Комплексный анализ рентабельности и прибыли организации

5307

5815

6583

3. Прибыль от реализации, млн р.

744

703

880

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных приложения В

Сначала рассчитаем, сумма прибыли от реализации при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого необходимо определить:

1.Объем реализации в сопоставимых ценах - 7463 / 1,145 = 6518 млн р.

2. Индекс объема реализации - 6518 / 7463 = 0,87

Таким образом, если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли от реализации должна была составить 649,78 млн р. (744*0,87).

Теперь определим сумму прибыли от реализации при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и базовом уровне цен -6518-5815 = 703 млн р.

Подсчитаем также, сколько прибыли от реализации организация могла бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции - 7463-5815 = 1648 млн р.

Более наглядно алгоритм расчетов представлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Влияние факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по ДК ПУП «Гомельгорсвет» за 2010-2011 гг.

Показатель прибыли	Факторы	Порядок расчета	Прибыль, млн. р.
	Объем Продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
По	To	tо	To	to	Bо - Зо	-597
Пусл1	Tо	to	To	to	По х Ipn	-617
Пус2	t1	t1	To	to	Вусл-Зусл	2197
ПуслЗ	t1	t1	t1	tо	В1-Зусл	7995
П1	t1	t1	t1	t1	В1-З1	2398

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных приложения В

Рассчитаем, как изменилась сумма прибыли от реализации за счет каждого фактора. Результаты расчетов представим в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Результаты факторного анализа прибыли от реализации ДК ПУП «Гомельгорсвет» за 2010-2011 гг.

Факторы, вызвавшие изменение прибыли от реализации в текущем периоде	Сумма, млн р.
1. Общее изменение прибыли	136
В том числе за счет изменения:
1. 1 цен	945
1.2 объема реализации	-95
1.3 структуры реализованной продукции	54
1.4 себестоимости реализованной продукции	-768

Примечание. Источник: собственная разработка

Таким образом, как видно из данных таблицы 2.14 положительное влияние на изменение суммы прибыли оказали такие факторы как изменение цен и структуры реализованной продукции. А вот изменение объема реализации привело к снижению прибыли на 95 млн р., а увеличение себестоимости к снижению прибыли на 768 млн р.

Как отрицательное необходимо отметить, что ДК ПУП «Гомельгорсвет» получает убытки от внереализационной деятельности на протяжении всего анализируемого периода. Как видно из данных ПРИЛОЖЕНИЯ В в 2009 году убыток от внереализационной деятельности составил 86 млн р., в 2010 году также 86 млн р., а в 2011 году -7 млн р. Поэтому для повышения эффективности деятельности организации в целом ДК ПУП «Гомельгорсвет» необходимо пересмотреть политику управления внереализационными доходами и расходами.

Далее проанализируем, каким образом в ДК ПУП «Гомельгорсвет» происходит процесс распределения чистой прибыли. Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предприятия и формирование доходов государства. С развитием приватизации и акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством. Рассмотрим анализ распределения, и использования чистой прибыли в ДК ПУП «Гомельгорсвет» за 2009-2011 гг. Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предприятия. Коэффициенты отчислений были приняты на собрании учредителей.

Таблица 2.15 - Анализ использования чистой прибыли в ДК ПУП «Гомельгорсвет» в 2009-2011 гг.

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Изменение (+;-)
				2010г. от 2009г.	2011г. от 2010г.
	сумма, млн р.	уд.вес, %	сумма, млн р.	уд.вес, %	сумма, млн р.	уд.вес, %	сумма, млн р.	уд.вес, %	сумма, млн р.	уд.вес, %
1. Прибыль отчетного периода, млн р.	495	-	658	-	873	-	163	-	215	-
2. Налоги и сборы из прибыли, млн р.	184	-	232	-	319	-	48	-	87	-
3.Чистая прибыль	311	100	426	100	554	100	115	-	128	-
1. Резервный фонд	16	5	21	5	28	5	5,75	0	6,4	0
2. Фонд накопления	31	10	38	9	6	1	7,24	-1	-32,8	-8
3.Фонд потребления	261	84	362	85	460	83	100	1	97,72	-2
1.3.1.На коллективное потребление	65	21	136	32	166	30	71,0	11	29,88	-2
1.3.2.На индивидуальное потребление	196	63	222	52	294	53	25,5	-11	72,1	1
4. Прочие цели	3	1	4	1	11	2	1,15	0	6,82	1

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных приложения В

Приведенные в таблице данные показывают, что в ДК ПУП «Гомельгорсвет» за анализируемый период структура использования чистой прибыли относительно постоянна. Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление. Соотношение использования прибыли, на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Как видно из данных таблицы 2.15 в ДК ПУП «Гомельгорсвет» большая часть прибыли направляется в фонд потребления. Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации без увеличения размера заемных средств.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы организации в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Для анализа показателей рентабельности определим их динамику, а затем исчислим факторы, повлиявшие на изменение исследуемых показателей рентабельности.

Рентабельность продукции за 2010 год показывает, что на рубль произведенных организацией расходов приходится 14,02 рубля прибыли. В 2011 году значение показателя снизилось на 0,65 руб. и составило 13,37 руб. На снижение показателя рентабельности повлиял опережающий рост себестоимости по сравнению с темпом роста прибыли. В 2010 году рентабельность продаж увеличилась на 1,34 п.п.и составила 12,3%. Его значение свидетельствует, что на один рубль полученной выручки от продажи приходится 12,3 руб. прибыли. Однако в 2011 году данный показатель снизился и на один рубль полученной выручки приходилось всего лишь 11,79 руб. прибыли. Как положительное необходимо отметить тот факт, что показатели рентабельности находятся на достаточно высоком уровне.

Таблица 2. 16- Динамика показателей рентабельности продукции и продаж ДК ПУП «Гомельгорсвет» за 2009-2011 гг.

Показатель	Годы	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
	2009г.	2010г.	2011г.	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1. Выручка от реализации, млн р.	5303	6051	7463	748	1412	114,11	123,33
2. Полная себестоимость реализованной продукции, млн р.	4722	5307	6583	585	1276	112,39	124,04
3. Прибыль (убыток) от реализации, млн р.	581	744	880	163	136	128,06	118,28
4. Показатели рентабельности, %
4.2 рентабельность продукции, %	12,30	14,02	13,37	1,72	-0,65	113,94	95,35
4.3 рентабельность продаж, %	10,96	12,30	11,79	1,34	-0,50	112,23	95,90

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных приложения В

Проанализируем за счет каких факторов произошло изменение показателей рентабельности.

Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат), исчисленный в целом по организации, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по организации выполним способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.17.

Таблица 2.17 - Исходные данные для факторного анализа рентабельности продукции в ДК ПУП «Гомельгорсвет» за 2010-2011 гг.

Показатель	2010 год	Данные базового периода пересчитанные на объем продаж отчетного периода	2011 год
1. Выручка от реализации продукции, млн р.	6051	6517	7463
2. Полная себестоимость реализованной продукции, млн р.	5307	5815	6583
3. Прибыль от реализации, млн р.	744	702	880

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных приложения В

Используя данные таблицы 2. 17 определим базовый уровень рентабельности: 5307 / 6051*100 =14,02 (%).

Затем определим уровень рентабельности при фактическом объеме, но при базовой структуре реализованной продукции, базовом уровне себестоимости и базовом уровне цен: (744 * 0,87) / (5307*0,87) * 100= 14,02 (%)

На следующем этапе определим уровень рентабельности при фактическом объеме реализации, структуре, но при базовом уровне цен и при базовом уровне себестоимости: 702 / 5815* 100= 12,08 (%).

Далее необходимо определить уровень рентабельности при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости: 1648 / 5815*100 = 28,33(%).

Далее определим уровень рентабельности отчетного периода: 880/6583 *100 = 13,37 (%).

На основании проведенных расчетов рассчитаем за счет каких факторов произошло снижении уровня рентабельности продукции в ДК ПУП «Гомельгорсвет» (таблица 2.18).

Таблица 2.18 - Результаты факторного анализа рентабельности продукции ДК ПУП «Гомельгорсчет» за 2010-2011 гг.

Факторы, вызвавшие изменение рентабельности продукции в текущем периоде	Размер влияния, %
1. Общее изменение рентабельности продукции	-0,65
В том числе за счет изменения:
1. 1 цен	16,25
1.2 объема реализации	0,00
1.3 структуры реализованной продукции	-1,94
1.4 себестоимости реализованной продукции	-14,96

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных приложения В

Таким образом, как видно из данных таблицы 2.18 рентабельность продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 0,65 п.п. Отрицательное влияние на изменение данных показателей оказали такие факторы как рост себестоимости продукции и изменение структуры продукции. Так как за счет данных факторов прибыли снизилась на 14,96 п.п. и 1,94 п.п. соответственно.

Далее проанализируем за счет каких факторов произошло снижение рентабельности продаж. Уровень рентабельности продаж, исчисленный в целом по организации, зависит от четырех основных факторов первого порядка: изменения объема реализации, структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по организации выполним способом цепной подстановки, используя данные таблицы 2.17.

Используя данные таблицы 2. 17 определим базовый уровень рентабельности продаж: 744/ 6051*100 =12,3 (%).

Затем определим уровень рентабельности при фактическом объеме, но при базовой структуре реализованной продукции, базовом уровне себестоимости и базовом уровне цен: 649,78 / 6051* 100= 10,72 (%)

На следующем этапе определим уровень рентабельности при фактическом объеме реализации, структуре, но при базовом уровне цен и при базовом уровне себестоимости: 702 / 6517 * 100= 10,78 (%).

Далее необходимо определить уровень рентабельности при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости: 1648 / 6517 *100 = 25,28 (%).

Далее определим уровень рентабельности отчетного периода: 880/ 7463*100 = 11,79 (%).

На основании проведенных расчетов рассчитаем за счет, каких факторов произошло снижении уровня рентабельности продаж в ДК ПУП «Гомельгорсвет» (таблица 2.19).

Таблица 2.19 - Результаты факторного анализа рентабельности продаж ДК ПУП «Гомельгорсвет» за 2010-2011 гг.

Факторы, вызвавшие изменение рентабельности продаж в текущем периоде	Размер, влияния, %
1. Общее изменение рентабельности продукции	-0,50
В том числе за счет изменения:
1. 1 цен	14,50
1.2 объема реализации	-1,57
1.3 структуры реализованной продукции	0,05
1.4 себестоимости реализованной продукции	-13,49

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных приложения В

Таким образом, как видно из данных таблицы 2.19 негативное влияние на рентабельность продаж оказало изменение объема реализации и увеличение себестоимости продукции. Так как за счет данных факторов прибыль снизилась на 1,5 п.п. и 13,49 п.п. соответственно.

Выводы: В заключении данного раздела также необходимо отметить, что эффек-тивность деятельности ДК ПУП «Гомельгорсвет» незначительно снизилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Однако показатели рентабельности находятся на достаточно высоком уровне и организация увеличивает прибыль на протяжении всего анализируемого периода. Существенное негативное влияние на показатели рентабельности и изменении прибыли оказало изменение себестоимости реализованной продукции. Следовательно, организации необходимо изыскать резервы снижения себестоимости продукции. Также для увеличения прибыли организации целесообразно организовать работу по ликвидации убытков от внереализационной деятельности.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АНАЛИЗА КОНЕЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДК ПУП «ГОМЕЛЬГОРСВЕТ»

3.1 Пути совершенствования методики анализа конечных финансовых результатов организации с целью эффективного управления ими

Под перспективным анализом будем понимать область финансового анализа, которая относится к оценке предполагаемых результатов финансовой деятельности в будущем. Предлагаемая в данной работе концепция перспективного анализа базируется на роли прибыли и рентабельности. Данную идею можно проиллюстрировать на примере простейшего представления бизнеса как «черного ящика» - системы, преобразующей ресурсы в продукт с целью получения прибыли.

Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-математического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами. Сущность и содержание экономико-математического метода в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей финансовых показателей и факторов, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание математического процесса, т. е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Корреляционная связь - это вероятностная зависимость, которая проявляется лишь в общем и только большом количестве наблюдений. Корреляционная связь выражается уравнениями регрессии различного вида. В экономико-математическую модель должны включаться не все, а только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую непригодными для практического использования. Исследование объективно существующих связей между явлениями - важнейшая задача финансового анализа и планирования. В процессе статистического исследования зависимостей вскрываются причинно-следственные отношения между явлениями, что позволяет выявлять факторы (признаки), оказывающие существенное влияние на вариацию изучаемых явлений и процессов. Наиболее распространенным приемом обнаружения взаимосвязи является сопоставление двух параллельных рядов: ряда - значения факторного признака и соответствующего ему ряду - значения результативного признака. Значения факторного признака располагают в порядке возрастания и затем прослеживают направление изменения величины результативного признака.

Для построения конкретной модели, определяющей вид зависимости между прибылью и основными факторами, влияющими на ее размер, проведем корреляционно-регрессионный анализ. Следует отметить, что факторы выбраны на основе Анализ проводится на основе экономических данных, полученных по результатам деятельности исследуемого предприятия представленных в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Исходные данные для построения корреляционно-регрессионной модели рентабельности продаж

Год	Рентабельность продаж	Материалоотдача	Фондоотдача	Производительность труда	Продолжительность оборота оборотных средств
	У	Х1	Х2	Х3	Х4
2007	10,12	6,93	0,35	39,6	219,414
2008	10,54	6,91	0,31	39,8	228,878
2009	10,96	6,88	0,30	40,17	99,05
2010	12,30	8,67	0,28	45,84	108,55
2011	11,79	6,87	0,19	60,67	114,32

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных приложения Б, В, Г,Д

Для проведения расчетов используем одну из надстроек программы Microsoft Excel «Анализ данных». Так как объем выборки небольшой (n=5), то эмпирическая линия связи будет иметь вид прямой линии.

По результатам произведенных расчетов экономико-математическая модель зависимости между рентабельностью продаж и факторами на нее влияющими может быть записана в виде конкретного простого уравнения регрессии и имеет следующий вид:

y = 10,9+0,66х₁-11,54х₂-0,02х₃-0,003х₄ (3.1)

Коэффициент при х показывает, на какую величину изменится рентабельность продаж ДК ПУП «Гомельгорсвет», если одного из анализируемых факторов возрастет на одну единицу. Свободный член уравнения регрессии, равный 10,9 , определяет прогнозируемое значение у при величине факторов, равной нулю.

Следующим этапом после этапа параметризации уравнения регрессии является этап оценки качества эконометрической регрессионной модели, о которой можно судить по значениям коэффициента корреляции (r) и коэффициента детерминации (R2). Чем ближе значение коэффициента корреляции к единице, тем теснее корреляционная связь. В нашем случае r=0,98, что свидетельствует о весьма высокой (от 0,9 до 0,99) связи между рентабельностью продаж и анализируемыми факторами.

Коэффициент детерминации позволяет оценить меру адекватности регрессионной модели статистическим данным. Чем больше значение R , тем выше степень адекватности уравнения регрессии опытным данным. Для вышеприведенного уравнения расчеты дают следующее значение совокупного коэффициента детерминации: R₂ = 0,968. Это означает, что влияние анализируемых факторов объясняет около 97 % изменения рентабельности продаж.

При проверке качества регрессионной модели целесообразно оценить значимость коэффициентов регрессии. Эта оценка производится по t-статистике Стьюдента путем проверки гипотезы о равенстве нулю k-го коэффициента регрессии (к = 1,2,...,m). По результатам произведенных расчетов выяснилось, что коэффициенты уравнения имеют t-статистики, превышающие табличное значение t -статистики Стьюдента (t_a= 9,568, t_b = 4,773), что является признаком их высокой статистической значимости.

В целом по всем основным статистическим показателям анализируемая модель может быть признана удовлетворительной. У нее высокие t-статистики, хороший коэффициент детерминации R₂ и ее можно использовать в качестве инструмента в задачах анализа и прогнозирования.

3.2 Резервы роста прибыли как целевого показателя хозяйственной деятельности ДК ПУП «Гомельгорсвет»

На основе анализа резерва увеличения прибыли организации, проведенного в предыдущей главе данной курсовой работы, можно сделать выводы о том, что в рассматриваемой организации существуют следующие резервы увеличения прибыли:

-увеличение объема производства выпускаемой продукции;

-снижение себестоимости выпускаемой продукции;

- снижение не рациональных внереализационных расходов.

Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ДК ПУП «Гомельгорсвет», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

1.Повышать качество оказываемых услуг;

2.Рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы, а также на транспортно - заготовительные расходы;

3.Усовершенствовать управление организацией, а именно:

а) выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц организации центры затрат и центры ответственности;

б) внедрить в организации систему управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;

4.Осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;

5.Совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффектив-ность отдельных рекламных мероприятий;

6.При вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

7.Повышать квалификацию работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

8.Разработать и ввести эффективную систему материального стиму-лирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности организации экономией ресурсов;

9.Использовать системы депремирования работников при нарушении ими трудовой или технологической дисциплины;

10.Разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение климата в коллективе, что в конечном итоге отразится на повышении производительности труда;

Кроме того, важнейшим фактором повышения прибыли и доходов организации был и остается научный и технический прогресс. До последнего времени научно-технический прогресс протекал, по сути, эволюционно. Преимущество отдавалось совершенствованию действующих технологий, частичной модернизации машин и оборудования. Такие меры давали определенную, но не значительную отдачу. Недостаточны были стимулы разработки и внедрения мероприятий по новой технике. В современных условиях формирования рыночных отношений нужны революционные, качественные изменения, переход к принципиально новым технологиям, технике последующих поколений - коренное перевооружение всех отраслей народного хозяйства на основе новейших достижений науки и техники.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов. Как показывают данные проведенного анализа себестоимости , существуют резервы снижения себестоимости продукции. Для ДК ПУП «Гомельгорсвет» важными источниками снижения себестоимости может стать снижение энергоёмкости.

Для снижения энергоемкости предлагаются следующие мероприятия:

1.Установка секционных компенсирующих агрегатов АСК1-5-0,38;

2.Замена светильников с лампой накаливания на энергосберегающие;

3.Внедрение автоматизированной системы учета электорэнергии;

4.Химическая чистка водонагревателей и системы отопления;

5.Понижение температуры в помещениях на выходные дни и в ночное время;

6.Отключение кондиционеров в планово-экономическом отделе и бухгалтерии на зимний период;

7.Отключение систем увлажнения в период влажности наружного воздуха 75-98%;

8.Замена двигателей асинхронных установок на менее мощные.

Сейчас в организации установлен один компрессор, энергопотребление которого составляет 50 кВт-ч. Также имеется компрессор-дублер на случай поломки основного компрессора. Ежегодно на освещение расходуется более 11% всего объема электроэнергии, потребляемой организацией. Такой высокий процент является следствием того, что вот уже более 10-15 лет в промышленности эксплуатируются морально устаревшие световые приборы. Более 40% используемых источников света - мало эффективные с низкой светоотдачей, а световые приборы в основном одного светораспределения. Все это послужило толчком к пересмотру требований к качеству освещения и энергоэффективности светотехники.

Увеличение освещенности с 300 до 500 лк:

ѕ приводит к росту производительности труда на 3…11%;

ѕ снижает количество брака приблизительно на 8%;

ѕ снижает количество несчастных случаев приблизительно на 14%.

Проблемы повышения качества освещения тесно переплетается с проблемами энергоэффективности осветительных установок. Это заставляет изменить подход к конструированию светотехнического оборудования и к проектированию осветительных систем. Учитывая тенденцию роста цен на электроэнергию, можно смело утверждать, что ее экономия будет решающим фактором в определении энергоэффективности осветительных установок. Поэтому все усилия должны быть направлены на решение задач по уменьшению затрат на электроэнергию. Решить данную проблему возможно с помощью замены в осветительных установках светильников с лампами накаливания и с ртутными лампами. Расчет технико-экономического эффекта при замене светильника с ЛН мощностью 1000 Вт на светильник с лампой ДНАТ или ДРИ мощностью 250 Вт с адекватными световыми потоками представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Технико-экономические показатели энергосберегающих ламп

Лампа накаливания(ЛН)	Натриевая лампа(ДНаТ)	Металлогалогеннаялампа (ДРИ)
Р1=1000 Вт	Р2=250 Вт	Р2=250 Вт
F=18800 лм	F=24800 лм	F=19500 лм
Т=1000 часов	Т=15000 часов	Т=10000 часов

Источник: собственная разработка на основе [7, с.99]

Таким образом, стоимость сэкономленной энергии за год на одном светильнике составит 921 131 руб. При замене светильников с лампами типа ДРЛ-1000 (F=58000 лм) на ДРИ-700 (F=55000 лм) или ДНаТ-400 (F=55000 лм) экономия составляет: на ДРИ-700 - 71000 руб., на ДНаТ-400 - 140000 р. Кроме экономии электроэнергии мы получаем экономию эксплуатационных расходов. Частота замены лампы накаливания - 3-4 раза в год, а ДРИ или ДНаТ - один раз в 4-5 лет. Улучшается качество освещения (выше освещенность, лучше цветопередача). Окупаемость на протяжении 1-1,5 года. Также при снижении себестоимости необходимо учитывать, что тепловые потери пропорциональны разности температур, одним из способов энергосбережения является снижение температуры внутри помещения в выходные дни и ночное время. Экономия тепловой энергии за счет снижения температуры в сети горячего водоснабжения составит приблизительно 10-15%. Обобщим все выявленные резервы снижения себестоимости в ДК ПУП «Гомельгорсвет».

Таблица 3.3- Резервы снижения себестоимости продукции в ДК ПУП «Гомельгорсвет»

Наименование мероприятия	Планируемые затраты	Ожидаемая экономия
1. Установка секционных компенсирующих агрегатов АСК1-5-0,38 2 шт.	10,4 млн р.	2,5 тыс. кВтч
2. Замена светильников с лампой накаливания энергосберегающие	1,2 млн р.	3 тыс. кВтч
3. Внедрение автоматизированной системы учета электорэнергии	9,2 млн р.	9,5 тыс. кВтч
4. Отключение кондиционеров в планово-производственном отделе и бухгалтерии на зимний период	____	3,4 тыс. кВтч
Наименование мероприятия	Планируемые затраты	Ожидаемая экономия
5. Отключение систем увлажнения в период влажности наружного воздуха 75-98%	____	26 тыс. кВтч
6. Химическая чистка водонагревателей и системы отопления	4 млн р.	25 Гкал
7. Понижение температру в помещениях на выходные дни и в ночное время	____	30 Гкал
8. Замена двигателей асинхронных установок на менее мощные	4 млн р.	10 тыс. кВтч
Итого, млн р.	18,632	24,578

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации

Таким образом, мероприятия по энергосбережению приведенные в таблице 3.3 позволят за год сэкономить 54,4 тыс. кВтч и 55 Гкал. Причем, на такие мероприятия как понижение температуры в помещениях на выходные дни и в ночное время, отключение систем увлажнения в период повышенной влажности наружного воздуха и отключение кондиционеров в планово-производственном отделе и бухгалтерии на зимний период не требуют финансовых затрат. При этом экономия составит 24,758 млн р. Годовой экономический эффект от проведения энергосберегающих мероприятий составит 6,126 млн р. Производственная себестоимость реализованной продукции составит с учетом резервов снижения себестоимости 4013 - 18,632 = 3994,37(млн р.). Соответственно затраты на один рубль товарной продукции составят 0,78 р.

Возможное снижение затрат на один рубль товарной продукции соответственно будет равно 0,79-0,78 = 0,001 руб. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости по формуле.

Рпс = Зв * (В2011 + Трср) (3.2)

гдеРпс - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости;

Зв - возможное снижение затрат на один рубль продукции;

В2011 - выручка от реализации продукции 2011 года;

Трср - совокупное увеличение объема реализации.

Рпс = 0,001* 7463 = 7,463 млн р. Исходя из расчетов видно, что в прогнозируемом периоде резерв роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции составляет 7,463 млн р.

Также одним из мероприятий направленных на снижение себестоимости продукции, и соответственно на повышение прибыли является снижение затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции. Следует отметить, что в структуре расходов на оплату труда имеются не рациональные выплаты в сумме 21,9 млн р. Это выплаты работникам в связи с простоем не по вине рабочих. Данные простои образуются в связи с тем, что в организации бывают случаи отсутствия необходимых материалов. Поэтому, целесообразно сократить данные выплаты за счет налаживания эффективной логистической цепочки доставки материальных ресурсов. Для этого необходимо установить материальную ответственность работников отдела снабжения за отсутствие необходимого складского запаса. В результате проведения данных мероприятий расходы себестоимость снизиться на 21,9 млн р. в год (таблица 3.4).

Таблица 3.4 - Расчет себестоимости продукции ДК ПУП «Гомельгорсвет» после сокращения не рациональных расходов на оплату труда

Показатели	Годы	Отклонение по структуре, п.п.	Темп изменения, %
	2011	2010
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
Материальные затраты, млн р.	737	18,37	737	18,47	0,1	100,00
Расходы на оплату труда, млн р.	1 890	47,10	1 868	46,81	-0,3	98,84
Отчисления на социальные нужды, млн р.	756	18,84	756	18,94	0,1	100,00
Амортизация, млн р.	277	6,90	277	6,94	0,0	100,00
Прочие затраты, млн р.	353	8,80	353	8,84	0,0	100,00
Затраты всего,	4 013	100,00	3 991	100,00	0,0	99,45
в том числе:
- переменные	2765,7	68,92	2750,37	68,91	0,0	99,45
- постоянные	1 247	31,08	1 241	31,09	0,0	99,47
Затраты на 1 рубль продукции	0,793	-	0,789	-	-0,004	99,45

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных приложения Г,Д

Таким образом, как видно из данных таблицы 3.4 что внедрение предлагаемого мероприятия позволит снизить себестоимость на 0,55%, а затраты на 1 рубль реализованной продукции на 0,004 р. Рассчитаем резерв увеличения прибыли: Рпс = 0,004* 7463 = 29,85млн р. Исходя из расчетов видно, что в прогнозируемом периоде резерв роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции составляет 29,85 млн р. Теперь рассчитаем, как изменится рентабельность продукции и продаж организации за счет снижения себестоимости реализованной продукции.

Рентабельность продукции составит (880+7,463+29,85)/(3991-7,463)=23,03%.

Рентабельность продаж составит: (880+7,463+29,85)/7463=12,29

Таким образом, при выборе путей увеличения прибыли и рентабельности в данной работе ДК ПУП «Гомельгорсвет» рекомендовано ориентироваться в основном на внутренние факторы, влияющие на величину прибыли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития организации. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования. За счет прибыли выполняется также часть обязательств организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности организации. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данной организации.

Задача экономического анализа финансовых результатов деятельности состоит в том, чтобы путем ограничения влияния внешних и внутренних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия факторов, отражающих трудовые усилия работников и эффективность использования ими производственных ресурсов.

В качестве информационно-аналитической базы использовались документы бухгалтерско-финансовой отчетности ДК ПУП «Гомельгорсвет» за 2009-2011 гг. деятельности фирмы.

В курсовой работе проведен анализ финансовых результатов ДК ПУП «Гомельгорсвет». В первой главе работы рассмотрена организационно-правовая и экономическая характеристика организации, рассмотрены структура управления и виды деятельности организации. В течение анализируемого периода ДК ПУП «Гомельгорсвет» обеспечивает ежегодный рост реализованной продукции. Увеличение затрат на 1 рубль реализованной продукции организации связано с увеличением стоимости материальных затрат, заработной платы и суммы амортизации. Превышение темпов роста реализованной продукции над темпами роста затрат связано с эффективной политикой организации по сокращению расходов.

Анализ ликвидности и платежеспособности деятельности ДК ПУП «Гомельгорсвет» показал, что организация находится в устойчивом финансовом состоянии. Об этом свидетельствует, то, что коэффициенты ликвидности имеют значения выше нормативных. Однако, негативным моментом, является то, что организация имеет недостаток денежных средств. Общий уровень финансовой устойчивости ДК ПУП «Гомельгорсвет» свидетельствует о достаточно стабильном развитии организации.

Коэффициенты финансовой устойчивости имеют положительную динамику развития и превышают рекомендуемые значении. Положительным является и тот, факт, что коэффициент маневренности собственных средств определяет долю источников собственных денежных средств владельца бизнеса в мобильной форме выше нормы, и на протяжении всего анализируемого периода данный коэффициент увеличивается. Также необходимо отметить увеличение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами.

Вместе с тем, по нашему мнению, ДК ПУП «Гомельгорсвет» медленно наращивает объемы продаж продукции, они остаются низкими и не адекватны возможностям организации. Организация имеет соответствующие ресурсы, как материальные, так и финансовые, для наращивания выручки от продаж. Во-вторых, организация получает большие убытки от внереализационной деятельности. Это говорит о том, что организация не обращает внимание на этот немаловажный аспект получения дополнительной прибыли и рост отрицательного сальдо говорит о неэффективном использовании внереализационного потенциала организации. Анализ показывает, что внереализационные расходы были допущены из-за недостаточной работы организации по изысканию резервов увеличения прибыли от прочих видов деятельности. Имеется реальная возможность уменьшить отрицательное сальдо доходов и расходов.

Наибольший удельный вес в прибыли отчетного периода приходится на прибыль от реализации продукции. Анализ прибыли от основной деятельности показал, что прибыль от реализации увеличивается на протяжении анализируемого периода.

В процессе анализа все многочисленные факторы, влияющие на сумму прибыли от реализации, сводятся к минимальному количеству следующих основных факторов: изменение цен на реализуемую продукцию; изменение производственной себестоимости и внепроизводственных расходов; изменение объема реализованной продукции.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции свидетельствует о том, что решающим фактором, влияющим на сумму прибыли, является объем реализованной продукции предприятия и ее себестоимость. Рост затрат на реализацию продукции и оказание услуг происходит за счет увеличения цен на сырье и материалы. Для того чтобы исправить сложившуюся ситуацию нужно найти резервы снижения себестоимости затрат за счет детального анализа их технологий.

Анализ распределения и использования прибыли ДК ПУП «Гомельгорсвет» показал, что структура использования чистой прибыли относительно постоянна. Однако, необходимо отметить, что негативным моментом является то, что значительная часть прибыли направляется в фонд потребления. По нашему мнению, если повысить процент отчислений в фонд потребления, то это повысить платежеспособность организации.

Также в данной работе был проведен анализ показателей рентабельности деятельности организации. Следует отметить, что в 2011 году произошло снижение показателей рентабельности продукции ДК ПУП «Гомельгорсвет». Однако все анализируемые показатели рентабельности в имеют высокие значения. Это связано с тем, что организация грамотно распоряжается имеющимися средствами и ресурсами.

Факторный анализ рентабельности продукции показал, что увеличение себестоимости реализованной продукции имеет большое отрицательное влияние на конечный финансовый результат деятельности организации. Негативно сказалось увеличение себестоимости и на таком показателе, как рентабельность продаж. Также снижение произошло и за счет снижения объема выручки от реализации.

Таким образом, проведенный анализ прибыли и рентабельности деятельности ДК ПУП «Гомельгорсвет» позволил выявить не только положительные моменты в формировании финансовых результатов деятельности организации, но и отрицательные. В частности анализ показал, что основными резервами увеличения финансового результаты деятельности организации является снижение себестоимости.

Для совершенствования анализ конечных финансовых результатов необходимо использовать экономико-математическое моделирование.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абрютина, М.С. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: учеб.-метод. пособие для вузов / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М. : ДИС, 2005. - 276 с.

2. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. М. :Финансы и статистика, 2006.- 398с.

3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учеб. для студентов экон. вузов / В.И. Стражев [ и др.] ; под общей ред. В.И. Стражева. - Минск: Выш. шк., 2005. - 159 с.

4. Аносов, В. О резервах роста рентабельности на современном этапе / В.О. Аносов // Финансы. - 2009 г. - №9. - С.21-23

5. Баканов, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М. : Финансы и статистика, 2006. - 317 с.

6. Бокша, Н.В. Расходы и результаты производства / Н.В. Бокша // Веснiк Беларускага Дзяржаўнага эканамiчнага унiверсiтэта. - 2008. - № 6. - С. 96-98

7. Бука, Л.Н. Совершенствование анализа рентабельности продаж / Л.Н. Бука // Бухгалтерский учет и анализ. - 2009. - № 12. - С. 21-22

8. Глазов, М.М. Практическое пособие для бухгалтеров и предпринимателей по экономическому анализу финансово - коммерческой деятельности предприятия: учеб. пособие / М.М. Глазов. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 82 с.

9. Герасимова, В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия : учеб. пособие / В.В. Герасимова. - М. : Кнорус, 2011. - 360 с.

10. Гончаров, А.И. Взаимосвязь факторов неплатежеспособности предприятия / А.И. Гончаров // Финансы. - 2006. - № 5. - С. 122-123

11. Галичен, К.С. Гражданский кодекс Республики Беларусь / К.С.Галичен. - Мн.: Светоч, 2010. - 243с.

12. Грузинов, В.П. Экономика предприятия: учеб. пособие / В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. - Москва : Финансы и статистика, 2007. - 312с.

13. Дмитриев, Ю.К. Гражданское право : учеб. для вузов / Ю.К. Тимофеев. - Мн : Проспект, 2010. - 623 с.

14. Елисеева, Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Т.П. Елисеева. - Минск : Вышэйшая школа, 2010. - 549с.

15. Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности : учеб. пособие для вузов / Л.Л. Ермолович. - М. : Современная школа, 2010. - 800 с.

16. Журавлев, В.В. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия / В.В. Журавлев // Деловая информация. -2007. - №3. - С.111-123.

17. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: утв. постановлением М-ва финансов, М-ва экономики и М-ва статистики и анализа Респ. Беларусь от 14.05.2004 г. № 81/128/65 (в ред. постановления М-ва финансов, М-ва экономики и М-ва статистики и анализа Респ. Беларусь от 08.05.2008 г. №79/99/50) // НЭГ (Информбанк). - 2008. - №39. - С. 2-10

18. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: утв. постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь от 30 сентября 2011 г. n 102// Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 13 января 2012 г. N 8/24697.

19. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М. :Проспект, 2010. - 424с.

20. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия : учеб. пособие / М.Н. Крейнина. - М. : ЭКСМО, 2008. - 254 с.

21. Курс экономического анализа : учеб. пособие / М.И. Баканова [и др.] ; под общ.ред. М.И. Баканов. - М. : Финансы и статистика, 2005. - 283 с.

22. Либерман, И.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности : учеб. пособие / И.В. Либерман. - М. : ИНФРА - М, 2010. - 160 с.

23. Логвинова, Т.А. Комплексная оценка финансово-экономического состояния аграрных формирований / Т.А. Логвинова // Финансы. - 2006. - № 2. - С.65

24. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / Д.В. Лысенко. - М. : ИНФРА-М, 2010. -320 с.

25. Любушин, Н.К. Финансовый анализ : учеб. пособие / Н.К. Любушин. - М. :ЭКСМО, 2010. - 336с.

26. Морозова, Н.Н. Выявление резервов и методика их расчета в курсе «Анализ хозяйственной деятельности»: учеб. -метод. материалы / Н.Н. Морозова. - Могилев: МГУ им. А.А. Кулешова, 2006. - 76 с.

27. Ничипорович, С. К. Анализ и контроль за финансовым состоянием субъектов предпринимательской деятельности / C.К. Ничипорович // Вестник Министерства по налогам и сборам. - 2008. - №29. - С.60-63

28. Панков, Д.А. Учет и анализ в микроэкономической системе финансового менеджмента: теория, методология, методики : учеб. пособие для вузов / Д.А. Панков. - Минск: Веды, 2009. - 134 с.

29. Панков, Д.А. Современные методы анализа финансового положения организации : учеб. пособие / Д.А. Панков. - Минск : Профит, 2010. - 345с.

30. Пузанкевич, О.Л. Анализ финансового состояния предприятия: Основные подходы / О.Л. Пузанкевич // Финансы. - 2008. - № 8. - С.51-57

31. Паращенко, В.Н. Хозяйственное право Республики Беларусь : учеб. пособие / В.Н. Паращенко. - Мн.: ПолитБиг, 2011. - 340 с.

32. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учеб. пособие / C.М. Пястолов. - М. :Академия, 2010. -336 с.

33. Русак, Н.А. Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования : учеб. пособие / Н.А. Русак, В.А. Русак. - Минск : Вышэйшая школа, 2010. - 159 с.

34. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие для вузов / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 352 с.

35. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2010. - 485 с.

36. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2007. - 293 с.

37. Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учеб. пособие / В.И. Стражев. - Минск : Вышэйшая школа, 2010. - 356с.

38. Сурин, О.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / О.А. Сурин // Аудит и налогообложение. - 2007. - № 1. - С.17-20

39. Теория анализа хозяйственной деятельности : учеб. для вузов / В.В. Осмоловский [и др.] ; под общ. ред. В.В. Осмоловский. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 365 с.

40. Чуев, И.Б. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / И.Б. Чуев. - М. : Дашков и К, 2010. - 248 с.

41. Чумаков, Л.П. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия с учетом нового плана счетов / Л.П. Чумаков // Веснiк Беларускага Дзяржаўнага эканамiчнага унiверсiтэта. - 2009. - № 4. - С.40-45

42. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа : учеб. пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 218 с.

43. Экономика предприятия : учеб. для вузов / Н.А. Сафронова [и др.] ; под общ. ред. Н.А.Сафроновой. - М.: финансы и статистика, 2009. - 589с.

44. Экономика: учеб. пособие / И.В. Липсиц [и др.] ; под общ. ред. И.В. Липсиц. - М.: ЭКСМО, 2008. - 375с.

Размещено на Allbest.ru