а также и другие возможные условия, определяемые с потенциальными инвесторами и кредиторами. Критериями выбора источников заёмного финансирования могут выступать вероятные ограничения поступления денег, риск перехода контроля за предприятием к внешним источникам финансирования, а также другие причины, которые могут повлиять на изменение поведения инвесторов и кредиторов.

Главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия.

Прибыль - это экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия. Она характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия, а также основным источником формирования бюджетов разных уровней. Отсюда вытекает значимость анализа формирования, распределения и использования прибыли организации.

Амортизационный фонд - это денежные средства, предназначенные для простого и расширенного воспроизводства основных фондов. Амортизационный фонд имеет двойственную экономическую природу, т.е. одновременно обслуживает процесс возмещения износа основных фондов и процесс расширенного воспроизводства. Двойственность амортизационного фонда, создаваемого путем периодических амортизационных отчислений по установленным нормам амортизации, обусловлена особенностями амортизации как экономической категории. Начисленная амортизация имеет постоянный и непрерывный характер, а расходуется на возмещение износа основных фондов в процессе их воспроизводства лишь по истечении нормативных сроков службы. До этого времени амортизационный фонд относительно свободен и может использоваться как дополнительный источник накопления и расширения фондов. Использование амортизационного фонда для накопления возможно благодаря смещению во времени процесса перенесения стоимости на продукт и ее использования для замены в натуре.

В подведении итогов хотелось бы сказать следующее. Я считаю, что задача формирования финансовых ресурсов предприятия является одной из главных, если не главной, стоящей перед предприятиями любой формы собственности и принадлежности. И если она не будет успешно решена, то предприятие ждет медленная стагнация, увязание в долгах, и, в конечном итоге, банкротство. Поэтому, задача формирования, а также эффективного использования финансовых ресурсов будет актуальна во все времена.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алейников А.Н. Планирование и управление финансовыми ресурсами предприятия : Учебное пособие для вузов / А.Н. Алейников. - Мн. : БГЭУ, 2001. - 88 с.

2. Алейников, А.Н. Предпринимательская деятельность: Учебно - практическое пособие для вузов / А.Н. Алейников. - М.: ООО «Новое знание», 2003. - 304 с.

3. Балабанов, А.И. Финансы : Учеб. пособие для вузов / А.И. Балабанов, И.Т. Балабанов. - СПб.: Питер, 2002. - 192 с.

4. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента : Учеб. пособие для вузов / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 528 с.

5. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом ? / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 384 с.

6. Берещенко, Л.М. Порядок формирования и методики анализа финансовых ресурсов на хозяйствующих субъектах / Л.М. Берещенко // Бухгалтерский учет и анализ. - 2000. - №8. - С. 41-44

7. Вахрин, П.И. Финансы : Учебник для вузов / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. - М.: Маркетинг, 2000. - 502 с.

8. Волочко Н. Финансовые ресурсы предприятия как объект управления / Н. Волочко // Финансы, учет, аудит. - 2005. - №1. - С. 6-8

9. Дробозина, Л.А. Денежное обращении и кредит / Л.А. Дробозина, Л.Т. Окунева. - М.: Финансы, 2007. - 683 с.

10. Кленова, И.И. Проверка создания и использования фондов накопления и потребления / И.И. Кленова // Консультант бухгалтера. - 2003. - №3. - С. 7-8

11. Левкович, О.Формирование и использование фондов специального назначения / О.Левкович, И. Бурцева, В. Береснева // Национальный бухгалтерский учет. - 2003. - № 5. - С. 12 - 25

12. Летягин, О.В. Роль производных финансовых инструментов в оптимизации условий привлечения внешних финансовых ресурсов / О.В.Летягин // Деньги и кредит. - 2002. - №2. - С. 53 - 58

13. Мультан, Г. Финансы и управление ими / Г. Мультан // Финансы, учет, аудит. - 2002. - №6. - С. 19-21

14. Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учет в потребительской кооперации : В 2 т. Т.2 : Учебник / П.Г. Пономаренко. - Мн. : Выш. шк., 2002. - 431 с.

15. Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учет в потребительской кооперации : В 2 т. Т.2 : Учебник / П.Г. Пономаренко. - 2-е изд., перераб. - Мн.: Выш. шк., 2005. - 428 с.

16. Попов, Е.М. Финансы и кредит в потребительской кооперации : Учебник / Е.М. Попов. - Мн.: ООО «Мисанта», 2001. - 384 с.

17. Финансы предприятий : Учеб. для вузов / Н.В. Колчина [ и др.] ; под общ. ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001. - 447 с.

18. Химченко, Г. Фонды потребления : порядок образования и использования / Г. Химченко // Бухгалтерская газета. - №4. - С. 18-20

19. Чорба, П.М.Финансы потребительской кооперации : Учеб. для вузов / П.М. Чорба. - М.: Изд. РДЛ, 2004. - 296 с.

Размещено на Allbest.ru