Налогообложение природопользования в Российской Федерации

Возможны два налоговых способа решения данной проблемы -дифференциация ставок действующего НДПИ, которая смогла бы учесть все особенности залегания, добычи и транспортировки полезного ископаемого, а также его качественные характеристики; введение принципиально нового налога. Второй путь представляется более предпочтительным, поскольку осуществить дифференциацию ставок НДПИ таким образом, чтобы были учтены характерные особенности буквально каждого месторождения, практически невозможно.

В рамках дальнейшего совершенствования налогообложения добычи углеводородного сырья предполагается как снижение налоговой нагрузки на нефтедобывающую отрасль экономики (понижающие коэффициенты при добыче нефти, нулевая ставка), так и создание стимулов для утилизации попутного нефтяного газа, для добычи нефти из комплексных месторождений, для разработки месторождений с высоким уровнем затрат. Для этого, к примеру, планируется ввести «налоговые каникулы» при добыче нефти на новых месторождениях, конкретнее в Черном и Охотском морях. Указанная льгота в виде нулевой ставки будет предоставлена на сроки от 10 до 15 лет (в зависимости от вида лицензии) до достижения накопленного объема добычи на участке недр до определенного установленного уровня.

Одним из значимых изменений в механизме налогообложения добычи полезных ископаемых может стать (в долгосрочной перспективе) переход на налогообложение добавочного дохода, возникающего при добыче природных ресурсов. Налог на добавочный доход (НДД) заменит НДПИ на нефть для новых месторождений. Его расчет связан с оценкой доходов и расходов, которые понесет компания за все время разработки и эксплуатации месторождения, поэтому налог и предполагается ввести для новых месторождений. В результате такого подхода к налогообложению, основанного на определении чистого дохода, будет обеспечена реальная дифференциация налоговой нагрузки в зависимости от конкретных условий добычи нефти. При этом будет учитываться не только получаемый производителем валовой доход, но и затраты на добычу нефти на конкретном месторождении. Налоговая система, построенная таким образом, не будет создавать экономических препятствий для разработки нефтяных месторождений, характеризующихся повышенными капитальными, эксплуатационными, транспортными затратами.

Целесообразнее было бы дифференцировать систему платежей в зависимости от экономико-географических условий и дефицитности данного ресурса, что позволило бы разработать надежный механизм стимулирования и достоверного размещения ресурсоемких производств, их тяготения к районам с избыточным ресурсным потенциалом.

Анализ практики применения действующего экономического механизма управления природопользованием показывает, что требуется его совершенствование на основе разработки экономических и организационных мер, которые позволят достичь реальных результатов в решении проблемы рационального природопользования. На это направлены усилия многих экономистов.

Заключение

В современных условиях развитие и эффективное использование природно-сырьевой базы России становится главным фактором роста ее экономики. Поэтому платежи за пользование природными ресурсами в системе факторов реализации природно-ресурсной политики государства являются особо значимыми. Платежи за природные ресурсы установлены с целью экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирования денежных средств для охраны и воспроизводства природных ресурсов в условиях рыночной экономики. Они призваны оказать стимулирующее влияние на повышение эффективности использования и охраны земель, лесов, водных объектов и недр, добычи и рационального использования минерально-сырьевых ресурсов и продуктов их переработки.

Таким образом, целью данной работы явилось изучение налогов на природные ресурсы, исходя из этого, можно сделать следующие выводы и предложения:

Система налогов (налоговых платежей) за природные ресурсы представляет собой совокупность форм фискальной оценки государством природного рентного дохода, приходящегося на фактор производства «государственное регулирование экономики». При этом под налоговыми платежами мы понимаем любые платежи налогового типа -- собственно налоги, сборы, пошлины и другие платежи в бюджетную систему, связанные с процессом природопользования и регулируемые налоговым и иным связанным с ним законодательством.

Система налоговых платежей за природные ресурсы, с одной стороны, выступает важным источником формирования доходной базы государственного бюджета и экономической безопасности страны, с другой стороны, является финансовым инструментом государственного регулирования природопользования. Стимулирующие возможности данного типа налогов должны быть заложены в самом порядке их начисления на единицу или массу примененных в производстве природных ресурсов по установленному нормативу эффективности их использования.

В настоящее время система налогов и сборов, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации включает в себя следующие виды природоресурсных платежей: - налог на добычу полезных ископаемых (федеральный налог), - плата за пользование водными объектами (федеральный налог, с 01.01.2005 г. плата заменена водным налогом), земельный налог (местный налог). Федеральными сборами являются сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Характеризуя законодательные изменения в установлении системы налогов и сборов, можно выявить следующие тенденции в процессе проведения налоговой реформы, отмены старых и установлении новых публично-правовых платежей: 1) некоторые природоресурсные платежи из статуса сбора (платы) переведены в статус налога, например земельный налог, водный налог; 2) часть природоресурсных платежей хотя и были запланированы на определенном этапе развития налогового законодательства в качестве налоговых платежей, до сих пор остаются за пределами правового регулирования налогового законодательства, например плата за негативное воздействие на окружающую среду, платежи за пользование лесным фондом; 3) некоторые природоресурсные платежи были отменены либо объединены в единый налоговый платеж, например налог на добычу полезных ископаемых, заменивший собой отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зарубежных странах доходы от эксплуатации природных ресурсов, как правило, изымаются через систему налогов, ориентированных на изъятие ренты у пользователя природных ресурсов. В государствах, богатых естественными ресурсами, практикуются такие налоги, как роялти, налог суверена, специальные налоги на прибыль добывающих компаний, дифференцированные рентные платежи, земельный налог и т.д. Кроме того, доходы от эксплуатации природных ресурсов могут перераспределяться на основе договоров о разделе продукции и другими способами.

На данный момент налоги на природные ресурсы являются источником дохода бюджетов различных уровней. Поступающие платежи (налоги) распределяются между федеральным бюджетом и бюджетом конкретного субъекта Федерации в пропорциях, установленных природно-ресурсными законами. Однако прямые поступления в федеральный бюджет от платежей за пользование природными ресурсами незначительны и составляют не более 5% (без учета акцизов) от всех поступающих налоговых доходов, что в весьма ограниченной мере обеспечивает компенсирующее воспроизводство природных ресурсов. Увеличение размеров платежей за природопользование возможно только при уменьшении доли (величины) других налогов, так как суммарные налоги, взимаемые с природопользователей, как правило, находятся на предельно высоком уровне.

В России экономически значимая часть природных ресурсов пока остается в собственности государства, поэтому для решения вопроса об обеспечении условий получения существенного рентного дохода от эксплуатации ресурсов необходимо серьезное изменение законодательства, регулирующего платность природопользования.

В настоящее время в Российской Федерации практически не решена одна из основных проблем в сфере природопользования - получение государством рентных доходов. Система рентных платежей в настоящий момент носит разрозненный и не систематизированный характер, что наносит существенный ущерб государству и снижает определенность и эффективность всей системы публично - правовых платежей.

В настоящее время в РФ в сфере природопользования отсутствует единая концепция, а следовательно, и единообразие правового регулирования природоресурсных платежей. Однако, несмотря на несовершенство законодательной базы, представляется обоснованным говорить о двух относительно самостоятельных видах природоресурсных платежей, таких как плата за негативное воздействие на окружающую среду (иными словами, отечественный аналог экологического налога) и различного рода платежи за природопользование, которые по своему содержанию отвечают основным характеристикам рентных платежей.

Список литературы

1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями от 22 ноября 2008 г.)// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 24 ноября 2008 г.) // "Российская газета" от 12 августа 1998 г. N 153-154.

4. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ (с изменениями 30 декабря 2008 г.) // "Парламентская газета" от 30 октября 2001 г. N 204-205.

5. Водный кодекс Российской Федерации от 3 июня 2006 г. N 74-ФЗ(с изменениями от 23 июля 2008 г.) // Российская газета от 8 июня 2006 г. N 121.

6. Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" (с изменениями от 18 декабря 2006 г., 5 февраля, 26 июня 2007 г.) // Российская газета" от 12 января 2002 г. N 6.

7. Закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-I "О недрах" (с изменениями от 23 июля 2008 г.) // Российская газета от 5 мая 1992 г., N 102.

8. Федеральный закон от 24 апреля 1995 г. N 52-ФЗ "О животном мире" (с изменениями от 6 декабря 2007 г.) // Российская газета от 4 мая 1995 г., статей 37-61.

9. Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. N 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" // Российская газета от 26 ноября 2008 г. N 242.

10. Абдуллина, Ф. А. Совершенствование механизма налогообложения земельных ресурсов в сельском хозяйстве с целью их рационального использования / Ф. А. Абдулина, Г. Н. Минишев // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития: межвузовский сборник научных трудов с международным участием. Вып. 2. / под ред. М. К. Аристарховой. - Уфа: УГАТУ, 2009. - 448 с.

11. Александров И.М., Налоговые системы России и зарубежных стран. - «Бератор-Пресс», 2007. - 690 с.

12. Арустамов Э.А. Природопользование: Учебник-5-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007 - 312с.

13. Барулин СВ., Солнышкова Ю.Н. Налогообложение природопользования: Учеб. пособие /СВ. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. -- М. : Экономисть, 2008. 285 с.

14. Видимкина Е., Особенности уплаты водного налога // Финансовая газета. Региональный выпуск. - № 43, октябрь 2008. - С. 84-88.

15. Герасименко Н.В., О совершенствовании правового регулирования системы платежей за пользование природными ресурсами // Законодательство и экономика. - №9, 10, сентябрь, октябрь 2007. - С. 77-82, 64-67.

16. Голубева Н. В., О земельном налоге // Налоговый вестник.- 2007. -№ 6. -С. 99-112.

17. Кузьмин Г.В., Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты. - М.: Издательство «Вершина». - 2008. - 438 с.

18. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. проф. В.С. Барда и проф. Л.П. Павловой. - М.: Издательство «КноРус», 2009. - С. 257- 265

19. Пансков, В. Г. Налоги нефтяного сектора: изменения необходимые, но действующие // Налоговая политика и практика. - 2008 - № 11. - С. 12-19.

20. Петрунин В.В., Перспективы развития рентных платежей в сфере пользования природными ресурсами // Налоговый вестник. - № 2, февраль 2008. - С. 59-62.

21. Петрунин В.В., Налоги, сборы и другие платежи за пользование природными ресурсами в 2007 году. Комментарий к Закону о бюджете на 2007 г. // Финансовые и бухгалтерские консультации. - № 2, февраль 2008. - С. 38-45.

22. Пономарев, О. Г. Об отдельных спорных вопросах исчисления и уплаты налогов и сборов // Все о налогах, 2008. - № 2. - С. 25-27.

23. Правовое регулирование природоресурсных платежей: Учебное пособие (под общ. ред. проф. А.А. Ялбулганова). - "Юстицинформ", 2008.-648 с.

24. Салина А.И., Налогообложение природных ресурсов // Налоговый вестник. - № 9, сентябрь 2008. - С. 42-48.

25. Семенова О.В., О водном налоге // Налоговый вестник. - № 2, февраль 2008. - С. 41-44.

26. Серова А.И., О налоге на добычу полезных ископаемых // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.- № 19, октябрь 2008.- С. 82-84.

27. Тютюрюков Н.Н, Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. - М.: «Дашков и К».- 2004. - 176 с.

28. Филатов С.А., Лебедев А.С. Проблемы повышения эффективности системы недропользования. // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. - 2009. - №3. - с. 76-79.

Размещено на Allbest.ur