Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• Глава 1. Анализ и оценка финансового состояния предприятия на примере ООО «Цветоптторг»
• 1.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Цветоптторг»
• 1.2 Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия
• 1.3 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
• Глава 2. Повышение эффективности финансового состояния предприятия
• 2.1 Общая оценка финансового состояния предприятия
• 2.2 Рекомендации и мероприятия по улучшению эффективности финансово-экономической деятельности
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

В сложившихся условиях рыночной нестабильности, планирование и управление финансово-экономической деятельностью предприятия является системным процессом подготовки и принятия управленческих решений относительно продуктовой программы, начинающейся с постановкой монетарных, материальных и социальных целей, сформулированных в процессе генерального целевого планирования. На уровне предприятия в целом с использованием количественных и качественных методов анализа и прогнозирования необходимо разработать такие комбинации финансово-экономической деятельности и выбрать такие зоны хозяйствования, при которых максимизируются ценность капитала, целевые показатели, определяющие желаемую конкурентоспособность, и реализуются установленные цели по периодам.

Разработка методов повышения эффективности управления финансово-экономической деятельностью предприятия является сложной проблемой внутрифирменного планирования предприятия в условиях рыночной экономики. Различные аспекты этой проблемы изложены в трудах многих отечественных и зарубежных ученых, включая И. Ансоффа, А.П. Градова, И.В. Королева, М.Л. Лукашевича и ряда других.

Однако практической методики для разработки финансово-экономической стратегии предприятия, которые бы удовлетворяла существующим условиям российской экономики пока нет. Такая методика позволяет повысить адаптивность и эффективность системы управления предприятием для решения главной задачи - выживания условиях нестабильности внешней среды. Этим и подтверждается актуальность и своевременность данного исследования с научной и практической точек зрения.

Цель настоящей курсовой работы состоит в анализе финансового состояния на примере ООО «Цветоптторг», сеть магазинов, занимающихся оптовой и розничной торговлей живыми и искусственными цветами и аксессуарами.

Для достижения поставленной цели решаются следующие основные задачи:

1. Дана характеристика ООО «Цветоптторг».

2. Приведена краткая организационно-экономическая характеристика предприятия.

3. Рассмотрена система показателей, характеризующих финансовое состояние ООО «Цветоптторг».

4. Проведен анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

5. Дана общая оценка финансового состояния предприятия.

6. Разработаны рекомендации и мероприятия по улучшению эффективности финансового состояния.

Объектом исследования выбрано предприятие ООО «Цветоптторг», сеть магазинов, занимающихся розничной торговлей живыми и искусственными цветами и аксессуарами.

Предмет исследования - построение методики повышения эффективности финансового состояния предприятия.

Методологической и теоретической основой курсовой работы являются положения экономической теории, законы и нормативные акты РФ, методические справочные материалы, а также труды отечественных и зарубежных авторов по исследуемой проблеме. В данной курсовой работе использованы материалы бухгалтерской отчетности за 2012 и 2013 г.г.

Настоящая курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

Глава 1. Анализ и оценка финансового состояния предприятия на примере ООО «Цветоптторг»

1.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Цветоптторг»

Компания «Цветооптторг» работает на рынке розничной торговли живыми и искусственными цветами 9 лет и специализируется продажах по Уральскому Региону РФ. Компания осуществляет доставку цветов собственным автотранспортом в более чем 50 населенных пунктов. Главный офис компании находится в городе Ижевск.

Производственный потенциал предприятия характеризует стоимость реального имущества, которая определяется суммой основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и средств, вложенных в производственные запасы и незавершенное производство. Удельный вес реального имущества устанавливается как отношение его стоимости к стоимости всего имущества. Увеличение доли реального имущества в общей стоимости всего имущества свидетельствует о потенциальных возможностях предприятия расширить объемы производственной деятельности. Приступим к изучению динамики состава и структуры имущества предприятия (таблица 1.1).

Таблица 1.1. Состав, динамика и структура имущества предприятия

Показатели	Код строки в форме № 1	Сумма, тыс. Руб.	Темп роста, % (+, -)	Удельный вес в имуществе предприятия, %
		На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение за год, (+, -)		На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение за год, (+, -)
Имущество предприятия (актив баланса) - всего, в том числе	300 (190+290)	1156501	1215562	+59061	+5,1	100,0	100,0	-
Внеобротные активы - всего	190	680748	697235	+16487	+2,42	58,86	57,36	-1,5
Из них
Нематериальные активы	110	17	46	+29	+170,59	0,01	0,01	-
Основные средства	120	574199	573219	-980	-0,17	49,64	47,16	-2,48
Незавершенное строительство	130	54901	45826	-9075	-16,53	4,75	3,77	-0,98
Долгосрочные финансовые вложения	140	4270	9596	+5326	+124,73	0,37	0,79	+0,42
Отложенные налоговые активы	145	47361	68548	+21187	+44,74	4,09	5,63	+1,54
Оборотные активы, всего	290	475753	518327	+42574	+8,95	41,14	42,64	+1,5
Из них
Запасы	210	228849	251608	+22759	+9,95	19,79	20,7	+0,91
НДС по приобретенным ценностям	220	32725	39792	+7067	+21,6	2,83	3,27	+0,44
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	213694	226388	+12694	+5,94	18,48	18,62	+0,14
Прочие оборотные активы	270	150	116	-34	-22,67	0,01	0,01	-
Денежные средства	260	335	423	+88	+26,27	0,03	0,04	+0,01

Как видно из проведенного анализа, темп роста оборотных активов выше темпа роста внеобротных активов. Доля оборотных активов в имуществе предприятия повышается за указанный период, тогда как доля внеоборотных активов снижается. Это свидетельствует о том, что повышается оборачиваемость всей совокупности средств предприятия. Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения доли обротных средств может свидетельствовать о сокращении производственной базы, однако, для того, чтобы сделать обоснованные выводы о причинах изменения в структуре имущества, следует провести детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса.

Оценка состава и структуры основных средств и прочих внеоборотных активов приводится в таблице 1.2.

Как показывает анализ, предприятие увеличивает нематериальные активы более, чем в два раза, что свидетельствует о развитии инновационной деятельности предприятия, т.е. вложении средств в патенты, лицензии, деловую репутацию фирмы и т.п. Наличие долгосрочных вложений и тенденция к их увеличению указывает на инвестиционную направленность деятельности предприятия.

Таблица 1.2. Состав, динамика и структура внеоборотных активов предприятия

Показатели	Код строки в форме № 1	Сумма, тыс.руб.	Темп роста, % (+, -)	Удельный вес в стоимости внеоборотных активов предприятия, %
		На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение за год, (+, -)		На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение за год, (+, -)
Внеоборотные активы, всего	190	680748	697235	+16487	+2,42	100,0	100,0	-
В том числе
Нематериальные активы	110	17	46	+29	+170,59	0,01	0,01	-
Основные средства, в том числе	120	574199	573219	-980	-0,17	84,35	82,21	2,14
Здания, машины и оборудование	122	54901	45826	-9075	-16,53	8,06	6,57	-1,49
Незавершенное строительство	130	4270	9596	+5326	+124,73	0,63	1,37	+0,74
Долгосрочные финансовые вложения	140	47361	68548	+21187	+44,74	6,94	9,83	+2,89
Отложенные налоговые активы	145	17	46	+29	+170,59	0,01	0,01	-

Состав основных фондов представлена в таблице 1.3.

Как видно из таблицы 1.3, все группы основных фондов предприятия относятся к производственным. Рассмотрим теперь структуру основных средство ООО «Цветоптторг». Как видно из таблицы 1.3, наибольший удельный вес в общей стоимости основных фондов занимает группа «Здания»: на нее приходится 64,78% на начало отчетного периода и 64,03% на конец отчетного периода. Это является свидетельством тому, что первоначальная стоимость по данной группе является самой большой. На втором месте находится группа «Машины и оборудование», на ее долю приходится 30,58% и 31,32% соответственно на начало и конец периода.

Таблица 1.3. Анализ состава и структуры основных средств

Наименование имущества	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменение
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	руб.	Уд. вес, %	Тыс.руб.	% к итогу
Здания	895656	64,78	907531	64,03	+11875	+1,3
Сооружения и передаточные устройства	25106	1,82	26429	1,86	+1323	+5,27
Машины и оборудование	422876	30,58	443869	31,32	+20993	+4,96
Транспортные средства	30866	2,23	30317	2,15	-549	-1,78
Производственный и хозяйственный инвентарь	7594	0,55	8001	0,56	+407	+5,36
Другие виды основных средств	527	0,04	1153	0,08	+626	+118,79
Итого	1382625	100	1417300	100	+34675	+2,5

За рассматриваемый период доля группы «Здания» в составе основных средств повышается на 11875 тыс.рублей или на 1,3% за счет увеличения доли остальных групп основных средств. Такие изменения в структуре основных фондов происходят из-за того, что были списаны «Транспортные средства».

Проведем теперь анализ эффективности использования основных средств в ООО «Цветоптторг». Произведем расчет показателя фондоотдачи по формуле, относящейся к числу обобщающих показателей основных производственных фондов и отражающий уровень использования всей их совокупности, а также являющейся коэффициентом общей экономической эффективности их использования. Обобщающими показателями являются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и производительность труда. Рассчитанные величины заносятся в таблицу 1.4.

Таблица 1.4. Расчет фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда

Показатели	Алгоритм расчета	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
Численность персонала		3586	3705	+119
Средняя стоимость основных средств, тыс.руб.	Таблица 2.17	1382625	1417300	+34675
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	Строка 010 Отчета о прибылях и убытках	857447	1306153	+448706
Фондоотдача	Выручка от продаж/Стоимость основных средств	0,62	0,92	+0,3
Фондоемкость	1 / Фондоотдача	1,61	1,09	-0,52
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	Стоимость основных средств / Численность персонала	385,56	382,54	-3,02

Как видно из таблицы 1.4, за рассматриваемый период повысилась фондоотдача и снизилась фондоемкость, составляющая на конец периода 1,09. Значительное влияние на величину фондоотдачи и фондоемкости оказывает показатель фондовооруженности труда, который на конец отчетного периода составлял 382,54 тыс.рублей на человека. Чем больше фондовооруженность труда, тем больше объем производства продукции и тем выше стоимость основных фондов. Из этого следует, что чем лучше всего работники предприятия оснащены основными средствами в предыдущем периоде.

Произведем расчет коэффициентов выбытия и прироста основных средств. Результаты расчетов занесем в таблицу 1.5.

Таблица 1.5. Коэффициенты выбытия и прироста основных фондов

Показатели	Алгоритм расчета	Значение показателя
Коэффициент обновления	Суммарная стоимость введенных ОС / Первоначальная стоимость ОС на конец года	0,0252
Коэффициент выбытия	Суммарная стоимость выбывших ОС / Первоначальная стоимость ОС на начало года	0,00078
Коэффициент прироста	Стоимость введенных средств - Стоимость выбывших средств / Стоимость ОС на конец периода	0,0245

Таким образом, расчеты показывают, что стоимость новых поступивших основных фондов составила 2,52% от общей стоимости основных фондов, т.е. доля вновь введенных основных фондов оказывается достаточно большой.

При изучении состава и структуры оборотных активов (таблица 1.6) следует уделить внимание выявлению тенденции изменения производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров.

Проведенные расчеты указывают на расширение производства, однако они также показывают на увеличение суммы краткосрочной дебиторской задолженности. Снижение дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками говорит о том, что данное предприятие постепенно перестает использовать стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Увеличение денежных средств свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия, одной из причин которого может являться снижение по дебиторской задолженности.

Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства, в капитальном строительстве, в инвестировании новых проектов и целях развития производственной и предпринимательской деятельности. Отсутствие таких средств вынуждает предприятие обращаться к заемным источникам.

Таблица 1.6. Состав, динамика и структура оборотных активов

Показатели	Код строки в форме № 1	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, % (+, -)	Удельный вес в стоимости внеоборотных активов предприятия, %
		На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение за год, (+, -)		На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение за год, (+, -)
Оборотные активы, всего	290	475753	518327	+42574	+8,95	100,0	100,0	-
Запасы, в том числе	210	228849	251608	+22759	+9,95	48,10	48,54	+0,44
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	156845	143472	-13373	-8,53	32,97	27,68	-5,29
Затраты в незавершенном производстве	213	57677	96287	+38610	+66,94	12,12	18,58	+6,46
Готовая продукция	214	11577	7674	-3903	-33,71	2,43	1,49	-0,94
Расходы будущих периодов	216	2750	4175	+1425	+51,82	0,58	0,80	+0,22
НДС по приобретенным ценностям	220	32725	39792	+7067	+21,6	6,88	7,68	+0,8
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты), в том числе	240	213694	226388	+12694	+5,94	44,92	43,68	-1,24
Покупатели и заказчики	241	187973	186771	-1202	-0,64	39,51	36,03	-3,48
Денежные средства	260	335	423	+88	+26,27	0,07	0,08	+0,01
Прочие оборотные активы	270	150	116	-34	-22,67	0,03	0,02	-0,01

Расчет суммы собственных оборотных средств приводится в таблице 1.7.

Определение суммы собственных оборотных средств и расчет влияния факторов на ее изменение приведены в таблице 1.8.

Таблица 1.7. Расчет суммы собственных оборотных средств

№	Показатели	Код строки в форме 1	Сумма, тыс. руб.	Изм. за период (+, -)
			На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	Источники собственных средств (капитал и резервы)	490 490+590	355092	234807	-120285
2	Внеобротные активы	190	680748	697235	+16487
3	Долгосрочные обязательства	590	10881	7442	-3439
4	Собственные оборотные средства	490 - 190 490 + 590 - 190	-336537	-469870	-133333

Таблица 1.8. Определение суммы собственных оборотных средств и расчет влияния факторов на ее изменение

Показатели	Код строки в форме № 1	Сумма, тыс. рублей
		На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение за год (+, -)
Собственные оборотные средства	490-190	-336537	-469870	-133333
Факторы, влияющие на изменение собственных оборотных средств:
- Уставный капитал	410	30384	30384	0
- Добавочный капитал	420	644471	644471	0
- Резервный капитал	430	0	0	0
- Нераспределенная прибыль отчетного года	470	(330644)	(447490)	-139846
Сумма влияния факторов				-273179
Оборотные активы	290	475753	518327	+42574
Краткосрочные обязательства	690	801409	980755	+179346

Анализ показателей эффективности использования оборотных активов за отчетный и предыдущий периоды выполняется в таблице 1.9.

Таблица 1.9. Анализ эффективности использования оборотных активов

Показатели	Усл. обоз.	Источник информации или алгоритм расчета	Отчетный год
			На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение за год (+, -)
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг, тыс. руб.	ВП	Отчет о прибылях и убытках - 010	857447	1306153	+448706
Число дней в рассматриваемом периоде	Д	Период - год - 365 дней	365	365	0
Однодневный оборот по продажам, тыс.руб.	ВП/Д	ВП / Д	2349,17	3578,50	+1229,33
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс.руб.	ОАср	Форма № 1 - 290	475753	518327	+42574
Продолжительность одного оборота оборотных средств в днях	Доб	ОАср * Д/ВП	202,52	144,85	-57,67
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	Коб	ВП / ОАср	1,80	2,52	+0,72
Коэффициент закрепления оборотных средств	Кз	ОАср / ВП * Доб	0,003	0,003	+
Сумма высвобожденных (-) или дополнительно вовлеченных (+) всех оборотных средств по сравнению с предыдущим годом, тыс.руб.	?ОАср	(Доб1 - Доб0) * ВП1 / Д	-	-	-135476,63

Как видно из проведенных расчетов, за анализируемый период повысился коэффициент оборачиваемости основных средств, что является положительной тенденцией. Положительным является также факт снижения продолжительности одного оборота в днях. На положительную тенденцию также указывает сумма высвобожденных из оборота оборотных средств по сравнению с предыдущим годом.

Для анализа состава и движения собственного капитала необходимо составить аналитическую таблицу 1.10. В ней рассчитываются показатели движения капитала.

Таблица 1.10. Анализ состава и движения собственного капитала

Показатели	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток
Остаток на начало года	30384	644471	-	(330644)
Поступило	-	-	-	(116846)
Использовано	-	-	-	-
Остаток на конец года	30384	644471	-	(447490)
Абсолютное изменение остатка	0	0	-	-116846
Темп роста, %	0	0	-	+35,33
Коэффициент поступления = (Поступило) / (Остаток на конец года)	0	0	-	0,26
Коэффициент выбытия = (Выбыло) / (Остаток на начало года)	0	0	-	0

Данные таблицы 1.10. показывают, что в анализируемой организации за отчетный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивался непокрытый убыток. В результате анализа не было выявлено движение уставного и добавочного капитала, а также использование нераспределенной прибыли прошлых лет. Резервный капитал в организации отсутствует.

С целью оценки состава и движения дебиторской задолженности составляем аналитическую таблицу 1.11.

Таблица 1.11 Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Показатели	Движение средств	Темп роста остатка, %
	На начало года	На конец отчетного года
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %
Дебиторская задолженность	213694	100	226388	100	+5,9
Краткосрочная	213694	100	226388	100	+5,9
В том числе
Расчеты с покупателями и заказчиками	187973	87,96	186771	82,50	-0,63
Авансы выданные	16216	7,59	13707	6,05	-15,47
Прочая	9505	4,45	25910	11,45	+172,59
Долгосрочная	-	-	-	-	-
В том числе
Расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	-	-	-
Авансы выданные	-	-	-	-	-
Прочая	-	-	-	-	-

Данные таблицы 1.11 показывают, что на конец отчетного года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 5,9% за счет роста краткосрочной дебиторской задолженности. Долгосрочная дебиторская задолженность у предприятия отсутствует.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности представлен в таблице 1.12.

Таблица 1.12 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	Алгоритм расчета	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменение (+, -)
Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах	Выручка от продаж / Средняя дебиторская задолженность	4,01	5,77	+1,76
Период погашения дебиторской задолженности в днях	360 дней / оборачиваемость дебиторской задолженности	89,78	62,39	-27,39
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов	Строка 240 / Строка 290 баланса	0,45	0,44	-0,01
В том числе доля задолженности покупателей и заказчиков	Строка 241 / Строка 290 баланса	0,39	0,36	-0,03

Данные таблицы 1.12 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом улучшилось. На 27,39 дней снизился срок погашения дебиторской задолженности, который на конец отчетного периода составил 62,39 дня. Оборачиваемость дебиторской задолженности также улучшилась. Доля дебиторской задолженности составила на конец отчетного периода 44%, а доля задолженности покупателей и заказчиков - 36% от общего объема текущих активов организации, что свидетельствует о повышении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности (таблица 1.13).

Таблица 1.13

Показатели	Движение средств	Темп роста остатка, %
	На начало года	На конец отчетного года
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
Кредиторская задолженность	812290	100	988197	100	+21,66
Краткосрочная	801409	98,66	980755	99,25	+22,38
В том числе
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	130642	16,08	113219	11,46	-13,34
Авансы полученные	30538	3,76	37201	3,76	+21,82
Расчеты по налогам и сборам	37246	4,58	66254	6,7	+77,88
Кредиты	43195	5,32	45161	4,57	+4,55
Займы	478370	58,89	681976	69,01	+42,56
Прочая	81418	10,03	36944	3,75	-54,62
Долгосрочная	10881	1,34	7442	0,75	-31,61
В том числе
Кредиты	354	0,04	0	0	-100
Займы	0	0	0	0	0
Прочая	10527	1,3	7442	0,75	-31,61

Из данных таблицы 1.13 видно, что кредиторская задолженность на конец отчетного периода увеличилась на 21,66% и ее доля составила 81,3% к валюте баланса, что свидетельствует об увеличении бесплатных источников покрытия потребности организации в оборотных средствах. Кредиторская задолженность организации на 99,25% на конец года состоит из краткосрочной дебиторская задолженности и на 0,75% из долгосрочной задолженности.

Методика анализа оборачиваемости кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности (таблица 1.14).

Таблица 1.14 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	Алгоритм расчета	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменение (+, -)
Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах	Выручка от продаж / Средняя кредиторская задолженность	1,07	1,33	+0,26
Период погашения дебиторской задолженности в днях	360 дней / оборачиваемость кредиторской задолженности	336,45	270,68	-65,77
Доля кредиторской задолженности в валюте баланса	Строка 690 / Строка 700 баланса	0,62	0,81	+0,19

Данные таблицы 1.14 показывают, что состояние расчетов с кредиторами по сравнению с прошлым годом улучшилось. На 65,77 дней снизился срок погашения кредиторской задолженности, который на конец отчетного периода составил 270,68 дней. Оборачиваемость кредиторской задолженности также увеличилась. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности представлен в таблице 1.15.

Таблица 1.15 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец года

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Темп роста, %	121,66	105,9
Оборачиваемость, в оборотах	1,33	5,77
Оборачиваемость, в днях	270,68	62,39

Сравнительный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма кредиторской задолженности и ее темп роста выше, чем темп прироста дебиторской задолженности.

Снижение доли собственных средств за счет снижения доли добавочного капитала и нераспределенной прибыли отчетного года говорит о снижении финансовой устойчивости предприятия. Отсутствие нераспределенной прибыли можно рассматривать как отсутствие источника пополнения оборотных средств предприятия и повышения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Отрицательным является тот факт, что имущество предприятия увеличилось за счет заемных, а не собственных средств. Повышение коэффициента соотношения заемных средств к собственным, показывает, что произошло увеличение числа заемных средств на рубль вложенных в активы собственных средств. Это говорит о повышении зависимости предприятия от заемных источников и снижении его финансовой устойчивости.

Таблица 1.16. Оценка источников собственных и заемных средств, вложенных в имущество предприятия

Показатели	Код строки в форме № 1	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, % (+, -)	Удельный вес в имуществе предприятия, %
		На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение за год, (+, -)		На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение за год, (+, -)
Источники средств предприятия - всего, в том числе	700(490+590+690)	1156501	1215562	+59061	+5,1	100,0	100,0	-
Собственный капитал (капитал и резервы) - всего,	490	344211	227365	-116846	-33,95	29,76	18,70	-11,06
Из него
Уставный капитал	410	30384	30384	-	-	2,63	2,5	-0,13
Добавочный капитал	420	644471	644471	-	-	55,73	53,02	-2,71
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	(330644)	(447490)	-	-	-	-	-
Заемный капитал (долгосрочные и краткосрочные обязательства) - всего,	590 + 690	812290	988197	+175907	+21,66	70,24	81,30	+11,06
Из него
Займы и кредиты	610	521565	727137	+205572	+39,41	45,10	59,82	+14,72
Кредиторская задолженность	620	279611	253572	-26039	-9,31	20,86	20,86	0
Задолженность перед персоналом организации	622	12745	12695	-50	-0,39	1,1	1,04	-0,06
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	37044	32852	-4192	-11,32	3,2	2,7	-0,5
Задолженность по налогам и сборам	624	37246	33402	-3844	-10,32	3,22	2,74	-0,48
Прочие кредиторы	625	31396	24203	-7193	-22,91	2,71	1,99	-0,72
Авансы полученные	626	30538	37201	+6663	+21,82	2,64	3,06	-0,42
Задолженность участникам по выплате доходов	630	233	-	-233	-100	0,02	0	-0,02
Резервы предстоящих расходов	650	-	46	+46	+100	0	0,004	+0,0004
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-	-	-	-	-	-

1.2 Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия

Финансовое состояние предприятия в целом характеризуется показателями платежеспособности, финансовой устойчивости, структуры имущества и эффективности его использования.

Конечный финансовый результат выражается величиной прибыли или убытка. Прибыль является стандартом успешной работы предприятия.

Оценка и анализ изменения прибыли и источников ее формирования за отчетный и предыдущий периоды производятся в таблице 1.17.

Таблица 1.17. Анализ состава и динамики прибыли предприятия

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
				Абсолют., тыс. руб.	Изм. в %
1	Прибыль (убыток) - всего,	(179207)	(116846)	+62361	+34,80
2	Прибыль(убыток) от продаж	(137043)	(117124)	+19919	+14,53
3	Проценты к получению	45	1089	+1044	+2320
4	Прочие операционные доходы	73708	89620	+15912	+21,59
5	Прочие внереализационные доходы	1503	2550	+1047	+69,66
6	Проценты к уплате	(8603)	(7913)	+690	+8,02
7	Прочие операционные расходы	(76033)	(87083)	-11050	-14,53
8	Прочие расходы внереализационные	(72114)	(17404)	+54710	+75,86
9	Отложенные налоговые активы	41327	21187	-20140	-48,73
10	Отложенные налоговые обязательства	(848)	(53)	+795	+1500
11	Штрафные санкции	(2883)	(87)	+2796	-

Как видно из приведенных расчетов, наибольший процент в структуре прибыли занимает убыток от продаж, положительной является только тенденция к снижению нераспределенного убытка на конец отчетного периода.

В ходе анализа определяем влияние на прибыль ее составляющих.

Анализ прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг выполняется в таблице 1.18.

Таблица 2.18. Анализ прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Абсолют., тыс. руб.	Изм. в %
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	857447	1306153	+448706	+52,33
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	872140	1291570	+419430	+48,09
3	Коммерческие расходы	14925	14322	-603	-4,04
4	Управленческие расходы	107425	117385	+9960	+9,27
5	Прибыль (убыток) от продаж	(137043)	(117124)	+19919	+14,53

Таким образом, на увеличение объема прибыли положительным образом повлиял объем продаж и отрицательным образом изменение уровня себестоимости, т.е. увеличение объема продаж привело к увеличению прибыли, а повышение себестоимости услуг привело к снижению прибыли предприятия за рассматриваемый период. Положительным моментом является снижение коммерческих расходов предприятия, увеличение же управленческих расходов также приводит к снижению прибыли предприятия.

Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Отчетную форму № 4 Отчет о движении денежных средств следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблица 1.19).

Таблица 1.19. Анализ движения денежных средств

Показатели	Сумма, тыс.руб.	В том числе	Всего	Относительные величины
		По текущей деятельности	По инвестиционной деятельности	По финансовой деятельности		По текущей деятельности	По инвестиционной деятельности	По финансовой деятельности
Остаток средств на начало периода	335	х	х	х	х	х	х
Получены средства - всего	1678243	1182511	3327	492405	100,0	70,46	0,20	29,34
Средства от заказчиков	х	1179475	х	х	70,28	х	х	Х
Прочие доходы	х	3036	х	х	0,18	х	х	Х
Выручка от продажи объектов основных средств и внеоборотных активов	х	х	3282	х	0,20	х	х	Х
Полученные проценты	х	х	45	х	0,003	х	х	х
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям	х	х	х	492405	29,34	х	х	х
Расход средств - всего	1678155	1561843	18762	97550	100	93,06	1,13	5,81
Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и других оборотных активов	х	1112702	х	х	66,31	х	Х	х
Оплату труда	х	211816	х	х	12,62	х	х	х
На выплату дивидендов	х	890	х	х	0,05	х	х	х
На расчеты по налогам и сборам	х	189046	х	х	11,26	х	х	х
На продажу валюты	х	196	х	х	0,01	х	х	х
На прочие расходы	х	47193	х	х	2,81	х	х	х
Приобретение объектов основных средств	х	х	18103	х	1,08	х	х	х
Займы физическим лицам	х	х	659	х	0,04	х	х	х
Погашение займов и кредитов	х	х	х	97550	5,81	х	х	х

Сумма поступивших денежных средств составила 1678243 тыс.руб. Из них 70,46% приходится на текущую деятельность, 0,20% - на инвестиционную и 29,34% - на финансовую. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 1678155 тыс.руб. Из них 93,06% - это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 1,13% - по инвестиционной деятельности и 5,81% - финансовая деятельность. Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации работ, товаров, услуг - 70,28%, 29,34% приходится на доходы от финансовой деятельности.

Положительным моментом в движении денежных средств организации является превышение притока средств над их оттоком. Анализ показывает также, что в организации сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей деятельности превысил отток от инвестиционной деятельности. Тогда как необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

1.3 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Оценка платежеспособности предприятия производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности оборотных активов. Степень ликвидности оборотных активов зависит от скорости превращения последних в денежную наличность. Расчет показателей платежеспособности (ликвидности) приводится в таблице 1.20.

Таблица 1.20. Расчет показателей платежеспособности (ликвидности) баланса предприятия

Показатели	Алгоритм расчета	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение (+, -)
				Абсолют.	Изм. в %
Быстрореализуемые активы	250 + 260	335	423	+88	+26,27
Активы средней реализации	250 + 260 + 214 + 215 + 240 + 270	225756	234601	+8845	+3,92
Медленно реализуемые активы	290-216	473003	514152	+41149	+8,70
Краткосрочные долговые обязательства	690 - (630+640+650)	801176	980709	+179533	+22,41
Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности	(250+260) / 690 - (630 + 640 + 650)	0,0004	0,0004	0	0
Коэффициент общей (промежуточной) ликвидности	(250 + 260 + 214 + 215 + 240 + 270) / 690 - (630+640+650)	0,28	0,24	-0,04	-14,29
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	(290-216) / 690 - (630+640+650)	0,59	0,52	-0,07	-11,86

Проведенный расчет показывает, что коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует теоретическому значению. Это говорит о недостаточности количества быстрореализуемых активов предприятия. Значения коэффициентов ликвидности не соответствуют рекомендуемым значениям, при этом на конец отчетного периода значения коэффициентов ликвидности снижаются. Произведем расчет показателей для оценки удовлетворительности структуры баланса предприятия. Данные расчеты сводим в таблицу 1.21.

Таблица 1.21. Оценка структуры баланса и платежеспособности предприятия

Показатели	На начало отчетного периода	На момент установления неплатежеспособности	Норматив	Возможное решение (оценка)
Коэффициент текущей ликвидности	0,59	0,52	К? 2
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	(0,71)	(0,91)	К? 0,1
Коэффициент восстановления платежеспособности			0,28	Структуру баланса следует признать неудовлетворительной, поскольку значение коэффициента платежеспособности далеко от

Как показывают проведенные расчеты, на конец периода структуру баланса предприятия следует признать неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным, коэффициент платежеспособности далек от единицы, следовательно, нельзя говорить о возможности предприятия восстановить свою платежеспособность.

Глава 2. Повышение эффективности финансового состояния предприятия

2.1 Общая оценка финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивы). Для анализа вначале на основе данных формы № 1 составляется укрупненный (агрегированный) баланс-нетто.

Далее производится группировка агрегированных статей баланса с целью осуществления горизонтального и вертикального анализов. Эта схема может быть использована и для более подробного анализа отдельных групп статей, например, анализа материальных оборотных активов, дебиторской, кредиторской задолженности и т.д.

Признаками «хорошего» баланса можно назвать следующие критерии: в) наличие роста собственного капитала, б) отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса, в) дебиторская задолженность соразмерна с кредиторской, или меньше ее, г) отсутствие в балансе «больных» статей - убытков, просроченной задолженности банкам и бюджету и т.п.; д) запасы материальных оборотных средств не превышают величину минимальных источников их формирования, е) показатели ликвидности баланса и обеспеченности предприятия собственным оборотным капиталом находятся в пределах нормативных значений.

При анализ активов производится проверка объемов, соотношения и динамики внеоборотных и оборотных средств, а внутри их - отдельных составляющих. Дается оценка имеющихся отклонений, возможных причин и последствий этого, а также путей устранения негативных последствий.

Необходимо учитывать и влияние инфляционных процессов, без чего затруднительно сделать однозначный вывод, является ли увеличение имущества следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции материальных текущих активов, либо оно показывает и на расширение хозяйственной деятельности предприятия.

Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения доли оборотных средств может свидетельствовать: а) о формировании более мобильной структуры активов, б) об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей продукции и дочерних предприятий (рост дебиторской задолженности), что свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса, в) о сворачивании производственной базы, г) об искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.д. Для оценки тенденции в использовании активов рассчитывается показатель (коэффициент) их оборачиваемости Ко.ак = Q / А (выручка, деленная на среднюю величину активов).

Сводная оценка финансового состояния предприятия и ее динамика проводится путем обобщения результатов выполненных выше расчетов в таблице 2.1.

На основе общей оценки финансового состояния предприятия формируются выводы об улучшении (ухудшении) финансового положения, об удовлетворительной (неудовлетворительной) структуре баланса и предлагаются пути дальнейшего повышения финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 2.1. Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

Показатели	Условное обозначение	Алгоритм расчета	Рекомендуемое значение	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изм. за год (+, -)
Коэффициенты ликвидности
А) абсолютной	Кла	(250+260) / 690 - (630 + 640 + 650)	?0,2-0,5	0,0004	0,0004	0
Б) общей (промежуточной)	Кло	(250 + 260 + 214 + 215 + 240 + 270) / 690 - (630+640+650)	?0,7-0,8	0,28	0,24	-0,04
В) покрытия (текущей)	Клт	(290-216) / 690 - (630+640+650)	?2-2,5	0,59	0,52	-0,07
2 Коэффициенты финансовой устойчивости
А) коэффициента автономии (финансовой независимости)	Ка	490/700	?0,5	0,30	0,18	-0,12
Б) коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансовой устойчивости)	Кз/сср	(590+690) / 490	?1	2,36	4,35	+1,99
В) коэффициент маневренности	Км	(490 - 190) / 490	?0,2-0,5	(0,98)	(2,06)	-1,08
Г) коэффициент реальных активов в имуществе предприятия	Кра	(110+120+ 211+213+214) / 300	?0,5	0,69	0,675	-0,015
Коэффициент соотношения основных и оборотных средств	Ко/об.ср	190 / 290		1,43	1,35	-0,08
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	Кдеб/кред.зад	(230 + 240) */ 620		0,76	0,89	+0,13

Полученные значения коэффициентов свидетельствуют о финансовой неустойчивости предприятия. О снижении финансовой устойчивости также свидетельствует повышение коэффициента соотношения собственных и заемных средств, который свидетельствует об уменьшении собственных средств в деятельности предприятии и его зависимости от источников внешнего финансирования.

2.2 Рекомендации и мероприятия по улучшению эффективности финансово-экономической деятельности

Итак, в целом при анализе финансового состояния были выявлены следующие проблемы:

- необходимость сокращения дебиторской задолженности;

- необходимость сокращения себестоимости услуг;

- наличие невостребованных основных средств, пригодных к реализации.

В целях устранения этих проблем и улучшения финансового состояния ООО «Цветоптторг» нами были разработаны мероприятия по повышению ликвидности и снижению дебиторской задолженности.

1) Мероприятие, направленное на снижение дебиторской задолженности и предотвращение неплатежей.

Проанализируем основных дебиторов предприятия.

Таблица 2.2 Анализ дебиторов предприятия

Название предприятия	Сумма задолженности, тыс.руб.	Удельный вес, %	Срок просроченной задолженности
ООО ТД Мечел	77425	34,2%	более 3 мес.
Корпорация Купер Камерон 60	39165	17,3%	более 1 мес.
Пермский моторный завод	28751	12,7%	более 1 мес.
ГПНПКГ Зоря-Машпроект	21733	9,6%	более 6 мес.
ОАО УМПО	21733	9,6%	более 6 мес.
Авиаагрегат	10187	4,5%	более 3 мес.
ООО Сатурн	9961	4,4%	более 6 мес.
ОАО ЧМК	8605	3,8%	более 3 мес.
Корпорация Камерон Компрешион	4980	2,2%	более 1 мес.
ООО Мечел-энерго	1358	0,6%	более 3 мес.
Энергостил	1358	0,6%	более 6 мес.
ОАО Тверской вагоностроительный завод	1132	0,5%	более 3 мес.
ИТОГО:	226388	100,0%

Рассмотрим структуру дебиторской задолженности (рис.2.1).

Рисунок 2.1.Структура дебиторской задолженности

Таким образом, у предприятия в общей сумме дебиторской задолженности есть просроченные долги, причем их удельный вес составляет 75%. Сумма данной задолженности не очень большая, однако, наличие такой просрочки отрицательно влияет на деловую активность предприятия. ООО «Цветоптторг» необходимо не допустить увеличения долга, а также числа подобных дебиторов.

К мероприятиям по работе с дебиторской задолженностью относятся:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;

3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных услуг. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:

- Просроченная задолженность поставщикам свыше 6 мес.

- Просроченная задолженность покупателей свыше 3 мес.

- Задолженность свыше 1 месяца.

Из проведенного анализа дебиторской задолженности следует, что предприятие осуществляет реализацию практически без предоставления кредита. При таких условиях объём реализации значительно ниже, чем мог бы быть в случае применения более лояльной кредитной политики. Вследствие этого, предприятие теряет потенциальную прибыль.

Для определения потенциальных покупателей, кто мог бы воспользоваться кредитом, необходимо распределять покупателей по группам риска, используя метод оценки кредитной истории.

Он основан на ранжировании заказчиков по ряду выбранных показателей и введению критериев принятия решения по предоставлению кредита. В качестве выбранных критериев можно предложить:

- период работы с заказчиком;

- период существования самого предприятия;

- объем накопленной дебиторской задолженности свыше одного квартала - для этого необходимо построить реестр старения счетов дебиторов;

- среднемесячный объем продаж, приходящийся на данного покупателя, за последние полгода;

Для этого необходимо распределить всех покупателей на группы по методу «АВС-анализа» (таблица 2.3). Предположим, что на первом этапе в группу А вошли покупатели, которые по объёму выбираемой продукции превосходят остальные группы. К ним относятся: ООО ТД Мечел, ОАО ЧМК, Корпорация Купер Камерон 60. В группу В вошли покупатели которые набирают меньше 10% от общего объема реализуемой продукции. К ним относится ГПНПКГ Зоря-Машпроект, Авиаагрегат.

Группу С составили все остальные, которые выбирают менее 5% от объема реализации. К ним относятся ООО Сатурн, ОАО УМПО, Пермский моторный завод, Корпорация Камерон Компрешион, ОАО Тверской вагоностроительный завод, ООО Мечел-энерго.

Также предполагается появление новых клиентов.

Таблица 2.3. Распределение покупателей по объему выбираемой продукции

Покупатель	Объем приобретаемой продукции	Удельный вес в общей структуре заказов	Удельный вес накопительным итогом
ООО ТД Мечел	1040794	31,3% (А)	31,3%
ОАО ЧМК	810429	24,4% (А)	55,6%
Корпорация Купер Камерон 60	519171	15,6% (А)	71,2%
ГПНПКГ Зоря-Машпроект	238762	7,2% (В)	78,4%
Авиаагрегат	180018	5,4% (В)	83,8%
ООО Сатурн	156024	4,7% (С)	88,5%
ОАО УМПО	151567	4,6% (С)	93,1%
Пермский мотор ный завод	150883	4,5% (С)	97,6%
Кэорпорация Камерон Компрешион	35762	1,1% (С)	98,7%
ОАО Тверской вагоностроительный завод	19065	0,6% (С)	99,2%
Энергостил	16644	0,5% (С)	99,7%
ООО Мечел-энерго	8896	0,3% (С)	100,0%
ИТОГО:	2073	100,0

На втором этапе образовавшиеся группы также распределяют по методу «АВС - анализа», но уже по уровню дебиторской задолженности, причем группу В и С объединяют в одну.

Так, в группу А войдут покупатели, которые оплачивают продукцию не сразу, а пользуется предоставлением определённого срока кредита.

В группе В, покупатели, занимающие от 5 до 15% дебиторской задолженности.

Группа С, покупатели, занимающие ниже 5% дебиторской задолженности.

Таблица 2.4. «АВС - анализ» по уровню дебиторской задолженности

Название предприятия	Сумма задолженности, т.р.	Удельный вес, %	Накопительный удельный вес
ООО ТД Мечел	166 527	34,2% (А)	34,2%
Корпорация Купер Камерон 60	84418	17,3% (А)	51,5%
Пермский моторный завод	61585	12,7% (В)	64,2%
ГПНПКГ Зоря-Машпроект	46816	9,6% (В)	73,8%
ОАО УМПО	46636	9,6% (В)	83,4%
Авиаагрегат	22061	4,5% (С)	87,9%
ООО Сатурн	21603	4,4% (С)	92,4%
ОАО ЧМК	18465	3,8% (С)	96,2%
Корпорация Камерон Компрешион	10794	2,2% (С)	98,4%
ООО Мечел-энерго	2824	0,6% (С)	99,0%
Энергостил	2702	0,6% (С)	99,5%
ОАО Тверской вагоностроительный завод	2387	0,5% (С)	100,0%
ИТОГО:	486 818	100,0%

Произведя данные расчеты, можно разработать схему новой кредитной политики в отношении к покупателям.

Деление покупателей на группы позволяет более правильно подойти к каждому клиенту и тем самым максимизировать объём реализуемой продукции.

На основе полученных групп, можно разработать следующую кредитную политику:

1. Группа А. По объёму выбираемой продукции группа превосходит остальные. Поэтому для неё предлагается установление и стимулирование постоянных партнёрских взаимоотношений, предполагается изменить существующие условия продажи, методом введения скидок в зависимости от объёма покупаемой продукции и возможность оплатить продукцию в течение 7 дней. Так как эта группа приобретает наибольший объём, при этом оплачивает не сразу и создаёт наибольшую задолженность перед предприятием, не представляется эффективным предоставлять ей более лояльные условия кредитования.

Метод, который целесообразно применить для этой группы - это предложить предприятиям-должникам 10% скидку за сокращение сроков расчетов с 30 до 7 дней

2. Действия в отношении группы В и группы С будут определяться в зависимости от их возможности платить и приобретать больший объём продукции.

Эта группа, которая приобретает сравнительно небольшой объём продукции и при этом имеет перед предприятием относительно небольшую задолженность, вероятно, не имеет возможности приобретать больший объём в виду отсутствия финансов либо необходимости. Таким образом, условия продажи для данной группы остаются неизменными.

Исходя из сделанных рекомендаций относительно усовершенствования кредитной политики на предприятии следует, что новая политика предполагает более лояльный подход к срокам предоставления кредитов и обновленной системе скидок в зависимости от категорий, к которым относятся покупатели, но достаточно жесткое отношение к должникам. Итогом применения новой политики должно стать увеличение объёма реализации, привлечение новых покупателей, а также сведение к минимуму просроченной дебиторской задолженности.

В будущем, для снижения дебиторской задолженности и увеличения денежных потоков следует использовать факторинг.

Факторинг - это достаточно новый вид услуг в области финансирования, предназначенный, в первую очередь, для новых мелких и средних фирм. Им занимаются специальные фактор-фирмы, которые, как правило, тесно связаны с банками либо являются их дочерними фирмами.

Основной принцип факторинга состоит в том, что фактор-фирма покупает у своих клиентов их требования к своим клиентам, в течение 2-3 дней оплачивает им от 70 до 90% требований в виде аванса, остающиеся 10 - 30% клиент получает после того, как к нему поступит счет от клиента. Преимущество такой формы услуг заключается в увеличении ликвидности, а достаточно высокий уровень ликвидности является предпосылкой для быстрого роста предприятия.

Таким образом, для определения потенциальных покупателей, кто мог бы воспользоваться кредитом, предложено использование метода оценки кредитной истории, который основан на ранжировании покупателей по ряду выбранных показателей и введению критериев принятия решения по предоставлению кредита с использованием метода АВС - анализа.

2) Мероприятия по сокращению себестоимости услуг

Проведенный анализ себестоимости продукции позволяет прийти к следующим основным выводам:

1. Значительный резерв для снижения себестоимости в ООО «Цветоптторг» существует в повышении производительности труда. С его ростом могут быть сокращены затраты труда в расчете на производимые услуги, и, тем самым, уменьшиться и удельный вес заработной платы в структуре полной себестоимости услуг.

2. Значительный процент в составе себестоимости в ООО «Цветопттогр» занимают материальные затраты. Исходя из этого, даже небольшое сбережение топлива и энергии при оказании всего объема услуг может дать большой эффект.

3. Снижению себестоимости также способствует сокращение затрат на обслуживающие производства и управление. Размер данных затрат на единицу продукции может зависеть не только от объема оказания услуг, но и от их абсолютной суммы. Чем меньшей будет сумма расходов в целом по предприятию, тем ниже будет себестоимость каждой услуги.

3) Мероприятия по снижению невостребованных основных средств

В результате анализа баланса было выявлено, что на предприятии значительная часть внеоборотных средств сосредоточена в основных средствах. Данная статья отвлекает денежные средства из обращения, поэтому в целях улучшения финансового состояния необходимо избавиться от невостребованного оборудования путем его реализации.

Проведение данного мероприятия следует осуществить в несколько этапов (табл.2.5)

Таблица 2.5. Этапы мероприятия

Этапы	Ответственный	Цель
1. Провести инвентаризацию основных средств, находящихся на складах предприятия	Ком. Директор	Сличение фактического наличия с данными бухгалтерского учета
2. По итогам инвентаризации определить оборудование, которое будет использовано в производстве и перечень невостребованного оборудования.	Гл. Инженер	Определить объемы снижения оборудования на предприятии
3. Определение пригодности запасных частей, невостребованных и находящихся на складах предприятия	Гл. Инженер	Определить пригодность оборудования, которое не востребовано для производства. Проработать вопрос реализации невостребованного оборудования Определить перечень оборудования, необходимого для реализации и списания
4. Провести реализацию невостребованного оборудования, образованных при списании	Ком. Директор	Реализовать не востребованное оборудование для снижения основных средств на предприятии.

В результате анализа запасов в 2011 году было выявлено, что на складах предприятия находится невостребованное оборудование и вспомогательные материалы, пригодные к реализации на сумму 56891 тыс.руб.

Это оборудование и материалы рекомендуется реализовать через партнеров предприятия и на сторону с проведением тендера. Эффект от внедрения данного мероприятия выражается в увеличении суммы выручки на 56891 тыс.руб.

Проведение данного мероприятия позволит снизить уровень запасов на складах и избавиться от неликвидов, тормозящих фондоотдачу.

прибыль ликвидность финансовый платежеспособность

Заключение

В представленной курсовой работе нами был проведен анализ финансового состояния предприятия ООО «Цветоптторг», а также были разработаны мероприятия по повышению эффективности финансового состояния предприятия. По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Проведенный расчет показывает, что коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует теоретическому значению. Это говорит о недостаточности количества быстрореализуемых активов предприятия. Значения коэффициентов ликвидности не соответствуют рекомендуемым значениям, при этом на конец отчетного периода значения коэффициентов ликвидности снижаются.

Как показывают проведенные расчеты, на конец периода структуру баланса предприятия следует признать неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным, коэффициент платежеспособности далек от единицы, следовательно, нельзя говорить о возможности предприятия восстановить свою платежеспособность.

Полученные значения коэффициентов свидетельствуют о финансовой неустойчивости предприятия. О снижении финансовой устойчивости также свидетельствует повышение коэффициента соотношения собственных и заемных средств, который свидетельствует об уменьшении собственных средств в деятельности предприятии и его зависимости от источников внешнего финансирования.

Итак, в целом при анализе финансового состояния были выявлены следующие проблемы: