Направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования на предприятии на примере ОАО "Нефтекамскнефтехим"

Основные предложения по совершенствованию планирования и прогнозирования будут представлены в третьей главе.

3. Направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования на предприятии на примере ОАО «Нефтекамскнефтехим»

3.1 Пути повышения эффективности финансового планирования на предприятии и их экономическое обоснование

Финансовое планирование ОАО «Нефтекамскнефтехим» требует внедрения управленческого учета и эффективного управления движением товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла. Понятно, что каждая стадия финансового цикла ОАО «Нефтекамскнефтехим» является одним из факторов образования конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия, и чем больше «ступенек» в кругообороте капитала предприятия, тем более сложной и развернутой должна быть технология бюджетного процесса ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Финансовое планирование в ОАО «Нефтекамскнефтехим» относится к числу наиболее интенсивно исследуемых областей. Оно занимает важнейшее место и в практической деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим». Вместе с тем тщательный анализ внутрифирменного финансового планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» свидетельствует о наличии в этой области ряда недостатков, наиболее важные из которых заключаются в следующем.

Внутрифирменное планирование в западных корпорациях прошло долгий и трудный путь. Главная задача была в том, чтобы приспособить фирмы к условиям экономической конъюнктуры, состоянию товарных, фондовых рынков, рынка технологии и рынка рабочей силы. Адаптация компаний и фирм к окружающей среде шла сложно. Корпоративное планирование оказалось достаточно дорогим удовольствием в условиях его слабой предсказуемости. Однако крупные корпорации от него не отступились. Велся активный поиск тех форм, которые отвечали бы особенностям корпоративной организации.

Опыт многих преуспевающих компаний промышленных стран показывает, что в условиях рынка с его жестокой конкуренцией планирование хозяйственно-производственной деятельности является важнейшим условием их выживаемости, экономического роста и процветания. Именно оно позволяет оптимально увязать имеющиеся возможности предприятия по выпуску продукции со сложившимися на рынке спросом и предложением.

Совершенствование системы внутрифирменного финансового планирования в ОАО «Нефтекамскнефтехим» в современных условиях требует широкого применения экономико-математических методов, электронно-вычислительной техники, средств организационной техники и связи. Использование их позволит ускорить сбор, обработку и анализ информации и найти оптимальные решения задач, связанных с планированием производства ОАО «Нефтекамскнефтехим». Пути совершенствования системы финансового планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» представлены на рисунке 11.

Таким образом, на основании рисунка сформулируем основные направления повышения эффективности финансового планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим»:

- комплексные автоматизированные программы планирования, а именно такие, которые в большей степени облегчают систему сбора, обработки и формирования планируемых и фактических показателей;

- разработка собственной технологии планирования (бюджетирования), а именно создание унифицированных для всех подразделений предприятия форм бюджетов, создание регламента бюджетирования;

- развитие системы долгосрочного планирования в трех вариантах, что подразумевает, создание трех вариантов бюджетов, сбособствующих учесть все варианты итогов деятельности предприятия.



Рис.11. Пути повышения эффективности планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим»

Конкурентная борьба, при умелом ее использование, является важным инструментом стратегического финансового планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Основой финансового планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке.

Планирование и моделирование дальнейшей деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим», конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

В связи с чем, ОАО «Нижнекамсвкнефтехим» можно предложить следующую схему комплексного характера планирования (рис.12).



Рис. 12. Комплексный характер планирования предприятия

Стратегические задачи и инициативы укрепление позиций компании как производителя широкого спектра каучуков, повышение конкурентоспособности продукции; утверждение статуса крупного игрока в области производства и продаж широкого спектра пластиков; освоение новых и развитие существующих внешних и внутренних рынков сбыта; создание крупнотоннажных производств базовых мономеров и широкой гаммы продукции глубоких переделов; выполнение всех социальных обязательств.

ОАО «Нефтекамскнефтехим» осуществляет свою деятельность в нефтехимической отрасли. В структуре затрат этой отрасли наибольший удельный вес занимают сырье и энергетика. Основные риски могут представлять изменение спроса и цен на сырье, энергетику и выпускаемую продукцию.

ОАО «Нефтекамскнефтехим» - одно из крупнейших предприятий нефтехимической отрасли Российской Федерации. Существенное влияние на деятельность акционерного общества оказывает политическая и экономическая ситуация в современной России.

Риски, связанные с географическими особенностями страны и региона, в которых предприятие ОАО «Нефтекамскнефтехим» осуществляет свою основную деятельность, отсутствуют, т.к. место расположения предприятия характеризуется отсутствием опасности стихийных бедствий. Кроме того, с учетом уровня развития транспортной инфраструктуры, отсутствуют риски прекращения сообщения из-за географической труднодоступности и удаленности. Удобство расположения позволяет бесперебойно отгружать продукцию железнодорожным и автомобильным транспортом со складов предприятия.

В современных условиях состояние отечественной химической и нефтехимической отраслей во многом зависит от экспорта. Поэтому наиболее успешными сегментами химического и нефтехимического комплекса были и остаются производства, не только работающие на внутреннем рынке, но и имеющие сильный экспортный потенциал.

Разделы финансовой отчетности ОАО «Нефтекамскнефтехим», наиболее подверженные изменению в результате влияний указанных рисков: раздел кредиторской задолженности, чистой прибыли, а также себестоимости. В случае реализации вышеуказанных финансовых рисков может снизиться чистая прибыль, возрастут издержки на обслуживание займа, а, следовательно, и себестоимость. Вероятность возникновения таких рисков незначительна. Указанные факторы повлекут за собой необходимость привлечь дополнительные денежные средства, что в свою очередь, приведет к увеличению кредиторской задолженности.

Большое влияние на показатели финансовой отчетности ОАО «Нефтекамскнефтехим» (изменение валюты баланса) может оказать резкий рост инфляции и процентных ставок на заемные денежные средства. Несмотря на стабилизацию российской экономики в последние годы возможность возникновения указанных рисков исключить нельзя.

Существующий в настоящий момент уровень инфляции не оказывает существенного влияния на финансовое положение ОАО «Нефтекамскнефтехим». Увеличение цен, вызываемое изменением уровня инфляции, пропорционально увеличит, как затраты на производство, так и выручку ОАО «Нефтекамскнефтехим».

В случае неблагоприятного изменения общих показателей инфляции ОАО «Нефтекамскнефтехим» необходимо сократить для своих контрагентов отсрочки платежа, оптимизировать управление дебиторской задолженностью и затратами.

Критические значения инфляции для ОАО «Нефтекамскнефтехим»: более 25 % в год, однако вероятность роста инфляции в России в среднесрочной перспективе можно оценить как весьма низкую в связи с проводимыми Правительством РФ и Центральным Банком РФ антиинфляционной политикой.

При неблагоприятном изменении процентных ставок (повышении) ОАО «Нефтекамскнефтехим» необходимо постепенно сокращать объем краткосрочных займов и кредитов, возможна также постепенная переориентация на долгосрочные кредитные ресурсы с плавающей процентной ставкой.

Суммы сделок с зарубежными контрагентами номинированы в долларах США, в случае падения курса доллара США по отношению к национальной валюте возможно снижение рублевой выручки ОАО «Нефтекамскнефтехим». Однако валютные риски, в т. ч. и риск падения курса доллара по отношению к рублю, включены в стоимость всех вновь заключаемых ОАО «Нефтекамскнефтехим»контрактов.

Другие предполагаемые действия ОАО «Нефтекамскнефтехим» по уменьшению риска, вызванного инфляцией:

- изменение структуры пассивов в пользу заемных средств в валюте РФ;

- пересмотр инвестиционной программы эмитента.

Показатели финансовой отчетности ОАО «Нефтекамскнефтехим», наиболее подверженные изменению в результате влияния финансовых рисков, а также риски, влияющие на показатели финансовой отчетности ОАО «Нефтекамскнефтехим», вероятность их возникновения и характер изменений в отчетности.

Стратегическое планирование позволяет предприятию так спланировать деятельность ОАО «Нефтекамскнефтехим» в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести финансовый риск к минимуму.

Таким образом, для повышения эффективности деятельности предприятия, ОАО «Нефтекамскнефтехим» необходимо развивать систему не только краткосрочного, но и долгосрочного финансового планирования. Отдельно необходимо остановиться на вопросе совершенствования эффективности прогнозирования на предприятию. Этому посвящен следующий параграф работы.

3.2 Пути повышения эффективности финансового прогнозирования на предприятии и их экономическое обоснование

Как и всякий другой процесс, финансовое прогнозирование завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением. Благодаря прогнозированию достигается равновесие между производством и сбытом продукции, спросом и предложением.

Долгосрочное прогнозирование ОАО «Нефтекамскнефтехим» связано с привлечением долгосрочных источников финансирования и обычно оформляется в виде инвестиционного проекта.

Например, каждое подразделение предприятия ОАО «Нефтекамскнефтехим» составляет три возможных варианта его деятельности:

- план агрессивного роста, предполагающий крупные капиталовложения, развитие новых продуктов, освоение новых рынков;

- план нормального роста, предполагающий рост подразделения темпами роста рынка, а не за счет наступления на конкурентов;

- план сокращения расходов, предполагающий свести к минимуму требуемые капиталовложения.

Достижение долгосрочных планов невозможно без текущего финансового прогнозирования, подчиненного этим долгосрочным планам.

При разработке финансовых планов ОАО «Нефтекамскнефтехим» на долгосрочную перспективу руководство использует математические, статистические и другие методы для прогнозирования будущей ситуации. Безусловно, чем точнее прогноз, тем лучше “сработает” компания, но основываться только на результатах прогноза было бы неразумно. Во-первых, долгосрочные прогнозы отличаются невысокой точностью. Во-вторых, никакой прогноз не сможет предсказать нестандартный поворот событий. В-третьих, прогноз, основанный на наиболее вероятных событиях, своим результатом предполагает конкретный финансовый план, который теряет свою ценность уже после первого маловероятного события, и компания оказывается перед необходимостью разрабатывать новый финансовый план.

Основные положения, применяемые в ОАО «Нефтекамскнефтехим» ситуационного анализа состоят в следующем:

- существует бесконечное множество независящих от компании внешних факторов, влияющих на финансовое состояние компании в плановом периоде;

- некоторые из этих факторов не поддаются или трудно поддаются количественной оценке;

- значения количественных факторов в плановом периоде в момент времени “сейчас” неизвестны и поддаются только вероятностной оценке;

- реальность финансового плана увеличивается, если рассматривать не дискретные значения факторов, а определенный диапазон значений.

Суть ситуационного анализа ОАО «Нефтекамскнефтехим» состоит в том, что, изменяя исходные данные о плановых объемах продаж, ценах и др., мы анализируем конечные результаты финансового прогнозирования, оцениваем риски и определяем оптимальный вариант действий.

Как правило, финансовый план - это большого объема документ со сложными арифметическими и статистическими расчетами внутри. Составление финансового плана является сложным процессом, а ситуационное моделирование предполагает в некоторых моментах составление десятков и более родственных финансовых планов.

Большинство крупных компаний применяют одну финансовую модель или имеют доступ только к одной.

Иногда можно встретить использование нескольких моделей: вероятно, развернутую модель, интегрирующую прогнозирование инвестиций и оперативное прогнозирование, и более простую модель, сфокусированную на анализе последствий финансовой стратегии, а также модель, специально предназначенную для анализа предполагаемых слияний.

Причина популярности модели, сфокусированной на анализе последствий финансовой стратегии, заключается в ее простоте и практичности.

Она поддерживает усилия менеджеров, разрабатывающих прогнозные формы финансовых отчетов, облегчая и существенно удешевляя эту процедуру. Модель автоматизируют значительную часть их работы, которая обычно бывает наиболее утомительной, трудоемкой и требует много времени.

Это означает, что важно включить финансовое прогнозирование в процесс стратегического финансового прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим». Если ОАО «Нефтекамскнефтехим» хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о доступных источниках капитала в процессе формирования долгосрочных планов.

Процесс формирования финансовой модели ОАО «Нефтекамскнефтехим» (и прогнозирования его состояния) должно иметь следующую последовательность. Первым разрабатывается баланс доходов и расходов. Прогнозируемые (планируемые) результаты деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим» за период и исходное состояние активов и обязательств являются основанием для проектирования баланса активов и пассивов. Содержание двух предыдущих балансов позволяет рассчитать поток поступлений и платежей за период.

Поскольку формирование трех балансов - абсолютно формализованная процедура, правила которой определены нормами бухгалтерского учета, и столь же формализованы взаимосвязи между балансами, процесс финансового прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» может быть легко компьютеризован. Это позволяет достаточно быстро, в режиме реального времени, делать оценки последствии любых возможных финансовых решений.

Пути совершенствования системы финансового прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» представлены на рис. 13.



Рис.13. Пути повышения эффективности планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим»

Порядок проведения процедуры прогнозирования финансового состояния и результатов деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим» должно включать, во-первых, подготовку исходной информации о состоянии предприятия и подготовку плановых решении, разделенных на шесть блоков.

Блок первый - исходное состояние активов и пассивов ОАО «Нефтекамскнефтехим», данные финансовой отчетности.

Блок второй - прогнозируемый объем продаж и условия реализации продукции. Это информация от службы сбыта (маркетинга) ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Блок третий - планируемые инвестиции и дезинвестиции во внеоборотные активы. Данная информация готовится финансовым отделом ОАО «Нефтекамскнефтехим» на основе предварительных (проектных) плановых решений по техническому развитию предприятия.

Блок четвертый - прогнозируемые на конец периода складские запасы готовой продукции и материалов, остатки незавершенного производства, величина дебиторской задолженности и других элементов оборотных активов. Прогнозные оценки должен делать финансовый отдел ОАО «Нефтекамскнефтехим» после консультаций с соответствующими службами предприятия.

Блок пятый - проектные решения по финансированию деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим» на прогнозируемый период, в том числе изменения величины коммерческой кредиторской задолженности, остатки задолженности по заработной плате и платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Кроме этого, для моделирования необходимо использовать компьютеризованный блок расчета налогов (платежный календарь) или вводить информацию о рассчитанной иными методами величине платежей, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды в течение прогнозируемого периода.

Далее, на основе этой структурированной информации создается финансовая модель ОАО «Нефтекамскнефтехим» и прогнозные балансы доходов и расходов, активов и пассивов, поступлении и платежей. Полученные балансы и есть база для принятия решении.

Подготовленный надлежащим образом прогноз финансового плана ОАО «Нефтекамскнефтехим» может быть использован для оценки результатов бизнеса после его фактического начала. В дальнейшем прогноз может послужить также базой для разработки детального рабочего бюджета компании. Бюджет ОАО «Нефтекамскнефтехим» фактически становится руководящим документом, в котором детально расписано, как и когда будет расходоваться капитал, а также указываются цели, достижение которых необходимо для обеспечения успеха бизнеса.

Прогнозирование финансового состояния ОАО «Нефтекамскнефтехим» и результатов его деятельности и есть процесс создания вариантов финансовой модели предприятия, учитывающей любые возможные решения по формированию производственно-сбытовой программы, по реализации инвестиционных проектов, по приобретению материалов и сырья, по определению сроков предоставления коммерческих кредитов потребителей, по формированию фонда заработной платы, по покупке трех веников и т.д. и т.п.

Важным показателем оценки финансового планирования и прогнозирования является темп прироста реальных активов (реально существующих собственного имущества и финансовых вложений по их действительной стоимости). Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использование прибыли, заемные средства.

Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

А = ((Ос1 + Обс1)/(Ос0 + Обс0) - 1) * 100%,

где А - темп прироста реальных активов, %,

Ос1 - основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли на конец периода,

Ос0 - основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли на начало периода,

Обс1 - оборотные средства на конец периода.

Обс0 - оборотные средства на начало периода.

Имеем:

А₂₀₀₇ = ((23230+14847) / (19928+15560) - 1) * 100% = 7,3%

А₂₀₀₈ = ((32600+14723) / (23230+14847) - 1) * 100% = 24,3%

А₂₀₀₉ = ((32373+14400) / (32600+14723) - 1) * 100% = -1,2%

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за 2009 год снизилась на 1,2%, что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия. При правильном планировании снижения темпа прироста реальных активов можно было бы избежать. Т.е., правильное планирование и своевременное эффективное реагирование на изменения внешней среды ОАО «Нефтекамскнефтехим» могло бы увеличить реальные активы в 2009 году на (32600+14723)/100*((7,3+24,3)/2)=7 477,0 млрд.рублей.

Далее рассмотрим, как повлияет изменение величины пассивов на деятельность ОАО «Нефтекамскнефтехим». А именно, рассмотрим влияние изменение величины краткосрочных обязательств на коэффициент абсолютной ликвидности. В 2008 году величины краткосрочных обязательств ОАО «Нефтекамскнефтехим» по сравнению с 2007 годом снизилась на 1 616 млн.рублей, или на 15,3%.

Рассчитаем величину краткосрочных обязательств, если данная динамика сохранилась бы и в 2009 году. То есть, тогда величина краткосрочных обязательств составила бы - 7 570 млн.руб.

Т.о., величина коэффициента абсолютной ликвидности за 2009 год:

2009 год К_ал = (2258+367)/7570= 0,35.

Данная величина выше и планового и нормативного значения. Это свидетельствует о том, что финансовая устойчивость предприятия ОАО «Нефтекамскнефтехим» была бы абсолютной.

От правильности определения движения финансовых потоков ОАО «Нефтекамскнефтехим», сбалансированности доходов и расходов, соответствия движения финансовых потоков планам производства и реализации продукции в значительной степени зависит получение прибыли. Путями повышения эффективности прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» являются: применение экономико-математических методов, разработка собственной технологии планирования и развитие системы долгосрочного планирования. К путям повышения эффективности планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» относятся: разработка финансовой модели, разработка плановых решений и составление трех балансов: доходов и расходов, акивов и пассивов, потоков поступлений и платежей.

Таким образом, финансовое состояние ОАО «Нефтекамскнефтехим» может быть достаточно корректно описано с помощью трех классических моделей: баланса доходов и расходов, баланса активов и пассивов и баланса поступлений и платежей. Эти же модели позволяют оценить результативность и эффективность деятельности предприятия. Поэтому методологической основой прогнозирования финансового состояния и результатов деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим» должны быть эти три баланса.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что при выполнении плановых показателей деятельности, ликвидность предприятия достигла бы нормативных значений.

Дальнейшее развитие оперативного планирования на ОАО «Нефтекамскнефтехим» будет способствовать решению следующих организационно-экономических задач:

- достижение согласованной работы всех звеньев производства на основе единой рыночной цели, предусматривающей равномерный выпуск и сбыт товаров;

- совершенствование всей системы внутрифирменного планирования за счет повышения надежности календарно-плановых расчетов и снижения трудоемкости;

- повышение гибкости и оперативности внутрихозяйственного планирования на основе более полного учета требований потребителей и последующей корректировки годовых планов;

- обеспечение непрерывности в процессе производственного планирования и достижение более тесного взаимодействия стратегических, тактических и оперативных планов;

- создание на каждом предприятии системы оперативного планирования производства, соответствующей современным требованиям рынка и уровню развития конкретного предприятия. Совершенствование оперативно-производственного планирования на отечественных предприятиях будет способствовать подъему производства и росту эффективности в условиях действующих рыночных отношений.

Совершенствование системы внутрифирменного планирования в ОАО «Нефтекамскнефтехим» в современных условиях требует широкого применения экономико-математических методов, электронно-вычислительной техники, средств организационной техники и связи. Использование их позволит ускорить сбор, обработку и анализ информации и найти оптимальные решения задач, связанных с планированием производства ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Если ОАО «Нефтекамскнефтехим» сможет разработать свою уникальную технологию планирования материальных ресурсов, производства и сбыта, то это позволит опередить конкурентов на рынке своего товара. Например, поиск технологии планирования ресурсов состоит в выборе более доступного, дешевого и качественного сырья, нежели сырье, используемое другими фирмами.

Таким образом, разработка финансовых планов в ОАО «Нефтекамскнефтехим» должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны постоянно обновляться. Как и всякий другой процесс, финансовое планирование ОАО «Нефтекамскнефтехим» завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Выводы и предложения

Анализ финансового планирования и прогнозирования деятельности предприятия предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Он основан на системном подходе, комплексном учёте разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Финансовые результаты, являющиеся одним из центральных показателей деятельности предприятий, используются сегодня в качестве ориентира, отражающего направление развития предприятия. Они входят в программу развития предприятия, показывая итоговое значение осуществления комплекса стратегических и тактических задач. Особое значение в связи с вышесказанным приобретают порядок планирования и прогнозирование результатов деятельности предприятий, а так же роль финансовых результатов применительно к задаче управления предприятием.

Информационной базой для анализа финансового планирования и прогнозирования на предприятии служат следующие источники: «Отчет о финансовых результатах и их использования», «Баланс предприятия», а также данные бухгалтерского учета, рабочие материалы финансового отдела (службы) и юрисконсульта предприятия.

Прогнозирование -- разработка прогнозов, это специальное научное исследование конкретных перспектив развития каких либо явлений. Оно, как одна из форм конкретизации предвидения, находится во взаимосвязи с планированием, программированием, проектированием, управлением.

Финансовое планирование предприятия - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Общими методами как для прогнозирования, так и для планирования являются расчетно-аналитический, экономико-статистический методы и экономико-математическое моделирование. Специфическими методами для планирования являются балансовый, нормативный и индексный методы, а для прогнозирования - метод прямого расчета.

Эффективное планирования и прогнозирование результатов деятельности характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность предприятия в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) предприятия.

2. Критические значения инфляции для ОАО «Нефтекамскнефтехим»: более 25 % в год, однако вероятность роста инфляции в России в среднесрочной перспективе можно оценить как весьма низкую в связи с проводимыми Правительством РФ и Центральным Банком РФ антиинфляционной политикой.

Интенсивность прироста реальных активов за 2009 год снизилась на 1,2%, что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия. При правильном планировании снижения темпа прироста реальных активов можно было бы избежать. Т.е., правильное планирование и своевременное эффективное реагирование на изменения внешней среды ОАО «Нефтекамскнефтехим» могло бы увеличить реальные активы в 2009 году 7 477,0 млрд.рублей.

В 2008 году величины краткосрочных обязательств ОАО «Нефтекамскнефтехим» по сравнению с 2007 годом снизилась на 1 616 млн.рублей, или на 15,3%. Рассчитаем величину краткосрочных обязательств, если данная динамика сохранилась бы и в 2009 году. То есть, тогда величина краткосрочных обязательств составила бы - 7 570 млн.руб. Т.о., величина коэффициента абсолютной ликвидности за 2009 год составила бы 0,35. Данная величина выше и планового и нормативного значения. Это свидетельствует о том, что финансовая устойчивость предприятия ОАО «Нефтекамскнефтехим» была бы абсолютной.

Совершенствование системы внутрифирменного планирования в ОАО «Нефтекамскнефтехим» в современных условиях требует широкого применения экономико-математических методов, электронно-вычислительной техники, средств организационной техники и связи. Использование их позволит ускорить сбор, обработку и анализ информации и найти оптимальные решения задач, связанных с планированием производства ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Предприятию ОАО «Нефтекамскнефтехим» необходимо использовать краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное стратегическое планирование, которое позволит так спланировать деятельность предприятия, чтобы обеспечить получение ОАО «Нефтекамскнефтехим» максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка.

При внедрении того или иного метода оперативного планирования в ОАО «Нефтекамскнефтехим» необходимо принимать во внимание характер выпускаемой продукции, тип производства, особенности технологии, парка оборудования, производственную структуру. Особое внимание при применении методов в ОАО «Нефтекамскнефтехим» следует уделять человеческому фактору, так как от него в конечном итоге зависит жизнеспособность и эффективность системы.

Делая общий вывод по финансовому планированию на ОАО «Нефтекамскнефтехим» в 2007-2009 гг., отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия, однако причиной не достижения плановых показателей мог явиться мировой финансовый кризис, начавшийся в конце 2008 года.

Итак, ОАО «Нефтекамскнефтехим» характеризуется постоянными темпами развития, высокими экономическими и финансовыми показателями, что должно стать стимулом работы руководства и рабочих предприятия в дальнейшей деятельности и наращивании производства. Однако эффективность стратегического и оперативного планирования на предприятии остаются малоэффективными, из-за не выполнения планируемых показателей.

Таким образом, рассмотренные направления финансового планирования и прогнозирования возможно применить в практике деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим», при этом, успех финансовой стратегии предприятия гарантируется, если финансовые стратегические цели отвечают реальным экономическим и финансовым возможностям предприятия, если четко централизованно финансовое руководство, а методы его являются гибкими и адекватными изменениям финансово-экономической ситуации. При этом особое значение все больше приобретают планирование и прогнозирование деятельности предприятия.

3. На основании сделанных выводов, для повышения эффективности планирования и прогнозирование результатов деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим» предлагается совершенствовать финансовое планирование и финансовое прогнозирование.

Путями повышения эффективности финансового прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» являются:

- применение экономико-математических методов;

- разработка собственной технологии планирования;

- развитие системы долгосрочного планирования.

К путям повышения эффективности финансового планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» относятся:

- разработка финансовой модели;

- разработка плановых решений;

- составление трех балансов: доходов и расходов, активов и пассивов, потоков поступлений и платежей.

Данные предложения помогут предприятию ОАО «Нефтекамскнефтехим» повысить результативность деятельности, увеличить прибыль предприятия, увеличить уровень рентабельности.

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы

Гражданский кодекс РФ. Часть 1 / Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1994. - №31. - Ст.3301.

Налоговый кодекс РФ. Часть 1 / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. - Ст.3824.

Налоговый кодекс РФ. Часть 2 / Федеральный закон РФ от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - №32. - Ст.3340.

Федеральный закон от 25.02.1999 г. №39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1999. - №9. - Ст.1036.

II. Специальная литература

Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: КНОРУС, 2007. - 320 с.

Алексеева, М. М. Планирование деятельности фирмы: Учеб.-метод. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 453 с.

Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 80 с.

Банникова, Н.В. Стратегическое планирование и стратегии развития российских предприятий //АПК: Экономика, управление. - 2006. - №2. - С.5-7.

Басовский, Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. - М.: «Инфра - М», 2007. - 334 с.

Бортников, А.П. О платежеспособности и ликвидности предприятия // Бухгалтерский учет. - 2009. - №11. - С.32-34.

Бухонова, С.М., Дорошенко, Ю.А., Бендерская, О.Б.. Комплексная методика анализа финансовой устойчивости предприятия. // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №2. - С.11-14

Виханский, О.С. Стратегическое управление: Учебник для вузов. - М.: Гардарика, 2007. - 252 с.

Владимирова, Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. - М: ДЕЛО, 2008. - 399 с.

Донцова, Л. В., Никифорова, Н. А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. - 368 с.

Ефимова, О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа // Бухгалтерский учет. - 2009. - №2. - С.32-37.

Илясов, Г.А. Оценка финансового состояния предприятия // Экономист. - 2010. - №6. - С.49-54.

Каменипера, С.Е., Русинова, Ф.М. Организация, планирование, управление деятельностью промышленных предприятий: учебник для вузов. - М.: Высшая школа, 2008. - 336 с.

Клеймор, Г.П. Механизмы принятия стратегических решений и стратегическое планирование на предприятиях // Вопросы экономики. - 2009. - №9. - С.46-66.

Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 560 с.

Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ, 2007. - 424 с.

Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «ДИС», 2008. - 224 с.

Курцевич, А.И., Шлей, Н.В., Железняков, А.С. Стратегическое планирование и управление в ключевых областях // ЭКО. - 2008. - №10. - С.66-71.

Лоханина, И.М. Финансовый анализ на основе бухгалтерской отчетности: Учеб. пособие; 2-е изд., перераб. и доп. - Ярославль: Сервис, 2008. - 103 с.

Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансовой экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. проф. Н.Г. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 471 с.

Мощенко, Н.П. Разработка аналитического баланса, горизонтальный и вертикальный анализ // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - №23. - С.47-51.

Новодворский, В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. - 2008. - №4. - С.64-68.

Остапенко, В., Подъяблонская, Л., Мешков, В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения // Экономист. - 2008. - №7. - С.37-42.

Перфильев, А.Б. Развитие и содержание действующих методик анализа финансового состояния российских предприятий: Учеб. пособие для ВУЗов. - Яр.: изд-во МУБиНТ, 2008. - 156 с.

Петров, А.Н. Стратегическое планирование: 5-е изд. - С-Пб.: Знание, 2009. - 435 с.

Попова, Л.В., Головина, Т.А., Маслова, И.А. Современный управленческий анализ: Теория и практика контроллинга. - М.: ДИС - 2006 - 271 с.

Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие для вузов / под ред. Т. Г. Морозовой, А. В. Пикулькина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 318 с.

Прудников, В.М. Экономика предприятий: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 528 с.

Салун, В. Стратегическое планирование - цель или средство // Маркетинг. - 2008. - №1. - С.42-47.

Стратегическое планирование / под ред. Э.А. Уткина. -- М.: Тандем, 2009. - 229 с.

Терехова, В.А. Зарубежные концепции управленческого учета и российская практика // Экономический анализ. - 2009. - № 1. - С. 36-38.

Титов, С.Ю. Особенности использования финансового анализа в текущем управлении предприятием // Вестник Московского университета. Экономика. - 2009. - №1. - С.34-35.

Финансы предприятий: Учебник / Л.Г. Колпина, Т.Н. Кондратьева, А.А. Лапко и др.; Под общ. Ред. Л.Г.Колпиной. 2-е изд., дораб. И доп. - Мн.: Выш. шк., 2004. - 336 с.

Финансы предприятий. Учебное пособие / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина, З.М. Смирнова; Под ред. Е.И. Бородиной - М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2000. - 208 с.

Фащевский, В.Н. Финансы предприятий: особенности и возможности укрепления // Экономист. - 2010. - №1. - С.36-41.

Юрзинова, И.Л. Новые подходы к диагностике финансового состояния хозяйствующих субъектов // Экономический анализ. - 2009. - №4. - С.58-62.

Приложение 1

Анализ показателей отчета о доходах и расходах ОАО «Нефтекамскнефтехим» за 2007-2009 гг., тыс.руб.

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Отклонения план. (+,-)	Отклонения факт. (+,-)
	план	факт	план	факт	план	факт	2007 г к 2008 г.	2008 г к 2009 г.	2007 г к 2008 г.	2008 г к 2009 г.
1		3		3		4	5	6	7	8
Выручка от реализации продукции	58 150,0	58 726,1	72 137,0	70 978,0	59 789,0	60 262,1	13 987,0	-12 348,0	12 251,9	-10 715,9
Себестоимость реализованной продукции	47 200,0	47 080,1	58 120,0	57 834,1	51 986,6	51 920,1	10 920,0	-6 133,4	10 754,0	-5 914,0
Валовая прибыль	10 950,0	11 646,0	14 017,0	13 143,9	7 802,4	8 342,0	3 067,0	-6 214,6	1 497,9	-4 801,9
Коммерческие расходы	1 658,0	1 630,0	1 658,0	1 880,2	1 923,0	2 063,2	0,0	265,0	250,2	183,0
Прибыль от продаж	6 843,0	7 029,2	9 314,0	7 495,6	3 120,4	2 893,1	2 471,0	-6 193,6	466,4	-4 602,5
Чистая прибыль	3 929,0	4 096,4	2 018,0	1 763,8	403,2	424,3	-1 911,0	-1 614,8	-2 332,6	-1 339,5

Размещено на Allbest.ru