Налоговое планирование (по материалам ОАО "Протон")

После предложенных направлений совершенствования налогового планирования ОАО «Протон» должно отказаться от привычных, давно применяемых схем расчетов, которые уже показали свою несостоятельность и безрезультативность, а также требуется искать новые методы и способы легального уменьшения налогового бремени - налоговой оптимизации.

Заключение

В результате проделанной работы можно отметить, что налоговое планирование на предприятии является важным элементом осуществления его деятельности.

Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. Оно является непременным и непосредственным ее элементом и должно осуществляться на всех ее уровнях и этапах.

Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.

Данное предприятие применяет общую систему налогообложения, а значит является налогоплательщиком НДС. При расчете НДС используется зачетный метод. уплата НДС производится помесячно. Предприятие реализует продукцию, облагаемую по ставке 18%. Налоговое планирование на предприятии осуществляется с помощью общенаучных методов.

Существуют различные методики расчета налоговой нагрузки предприятия. Основная идея каждой из методик состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства.

В результате расчета показателей налоговой нагрузки видно, что предприятие имеет небольшую налоговую нагрузку и успешно справляется со своей основной деятельностью. Это говорит о возможности при грамотном менеджменте сохранить предприятие финансово устойчивым, и в то же время уплачивать налоги. Но для научных выводов необходимо более широкое исследование.

Для повышения уровня налогового планирования необходимо постоянно повышать уровень квалификации работников, направлять их на семинары, проводимые по разъяснению налогового законодательства, внедрять современные технологии, тщательно следить за изменениями налогового законодательства, а также приобретать современные журналы и научную литературу по данной тематике.

Главной целью налогового планирования является не только минимизация налоговых платежей, но и повышение общей эффективности производства

Помимо изложенного, в заключение следует сказать еще о некоторых практических выводах:

всегда надо помнить и другое правило налоговой оптимизации: схема должна быть незаметной для проверяющих;

при выборе конкретных форм оптимизации обязательно следует определять допустимую степень налоговых рисков, в том числе с учетом правоприменительной и судебной практики;

внедрение любого способа оптимизации НДС должно иметь четко обозначенные деловые цели и сопровождаться серьезным правовым обоснованием, и лишь результатом этого будет являться налоговая выгода.

При всем этом следует учитывать, что неудачная оптимизация не только НДС, но и любого другого налога может привести к конфликтам организации не только с налоговыми органами, а также и со своими контрагентами, и со своими работниками.

Налоговая нагрузка на исследуемом предприятии ОАО «Протон» за 2011-2012 годы при расчете по методике М.Н. Крейниной показывает чрезмерную налоговую нагрузку на чистую прибыль.

Рассчитав и проанализировав все финансовые показатели ОАО «Протон», можно сказать, что предприятие является ликвидным и платежеспособным. Но надо добавлять новые пути развития предприятия, которые будут способствовать финансовой устойчивости в рыночной экономике.

Проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может только масштабный комплекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.

Проведя оптимизацию НДС, можно сказать о том, что величина НДС, уплаченного в бюджет ОАО «Протон» в 1 квартале 2013 года сможет принять значения от 558 470 руб. до 714 350 руб.

Поскольку целью налоговой оптимизации по НДС является именно сокращение величины уплачиваемого НДС, то, анализируя полученные данные, можно утверждать, что задача минимазации налоговых отчислений ОАО «Протон»» на 1 квартал 2013 года будет выполнена.

Список используемой литературы

1. Бобоев М.Р. //Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых государств// - Учебное пособие. - М.: Гелиос АРВ, 2002

2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М: Юрайт. Налоги и финансовое право, 2006.

3. Бычкова С.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / С.М. Бычкова, Д.Г. Бодмаева. - М.: Высшее экономическое образование, 2010. - 400 с. АКГ "Интерком-Аудит"

4. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - Спб: Питер: 2004.

5. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. романовский.- Спб: Питер, 2004 - 634 с.

6. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы. - 2003. - №7. - С.28.

7. Максимова, Л.Ф. Выездные налоговые проверки / Л.Ф. Максимова // «Законодательство». - №5, 2009

8. Маркалова, Н.Г. Правовое обеспечение российской экономики: учебник для вузов / Н.Г. Маркалова - М.: БЭК, 2007. - 656с.

9. Налоги и налогообложение. 7-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской - СПб.: Питер, 2009.-589 с.

10. Налоговый Кодекс РФ. - РПС «Гарант» на 12.06.09

11. Налогообложение [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.profiz.ru/peo/5_11/nalogovaia_nagruzka/

12. Орлова, Е.В. Налоги на корпоративный стиль / Е.В. Орлова. - М.: НалогИнформ, 2005. - 262с.

13. Пансков В.Г. //Налоги и налоговая система РФ// Учебник для вузов. М.: Финансы и статистика, 2005

14. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации, 2-е изд. / В.Г. Пансков - М.: МЦФЭР, 2007. - 572 с.

15. Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. - М.: Бератор-Паблишинг, 2006. - 680 с.

16. Попова, И. Г., Электронные счета-фактуры: перспективы развития и международный опыт/ И. Г. Попова// «Российский налоговый курьер».- №1,2011

17. Попова, Л.В. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы» конспект лекций для Вузов / Л.В. Попова, И. А. Маслова, Б. Г. Маслов. - Орел: ОрелГТУ, 2008 - 82 с.

18. Попова, Л.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/Л,В.Попова, Н.Г. Варакса, М.В. Васильева. - Орел:Орел ГТУ, 2007. - 49с.

19. Попова, Л.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие/Л,В.Попова, И.А. Дрожжина, М.М. Петрыкина. - Орел:Орел ГТУ, 2006. - 126с.

20. Попова, Л.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. Пособие для вузов/ Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, М.В. Васильева.- Орел: ОрелГТУ,2007.-264с.

21. Порядок исчисления НДС [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://be5.biz/ekonomika/n003/14.htm

22. Потапова, Н.А. Аддитивная концепция налогообложения добавленной стоимости: теория и практика налогового администрирования / автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук / Н. А. Потапова. - Орел, 2012

23. Развитие НДС [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://fingazeta.ru/discuss/49966/

24. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 22. - С. 29 - 34.

25. Савченко, В.Я. О методике определения налоговой нагрузки / В.Я.Савченко // М.: Финансы. 2010. №7. с. 26-30.

26. Салькова, О.С. О налогообложении предприятий / О. С. Салькова //Финансы. - 2011. - №4. - С. 37-40.

27. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов/ Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 2006. - 639 с.

28. Устав общества с ограниченной ответственностью «Орловский Лидер» / Буторин А.Г.; под редакцией В.А.Буторина, А.Н.Волкова. - Издание 2-е, переработанное и дополненное. - Орел: Орловский Лидер, - 2011, - 16с. - Регистрационный номер - 2095746012570.

29. Феоктистов, И.А. Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы: Учебник / И.А. Феоктистов, Ф.Н.Филин. - ЭКО, 2008, - 282с.

30. Фролова, Т.А. Экономика предприятия: конспект лекций [Электронный ресурс] / Т.А.Фролова. - Режим доступа: http://www.aup.ru/books/m170/7_3.htm

31. Хотинская, Г. Налоговый менеджмент и его эффективность /Г. И. Хотинская // Финансовый менеджмент. - 2012. - №2. - С. 35-50.

32. Цеддиес, Ю. Экономика сельскохозяйственных предприятий: Учебное пособие / Ю.Цеддиес, Э. Райш, А.А. Угаров. - М.: МСХА, 2008. - 400 с.

33. Цыгичко, А. Р. Нормализация налоговой нагрузки / А. Р. Цыгичко. - М.: ИТРК, 2012. - 108 с.

34. Чипуренко, Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е.В. Чипуренко. - М.: Налоговый вестник, 2010. - с. 176

35. Шаталов, С.Д. Налоговая реформа - важный фактор экономического роста / С.Д.Шаталов // Финансы. - 2005. - №2. - С. 3-6.

36. Шацило, Г.В. О роли единого налога в специальных налоговых режимах / Г.В. Шацило // Финансы. - 2009. - №8. - С. 40-41.

Размещено на Allbest.ru