Главный бухгалтер осуществляет общее руководство по организации бухучета и бухгалтерской отчетности, обеспечивает широкое использование автоматизации учета (обработка документов на компьютере), своевременное проведение инвентаризации денежных средств, ТМЦ; должный порядок хранения бухгалтерских документов, полный учет поступающих денежных средств, ТМЦ, ОС; проведение инструктажа работников по вопросам бухучета.

Заместитель главного бухгалтера подчиняется главному бухгалтеру, который определяет круг его служебных обязанностей. Осуществляет контроль за исполнением всех смет расходов, ведет аналитический учет по счетам, ежемесячно составляет свободный отчет по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе поставщиков. Во время отсутствия главного бухгалтера исполняет его обязанности.

Бухгалтер расчетного отдела несет полную ответственность за правильность начисления заработной платы, выдает по требованию сотрудников справки о зарплате. Контролирует и не допускает перерасхода фонда заработной платы. Принимает участие в проведении годовой инвентаризации.

В 2014 году в ООО «НЭУ» числилось 800 единиц, в том числе рабочих 667 единиц, инженерно - технический - 181 ед. и административно-управленческий персонал - 6 ед.

Основанием для принятия новых сотрудников в «НЭУ» является утвержденное штатное расписание. В соответствии со штатным расписанием руководители структурных подразделений разрабатывают положение о подразделении (требования к разработке положения о подразделениях изложены в СТО МК и Э-16-2014).

На основании положений о подразделениях руководители подразделений разрабатывают должностные инструкции для всех работников подразделения (требования по разработке должностных инструкции изложены в СТО МК и Э-17-2014), которые в обязательном порядке должны содержать требования к компетенции работника.

Исходя из специфики и объема работ, руководители подразделений подают специалисту отдела по работе с персоналом заявку на принятие новых сотрудников в рамках существующего штатного расписания.

Специалист отдела по работе с персоналом регистрирует заявку и подает сведения о потребности в работниках, наличии свободных рабочих мест в Центр Занятости. Поиск персонала осуществляется менеджером по персоналу в следующей последовательности до нахождения подходящих кандидатур: изучение существующей базы резюме, обращение в специализированную компанию. Расходы на поиск персонала, должны быть учтены заранее в бюджете Отдела по работе с персоналом. Отбор кандидатов на вакантную должность, проводит руководитель структурного подразделения, подавший заявку на персонал и директор по персоналу. Данные лица организуют тестирование, собеседование с соискателями, в результате которого выбирают подходящую кандидатуру. Материалы, предоставленные кандидатом, прошедшим отбор, проверяются специалистом по сопровождению проектов. Резюме кандидатов не прошедших отбор на вакантную должность, классифицируются менеджером по персоналу по направлениям деятельности и хранятся у него, что позволяет поддерживать «банк резюме».

2.2 Оценка структуры баланса, его активов и пассивов

Произведем анализ структуры баланса, его активов и пассивов на основании бухгалтерского баланса предприятия (Приложение 2) в таблицах 2.1 и 2.2.

Баланс предприятия увеличивается на 3 625 319 тыс. руб. в 2014 г. по сравнению с 2012 г. Увеличение произошло за счет следующих изменений:

Нематериальные активы снижаются на 67 тыс. руб.; основные средства увеличиваются на 2 787 683 тыс. руб., в том числе за счет основных средств в организации на 2 777 017 тыс. руб.

Финансовые вложения увеличились на 972 тыс. руб. Отложенные налоговые активы увеличиваются на 398 080 тыс. руб. Прочие внеоборотные активы в 2014 г. увеличились на 13 711 тыс. руб. В целом внеоборотные активы увеличились на 398 080 тыс. руб.

Оборотные активы предприятия увеличиваются 424 940 тыс. руб., за счет следующих данных.

Запасы увеличились на 139 011 тыс. руб., НДС по приобретенным ценностям увеличиваются на 3647 тыс. руб., в том числе за счет снижения НДС по неотфактурованным поставкам на 86 737 тыс. руб.

Дебиторская задолженность увеличилась на 407 627 тыс.руб., в том числе за счет снижения расчетов с поставщиками и подрядчиками на 102 534 тыс. руб., увеличения расчетов с покупателями и заказчиками на 640 071 тыс. руб., увеличения расчетов с разными дебиторами и кредиторами на 119 036 тыс. руб., снижения выполненных этапов по незавершенным работам на 64 883 тыс. руб. Денежные средства и денежные эквиваленты в 2014 г. по сравнению с 2012 г. снижаются на 64 883 тыс. руб.

Прочие оборотные активы снижаются на 37 929 тыс. руб., в том числе за счет снижения НДС, начисленного по отгрузке на 51 556 тыс. руб., снижения расходов будущих периодов на 2172 тыс. руб. и увеличения расчетов по НДС по стройке, отложенному для уплаты налога в бюджет на 15 798 тыс. руб.

Таблица 2.1 - Анализ актива баланса ООО «НЭУ» за 2012-2014 гг.

Наименование показателя	2014 г.	2013 г.	2012 г.	Изменение, % (гр. 2-гр. 6)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	243	0,0025	277	0,0022	310	0,0051	-67
Основные средства	3 885 342	40,0689	4 284 188	34,3198	1 097 659	18,0793	2 787 683
в т.ч. Основные средства в организации	3 874 641	39,9585	4 263 503	34,1541	1 097 624	18,0788	2 777 017
Финансовые вложения	1010	0,0104	1010	0,0081	38	0,0006	972
в т.ч. Паи	1010	0,0104	1010	0,0081	38	0,0006	972
Отложенные налоговые активы	789 305	8,1400	685 127	5,4884	391 225	6,4438	398 080
Прочие внеоборотные активы	13 711	0,1414	31283	0,2506	0	0,0000	13 711
Итого по разделу I	468 9612	48,3632	5 001 885	40,0692	1 489 232	24,5289	3 200 380
II. Оборотные активы		0,0000		0,0000		0,0000	0
Запасы	2 105 809	21,7168	2 390 458	19,1495	1 966 798	32,3948	139 011
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	329 996	3,4032	567 475	4,5459	326 349	5,3752	3647
в т.ч. НДС по неотфактурованным поставкам	20 229	0,2086	16 505	0,1322	106 966	1,7618	-86 737
Дебиторская задолженность	2 529 156	26,0827	4 328 520	34,6750	2 121 529	34,9433	407 627
в т.ч. расчеты с поставщиками и подрядчиками	495 360	5,1086	819 273	6,5630	597 894	9,8478	-102 534
расчеты с покупателями и заказчиками	1 509 943	15,5718	2 798 320	22,4168	869 872	14,3275	640 071
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	119 036	1,2276	24 261	0,1944	0	0,0000	119 036
выполненные этапы по незавершенным работам.	404 817	4,1748	686 666	5,5008	469 700	7,7363	-64 883
Денежные средства и денежные эквиваленты	1 095	0,0113	7334	0,0588	8 412	0,1386	-7317
Прочие оборотные активы	40 995	0,4228	187 450	1,5016	78 924	1,2999	-37 929
в т.ч. НДС, начисленный по отгрузке	12 318	0,1270	137 030	1,0977	63 874	1,0521	-51 556
расходы будущих периодов	12 878	0,1328	27 993	0,2242	15 050	0,2479	-2172
расчеты по НДС по стройке, отложенному для уплаты в бюджет	15 798	0,1629	24 427	0,1957	0	0,0000	15 798
Итого по разделу II	5 007 051	51,6369	7481237	59,9308	4 582 111	75,4711	424 940
Баланс (валюта баланса)	9 696 662	100,0000	12 483 122	100,0000	6 071 343	100,0000	3 625 319

Таблица 2.2 - Анализ пассива баланса ООО «НЭУ» за 2012-2014 гг.

Наименование показателя	2014 г.	2013 г.	2012 г.	Изменение, % (гр. 2-гр. 6)
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	300 000	3,0938	20 000	0,1602	20 000	0,3294	280 000
Добавочный капитал	2 021 980	20,8523	1980	0,0159	0	0,0000	2 021 980
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-863 060	-8,9006	-913 300	-7,3163	-740 528	-12,1971	-122 532
Итого по разделу III	1 458 920	15,0456	-891 320	-7,1402	-720 528	-11,8677	2 179 448
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1 634 000	16,8512	1 634 000	13,0897	384 000	6,3248	1 250 000
Отложенные налоговые обязательства	536 156	5,5293	400 858	3,2112	133 425	2,1976	402 731
Итого по разделу IV	2 170 156	22,3804	2 034 858	16,3009	517 425	8,5224	1 652 731
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1 274 181	13,1404	3 823 242	30,6273	2 727 615	44,9261	-1 453 434
в т.ч. Краткосрочные кредиты	461 092	4,7552	1 256 993	10,0695	2 704 879	44,5516	-2 243 787
*краткосрочные займы	327 400	3,3764	2 492 400	19,9662	0	0,0000	327 400
* проценты по краткосрочным кредитам	4094	0,0422	5169	0,0414	1728	0,0285	2366
*проценты по краткосрочным займам	328 456	3,3873	65 994	0,5287	44	0,0007	328 412
*проценты по долгосрочным займам	153 138	1,5793	2685	0,0215	20 963	0,3453	132 175
Кредиторская задолженность	4 489 368	46,2981	7 199 959	57,6776	3 353 614	55,2368	1 135 754
в т.ч. Расчеты с поставщиками и подрядчиками	3 644 922	37,5895	5 966 488	47,7964	2 084 688	34,3365	1 560 234
*расчеты с покупателями и заказчиками	80 784	0,8331	652 107	5,2239	370 965	6,1101	-290 181
*расчеты по налогам и сборам	60 131	0,6201	22 084	0,1769	91 711	1,5106	-31 580
*расчеты по социальному страхованию и обеспечению	19 763	0,2038	25 058	0,2007	17 587	0,2897	2176
Пассив
*расчеты с персоналом по оплате труда	48 484	0,5000	58 755	0,4707	73 593	1,2121	-25 109
*расчеты с подотчетными лицами	205	0,0021	333	0,0027	216	0,0036	-11
*расчеты с разными дебиторами и кредиторами	398 901	4,1138	206 801	1,6566	7619	0,1255	391 282
*расчеты по неотфактурованным поставкам	132 614	1,3676	108 199	0,8668	702 236	11,5664	-569 622
*выполненные этапы по незавершенным работам	103 565	1,0680	160 133	1,2828	0	0,0000	103 565
Оценочные обязательства	237 158	2,4458	206 509	1,6543	116 456	1,9181	120 702
Прочие обязательства	66 880	0,6897	109 874	0,8802	76 760	1,2643	-988
в т.ч. НДС по авансам и предоплаты	5128	0,0529	5128	0,0411	5111	0,0842	17
*расчеты по НДС по стройке, отложенному для уплаты в бюджет	61 752	0,6368	104 746	0,8391	71 649	1,1801	-9897
Итого по разделу V	6 067 587	62,5740	11 339 584	90,8393	6 274 445	103,3453	-206 858
Баланс (валюта баланса)	9 696 662	100,0000	12 483 122	100,0000	6 071 342	100,0000	3 625 320

По таблице 2.2 можно сделать следующие выводы.

Капитал и резервы в 2014 г. по сравнению с 2012 г. увеличиваются на 2 179 448 тыс. руб., за счет увеличения уставного капитала на 280 000 тыс. руб., увеличение добавочного капитала на 2 021 980 тыс. руб. и снижения нераспределенной прибыли на 122 532 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства предприятия увеличиваются на 1 652 731 тыс. руб., за счет увеличения заемных средств на 1 250 000 тыс. руб., увеличения отложенных налоговых обязательств на 402 731 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства снижаются на 206858 тыс.руб., за счет:

- снижения заемных средств на 1 453 434 тыс. руб., в том числе за счет снижения краткосрочных кредитов на 2 243 787 тыс. руб.;

- увеличения краткосрочных займов на 327 400 тыс. руб.;

- увеличения процентов по краткосрочным кредитам на 2366 тыс. руб.;

- увеличения процентов по краткосрочным займам на 328 412 тыс.руб.,

- увеличения процентов по долгосрочном займам на 132 175 тыс. руб.

В том числе за счет увеличения кредиторской задолженности пятый раздел баланса увеличивается на 1 135 754 тыс. руб., в том числе за счет: увеличения расчетов с поставщиками и подрядчиками на 1 560 234 тыс. руб., снижения расчетов с покупателями и заказчиками на 290 181 тыс. руб.; увеличения расчетов по социальному страхованию и обеспечению на 2176 тыс. руб., снижения расчетов по налогам и сборам на 31 580 тыс. руб., снижение расчетов с персоналом по оплате труда на 25 109 тыс. руб., снижения расчетов с подотчетными лицами на 11 тыс. руб., увеличения расчетов с разными дебиторами и кредиторами на 391 282 тыс. руб., снижения расчетов по неотфактурованным поставкам на 569 622 тыс. руб., увеличения выполненных этапов незавершенных работ на 103 565 тыс. руб. Также в разделе увеличиваются оценочные обязательства на 120 702 тыс. руб. и снижаются прочие обязательства на 9880 тыс.руб., в том числе за счет увеличения НДС по авансам и предоплаты на 17 тыс. руб. и снижения расчетов по НДС по стройке, отложенному для уплаты в бюджет на 9897 тыс. руб.

2.3 Анализ ликвидности баланса

финансовый эффективность ликвидность баланс

Анализ абсолютной ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые сгруппируются по степени срочности их погашения.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:

А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

Рассчитаем показатели на каждый год:

2014 год:

А1 = стр.1250 + стр.1240 = 1095 тыс. руб.

А2 = стр.1230 = 2 529 156 тыс. руб.

А3 = стр.1210 + стр.1220 + стр.1260 - стр.12605 = 2 105 809+329 996+ 40 995 = 2 476 800 тыс. руб.

А4 = стр.1100 = 4 869 612 тыс. руб.

П1 = стр.1520 = 4 489 368 тыс. руб.

П2 = стр.1510 + стр.1540 + стр.1550 = 1274181 + 237 158 + 66 880 = = 1 578 219 тыс. руб.

П3 = стр.1400 = 2 170 156 тыс.руб.

П4 = стр.1300 + стр.1530 - стр.12605 = 1 458 920 тыс. руб.



2013 год:

А1 = стр.1250 + стр.1240 = 7334 тыс.руб.

А2 = стр.1230 = 4 328 520 тыс. руб.

А3 = стр.1210 + стр.1220 + стр.1260 - стр.12 605 = = 2 390 458+567 475+187450 = 3 145 383 тыс.руб.

А4 = стр.1100 = 5001885 тыс. руб.

П1 = стр.1520 = 7199959 тыс. руб.

П2 = стр.1510 + стр.1540 + стр.1550 = 7 199 959 + 206 509 + 109 874 = = 4139625 тыс.руб.

П3 = стр.1400 = 2 034 858 тыс. руб.

П4 = стр.1300 + стр.1530 - стр.12605 = -891320 тыс. руб.

2012 год:

А1 = стр.1250 + стр.1240 = 88 512 тыс. руб.

А2 = стр.1230 = 2 121 529 тыс. руб.

А3 = стр.1210 + стр.1220 + стр.1260 - стр.12605 = 1 966 798+326 349+ + 78 924 = 2 460 583 тыс. руб.

А4 = стр.1100 = 1489232 тыс. руб.

П1 = стр.1520 = 3353614 тыс. руб.

П2 = стр.1510 + стр.1540 + стр.1550 = 3 353 614 + 116 456 + 76 760 = = 2 920 831 тыс. руб.

П3 = стр.1400 = 517 425 тыс. руб.

П4 = стр.1300 + стр.1530 - стр.12605 = -720 528 тыс. руб.

Полученные данные сведем в таблицу 2.3.



Таблица 2.3 - Анализ ликвидности баланса предприятия в ООО «НЭУ»,

тыс. руб.

Актив	Годы	Пассив	Годы	Платежный излишек или недостаток (+;-)
	2012 г.	2013 г.	2014 г.		2012 г.	2013 г.	2014 г.	На начало года	На конец года
А1	88 512	7334	1095	П1	3 353 614	7 99 959	4 689 612	-3 265 102	-4 688 517
А2	2 212 529	4 328 520	2 529 156	П2	2 920 831	4 139 625	1 578 219	-799 302	950 937
А3	2 460 583	3 145 383	2 476 800	П3	517 425	2 034 858	2 170 156	1 943 158	306 644
А4	1 489 232	5 001 885	4 689 612	П4	-720 528	-891 320	1 458 920	2 209 760	3 230 692

Из полученных данных видно, что баланс ООО «НЭУ» не отвечает требованиям. Это говорит о том, что предприятие является не платежеспособным из-за недостаточной обеспеченности денежными средствами.

Рисунок 2.1 - Показатели актива баланса по анализу ликвидности

Рисунок 2.2 - Показатели пассива баланса по анализу ликвидности

Рассчитаем коэффициенты платежеспособности ООО «НЭУ».

2014 год:

.

.

.

2013 год:

.

.

2012 год:

.

.

.

Сведем расчеты в таблицу 2.4.

Таблица 2.4 - Коэффициенты платежеспособности предприятия

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,014	0,007	0,0002
Коэффициент быстрой ликвидности	0,400	0,400	0,4000
Коэффициент текущей ликвидности	0,700	0,700	0,9000

По рассчитанным показателям относительной ликвидности видно, что предприятие не является платежеспособным по всем параметрам.

Рисунок 2.3 - Коэффициенты платежеспособности предприятия



В качестве рекомендаций по повышению коэффициента текучей ликвидности ООО «НЭУ» можно предложить предприятию снижать краткосрочные обязательства и повышать долю собственного капитала.

2.4 Анализ финансовой устойчивости

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализ обязательств платежеспособности сравниваются с состоянием государственных активов. Это, как уже отмечалось, позволяет оценить, в какой степени организация готова погасить свои долги. Целью анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Необходимо ответить на вопросы: как организация не зависит от финансовой точки зрения, увеличения или уменьшения уровня независимости и будет ли государство несет ответственность за своих активов и обязательств, его финансовых проблем и экономической деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость каждого элемента активов и имущества в целом, дают возможность измерить ли стойкую достаточно анализируемый организации в финансовом отношении.

Рассчитаем показатели абсолютной финансовой устойчивости ООО «НЭУ».

Наличие собственных оборотных средств

(СОС) = стр.1300-стр.1100

2014 = 1 458 920-4 689 612 = -3 230 692 тыс. руб.

2013 = -891 320-501 885 = -5 893 205 тыс. руб.

2012 = -720 528-1 489 232 = -2 209 760 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства = итог 4 раздела

2014 = 2 710 156 тыс. руб.

2013 = 2 034 858 тыс. руб.

2012 = 517 425 тыс. руб.

Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников:

(КФ) = стр.1300+стр.1400-стр.1100

2014 = 1 458 920+2 170 156-4 689 612 = -1 060 536 тыс. руб.

2013 = -891 320+2 034 858-5 001 885 = -3 858 347 тыс. руб.

2012 = -720 528+517 425-1 489 232 = -1 692 335 тыс. руб.

Краткосрочные кредиты = стр.1510

2014 = 1 274 181 тыс. руб.

2013 = 3 823 242 тыс. руб.

2012 = 2 727 615 тыс. руб.

Общая величина источников средств для формирования запасов:

(ВИ) = стр.1300+стр.1400+стр.1510-стр.1100

2014 = 1 458 920+2 170 156+1 274 181-4 689 612 = 213 645 тыс. руб.

2013 = -891 320+2 034 858+3 823 242-5 001 885 = -35 105 тыс. руб.

2012 = -720 528+517 425+2 727 615-1 489 232 = 1 035 280 тыс. руб.

Общая сумма запасов

(ЗЗ) = стр.1210

2014 = 2 105 809 тыс. руб.

2013 = 2 390 458 тыс. руб.

2012 = 1 966 798 тыс. руб.

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств



(Фсос) = СОС-ЗЗ.

2014 = -2 209 760-2 105 809 = -4 315 569 тыс. руб.

2013 = -5 893 205-2 390 458 = -8 283 663 тыс. руб.

2012 = -3 230 692-1 966 798 = -5 197 490 тыс. руб.

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств долгосрочных заемных источников:

(Фпк) = КФ-ЗЗ.

2014 = -1 060 536-2 105 809 = -3 166 345 тыс. руб.

2013 = -3 858 347-2 390 458 = -6 248 805 тыс. руб.

2012 = -3 659 133-1 966 798 = -3 659 133 тыс. руб.

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

(Ф^ви) = ВИ-ЗЗ.

2014 = 213 645-2 105 809 = -1 892 164 тыс. руб.

2013 = -35 105-2 390 458 = -2 425 563 тыс. руб.

2012 = 1 035 280-1 966 798 = -913 518 тыс. руб.

Полученные данные занесем в таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Показатели абсолютной финансовой устойчивости ООО «НЭУ»

Показатели	На 2012 г., тыс. руб.	На 2013 г., тыс. руб.	На 2014 г., тыс. руб.
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	-3 230 692	-5 893 205	-2 209 760
Долгосрочные обязательства	517 425	2 034 858	217 0154
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (КФ)	-1 692 335	-3 858 347	-1 060 536
Краткосрочные кредиты	2 727 615	3 823 242	1 274 181
Общая величина источников средств для формирования запасов (ВИ)	1 035 280	-35 105	213 645
Общая сумма запасов (ЗЗ)	1 966 798	2 390 458	2 105 809
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фсос)	-519 7490	-8283663	-4 315 569
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств долгосрочных заемных источников (Фпк)	-3 659 133	-6 248 805	-3 166 345
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фви)	-931 518	-2 425 563	-1 892 164
Тип финансовой устойчивости	0,0,0	0,0,0	0,0,0

Рисунок 2.4- Показатели финансовой устойчивости

Из полученных данных видно, что финансовое состояние ООО «НЭУ относится к абсолютно неустойчивому финансовому состоянию на протяжении всего периода.

2.5 Анализ деловой активности и рентабельности

Анализ деловой активности позволяет сделать вывод об эффективности деятельности предприятия.

Можно выделить следующие 5 основных коэффициентов деловой активности (коэффициенты оборачиваемости) предприятия:

- коэффициент оборачиваемости активов - показывает интенсивность и количество оборотов активов;

- коэффициент оборачиваемости собственного капитала - показывает интенсивность и количество оборотов собственного капитала;

- коэффициент оборачиваемости оборотных активов - показывает интенсивность и количество оборотов оборотных средств;

- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - показывает интенсивность и количество оборотов дебиторской задолженности предприятия;

- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - показывает интенсивность и количество оборотов кредиторской задолженности организации.

Формула расчета коэффициентов деловой активности предприятия:

.

2014 год:

.

2013 год:

.

2012 год:

.

2014 год:

.

2013 год:

.

2012 год:

.

.

2014 год:

.

2013 год:

.

2012 год:

.

.

2014 год:

.

2013 год:

.

2012 год:

.

.

2014 год:

.

2013 год:

.

2012 год:

.

Полученные данные занесем в таблицу 2.6.

Таблица 2.6 - Анализ деловой активности ООО «НЭУ»

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Коэффициент оборачиваемости активов	1,2	1,1	0,9
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	-19,0	13,2	33,4
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	1,8	1,8	1,5
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	3,9	3,3	2,8
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	2,1	2,0	1,6

Подводя итог, можно сказать, что среди основных показателей показатель деловой активности успеха и прибыльности любого предприятия, его эффективность продолжительность оборачиваемости основных средств. Чем короче оборот, тем эффективнее он работает финансовую систему предприятия. Расчет оборота является одним из основных и очень эффективный способ, чтобы определить реальное финансовое положение компании.



Рисунок 2.5- Показатели деловой активности

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Рассчитаем основные показатели рентабельности.

.

2014 год:

.

2013 год:

.

2012 год:

.

.

2014 год:

.

2013 год:

.

2012 год:

.

.

2014 год:

.

2013 год:

.

2012 год:

.

.

2014 год:

.

2013 год:

.

2012 год:

.

Рентабельность текущих активов = .

2014 год:

.

2013 год:

.

2012 год:

.

Рисунок 2.6-Показатели рентабельности

Полученные данные занесем в таблицу 2.6.

Таблица 2.6 - Показатели рентабельности ООО «НЭУ»,

в %

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменения
				2013 к 2012 г.	2014 к 2013 г.
Рентабельность продукции	18,1	8,1	4,2	-10,0	-3,9
Рентабельность общая	0,9	-1,8	-7,1	-2,7	-8,9
Рнтабельность продаж	15,3	7,5	4,0	-7,8	-3,5
Рентабельность совокупного капитала	0,5	-0,9	-6,7	-1,4	-7,6
Рнтабельность текущих активов	0,8	-2,9	-10,4	-3,7	-13,3

Данные таблицы свидетельствуют о снижение показателей рентабельности, следовательно о неэффективной деятельности предприятия. Рентабельность продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. снижается на 10%, а в 2014 г. по сравнению с 2013 г. еще на 3,9%. Общая рентабельность снижается на 2,7% в 2013 г. по сравнению с 2012 г., в 2014 г. снижается на 8,9% по сравнению с 2013 г. Рентабельность продаж снижается в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 7,8%, а в 2014 г. по сравнению с 2013 г. 3,5%. Рентабельность совокупного капитала в 2013 г. по сравнению с 2012 г. -1,4%, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 7,6%. Рентабельность текущих активов в 2013 г. по сравнению с 2012 г. снижается на 3,7%, а в 2014 г. по сравнению с 2013 г. 13,3%.По результатам анализа можно сделать следующий вывод:

Из полученных данных видно, что баланс ООО «НЭУ» не отвечает требованиям. Это говорит о том, что предприятие является не платежеспособным из-за недостаточной обеспеченности денежными средствами.



3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия

В качестве совета по совершенствованию денежного состояния фирмы рекомендовано ввести автоматическую систему денежного анализа для актуального выявления денежных задач.

Автоматизация финансового анализа разрешает не лишь только проводить всесторонний ретроспективный анализ финансово-экономической работы фирмы, но и постановляет задачи оценки вкладывательных планов, возведения и оптимизации денежных намерений организаций.

Основой автоматического финансового анализа считается информационная модель экономической работы фирмы, предназначенная для всеохватывающей оценки экономической работы фирмы, выявления его становления, определения оснований конфигурации состояния организации, рычагов его оптимизации. Модель разрешает высчитать фактические характеристики, а еще образовать укрупненный экономический проект фирмы и планировать прогнозирование денежных средств.

Начальные данные для финансового анализа находятся в нормальных формах бухгалтерской отчетности. Для проведения большого детализированного анализа применяется информация о структуре расходов и критериях кредитов. Для более четкого отблеска денежного состояния фирмы вполне вероятно возведение управленческого баланса.

Экономический анализ является неотъемлемым элементом технико-экономического обоснования, разрешает расценить эффективность вложений, спрогнозировать всевозможные варианты становления плана, приготовить бизнес-план для управления организации.

На рынке программного обеспечивания обширно представлены продукты, предназначенные для автоматического анализа финансово-хозяйственной работы. Экономическое положение фирмы описывается с поддержкой характеристик и коэффициентов, а еще в виде графиков и диаграмм. Автоматические системы дают информацию о структуре баланса, величинах характеристик ликвидности, экономической устойчивости, прибыльности, оборачиваемости, рентабельности, перемещении денежных средств.

Финансовый анализ поднялся на свежую степень в связи с использованием для обработки финансовой информации компьютеров. Свежие способности, которые открываются для анализа, обоснованы исключительными особенностями компьютеров - невысокая цена, высочайшая производительность, надежность, простота сервиса и эксплуатации, эластичность и автономность применения, присутствие развитого программного обеспечения, диалоговый режим работы и др.

Использование компьютера разрешает реально увеличить производительность труда экономиста, бухгалтера и иных работников за счет децентрализации процесса автоматической обработки экономической информации, совмещения именно на рабочем пространстве их профессиональных знаний с превосходством электрической обработки данных.

Слаженную работу всех приборов компьютера и их взаимодействие с человеком гарантирует программное обеспечивание финансового специалиста.

Для анализа в критериях компьютерной обработки данных свойственно:

Для начала, сбережение единства анализа при условии децентрализованной обработки данных. В теории анализа хозяйственной работы уже большое количество создано для заслуги системности, активности, технической, методической и информационной сопоставимости составных частей анализа в целое единое. Благодаря этому достигаются объективность анализа и его достоверность. В критериях децентрализованной обработки данных единство анализа не сносится, не откладывается согласие целей и задач анализа с точки зрения его системных качеств.

Во-вторых, слияние процесса обработки данных с ходом принятия решения. Буквально пользователь не имеет возможность влиять на ход расчетов, на методику анализа и обобщения. В конечном счете, это сказывалось на смещении в худшую сторону свойства принимаемых решений. В критериях использования программных товаров аналитические задачки принимают решение непосредственно самим пользователем на собственном рабочем пространстве. Аналист ведет индивидуальный контроль над всеми стадиями процесса обработки аналитической информации, содержит вероятность расценить приобретенные итоги, компетентно применить их для обоснования управленческих решений, удовлетворения всевозможных информационных необходимостей управляющей системы.

В-третьих, увеличение оперативности и действенности анализа. В условиях использования программных товаров именно анализ идет по стопам за учетом, а еще производится в ходе хозяйственного учета. Программное обеспечивание специалиста превращает подсистему аналитического обеспечивания управления хозяйственной работой в каждый производственный момент увеличения производительности изготовления за счет активизации всего информационного фонда фирмы.

Известно, что успех работы всякой организации не вероятен без информационной помощи. Почти все фирмы осмыслили необходимость не только перехода на автоматическую схему работы, но и на последующее улучшение данных вопросов, где компания имеет возможность сделать лучше собственную работу за счет следующего:

- автоматизированного ввода информации по первичным документам;

- ввода информации в реальном времени;

- автоматического получения необходимой аналитической и бухгалтерской информации;

- наглядности представления информации;

- уменьшения вероятности возникновения ошибок.

Ведение хозяйственного учета и, значит, принятие управленческих заключений имеют собственные особенности: разнообразие своеобразных документов, сложность аналитического учета и расчета себестоимости и т. д. В данной связи система автоматизации, базирующаяся на информационной основе, дозволит в последующем увеличить эффективность дел и обозначать пути свежих вероятностей в работы компаний.

Информационная основа дает собой сферу работы компаний со собственной образовавшейся инфраструктурой, которая, с одной стороны, заходит в инфраструктуру всей фирмы, а с иной стороны, считается самостоятельной сферой для бухгалтерского и оперативного учета. Инструкция организации понимает, какое весомое влияние оказывают информационно-технологические заключения на сам домашний процесс и культуру фирмы.

Для получения этих информационно-технологических заключений нужно внедрение программного обеспечивания, которое призвано нивелировать организационную сложность обработки данных на предприятиях. В случае если раньше это достигалось сложными вычислениями и обработками на компьютере большущих размеров документации, то в реальное время беспрерывно усложняющаяся информация улучшается с поддержкой передовых программных средств.

В реальное время есть эти пакеты прикладных программ, с поддержкой которых возможно лишь только каждый день информировать инструкция фирмы о его работе, но и брать на себя управленческие заключения.

Гигантская ответственности в данный момент лежит на информационных системах, сделанных на предприятиях. Они в собственную очередь связаны с определенной производственной работой и струями бухгалтерской, налоговой и нормативно-справочной информацией. Спрос на оперативность получения финансовой информации, ее классификацию и обобщение великоват. Как в первом, например и во втором случае нужно внедрение программных товаров. Они считаются всеохватывающим информационным ресурсом, как учета, например и финансового анализа в обосновании управленческих заключений.

Есть ряд программных товаров, которые считаются главными звеньями в соединении информационной базы для учета, планирования и денежного анализа. Остановимся на отдельных из них.

Применяемые программки для анализа финансово-экономического состояния.

«ИНЭК-Аналитик». «ИНЭК-Аналитик» значительно выделяется из программных продуктов этого класса само по себе, что результат работы с ними рассматривается и полный производственный и финансовый анализ состояния компании и проект его формирования, количество отлично приготовленных, собственно утверждает, что крупнейшие российские и зарубежные финансовые институты исполнительной документы - бизнес-план, наличные проекта усовершенствования, технико-экономическое обоснование кредита, антикризисная программа, инвестиционный план проекта реструктуризации компании и другие.

Реализация предлагаемой версии программного обеспечения «ИНЭК-Аналитик» позволяет.

1. Провести полный анализ детальной производственной и финансовой деятельности компании в течение долгого времени в течение нескольких периодов, применяя:

- показатели обязательств и активов аналитического баланса (относительные и безусловной конфигурации в структуре активов и источников его формирования);

- показатели прибылей и убытков (финансовые результаты)

- показатели эффективности, характеризующие прибыльность работы фирмы и возврат инвестиций (возврат на работу и средств, оборачиваемость активов и возврата капитала компонентов);

- показатели платежеспособности компании, чтобы определить возможности для погашения текущих долгов и возможность его уничтожения;

- показатели экономической стабильности, характеризующий степень независимости компании от внешних источников финансирования;

- показатели рыночной оценки компании, что дает вероятность рыночной цены, чтобы сравнить его балансовой стоимости;

- сравнение конфигурации ставки тарифов на продукты, продаваемые и основные образы реальных ресурсов;

- анализ производительности производства и продажи любого вида продукции;

- отслеживать динамику структуры расходов и доходов;

- анализ доходов и расходов денежных средств;

- оценка безубыточности и поставляет экономические предприятия крепости;

- факторный анализ динамики прибыли;

- анализ производительности административного и управленческого персонала компании и динамики производительности труда промышленно-производственного персонала;

- оценка производительности приложений и сырьевых и энергетических ресурсов, а также других.

Программный пакет «ИНЭК-Аналитик» позволяет рассчитать комплексную оценку финансового состояния компании и принять его к одной из инвестиционной привлекательности групп.

Характеристика финансового состояния компании можно изучить на указанном этапе или в динамике количества месяцев, кварталов или лет, и даже сравнить их с соответствующими значениями. Анализ проводится не только на начальных значений характеристик, но и от основной цепи и темпов их восстановления и роста.

Для удобства, программное обеспечение учитывает вероятность построения личных аналитических форм, характеристик, которые будут расположены в определенном порядке.

Баланс и отчет о прибылях и убытках компании на русском и английском языке эталонов-GAAP (Общепринятые принципы бухгалтерского учета, Соединенных Штатов Америки) и МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности), которая была принята странами ЕС.

При работе с блоком обслуживания данных, есть возможность использовать все или выбрать любой из трех методов финансово-экономического анализа:

- автоматический анализ работы компании. Этот метод анализа поочередно ввести заменить экранную графику и слова, их пояснениях.

- анализ механически подготовлен в виде текста тщательного решения о финансовом состоянии компании. Этот вывод имеет аналитические электронные таблицы и базы слова «болезнь» или оценку эффективности работы компании. Он имеет возможность быть экспортирован в MicrosoftWord и при необходимости модифицировать.

2. Независимый детальный финансовый и экономический анализ на основе рассчитанных аналитических таблиц и графиков. Это позволит использовать индивидуальный опыт и знания, чтобы сделать себя в MicrosoftWord или MicrosoftExcel, как любой отчет о результатах финансово-хозяйственной компании. Создание бизнес-плана для компании и ее структурного подразделения. В то же время он обращает внимание на следующее:

- планирование в ручном режиме или в индексе (в процентах) производства и реализации продукции с учетом размера остатков продукции на складе;

- расчет издержек компании по созданию и реализации продукции на основе конфигурации тарифов на ресурсы, количество производимой продукции, как правило, принимаются затраты мерками ресурсов;

- расчет потребности в приобретении ведущих производственных мощностей, но и в реализации дополнительного оборудования с автоматическим расчетом амортизации;

- планирование прибыли и внереализационных расходов по операциям;

- заимствования при соблюдении определенных кредитных или лизинговых договоров с банком, органами государственной власти, иностранных инвесторов и др.;

- расчет налоговых платежей, с учетом региональной специфики налогового законодательства, выбранной учетной политики фирмы для целей налогообложения;

- управление оборотного капитала, график погашения кредиторской и дебиторской задолженности, введение в действие незавершенных капитальных вложений.

3. Сформировать получившуюся таблицу бизнес-плана:

- приток и отток денежных средств (CashFlow) прямой и косвенный метод;

- таблица для достижения рентабельности;

- перемещение готовой продукции на складе;

- прогноз баланса;

- результат денежный прогноз.

Контроль за остаток денежных средств и увидеть результаты не только формы только на русском языке, но и в стандартах США и государств-членов ЕС с переводом на английский язык.

4. Анализировать и интерпретировать подготовленный бизнес-план с точки зрения:

- коммерческий риск, реализация подготовленного бизнес-плана;

- эффективность крупных инвестиций (чистой текущей прибыли, внутренняя норма доходности, срок окупаемости);

- структуры собственности и динамики источников компании ее формирования;

- финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность, производительность, запланированные работы.

При анализе подготовленного бизнес-плана можно применить соответствующие способности, присущей ИНЭК-Аналитик:

- ознакомление с промахов, сделанных в ходе разработки бизнес-плана.

- анализ механически подготовленных замечаний к бизнес-плану, поправка, которая лучше, но не обязательно.

- оценка вероятности бизнес-плана, подготовленного на основе механических решений для финансово-экономического состояния фирмы в момент реализации бизнес-плана.

- подробный анализ автомодельного подготовлен бизнес-плана, рассчитанного на основе аналитических таблиц и графиков.

5. Получите реальную оценку стоимости компании (бизнеса)

Рыночная оценка бизнеса не ограничивается рассмотрением только определенные затраты, связанные с созданием продуктов и предложений (т. е. активов предприятия), как это принято с балансом (балансовой стоимости) или финансовой (бухгалтерской) оценки. При оценке программного обеспечения для бизнеса ансамбль «INEC-аналитик» реализуется выравнивание по определению цены с точки зрения компании финансовой концепции, с учетом его финансового имиджа и обязательным условии, что эти моменты как время, риск, конъюнктуры рынка, степень и тип конкуренции, в частности, финансового оценили фирмы, ее макро- и микроэкономической среды обитания. Эта оценка подчеркивает близко к реальности представление о том, как компания будет работать в будущем.

6. Объединение данных структурных элементов компании или ее филиалов и провести подробный экономический и финансовый анализ комбинированных вариантов.

7. Провести отклонение от намерения анализа прецедента.

8. Проведение в табличной и графических различий формы прецедента намерения анализа.

«AuditExpert» - аналитическая система для диагностики, оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия.

Система «AuditExpert» позволяет руководство фирмы реализовать внутренний экономический анализ, например, и взглянуть на себя со стороны - с позиции бюджета, контролирующих органов, кредиторов и акционеров. Основная информация для анализа финансовых отчетов работы компании: Конфигурация № 1 (баланс) и конфигурация № 2 (прибылей и убытков). Для анализа «AuditExpert» углубленному позволяет применять вспомогательную информацию: Информация об использовании доходов, активов и долгов, а также других финансовых данных и управленческой отчетности, содержание и формат входных таблиц, которые могут быть описаны независимо друг от друга.

В основе работы системы «AuditExpert» необходимо привести финансовую отчетность за несколько периодов до одной сопоставимой форме, по любому из стереотипов международной экономической отчетности (МСФО). Такой расклад готовит о результатах «AuditExpert» понимается во всем мире и позволяет интерпретировать на основе данных, полученных от экономической ситуации компании.

«AuditExpert» преобразует полученные данные баланса и отчета о прибылях и убытках в аналитических таблицах. Система позволяет осуществлять переоценку активов и обязательств Notes и перемещать данные в более стабильной валюте. Согласно аналитическим таблицам, выполненных оплату нормальных финансовых показателей, провели оценку риска расходов ликвидности, банкротства, по оценкам, стоимость активов и структуры баланса, будучи анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственных средств.

В дополнение к обычным задачам выводов «AuditExpert» в то же время, вероятность отдельных методов для завершения каждого анализа задач, диагностики и финансового состояния прогноза. На основе аналитических таблиц данных, вы можете просто реализовать вспомогательные методы оценки экономического анализа фирмы.

Способность системы «AuditExpert» для заключения задач денежного анализа компании.

1. Выполнить экспресс-анализ финансового состояния - в терминах стиснутые рассчитывается на основе форм № 1 и № 2 являются нормальными характеристиками ликвидности, экономической стабильности, рентабельности и эксплуатации деловой активности.

2. Провести горизонтальную (динамический), вертикальный (структурный), и еще одна тенденция, денежный анализ.

3. Лечить опасность разорения ликвидности путем анализа структуры баланса, свойства активов в собственность компании. Провести анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственных средств.

4. Лечить кредитоспособность как личные - с позиции банка, например, кредитоспособность контрагента и предоставление товарного кредита.

Регулируемый поведения анализ соответствии с нормативными актами контролирующих органов.

5. Для того, чтобы понять, глубокий анализ на основе синтетических счетов данных из рабочего - пробного баланса.

6. Предопределяют возможные варианты последующего формирования компании путем составления матрицы денежных стратегий.

7. Развитие личностных качеств анализа, описывая первоначальную форму и окончательные аналитические таблицы, создавая и расчета денежных характеристик поддержки.

8. Лечить надежность группы подрядчиков: поставщиков или заказчиков.

9. Свяжите значение кассового исполнения со стандартами и деятельности компании.

10. Получать автоматические экспертные решения и отчет о результатах анализа.

11. Программный комплекс «Onvision» является специализированным для экспресс-анализа данных, полученных из системы бухгалтерского учета. Позволяет сотрудникам и руководителям компаний аналитических услуг автономно, без поддержки со стороны разработчиков программного обеспечения, чтобы обосноваться соответствующую задачу.

12. Почти сразу же получить необходимую информацию из хранилища данных.

13. Разберите полученные данные во всевозможных сокращений и значительным уровнем детализации;

14. Для того, чтобы отобразить результаты анализа таким образом, удобном для восприятия и принятия выводов.

Программный комплекс «Onvision» использует технологию OLAP и предоставляет пользователям возможность владеть:

- внедрение различных типов хранилищ данных (OLAP-сервер, автономный OLAP-куба, то XML-файл);

- самая высокая скорость загрузки необходимой информации из хранилища данных;

- оперативная обработка полученных данных:

- фильтрация, слияние и сортировка исходных данных;

- добавление вычисляемых полей и промежуточных результатов;

- определение тенденций.

- представление данных в виде таблиц и графиков;

- сохранение аналитических докладов отчетов файлов и архивов. При вызове сохраненного отчета исходные данные механически обновляется и вычисляется - перевод;

- сообщает AdsOnline. Просмотреть отчеты можно реализовать в MSInternetExplorerбез установки «Onvision»;

- создание независимого файла куба для работы с исходными данными в автономном режиме. В развитии собственного куба может выполнять абсолютное копирование всех полей источника, и, возможно, чтобы уменьшить размер файла копии, как только даты для поля. Файл самостоятельно куб может быть помещен в сеть для обмена или отправить адресату по электрической почте;

- экспорт отчетов в MS Excel в виде сводной таблицы, книги или графического изображения.

Использование компьютерных технологий повышает эффективность аналитической работы денежных профессионалов. Это достигается за счет сокращения времени анализа; лучшие точки покрытия к воздействию результатов хозяйственной деятельности; подставляя приблизительная или облегчить расчет точных расчетов; создает и подписание свежие многомерные задачи анализа, а не только выполнимо вручную и классическими методами [6, с. 49].

Таким образом, компьютеры сделали обязательную часть рабочего пространства экономиста, и его работа, как автоматический закупает труда. В связи с автоматизации финансового анализа на основе компьютера действительно нуждается беспристрастным. Она оправдала подъем чувства информационных услуг высокого качества во внутреннем процессе управления работы, разработка технической вероятности насильственной передовых компьютеров.

Метод финансового анализа, направленного на использование компьютеров, необходимых для удовлетворения требований систематической, комплексной, скорости, точности, прогрессивной, динамичной. Только на основе производительности претензий данных, поддерживаемые знания о состоянии управляемого объекта и тенденций его развития, постоянного и целенаправленного повышения производительности и экономической работы по анализу результатов.

Для предприятий, испытывающих финансовые затруднения, возрастает роль управления взаимными неплатежами. Собственные неплатежи по обязательствам находят отражение в кредиторской задолженности, а неплатежи контрагентов - в дебиторской задолженности. В балансе любого неплатежеспособного предприятия при символических суммах денежных средств на расчетном счете и в кассе значительные суммы отражены в кредиторской и дебиторской задолженностях. Если предприятие прибыльно, то по большей части просроченная дебиторская задолженность будет превышать кредиторскую; если предприятие убыточно, то это соотношение будет обратным.

Убыточность предприятий может иметь бюджетное происхождение: неоплаченные заказы; содержание социальных объектов, принадлежащих муниципальным властям и проч. Поэтому управление дебиторской задолженностью актуально как для прибыльных, так и для убыточных предприятий. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: видом продукции, емкостью рынка, степенью насыщенности рынка данной продукцией, принятой на предприятии системой расчетов и др.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за обеспеченностью средств в расчетах. При этом для кризисных предприятий важна не столько сама продолжительность оборота дебиторской задолженности, сколько то, чтобы она не оказалась длительнее оборота кредиторской задолженности. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности рассматривается как положительное явление.

Важнейшим инструментом управления финансами кризисного предприятия является составление планового платежного баланса в годовом, квартальном, месячном, декадном и ежедневном разрезах. При этом платежный баланс должен составляться методом скользящего планирования. Метод скользящего планирования заключается в том, что составление детального плана на последующие периоды производится после анализа фактических или ожидаемых результатов прошедшего периода.

3.2 Методика расчета социально-экономической эффективности улучшения финансовых показателей организации

Управление дебиторской задолженностью предполагает выбор эффективных покупателей, если компания имеет возможность такого выбора. Критерии отбора - платежеспособность контрагента и соблюдение платежной дисциплины. Тем не менее, реальные рычаги влияния на должника заключается в создании условий стимулирования оплаты продукции.

Расчет по предоплате является идеальным вариантом. Тем не менее, безусловное соблюдение требований 100-процентной предоплаты является грубой ошибкой управления, так как это ограничивает продажи. Просто поощрять покупателя ускорить выплату. Например, дать покупателю процентную скидку от цены продажи на ранней оплате относительно установления срока платежа - 30 дней. Оплата в последний день указанного срока производится на полной продажной цене, а также применимые штрафные санкции за пределами этого периода.

Эти формы воздействия на покупателя являются прерогативой отдела маркетинга. Финансовое воздействие методов на должников являются следующие:

- подготовка долговых актов примирения;

- применение штрафных санкций;

- предложения по смещениям;

- продажа долга;

- передать ее в налоговые органы, чтобы возместить неуплаченные налоги;

- изъятие имущества для расчетов с кредиторами.

Дебиторская задолженность целесообразно сгруппировать по «возрасту» долга и уровня доверия к их зрелости. Проведение группировки предполагает выделение двух групп: долги, которые могут быть погашены в течение 12 месяцев, а также долги, которые должны быть погашены в течение периода, превышающего 12 месяцев. Для такой группировки контроля эффективности может быть расширена до 30, 60, 90, 120, более 120 дней. По степени надежности дебиторской задолженности, можно разделить на три группы: надежные долги, сомнительные долги и безнадежные долги.

Для эффективного управления дебиторской задолженности должно быть систематически рассчитывать и следить за значениями так называемых коэффициентов дебиторской задолженности (коэффициенты дебиторской задолженности), связывая их с регуляторными или оптимизированы для значений предприятия.

Коэффициент дебиторской задолженности представляет собой отношение средней дебиторской задолженности основной деятельности к выручке от реализации продукции, работ и услуг. Это соотношение показывает, что часть дебиторской задолженности остается непогашенной в течение анализируемого периода. Чем ниже коэффициент, тем больше доля дебиторской задолженности обращается к реализованной продукции, работ и услуг.

Обратный фактор, называемый оборачиваемости дебиторской задолженности (дебиторская задолженность - дебиторская задолженность аналог), рассчитанные как отношение продаж (выручки от продаж) в анализируемом периоде на сумму дебиторской задолженности (дебиторской задолженности от операционной деятельности) за тот же период. Чем выше коэффициент, тем больше дебиторская задолженность относится к реализованной продукции, работ и услуг.

И, наконец, существует мера называется средний срок оплаты дебиторской задолженности в днях. Это отношение суммы дебиторской задолженности за отчетный период к среднему суточному объему продаж (однодневной прибыли от операционной деятельности). Значение этого коэффициента до 30 дней не считается идеальным и может быть принято в качестве нормы, а 60 - действует до 90 - плохо до 120 рассматривается как коммерческий кредит, а также более 120 дней является сигналом для приведения в движение контрагент банкротства производство по делу.

Оборот дебиторской задолженности чаще всего не конец поступления денег поставщику, а также проводить взаимозачет свои долги. В большинстве случаев такой зачет не является прямым и втягивается в него несколько больше ссылок, так что оборот долга, естественно, замедляется. Ускорить оборот дебиторской задолженности может быть за счет продажи своих специализированных участников рынка. Кроме того, размер возвращаемой суммы долга будет тем меньше, чем выше плохой долг. Ошибка кризисных менеджеров предприятий является их желанием сохранить полную сумму долга: то им часто приходится списывать убытки в полном объеме дебиторской задолженности по невозврате долга из-за банкротства контрагента.