Анализ финансовой деятельности предприятия
Основы анализа финансовой деятельности хозяйствующего субъекта на примере ООО "Пульс". Источники информации для проведения анализа. Платежеспособность и ликвидность, деловая активность и рентабельность предприятия. Состав и динамика балансовой прибыли.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.11.2009 |
| Размер файла | 136,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цене.
Для анализа используем таблицу 28
Таблица 28 - "Анализ динамики объема реализации, себестоимости и прибыли на предприятии ООО "Пульс"
|
Показатель |
Факт 2005 года |
План 2006 года |
Факт 2006 года |
План 2007 года |
Факт 2007 года |
|
|
Выручка от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС) |
202028 |
216046 |
222608 |
226037 |
217180 |
|
|
Полная себестоимость реализованной продукции |
196847 |
209599 |
215455 |
219583 |
211983 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
5225 |
6447 |
7154 |
6454 |
5197 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1256 |
3056 |
3527 |
3323 |
3580 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) от четного периода |
-268 |
1508 |
1674 |
1580 |
2144 |
На основании данных таблицы можно рассчитать рентабельность:
Рентабельность продаж в 2005 году по факту (Rпродаж) равна - 0,13%
Рентабельность продаж по плану в 2006 году (Rпродаж) равна 0,69%
Рентабельность продаж по факту в 2006 году (Rпродаж) равна 0,75%
Рентабельность продаж по плану в 2007году (Rпродаж) равна 0,7%
Рентабельность продаж по факту в 2007году (Rпродаж) равна 1%
В 2005 году предприятие ООО "Пульс" имеет прибыли с рубля продаж минус 0,13%, в 2006 году 0,75%, в 2007 году 1%.
Рентабельность продаж в 2007 году вырос по сравнению с 2006 годом вырос на 0,25%, по сравнению с 2005 годом на 113%.
На основании данных таблицы можно рассчитать рентабельность реализации (оборота). За 2005 год она составила 2,58%, по плану на 2006 год 2,98%, по факту 2006 года 3,2%.
Отсюда следует, что по сравнению с 2005 годом уровень рентабельности реализации в 2006 году повысился на 0,62%, а по сравнению с планом на 0,22% увеличение рентабельности обозначает повышение спроса на продукцию, (услуги).
Рентабельность реализации по плану за 2007 год составила 2,9%, по факту за 2007 год 2,4%. Уровень рентабельности реализации понизился по сравнению с 2006 годом на 0,8%, по сравнению с фактом ниже на 0,5%.
Общая рентабельность показывает какую часть выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения. В 2005 году общая рентабельность составляет 0,62%, по плану на 2006 год 1,4%, по факту на 2006 год 1,58%. Отклонение отчетного года от прошлого составляет 0,96%, отклонение от факта равно 0,18%.
В 2007 году общая рентабельность составляет 1,64%, по плану на 2007 год она равна 1,47%. Отклонение факта 2007 года от факта 2006 года равно 0,06%. Отклонение от плана 2007 года составляет 0,17%.
Анализ показал, что план по рентабельности реализации на 2007 год не выполнен, более того, по сравнению с 2006 годом наблюдается отрицательная динамика по факту.
Рентабельность по продажам к 2007 году по сравнению с предыдущими периодами значительно выросла. Наблюдается положительный результат по планируемым продажам и фактическим.
Общая рентабельность производства имеет положительную динамику, как по плану, так и по фактическим данным.
На изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции (работ, услуг) оказали влияние следующие факторы.
Затем необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции.
Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности осуществляется способом цепных подстановок по каждому виду продукции.
Таблица 29 - Факторный анализ рентабельности продукции в 2005 году
|
Продукция по цехам |
Выпуск продукции |
Рентабельность в процентах к стоимости |
|||
|
выручка в оптовых ценах без НДС и акцизов, руб. |
себестоимость |
прибыль (убыток), руб. |
|||
|
Производство воды |
88723 |
84219 |
4504 |
5,1 |
|
|
Производство сжатого воздуха и кислорода |
44639 |
40932 |
3707 |
8,3 |
|
|
Услуги цехов |
68666 |
59438 |
9228 |
13,4 |
Таблица 30 - Факторный анализ рентабельности продукции в 2006 году
|
Продукции По цехам |
Выпуск продукции |
Рентабельность в процентах к стоимости |
|||
|
выручка в оптовых ценах без НДС и акцизов, руб. |
себестоимость |
прибыль (убыток), руб. |
|||
|
Передача электроэнергии |
33028 |
27319 |
5709 |
17,3 |
|
|
Производство воды |
95066 |
87313 |
7753 |
8,2 |
|
|
Производство сжатого воздуха и кислорода |
49676 |
42726 |
7039 |
14,2 |
|
|
Услуги по передаче тепловой энергии по теплосетям |
5726 |
5901 |
-175 |
-3,1 |
|
|
Услуги цехов |
39112 |
39804 |
-692 |
-1,8 |
Таблица 31 - Факторный анализ рентабельности продукции в 2007 году
|
Вид продукции |
Выпуск продукции |
Рентабельность в процентах к стоимости |
|||
|
выручка в оптовых ценах без НДС и акцизов, тыс. руб. |
себестоимость |
прибыль (убыток), тыс. руб. |
|||
|
Передача электроэнергии |
33718 |
28040 |
5678 |
16,8 |
|
|
Производство воды |
98665 |
91467 |
7198 |
7,3 |
|
|
Производство сжатого воздуха и кислорода |
48866 |
46016 |
2850 |
5,8 |
|
|
Услуги по передаче тепловой энергии по теплосетям |
5811 |
6057 |
-246 |
-4,2 |
|
|
Услуги цехов |
29315 |
24740 |
4575 |
15,6 |
|
|
Аренда имущества |
594 |
508 |
86 |
14,5 |
|
|
Субаренда имущества |
211 |
210 |
1 |
0,5 |
Произведя факторный анализ рентабельности мы будем в основном сравнивать 2006 и 2007 года, так как в 2005 году некоторые виды продукции не производились и мы не можем в полной мере просмотреть динамику рентабельности этого года в сравнении с другими периодами. Рентабельность продукции в 2007 и в 2006 годах примерно одинаковая. "Передача электроэнергии" в 2006 году выше 2007 года на 0,5%; "Производство воды" в 2006 году выше 2007 года на 0,9% и выше 2005 года на 3,1%; "Производство сжатого воздуха и кислорода" так же в 2006 году выше 2007 года на 8,4% и выше 2005 года на 5,9%; "Услуги по передаче тепловой энергии по тепловым сетям" в 2006 и в 2007 годах находятся в отрицательных показателях, но в 2007 году положение немного хуже на 1,1%. Рентабельность продукции "Услуги цехов" в 2007 году выше 2006 года на 17,4% и выше 2005 года на 2,2%. В общей динамике рентабельности продукции, рентабельность за 2007 год не на много выше рентабельности 2006 года.
3.2 Предложения по улучшению финансовых результатов
Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности, основными их источниками являются увеличение объема реализации, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рисунок 11).
Рисунок 11 - Блок-схема источников резервов увеличения прибыли от реализации продукции
Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:
,
Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции ООО "Пульс" на 10% в следующем году.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО "Пульс" по формуле.
тыс. руб.
Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 10% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 519,7 тыс. руб.
Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.
Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:
,
Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции:
0,976 - 0,003 = 0,973 руб.
Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции выраженный в ценах реализации (238898 тыс. руб), получим значение суммы возможной себестоимости:
тыс. руб.
Подставив все известные данные в формулу (37) вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ООО "Пульс" за счет названных выше факторов:
Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 10%, снижении на 0,003 руб. затрат на рубль товарной продукции, увеличении на 5% удельного веса продукции I-го сорта в общем объеме реализованной продукции фирма ООО "Пульс" получит дополнительную прибыль в сумме 3806,4 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 1,42%.
На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, можно сделать вывод о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:
увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;
снижение себестоимости выпускаемой продукции;
повышение качества выпускаемой продукции.
Одним из важнейших резервов получения прибыли является снижение непроизводственных расходов и потерь. Непроизводственные расходы и потери ведут к понижению эффективности общественного производства.
Рыночная экономика предполагает резкое сокращение непроизводственных расходов и потерь, повышение ответственности должностных лиц за результаты хозяйствования. Но многие предприятия и теперь продолжают необоснованно относить ряд непроизводственных расходов на себестоимость продукции. Для устранения таких негативных явлений учетный и аналитический аппарат должны поставить прочный заслон припискам, хищениям и незаконным расходам. Необходимо совершенствование методологии учета и анализа, наличие высококвалифицированных кадров, которые были бы способны самостоятельно экономически мыслить.
Учитывая все вышеизложенное необходимо сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО "Пульс", которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:
1) рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
2) усовершенствовать управление предприятием (выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности, внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции);
3) осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;
5) совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;
6) осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;
7) при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;
8) повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;
9) разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;
10) использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;
11) разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;
Заключение
Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования, т. к анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей;
финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа, потому что в классическом понимании финансовый анализ - это анализ данных финансовой отчетности.
На основании результатов проведенного анализа финансовой деятельности предприятия, его рентабельности, можно сделать следующие выводы.
Анализ структуры актива баланса ООО "Пульс", показал, что стоимость имущества предприятия в 2006 году, по сравнению с 2005 годом увеличилась на 3062 тыс. руб., или 10,6%. Это произошло за счет увеличения стоимости внеоборотных активов на 1474 тыс. руб., или 12,3%, оборотных активов - на 1584 тыс. руб., или 13,3%.
В 2007 году стоимость имущества предприятия, по сравнению с 2006 годом увеличилась на 764 тыс. руб., или 2,4%, за счет увеличения стоимости оборотных активов на 2034 тыс. руб., или 11%.
Анализ структуры пассива баланса предприятия показал, что по сравнению с 2005 годом, в 2006 году предприятие увеличило свой собственный капитал на 1674 тыс. руб., или 14%, в результате повышения доли непокрытого убытка на 1674 тыс. руб., или на 47,8 В 2007 году ООО "Пульс" увеличивает свои источники средств на 764 тыс. руб., или 4,2%. Это происходит в результате увеличения капитала предприятия на 4303 тыс. руб., или 31,5%, за счет повышения доли нераспределенной прибыли на 4220 тыс. руб., или 230,7%. Долгосрочные обязательства уменьшились на 49 тыс. руб., или 25,3%. Краткосрочные обязательства предприятия также уменьшаются на 3491 тыс. руб., или 19,3%. руб., в результате уменьшения задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 542 тыс. руб., или 42%, и уменьшения задолженности по налогам и сборам на 3483 тыс. руб., или 40,9%. Анализ платежеспособности показал, что предприятие в 2005 году испытывает дефицит денежных средств (значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже нормативного). Коэффициент быстрой ликвидности на начало 2005 года равен нормальному уровню, а к концу года ниже нормы на 10%. Коэффициент общей ликвидности на начало и конец года ниже нормы
В 2006 году коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного. Следовательно, предприятие не является абсолютно ликвидным и не обладает достаточной платежеспособностью, т.е. неразмеренно использует свои денежные средства. Коэффициент промежуточной ликвидности на начало года выше нормативного значения на 10%, в конце года этот показатель ниже нормы. Коэффициент общей ликвидности также в начале года равен норме ниже нормативного значения к концу года. Для повышения уровня коэффициента текущей ликвидности предприятию необходимо увеличивать реальный собственный капитал и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной кредиторской задолженности.
В 2007 году ситуация немного улучшается. Коэффициент абсолютной ликвидности по прежнему ниже нормального уровня. Коэффициент быстрой ликвидности на протяжении всего года выше нормы. Коэффициент общей ликвидности немного повысился, в начале года он уже выше нормы, в конце ниже верхнего предела нормы. Оборотные активы возросли, но не вышли за пределы нормы. В 2007 году предприятие является быстро ликвидным. Предприятие способно немедленно погасить свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств, но пока ещё нет возможности погасить часть текущих обязательств, даже мобилизовав все оборотные средства.
В 2007 году предприятие ООО "Пульс" добилось повышения финансовых результатов по сравнению с данными предыдущего года прирост составил 436 тыс. руб., или 26%. Анализ структуры прибыли отчетного года свидетельствует о том, что прибыль от основной деятельности уменьшилась, в сравнении с предыдущим годом на 1957 тыс. руб., или 27,4%, в связи с выходом из состава предприятия Электроремонтного цеха. Основную часть составляет прибыль от значительного снижения прочих внереализационных расходов на 1560 тыс. руб., или 52%.
Результаты исследования показали, что, снижение себестоимости, за счёт снижения расходов на управление, увеличив объем производства и реализации продукции на 10%, увеличив на 5% удельный вес производства воды промышленной фильтрованной в общем объеме выпускаемой продукции ООО "Пульс" получит дополнительную прибыль в сумме 3806,4 тыс. руб., при этом рентабельность производства увеличится на 1,42%. Кроме того, для повышения эффективности деятельности предприятия можно внедрить следующие мероприятия, направленные на улучшение показателей прибыли и рентабельности:
а) сокращение затрат на производство, повышение эффективности использования материальных ресурсов за счет организации учета и контроля за их использованием, изучение и внедрение передового опыта по осуществлению режима экономии, внедрение системы материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов;
б) контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия;
в) улучшение использования основных средств предприятия, приобретение высококачественных основных средств, повышение уровня квалификации обслуживающего персонала, внедрение новых технологий;
Список использованных источников
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Ф. и Ст., 2006.
2. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Консультант, № 8, 2006.
3. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебник. - СПб: Питер, 2004.
4. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2004. - 256 с.: ил. - (Серия "Бухгалтеру и аудитору");
5. Григорьев Ю.А. Рентабельность предприятия и проблемы совершенствования отчетности // Консультант, № 21, 2005.
6. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 208 с.: ил.;
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2005.
8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ООО "ТК Велби", 2002г.
9. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС "Гарант", 2003 г.
10. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: ДиС, 2008г.
11. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьяконова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2007 г.
12. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Новое знание, 2007. - 704 с. - (Экономическое образование).
14. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. - изд.4-е, перераб. и доп. - М.: Издательство - торговая корпорация "Дашков и Ко", 2005. - 352 с.
15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: АНФРА-М, 2003 г.
Приложения
Таблица 2 - Анализ структуры актива баланса ООО "Пульс" за 2005 год
|
Статья актива баланса |
Код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
Изменение |
|||||
|
сумма, руб. |
в % |
сумма, руб. |
в % |
отклонение |
темп изменения |
изменение удельного веса |
|||
|
1. Внеоборотные активы |
110 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Основные средства |
120 |
13095 |
49,3 |
11909 |
41,2 |
-1186 |
-9,06 |
-8,1 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
1142 |
4,3 |
110 |
0,38 |
-1032,386 решение строи-тельное |
-90,4 |
-3,92 |
|
|
Итого по разделу 1 |
190 |
14237 |
53,6 |
12019 |
41,6 |
-2218 |
-15,6 |
-12,02 |
|
|
2. Оборотные активы |
210 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Запасы, в том числе: |
210 |
3300 |
12,4 |
4804 |
16,6 |
1504 |
45,6 |
4,2 |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
2582 |
9,7 |
4108 |
14,2 |
1526 |
59,1 |
4,49 |
|
|
Затраты в незавершенном производстве |
213 |
34 |
0,1 |
34 |
0,1 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
3 |
0 |
0 |
0 |
-3 |
-100 |
0 |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
681 |
2,56 |
662 |
2,29 |
-19 |
-2,8 |
-0,27 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
995 |
3,75 |
603 |
2,09 |
-392 |
-39,4 |
-1,66 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
240 |
8012 |
30,16 |
11074 |
38,31 |
3062 |
38,2 |
8,15 |
|
|
покупатели и заказчики |
241 |
6812 |
25,64 |
10132 |
35,05 |
3320 |
48,7 |
9,41 |
|
|
Денежные средства |
260 |
21 |
0,08 |
409 |
1,41 |
388 |
1847,6 |
1,34 |
|
|
Итого по разделу 2 |
290 |
12328 |
46,4 |
16890 |
58,4 |
4562 |
37 |
12,0 |
|
|
Баланс |
300 |
26565 |
100 |
28909 |
100 |
2344 |
8,8 |
0 |
Таблица 3 - Анализ структуры актива баланса ООО "Пульс" за 2006 год
|
Статья актива баланса |
Код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
Изменение |
|||||
|
сумма, руб. |
в % |
сумма, руб. |
в % |
отклонение |
темп изменения |
изменение удельного веса |
|||
|
1. Внеоборотные активы |
110 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Основные средства |
120 |
11909 |
412 |
13493 |
4,2 |
1584 |
13,3 |
1,0 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
110 |
0,38 |
0 |
0 |
-110 |
-100 |
-0,38 |
|
|
Итого по разделу 1 |
190 |
12019 |
41,6 |
13493 |
42,2 |
1474 |
12,3 |
0,62 |
|
|
2. Оборотные активы |
210 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Запасы, в том числе: |
210 |
4804 |
16,6 |
4009 |
12,5 |
-795 |
-16,5 |
-4,08 |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
4108 |
14,2 |
3662 |
11,5 |
-446 |
-10,9 |
-2,76 |
|
|
Затраты в Незавершенном производстве |
213 |
34 |
0,1 |
74 |
0,2 |
40 |
117,6 |
0,11 |
|
|
Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
662 |
2,29 |
273 |
0,85 |
-389 |
-58,8 |
-1,44 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
603 |
2,09 |
0 |
0 |
-603 |
-100 |
-2,09 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
240 |
11074 |
38,31 |
12988 |
40,62 |
1914 |
17,3 |
2,32 |
|
|
покупатели и заказчики |
241 |
10132 |
35,05 |
7490 |
23,43 |
-2642 |
-26,1 |
-11,62 |
|
|
Денежные средства |
260 |
409 |
1,41 |
1481 |
4,63 |
1072 |
262,1 |
3,22 |
|
|
Итого по разделу 2 |
290 |
16890 |
58,4 |
18478 |
57,8 |
1588 |
9,4 |
-0,6 |
|
|
Баланс |
300 |
28909 |
100 |
31971 |
100 |
3062 |
10,6 |
0 |
Таблица 4 - Анализ структуры актива баланса ООО "Пульс" за 2007 год
|
Статья актива баланса |
Код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
Изменение |
|||||
|
сумма, руб. |
в % |
сумма, руб. |
в % |
отклонение |
темп изменения |
изменение удельного веса |
|||
|
1. Внеоборотные активы |
110 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Основные средства |
120 |
13493 |
4,2 |
12082 |
36,91 |
-1411 |
-0,5 |
-5,3 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
0 |
0 |
141 |
0,43 |
141 |
0 |
0,43 |
|
|
Итого по разделу 1 |
190 |
13493 |
42,2 |
12223 |
37,34 |
-1270 |
-9,4 |
-4,86 |
|
|
2. Оборотные активы |
210 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Запасы, в том числе: |
210 |
4009 |
12,5 |
4860 |
14,8 |
851 |
21,2 |
2,31 |
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
3662 |
11,5 |
4342 |
13,3 |
680 |
18,57 |
1,81 |
|
|
Затраты в Незавершенном производстве |
213 |
74 |
0,2 |
0 |
0 |
-74 |
-100 |
-0,23 |
|
|
Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
273 |
0,85 |
517 |
1,58 |
244 |
89,4 |
0,73 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
240 |
12988 |
40,62 |
13545 |
41,38 |
557 |
4,3 |
0,75 |
|
|
покупатели и заказчики |
241 |
7490 |
23,43 |
11932 |
36,45 |
4442 |
59,3 |
13,02 |
|
|
Денежные средства |
260 |
1481 |
4,63 |
2102 |
6,42 |
621 |
41,9 |
1,79 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
0 |
0 |
51 |
0,16 |
51 |
0 |
0,16 |
|
|
Итого по разделу 2 |
290 |
18478 |
57,8 |
20512 |
62,7 |
2034 |
11 |
4,9 |
|
|
Баланс |
300 |
31971 |
100 |
32735 |
100 |
764 |
2,4 |
0 |
Таблица 5 - Анализ структуры пассива баланса ООО "Пульс"
за 2005 год
|
Статья пассива баланса |
Код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
Изменение |
|||||
|
сумма, в тыc. руб. |
в % |
сумма, в тыс. руб. |
в % |
отклонение |
темп изменения |
изменение удельного веса |
|||
|
3. Капитал и резервы (собственный капитал) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Уставный капитал |
410 |
15499 |
58,3 |
15499 |
53,6 |
0 |
0 |
-4,73 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года |
475 |
-3235 |
-12,2 |
-3503 |
-12,1 |
-268 |
8,3 |
0,1 |
|
|
Итого по разделу 3 |
490 |
12264 |
46,2 |
11996 |
41,5 |
-268 |
8,3 |
-4,7 |
|
|
4. Долгосрочные обязательства |
510 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Отложенные налоговые активы |
515 |
110 |
0,41 |
65 |
0,22 |
-45 |
-40,9 |
-0, 19 |
|
|
Итого по разделу 4 |
590 |
110 |
0,41 |
65 |
0,22 |
-45 |
-40,9 |
-0, 19 |
|
|
5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты |
610 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
620 |
14191 |
53,4 |
16848 |
58,3 |
2657 |
18,7 |
4,9 |
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
5892 |
22,2 |
4224 |
14,6 |
-1668 |
-28,3 |
-7,6 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
2611 |
9,8 |
2352 |
8,1 |
-259 |
-9,9 |
-1,7 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
1586 |
6 |
1085 |
4 |
-501 |
-32 |
-2 |
|
|
Задолженность по налогам и сборам |
624 |
3133 |
11,8 |
8221 |
28,4 |
5088 |
162,4 |
16,6 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
183 |
0,7 |
348 |
1,2 |
165 |
90,2 |
0,5 |
|
|
Авансы полученные |
626 |
786 |
3 |
618 |
2 |
-168 |
-21,4 |
-0,8 |
|
|
Итого: |
690 |
14191 |
53,4 |
16848 |
58,3 |
2657 |
18,7 |
4,9 |
|
|
Баланс |
700 |
26565 |
100 |
28909 |
100 |
2344 |
8,8 |
0 |
Таблица 6 - Анализ структуры пассива баланса ООО "Пульс" за 2006 год
|
Статья пассива баланса |
Код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
Изменение |
|||||
|
сумма, в тыc. руб. |
в % |
сумма, в тыс. руб. |
в % |
отклонение |
темп изменения |
изменение удельного веса |
|||
|
3. Капитал и резервы (собственный капитал) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Уставный капитал |
410 |
15499 |
53,6 |
15499 |
48,5 |
0 |
0 |
-5,13 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года |
470 |
-3503 |
-12,1 |
-1829 |
-5,7 |
1674 |
-47,8 |
6,4 |
|
|
Итого по разделу 3 |
490 |
11996 |
41,5 |
13670 |
42,8 |
1674 |
14,0 |
1,3 |
|
|
4. Долгосрочные обязательства |
510 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Отложенные налоговые активы |
515 |
65 |
0,22 |
194 |
0,61 |
129 |
198,5 |
0,38 |
|
|
Итого по разделу 4 |
590 |
65 |
0,22 |
194 |
0,61 |
129 |
198,5 |
0,38 |
|
|
5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты |
610 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
620 |
16848 |
58,3 |
18107 |
56,6 |
1259 |
7,5 |
-1,6 |
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
4224 |
14,6 |
3399 |
10,6 |
-825 |
-19,5 |
4,0 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
2352 |
8,1 |
2664 |
8,3 |
312 |
13,3 |
0,2 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
1085 |
4 |
1282 |
4 |
197 |
18 |
0 |
|
|
Задолженность по налогам и сборам |
624 |
8221 |
28,4 |
8522 |
26,7 |
301 |
3,7 |
-1,8 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
348 |
1,2 |
527 |
1,6 |
179 |
51,4 |
0,4 |
|
|
Авансы полученные |
626 |
618 |
2 |
1713 |
5 |
1095 |
177,2 |
3,2 |
|
|
Итого: |
690 |
16848 |
58,3 |
18107 |
56,6 |
1259 |
7,5 |
-1,6 |
|
|
Баланс |
700 |
28909 |
100 |
31971 |
100 |
3062 |
10,6 |
0 |
Таблица 7 - Анализ структуры пассива баланса ООО "Пульс"
за 2007 год
|
Статья пассива баланса |
Код |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
Изменение |
|||||
|
сумма, в тыc. руб. |
в % |
сумма, в тыс. руб. |
в % |
отклонение |
темп изменения |
изменение удельного веса |
|||
|
3. Капитал и резервы (собственный капитал) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Уставный капитал |
410 |
15499 |
48,5 |
15499 |
47,3 |
0 |
0 |
-1,13 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
0 |
0 |
84 |
0,3 |
84 |
0 |
0,3 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года |
470 |
-1829 |
-5,7 |
2391 |
7,3 |
4220 |
-230,7 |
13,0 |
|
|
Итого по разделу 3 |
490 |
13670 |
42,8 |
17973 |
54,9 |
4303 |
31,5 |
12,1 |
|
|
4. Долгосрочные обязательства |
510 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Отложенные налоговые активы |
515 |
194 |
0,61 |
145 |
0,44 |
-49 |
-25,3 |
-0,16 |
|
|
Итого по разделу 4 |
590 |
194 |
0,61 |
145 |
0,44 |
-49 |
-25,3 |
-0,16 |
|
|
5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты |
610 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
620 |
18107 |
56,6 |
14616 |
44,6 |
-3491 |
-19,3 |
-12,0 |
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
3399 |
10,6 |
5085 |
155 |
1686 |
49,6 |
4,9 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
2664 |
8,3 |
2976 |
9,1 |
312 |
11,7 |
0,8 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
1282 |
4 |
740 |
2 |
-542 |
-42 |
-2 |
|
|
Задолженность по налогам и сборам |
624 |
8522 |
26,7 |
5039 |
15,4 |
-3483 |
-40,9 |
-11,3 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
527 |
1,6 |
680 |
2,1 |
153 |
29 |
0,4 |
|
|
Авансы полученные |
626 |
1713 |
5 |
96 |
0 |
-1617 |
-2583 |
-5,1 |
|
|
Итого: |
690 |
18107 |
56,6 |
14616 |
44,6 |
-3491 |
-19,3 |
-12 |
|
|
Баланс |
700 |
31971 |
100 |
32735 |
100 |
764 |
2,4 |
0 |
Таблица 15 - Коэффициенты деловой активности
|
Наименование п/п коэффициента |
Способ расчета |
Пояснения |
|
|
А. Общие показатели оборачиваемости |
|||
|
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) |
Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации) |
||
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств |
Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных) |
||
|
Коэффициент отдачи нематериальных активов |
Показывает эффективность использования нематериальных активов |
||
|
Фондоотдача |
Показывает эффективность использования только основных средств организации |
||
|
Коэффициент отдачи собственного капитала |
Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала |
||
|
Б. Показатели управления активами |
|||
|
Оборачиваемость материальных средств (запасов) |
Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде |
||
|
Оборачиваемость денежных средств |
Показывает срок оборота денежных средств |
||
|
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах |
Показывает количество оборотов дебиторской задолженности за отчетный период |
||
|
Срок погашения дебиторской задолженности |
Показывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации |
||
|
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации |
||
|
Срок погашения кредиторской задолженности |
Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам |
Таблица 16 - Динамика и выполнение плана по прибыли
предприятием ООО "Пульс" за 2005, 2006 годы
|
Наименование |
За предыдущий год (2005) |
За отчетный год (2006) |
Отклонение |
||
|
показателей |
сумма, в руб. |
в процентах |
|||
|
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), руб. |
5225 |
7154 |
1929 |
37 |
|
|
Проценты к получению |
- |
- |
- |
- |
|
|
Проценты к уплате |
- |
- |
- |
- |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
- |
- |
|
|
Операционные доходы (расходы) |
-11 |
-633 |
-622 |
5645 |
|
|
Внереализационные доходы (расходы) |
-3451 |
-2994 |
457 |
-13,2 |
|
|
Прибыль (убыток) от |
1259 |
3527 |
2268 |
180 |
|
|
финансово-хозяйственной деятельности, руб. |
|||||
|
Прибыль (убыток) |
-268 |
1674 |
1942 |
-725 |
|
|
отчетного периода, руб. |
Таблица 17 - Динамика и выполнение плана по прибыли
предприятием ООО "Пульс" в 2007 году
|
Наименование |
За предыдущий год (2006) |
За отчетный год (2007) |
Отклонение |
||
|
показателей |
сумма, в руб. |
в процентах |
|||
|
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), руб. |
7154 |
5197 |
-1957 |
-27,4 |
|
|
Проценты к получению |
- |
- |
- |
- |
|
|
Проценты к уплате |
- |
- |
- |
- |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
- |
- |
|
|
операционные доходы (расходы) |
-633 |
-184 |
449 |
-71 |
|
|
внереализационные доходы (расходы) |
-2994 |
-1434 |
1560 |
-52 |
|
|
Прибыль (убыток) от |
3527 |
3580 |
53 |
1,5 |
|
|
финансово-хозяйственной деятельности, руб. |
|||||
|
Прибыль (убыток) |
1674 |
2110 |
436 |
26 |
|
|
отчетного периода, руб. |
Финансовые коэффициенты платежеспособности
|
Наименование показателя |
Способ расчета |
Нормальное ограничение |
Пояснения |
|
|
1. Общий показатель платежеспособности |
L1?1 |
|||
|
2. Коэффициент абсолютной ликвидности |
L2>0,1ч0,7 Зависит от отраслевой принадлеж-ности организации) |
Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям |
||
|
З. Коэффициент "критической оценки" |
Допустимое 0,7 ч 0,8; желательно L3 ?1 |
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам |
||
|
4. Коэффициент текущей ликвидности |
Необходимое значение 1,5; оптимальное L4 = 2,0 ч 3,5 |
Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства |
||
|
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала |
Уменьшение показателя в динамике - положительный факт |
Показывает, какая часть всего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности |
||
|
6. Доля оборотных средств в активах |
L6 ? 0,5 |
Зависит от отраслевой принадлежности организации |
||
|
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
L7 ? 0,1 (чем больше, тем лучше) |
Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности |
Подобные документы
Комплексный анализ деятельности предприятия ЗАО "А-Тревел": экономические показатели; деловая активность, структура и ликвидность баланса; рентабельность и прибыльность; эффективность трудовых ресурсов, себестоимость продукции; ранжирование проблем.
дипломная работа [522,0 K], добавлен 08.09.2011Теоретические основы анализа финансовой деятельности предприятия. Категории финансового анализа, методология его проведения. Использование финансовой отчетности предприятия для анализа эффективности его финансовой деятельности на примере СПК "Молоко".
курсовая работа [1,6 M], добавлен 09.04.2015Источники информации для оценки платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия. Оценка эффективности деятельности предприятия на примере ООО "ПГ "Фосфорит". Наличие основных и оборотных средств предприятия, трудовых ресурсов.
дипломная работа [278,6 K], добавлен 06.01.2014Цели, задачи и информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Оценка имущественного и финансового положения предприятия. Анализ его ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности.
курсовая работа [56,8 K], добавлен 30.01.2011Понятие, задачи и значение финансового анализа в управлении торговой организации. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Исследование показателей рентабельности, деловой активности и финансового цикла предприятия ОАО "Магнит".
курсовая работа [498,5 K], добавлен 06.10.2013Значение и сущность финансовой деятельности предприятия. Задачи и системы показателей статистики финансовой деятельности предприятия. Изучение взаимосвязи рентабельности и прибыли от реализации с использованием корреляционно-регрессионного анализа.
дипломная работа [357,6 K], добавлен 10.11.2010Задачи финансового анализа хозяйствующего субъекта. Различия внешнего и внутреннего анализа. Анализ ликвидности баланса, коэффициентов платежеспособности, показателей финансовой устойчивости. Модель финансового оздоровления хозяйствующего субъекта.
курсовая работа [102,0 K], добавлен 29.06.2015Сущность, структура и методология анализа финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия в Российской Федерации. Организационно–экономическая характеристика организации. Разработка стабилизационной программы для хозяйствующего субъекта.
курсовая работа [45,8 K], добавлен 11.12.2014Сущность, цели и задачи финансового анализа, его основные виды и информационное обеспечение. Источники аналитической информации. Методы анализа финансовой отчетности. Расчет показателей финансовой отчетности ОАО "Электрокабель", результаты их анализа.
курсовая работа [572,8 K], добавлен 25.10.2012Теоретические основы финансового анализа: сущность и значение, информационная база и основные пользователи, приемы и методы проведения. Характеристика ОАО "МТС", анализ ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности, рентабельности предприятия.
курсовая работа [2,1 M], добавлен 26.02.2012
