Анализ состояния и эффективности финансов в ООО "Артемида" Кармаскалинского района

2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВ В ООО "АРТЕМИДА" КАРМАСКАЛИНСКОГО РАЙОНА

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Артемида" Кармаскалинского района

Общество с ограниченной ответственностью "Артемида" учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, и приобретает права юридического лица с момента его регистрации. ООО "Артемида" строит свою деятельность на основании настоящего Устава и законодательства. [8]

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью "Артемида". Местонахождение Общества: РБ, Кармаскалинский район, с.Бекетово, ул.Парковая 8А.

Основным видом деятельности предприятия является растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство).

ООО "Артемида" имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом. Цель создания ООО "Артемида" является развитие взаимовыгодного сотрудничества, объединение экономических интересов, материальных, трудовых, интеллектуальных и финансовых ресурсов его участников для осуществления хозяйственной, то есть направленной на получение прибыли, деятельности, за исключением той, которая запрещена законодательством Российской Федерации.

Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, товарный знак, эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты. Имущество образуется за счет вкладов в уставной капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством.

Группа Компаний "Артемида" - один из крупнейших агропромышленных холдингов в Республике Башкортостан, ведущий свою историю с 31 июля 1991 года. На сегодняшний день ГК "Артемида" объединяет ООО "Артемида", ООО Племенное хозяйство "АРТЕМИДА", ООО "Артемида-Агро", ООО "Агро-Лидер", ООО "Идель" с общим количеством работающих - более 500 человек и общей площадью сельхозугодий 30000 га.

ООО "Артемида" сертифицировано как семеноводческое хозяйство по зерновым культурам. Здесь открыта "Кафедра общего земледелия на производстве" Башкирского государственного аграрного университета.

20 мая 2010 года на основании Приказа Министерства сельского хозяйства РФ ООО Племенное хозяйство "Артемида" получило статус племенного репродуктора по разведению КРС голштинской породы.

ООО "Артемида-Агро" является официальным представителем AMAZONE, KRONE (Германия), Monosem (Франция), Pronar (Польша), StromExport (Чехия), завод им. Медведева (г. Орел), ООО "Канмаш" (Чувашия), "Агромеханика" (г. Каменка), ООО "Колнаг" (г. Коломна) и др. по поставкам сельскохозяйственной техники и оборудования на предприятия АПК РБ и осуществляет сервис сельхозтехники. Также на базе ООО "Артемида-Агро" постоянно действует выставка-продажа сельскохозяйственной техники, где любой клиент может ознакомится с комплектацией, преимуществами использования, способами и советами в работе на предлагаемом нами оборудовании.

В Группе Компаний "Артемида" имеются собственный мельничный комплекс, линии по фасовке муки и производству макаронных изделий, круп, мини-пекарня, цех мясных полуфабрикатов. В Кармаскалинском районе создана сеть фирменных магазинов по торговле продовольственными и промышленными товарам, в городе Уфе в экомаркете ТСК "Меркурий" и на Центральном рынке открыты "Мясные лавки", где реализуется продукция собственного производства (ООО "Агро-Лидер").

31 июля 2011 года ООО "Артемиде" исполнилось 20 лет. Жизнь любого предприятия, как и человека, неразрывно связана с жизнью страны, региона. А у ООО "Артемиды" все начиналось в 1991-ом…и это говорит о многом. Сегодня коллективу ООО "Артемиды" есть чем гордиться, и есть, что рассказать и показать каждому заинтересованному лицу.

2.2 Анализ финансового состояния ООО "Артемида" Кармаскалинского района

Экономический анализ любого предприятия производится на основании данных годовой финансовой отчетности. В моем случае на примере годовой финансовой отчетности ООО "Артемида" (форма №1 бухгалтерского баланса) и Отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Любой экономический анализ включает себя максимально обоснованный анализ всех совокупных данных предприятия, т.е. анализ основных фондов, оборотных средств, специализация и финансовое состояние предприятия, расчет основных показателей. Благодаря этому анализу можно будет анализировать, где происходит увеличение, а где уменьшение тех или иных данных, также можно сделать прогноз на предстоящие годы.

Рассмотрим анализ основных и оборотных средств производства и эффективность их использования.

Основные средства производства используются в процессе производства в течение ряда лет, они изнашиваются и постепенно, по частям переносят свою первоначальную стоимость на вновь произведенный продукт, сохраняя свою натуральную форму до конца их производственного использования.

Оборотные средства - целиком потребляются в течение одного производственного цикла, утрачивая при этом свои натуральные качества и форму. Их стоимость полностью переносится на вновь созданные продукты или предметы. Основные и оборотные средства производства в денежном выражении образуют уставный фонд и отражаются в бухгалтерском балансе предприятия.

Результаты производственно-финансовой деятельности предприятий во многом зависят от степени обеспеченности техникой, высокопроизводительными машинами, оборудованием ферм, постройками, продуктивным скотом, сортовыми семенами, полноценными кормами, удобрениями, ГСМ, химикатами и другими средствами производства.

Рассмотрим наличие и структуру основных фондов, которые отражены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Наличие и структура основных фондов

Исходя из таблицы 2.1, можно сделать вывод, что в целом структура основных фондов в 2010 году заметно повысилась за счет увеличения показателей, таких как здания, сооружения, машины, рабочий скот, земельные участки и другие. Вычислим показатели эффективности использования основных средств по ООО "Артемида" - это фондовооруженность, фондообеспеченность, фондоемкость, фондоотдача и энергоемкость. Данные представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Эффективность использования основных средств

Показателями, характеризующими производственную мощность и эффективность использования основных средств, являются показатели состояния фондов - фондооснащенность, показывающая среднегодовую стоимость основных фондов на 100 га сельскохозяйственных угодий; фондовооруженность рабочей силой, показывающая среднегодовую стоимость основных производственных фондов на 1-го среднесписочного работника в основном производстве; фондоотдача - выход продукции (валовой, товарной или чистой) на 1 руб. средней стоимости основных фондов за период. Она может быть рассчитана по отдельным продуктам, взятым в натуральном или стоимостном выражении, по отраслям растениеводства, животноводства и в целом по продукции сельского хозяйства в стоимостном выражении; фондоемкость - величина, обратная фондоотдаче, и представляет массу фондов в расчете на единицу продукции.[9]

Исходя из данных таблицы 2.2, можно сказать, что в целом основные средства в хозяйстве используются эффективно. Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 75,2%. Увеличилась фондообеспеченность на 11,4%, фондоемкость - на 131,8%. Фондовооруженность снизилась на 50,8%, фондоотдача - на 54,6%. Количество энергоресурсов повысилось на 86,4%. Далее рассмотрим структуру оборотных средств в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Состав оборотных средств, тыс. руб.

Исходя из данных таблицы 2.3 видно, что запасы увеличились на 63,1%, краткосрочные финансовые вложения - на 23,9%. Денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность сократились соответственно 84,5% и на33,4%. В целом оборотные средства увеличились на 13,6%.

Эффективное использование оборотных средств предприятий характеризуют три основных показателя - это коэффициент оборачиваемости, коэффициент закрепления и длительность одного оборота в днях. Вычислим показатели эффективности использования оборотных средств по ООО "Артемида" и заполним следующую таблицу 2.4.

Таблица 2.4 Эффективность использования оборотных средств.

Как видно по результатам вычислений таблицы 2.4, коэффициент оборачиваемости за три прошедших года повысился на 9,1%, коэффициент загрузки сократился на 11,1% и длительность одного оборота на 12,4%

Рассмотрим анализ специализации предприятия. Одним из принципов рациональной организации производства на сельскохозяйственных предприятиях является углубление специализации и рациональное сочетание отраслей. Под специализацией предприятия понимают сосредоточение его деятельности на производстве определенного вида или видов продукции.

Цель специализации сельскохозяйственных предприятий - создание условий для увеличения прибыли, объема производства продукции, снижения издержек, повышения производительности труда, улучшения качества продукции и социальных проблем села.[9]

Основным экономическим показателем специализации является структура товарной продукции (денежной выручки), так как ее состав выражает экономическую связь любого сельскохозяйственного предприятия с народным хозяйством страны.

Экономическим показателем, характеризующим сочетание отраслей или производственную структуру предприятия, является структура валовой продукции. Специализация, как правило, сопровождается повышением уровня товарности производства - это процентное соотношение объема товарной продукции к объему валовой продукции.

Далее, чтобы более подробно охарактеризовать специализацию предприятия, рассмотрим структуру денежной выручки, которая представлена в таблице 2.5.

Рассчитаем уровень специализации, который определяется по формуле:

Кс = 100 / ? D*(2*N-1) , (2.1)

где N - порядковый номер вида товарной продукции в ранжированном ряду; D-удельный вес продукции.

Кс=100/34,8*1+10,6*3+9,9*5+9,87*7+9,1*9+8,5*11+7,1*13+5,2*15+3,5*17+2,3*19+2,03*21+1,6*23+1,4*25+0,5*27+0,18*29+0,14*31+0,13*33+0,09*35+0,03*37+0,005*39=0,14.

При коэффициенте специализации от 0,22 до 0,35 уровень специализации низкий, от 0,36 до 0,48 - средний, от 0,49 до 0,60 - высокий и от 0,61 и выше - углубленный.[10]

Таблица 2.5 Структура денежной выручки, тыс. руб.

Исходя из таблицы 2.5, можно сделать вывод, что выручка в целом за 2010 год более или менее стабильна.. Наиболее существенное увеличение выручки можно увидеть по выпуску молока цельного, сахарной свеклы. животноводству на 12214 тыс.руб., в целом по хозяйству на 15722 тыс.руб.

В ООО "Артемида" Кармаскалинского района коэффициент специализации равен 0,14. Уровень специализации - низкий, т.е. специализация хозяйства скотоводческая с преобладанием молочного направления.

Также рассмотрим более подробно анализ финансового состояния предприятия ООО "Артемида".

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Финансовое состояние проявляется в платежеспособности предприятий, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.[11]

Финансовое состояние также является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, выступает гарантом реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.

Финансовое состояние предприятия находится под влиянием многочисленных факторов: положения организации на товарном рынке; способности выпускать конкурентоспособную продукцию; потенциала организации в деловом сотрудничестве; степени зависимости организации от внешних кредиторов; наличия неплатежеспособных дебиторов и др. Кроме того, финансовое положение предприятия и перспективы его изменения могут находиться под влиянием факторов нефинансового характера, таких как политические и общеэкономические изменения, смена форм собственности и т. д. Важнейшая задача анализа финансового состояния заключается в том, чтобы путем предварительного изучения сложившихся тенденций, характеризующих текущее финансовое состояние, обосновать значение ключевых показателей, определяющих финансовое состояние предприятия и его финансовую устойчивость в будущем. Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска [9].

В целом, финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать и проанализировать с помощью ряда показателей: коэффициента текущей ликвидности, быстрей ликвидности, оборачиваемости, автономии.

Таблица 2.6 Финансовое состояние предприятия

Исходя из таблицы 2.6 следует, что валовая продукция за 2010 год стремительно уменьшилась по сравнению с 2008 годом на 18,8%. Себестоимость всего по хозяйству также уменьшилась, т.е. на 3,6%.

Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных (текущих) обязательств предприятия, уменьшился в рассматриваемом периоде на 33,4. Так как нормативное значение находится в интервале от 1,0 до 2,5, то данное предприятие эффективно использует свои активы и предприятие считается платежеспособным.

Коэффициент быстрой ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг, уменьшился в анализируемом периоде на 20%.

Таким образом, мы рассчитали абсолютные и относительные показатели финансового состояния предприятия, характеризующие платежеспособность, ликвидность, прибыльность, на основании этих показателей можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия имеет хороший баланс. Их уровень сравнивается с нормативными требованиями. Расчет показателей показал, что:

1) коэффициенты ликвидности соответствуют нормативам и имеют положительную тенденцию;

2) платежеспособность соответствует нормативам, что говорит о том, что банки могут дать кредит предприятию при необходимости.

3) показатели рентабельности, прибыльности увеличились за отчетный год;

4) скорость оборачиваемости оборотного капитала увеличилась;

5) за рассмотренный период времени наблюдался устойчивый рост оборотного капитала, однако он обусловливался увеличением его наименее ликвидных составляющих (дебиторской задолженности, производственных запасов), источником роста оборотного капитала явилась кредиторская задолженность.

Для ряда рассмотренных показателей не существует каких-то единых критериев. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности хозяйствующего субъекта, принципов кредитования, ценовой политики, сложившейся структуры источников финансирования, оборачиваемости оборотных активов, деловой репутации организации и другие.

При этом можно выделить такие факторы повышения прибыли, как:

- активы организации;

- внедрение в сегмент рынка;

- снижение цены;

- развитие предприятия.

В итоге очевидно, что возможно три основных направления концентрации усилий ООО "Артемида":

- ориентация на наличность и повышение дохода;

- ориентация на расширение использования капитала;

- ориентация на развитие хозяйственной деятельности предприятия.

2.3 Практическое применение анализа взаимосвязи "Затраты - Объем - Прибыль" на примере предприятия

Конечные результаты деятельности ООО "Артемида", как и других предприятий, выражаются уровнем прибыли и рентабельности. В целях изучения зависимости между изменениями объемов производства, совокупного дохода от продаж, расходов и чистой прибыли в ООО "Артемида" проводят анализ безубыточности производства. При этом особое внимание уделяется анализу выпуска продукции, что позволяет руководству определять критические точки объема производства. Критической считается такая точка объема продаж, при которой предприятие имеет затраты, равные выручке от реализации всей продукции. В этой системе нет прибыли, ни убытков.

Анализ безубыточности производства определяет зависимости между объемом продаж, расходами и прибылью в течение короткого промежутка времени. Период, в течение которого по результатам анализа даются рекомендации, ограничен имеющимися в данное время производственными мощностями. В практике для определения критической точки используются методы уравнения, маржинального дохода, графический метод.[12]

Методика обоснования различных вариантов управленческих решений на основе маржинального анализа основана на делении всех затрат на постоянные и переменные. Расчет маржинального дохода производится по формуле 2.2:

Мд = Вд - З перем, (2.2)

где Мд - маржинальный доход;

Вд - валовый доход (выручка) (стр. 040);

З перем - переменные затраты (стр. 020).

2008 = 107185 - 93855 = 13330

2009 = 160353 - 147618 = 12735

2010 = 87034 - 84942 = 2092

Анализ и оценку уровня и динамики финансовых результатов деятельности предприятия для удобства произведем в таблице 2.7:

Таблица 2.7 Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также относительные показатели эффективности хозяйствования - показатели рентабельности (R). Различают несколько показателей рентабельности. В частности это: рентабельность основной деятельности (Rосн д) и рентабельности продукции (Rпрод), которые определяются по формулам 2.3 и 2.4:

Rосн д = Ппр/Зпр х 100%, (2.3)

Rпрод = Ппр/Вд х 100%, (2.4)

где Ппр - прибыль от продажи продукции (работ, услуг) по стр. 050;

Вд - валовой доход (выручка) по стр. 010;

Зпр - затраты на производство и реализацию продукцию (полная себестоимость продукции) по стр. 020 + 030 + 040.

2008 = Rосн д = 13330/93855х100% =14,2 %

2009 = Rосн д = 12735/147618х100% = 8,6%

2010 = Rосн д = 2092/84942х100% = 2,5%

2008 = Rпрод = 13330/107185х100% =12,4 %

2009 = Rпрод = 12735/160353х100% = 7,9%

2010 = Rпрод = 2092/87034х100% = 2,4%

Расчет точки безубыточности можно определить следующим способом (формула 2.5):

Уд Мд = Мд / Вд, (2.5)

где Уд Мд - удельный маржинальный доход;

Мд - маржинальный доход;

Вд - валовый доход (выручка).

Удельный МД2008 = 13330 / 107185 = 0,12

Удельный МД2009 = 12735 / 160353 = 0,07

Удельный МД2010 = 2092 / 87034 = 0,02

Далее рассчитаем критический объем продаж (точка безубыточности, порог рентабельности). В стоимостном выражении формула выглядит таким образом (формула 2.6):

Критический объем продаж = Постоянные расходы/ Удельный маржинальный доход (доля маржинального дохода в сумме выручки от продаж). (2.6)

Критический объем продаж 2008 = 93855 / 0,12 = 782125 тыс. руб.

Критический объем продаж 2009 = 147618 / 0,07 = 2108828 тыс. руб.

Критический объем продаж 2010 = 84942 / 0,02 = 4247100 тыс. руб.

Для проведения анализа безубыточности производства необходимым условием является деление затрат предприятия на постоянные и переменные. Как известно, постоянные затраты не зависят от объема производства, а переменные - изменяются с ростом (снижением) объема выпуска и продаж.[20]

Анализируя уровень динамики показателей финансовых результатов деятельности ООО "Артемида" видно, что прибыль от продаж за 2010 год по сравнению с 2008 годом значительно уменьшилась, то есть на 84,3%. Это связано с уменьшением выручки от продажи продукции на 18,8%. Сальдо прочих доходов и расходов изменились в сторону увеличения на 133,9 и 129,1%. Чистая прибыль за 2010 год по сравнению с 2008 годом сократилась, что составляет в процентном отношении к базисному значению на 46,2%.

Установление продажной цены на продукт - важнейшая задача ООО "Артемида" и искусство менеджеров. Существует несколько подходов к формированию цены в условиях рыночной экономики. Один подход - назначить такую цену, которая привлечет покупателя; другой - использовать цены конкурента, чтобы установить для себя определенную границу цен; третий - использовать информацию о себестоимости продукции, с тем чтобы определить порог рентабельности, величину переменных затрат и маржинального дохода.

Затратная цена многими рассматривается как более надежный путь установления реальной цены, поскольку она позволяет достаточно точно формировать величину прибыли в цене. Однако затратные цены не учитывают состояние рынка и место продукта на данном рынке, конкуренцию. Большинство преуспевающих компаний применяет комбинацию из трех перечисленных подходов.[14]

На продукцию, товары и услуги могут быть установлены следующие виды цен и тарифов: обязательные для продавцов и покупателей - официальные, одинаковые для всех покупателей данного вида продукта у данного предприятия - регулируемые, разные в каждом отдельном акте купли-продажи - договорные. Официальные и регулируемые цены устанавливаются на основе цен мирового рынка или обоснованных затрат производства. Договорные цены определяются либо на основе индивидуальных затрат, либо эксплуатационных параметров, либо колебаний спроса и предложения. Задача формирования реальной цены в настоящее время усложнена наличием на предприятиях излишних мощностей при спаде производства, расходами на их содержание, снижением производительности труда, инфляцией и методикой исчисления налога на добавленную стоимость.

ООО "Артемида" для установления экономически обоснованной цены должна решить ряд проблем: а) обосновать состав затрат, который учитывается при принятии решений; б) выбрать метод калькулирования; в) установить уровень производства, при котором постоянные затраты минимальны; г) рассчитать сумму прибыли предприятия.

Размер прибыли от продаж в значительной степени зависит от уровня себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов. При фиксированной выручке от продаж снижение этих расходов непосредственно способствует увеличению прибыли. В то же время объем выручки зависит от цен на продукцию, объема и структуры проданной продукции, механизма формирования ее себестоимости, цен на материалы и тарифов на услуги, которые относятся к факторам, оказывающим непосредственное влияние на формирование рассматриваемой прибыли.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ В ООО "АРТЕМИДА" КАРМАСКАЛИНСКОГО РАЙОНА

3.1 Методы, используемые для минимизации рисков при управлении финансами

Рассматривая систему управления рисками, используемую на предприятии ООО "Артемида" следует выделить такие методы снижения степени риска как методы диссипации и самострахование.

Методы диссипации (распределения) риска представляют собой более гибкие инструменты управления. Один из основных методов диссипации заключается в распределении общего риска путем объединения (с разной степенью интеграции) с другими участниками, заинтересованными в успехе общего дела. Предприятие имеет возможность уменьшить уровень собственного риска, привлекая к решению общих проблем в качестве партнеров другие предприятия и даже физические лица. Интеграция может быть либо вертикальной (или диагональной) - объединение нескольких предприятий одного подчинения или одной отрасли для проведения согласованной ценовой политики, для разделения зон хозяйствования, для совместных действий против "пиратства" и т.п., либо горизонтальной - по последовательности технологических переделов, операций снабжения и сбыта. При этом достигается дополнительный эффект, состоящий в том, что на "входах" и "выходах" предприятия создаются островки предсказуемого товарного рынка, надежного долговременного спроса и таких же поставок изделий, необходимых для производства продукции.[22]

На сегодня группа компаний "Артемида" - агрохолдинг, объединяющей ООО "Мельничный Комплекс Вязовский", ООО "Артемида-Агро", КФХ "Артемида" и ООО "АгроСпецСервис".

ООО "Артемида-Агро" - это коммерческая деятельность холдинга. Дилер более 10 зарубежных фирм по поставкам сельскохозяйственной техники и оборудования в Республике Башкортостан. Сегодня ООО "Артемида-Агро" может поставить полную линейку техники от почвообработки до уборки, плюс полный набор химии, семян и микроудобрений.

При формировании инвестиционного портфеля предприятия в соответствии с методами диссипации риска рекомендуется отдавать предпочтение программам реализации нескольких проектов относительно небольшой капиталоемкости перед программами, состоящими из единственного инвестиционного проекта, который, поглотив практически все резервы предприятия, не оставит возможностей для маневра. Такой метод управления риском можно назвать диверсификацией инвестиций.

Данное предприятие распределяет общий риск путем объединения с другими участниками, заинтересованными в успехе общего дела.

Помимо методов диссипации риска рассматриваемое предприятие использует такой метод снижения степени риска как самострахование. На предприятии создан резервный фонд. Создание подобных фондов особенно актуально в условиях кризиса неплатежей. Однако размер резервного фонда является недостаточным по сравнению с возможными потерями в результате возникновения просроченной дебиторской задолженности, неисполнения договора или возникновения непредвиденных расходов.[18]