Смета предприятия

Сквозная задача по расчету финансовых показателей акционерного общества

Акционерное общество «Альфа» характеризуется данными, приведенными в таблицах 1,2.

Таблица 1 Исходные данные по ОАО «Альфа»

Таблица 2 Исходные данные для расчета амортизационных отчислений

Задание 1. Составить смету затрат на производство и реализацию продукции на планируемый год и заполнить таблицу 3. Для составления сметы затрат представить расчеты:

1) фонда оплаты труда, включаемого в себестоимость продукции;

2) отчислений по ЕСН;

3) среднегодовой стоимости основных фондов и суммы амортизационных отчислений;

4) прочих затрат;

5) полной себестоимости.

Таблица 3. Смета затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Альфа»

Пояснительная записка к заданию 1:

1.) ФОТ включаемого в себестоимость продукции = 25 чел.*(36+8) = 1100 тыс. руб.

2.) Отчисления по ЕСН (26% от ФОТ) = Пенс.фонд 20% + Медстрах 3,1%+ Соцстрах 2,9%

ЕСН = 1100 * 26% = 286 тыс. руб.

Пенс.фонд = 1100 * 20% = 220 тыс. руб.

Медстрах = 1100 * 3,1% = 34,1 тыс. руб.

Соцстрах = 1100 * 2,9% = 31,9 тыс. руб.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании статьи 11 Федерального закона от 5 августа 2000 года №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав единого социального налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.

Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является:

· начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем;

· сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору, авторскому договору, если данными договорами предусмотрена уплата страховых взносов.

Это установлено пунктом 3 Правил, утвержденных Постановления Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 года №184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Итак, отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (11 класс):

1,2% от ФОТ = 1100*1,2% = 13,2 тыс. руб.

3.) Затраты на производство строительных работ по элементу «Амортизация основных фондов» определяются исходя из среднегодовой стоимости как собственных, так и арендованных основных производственных фондов (кроме стоимости основных производственных фондов подсобных и вспомогательных производств), на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. При исчислении среднегодовой стоимости основных производственных фондов не учитывается стоимость полностью амортизированных основных средств, нормативный срок службы которых истекает на начало планируемого года, а также среднегодовая стоимость основных средств с момента исчисления их нормативного срока службы в планируемом году.

= тыс. руб.

Сумма амортизации собственных ОС = 128,5 * 12% = 15,4 тыс. руб.

Арендная плата выступает в качестве суммы амортизации арендованных основных средств на 50%, таким образом

Сумма амортизации арендованных ОС = 12 * 0,5 = 6 тыс. руб.

Следовательно,

Сумма амортизации ОС общая = 15,4 +6 = 21,4 тыс. руб.

4.) Прочие затраты:

Оплата информационных и аудиторских услуг = 13 тыс. руб.

Отчисления в ремонтный фонд равны 5% от среднегодовой стоимости основных производственных фондов > 128,5 * 5% = 6,4 тыс. руб.

Другие расходы 7 тыс. руб.

Следовательно, размер прочих затрат в сумме составит 13+6,4+7 = 26,4 тыс. руб.

5.) Полная себестоимость:

Совокупность затрат по всем пяти элементам составляет общий объем затрат на производство продукции >

1520+1100+299,2+21,4+26,4 = 2967 тыс. руб. - это производственная себестоимость.

С учетом коммерческих расходов определяется полная себестоимость продукции.

Коммерческие расходы составляют 8% от производственной себестоимости продукции >

2967 * 8% = 237,36 тыс. руб. - это коммерческие расходы.

Полная себестоимость продукции составила 2967 + 237,36=3204,36 тыс. руб.

Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах рассчитывается умножением полной себестоимости продукции на процент рентабельности продукции:

3204,36 * 30% = 961,31 тыс. руб.

3204,36+961,31 = 4165,67 тыс. руб. - это стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС.

Далее рассчитывается сумма НДС и стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.

4165,67*18% = 749,82 тыс. руб. - сумма НДС;

4165,67+749,82 = 4915,49 тыс. руб. - стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.

Задание 2. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) на предстоящий год и заполнить таблицу 4.

Для составления финансового плана представить расчеты:

1) выручки от реализации продукции;

2) выручки от прочей реализации;

3) балансовой прибыли;

4) налогооблагаемой прибыли;

5) чистой прибыли;

6) отчислений от чистой прибыли;

7) мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов в строительстве;

8) потребности в оборотных средствах (излишек, недостаток).

Таблица 4. Финансовый план ОАО «Альфа»

Сальдо = 4467,15-4241,37 = 225,78 тыс. руб.

Пояснительная записка к заданию 2:

Составим баланс доходов и расходов.

Для расчета выручки от реализации продукции используется универсальная формула:

Ррп = Он + Т - Ок,

где Ррп - объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках - по ценам продаж и по полной себестоимости;

Он и Ок - остатки готовой продукции соответственно на начало и на конец планируемого периода, также в двух оценках - по ценам продаж и по производственной себестоимости;

Т - объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.

Итак, выручка от реализации - это Ррп _{в ценах продаж} - объем реализованной продукции в ценах продаж, а себестоимость реализованной продукции - это Ррп_{по полной себестоимости} -объем реализованной продукции по полной себестоимости.

Ррп _{по полной себестоимости} = 25+7+3204,36-135-15 = 3086,36 тыс. руб.

Ррп _{в ценах продаж} = (25+7)*1,3 + 4165,67 - (135+15)*1,3 = 4012,27 тыс. руб.

те. 3086,36 + 30% = 4012,27 тыс. руб.

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия в плане равняется сумме данного показателя на начало года и прироста за год:

124 + 5% = 130,2 тыс. руб.

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств в плане определяем как разницу между потребностью с учетом прироста и наличием:

(136,4+5%) - 340 = 196,78 тыс. руб. - излишек.

Сумму мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов (М) можно определить по формуле:

М = ОСн - Н + К,

где Осн - оборотные средства стройки на начало года;

Н - плановая потребность в капитальных вложениях на конец планируемого года;

К - прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года.

М = 198-340+98 = - 44 - иммобилизация.

Если иммобилизация (отрицательный результат), то происходит плановое увеличение потребности в оборотных средствах, что увеличивает расходы предприятия на капитальные вложения и отражается в расходной части плана.

Просуммировав значения строк, получаем сумму доходов и поступлений средств.

В расходной части затраты на производство и реализацию продукции принимаем за вычетом амортизационных отчислений:

3204,36-21,4 = 3182,96 тыс. руб.

Для определения значения налога на прибыль произведем следующие расчёты:

Балансовая прибыль может быть рассчитана по формуле:

Пб = Прп + Фри + Дв - Рв

где Пб - прибыль (убыток) балансовая;

Фри - финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества;

Дв - доходы по внереализационным операциям;

Рв - расходы по внереализационным операциям.

Прп = Врп - Срп,

где Прп - планируемая прибыль по продукции подлежащей реализации в предстоящем периоде;

Врп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Срп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Пб = 4012,27 - 3086,36 + 64,5 - 38,7 + 68 + 18 = 1037,71 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль = Пб - доходы по акциям =

= 1037,71 - 18 = 1019,71 тыс. руб.

Налог на прибыль = 1019,71 * 24% = 244,73 тыс. руб.

Налог на доходы по акциям = 6%

18*6% = 1,08 тыс. руб.

Чистая прибыль = 1019,71 - 244,73 - 1,08 = 773,9 тыс. руб.

Налог на прибыль итоговый = 244,73 + 1,08 = 245,81 тыс. руб.

Распределение чистой прибыли производится по заданной схеме:

Фонд накопления 40% = 773,9 *40% =309,56 тыс. руб.

Фонд потребления 50% =773,9 *50% = 386,95 тыс. руб.

Резервный фонд 10% = 773,9 * 10% = 77,39 тыс. руб.

Суммируя расходы, определяем значение расходов и отчислений в плане.

Задание 3. Составить инвестиционный план предприятия на планируемый год как раздел финансового плана и заполнить таблицу 5.

Таблица 5 Инвестиционный план ОАО «Альфа»

Пояснительная записка к заданию 3:

Начисление плановых накоплений производится в конце сметы в% от итога прямых затрат с накладными расходами.

Плановые накопления в строительстве 20% = 3204,36 * 20% = 640,87 тыс. руб.