Налоговые реформы и фискальная политика

В той же логике следует рассматривать и пакет совсем свежих новаций, который условно можно объединить термином «деофшоризация». В этом пакете и правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, и введение российского налогового резидентства для формально иностранных, но фактически управляемых из России компаний. В нем же уточнения правил налогообложения в отношении бенефициарных получателей доходов, затрудняющие злоупотребления отдельными положениями международных соглашений по налоговой проблематике.

Вместе с тем Минфином совместно с бизнесом подготовлен ряд поправок по «деофшоризации», учитывающих особенности некоторых правовых конструкций и особенностей ведения бизнеса за пределами России, которые сделают вхождение в новое регулирование менее болезненным и более справедливым. Так, например, корректируются правила налогообложения нераспределенной в пользу российских акционеров прибыли «активных» иностранных холдингов, а из-под действия общих правил выводятся безотзывные трасты. Предполагается, что эти поправки могут быть рассмотрены Думой уже в весеннюю сессию.

Одновременно с трансфертным ценообразованием налоговое законодательство допустило создание консолидированных групп налогоплательщиков. Новый институт оказался востребованным, и в течение короткого времени в стране появилось свыше десяти КГН. По мнению Минфина, консолидация не только экономически оправдана, но и способствует более справедливому распределению налога на прибыль между регионами. Десятки регионов получили дополнительные доходы, но есть и проигравшие, которые относятся к этому крайне болезненно. К сожалению, новый институт появился не в период экономического роста, а с заметным опозданием, что обострило вопросы межбюджетных отношений еще и в силу того, что убытки отдельных участников группы уменьшают общую прибыль всей группы и, соответственно, подлежащую распределению сумму налога. Федеральному бюджету пришлось пойти на компенсации потерь наиболее пострадавшим регионам, и вопрос о функционировании КГН по-прежнему остается в центре внимания как федеральных, так и региональных властей. Возможно, потребуются точечные поправки в правила формирования КГН, в частности в отношении свободы входа в состав КГН и выхода из нее отдельных участников. В любом случае будет продолжен самый пристальный мониторинг за результатами деятельности консолидированных групп.

Ещё одно знаковое решение - налог на недвижимое имущество физических лиц. В прошлом году был принят федеральный закон, и уже 28 регионов перешли на уплату налога исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости; остальные должны сделать это не позднее 2020 года.

Это не только экономическое, но и очень серьёзное политическое решение. При его принятии предусмотрены многочисленные адаптационные механизмы. В том числе сохранены все ранее действовавшие льготы для отдельных категорий собственников (ветераны, пенсионеры, инвалиды, чернобыльцы и другие).

Правда, во избежание злоупотреблений они могут быть предоставлены одному лицу только в отношении одного дома, одной квартиры и одного гаража. Если таких объектов несколько, за остальные придется платить налог. Кроме того, муниципалитетам предоставлены широкие полномочия по установлению льгот и снижению налоговых ставок. Чтобы люди заранее оценили последствия реформы, в этом году во всех 28 регионах будет проведена широкая информационная кампания. Каждый сможет заранее увидеть не только сумму налога, которая ему будет направлена в 2016 году, но и узнать, как оспорить ее, если у него есть претензии, например, по кадастровой стоимости жилья.

В числе других изменений - специальные налоговые режимы для Дальнего Востока, новые преференции для территорий опережающего развития. Цель этих новаций - дать дополнительный мощный развитию проблемных регионов за счет всемерной поддержки инвестиций. В течение всего прошлого года в центре внимания была сложнейшая задача интеграции Крыма в нашу правовую (в том числе налоговую) систему. В целом задача решена, хотя впереди еще немало прикладных вопросов.

В совершенствовании налогового администрирования выделю введение электронных счетов-фактур и новых автоматизированных систем обработки информации, что позволит в ближайшем будущем достичь качественно нового уровня в налоговом контроле.

Говоря о предстоящей трёхлетке, повторюсь: никаких глобальных амбиционных решений не планируется. В Основных направлениях налоговой политики нашло отражение заявление правительства о сохранении нынешней налоговой нагрузки. Это не означает, что не будет каких-то точечных корректировок; планируются и отдельные глубокие изменения, но при условии не ухудшения положения налогоплательщиков. По многим позициям оно будет даже улучшаться.

фискальный политика налоговый льгота

Заключение

По поводу финансов возникают экономические отношения, которые государство может использовать в проводимых фискальных мероприятиях. Фискальная политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования.

Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).

Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. На практике уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности, которая определяет автоматическую (пассивную, недискреционную) фискальную политику

Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные закупки. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую (рестрикционистскую) фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер.

Список используемой литературы

1. Баташева Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. - 2015. - №17. - С. 436-438.э

2. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. Теория и практика: учеб. - М.: Юрайт, 2014. - 672 с.

3. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учеб. - М.: Юрайт, 2012. - 369 с.

4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учеб. для бакалавров Юрайт-Издат, 2014. - 772 с.

5. Бабенкова Е. О. Сравнительный анализ налоговых систем России и зарубежных стран. - 2017. - № 5-1 (19). - С. 112.

6. Ларионова А.А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии. - 2015.- №17(359).- С.2-16.

7. Малышева О.С. Налоговые системы государств с развитой экономикой. - 2017. - № 1-2. - С. 31-35.

8. Ордынская Е.В. Отдельные аспекты зарубежных налоговых реформ. Отв. ред. И.В. Турицын. - 2016. - С. 164-170.

9. Панина В.И. Самые успешные налоговые системы мира (сравнительный анализ) - 2016. - № 12. - С. 39-41.

10. Ривняк Т.А. Налоговые системы зарубежных стран в аспекте концепции налоговых популяций. Под редакцией А.А. Ващенко. - 2016. - С. 304-307.

11. Стажарова Д. М. Налоговые системы России и зарубежных стран: опыт сравнительного исследования. - 2016. - № 2. - С. 66-71.

12. Доспишил Д. В. Реализация социальной функции налоговой политики в странах с постсоциалистической экономикой. Москва, 2003 163 c.

13. Министерство финансов Российской Федерации. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов. Главы 2.3, 3.0. - 03.10.2017.

14. С.Д. Шаталов, заместитель Министра финансов Российской Федерации для журнала "Финансы" 19.05.2015.

15. Налпговый кпдекс Российской Федерации (часть первая), принят Гпсударственной Думой РФ 26.07.2000 и утв. Федеральным законом №117- Фз от 05.08.2000; (часть вторая), принят Гпсударственной Думпй РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом №117-ФЗ от 05.08.2000

16. Максютова, Р.И. Эффективность обеспечения уплаты налогов в РФ [Текст]: Р.И. Максютова, В.М. Минеева // Инновационная наука и современное общество: сборник статей Международной научно-практической конференции/ под ред. . 2014 С. 166-169.

17. Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. - Тула: НОО ТИЭИ, 2015. - 161 с.

18. Официальные данные ИФНС за 2014-2018 гг.

19.

Приложения

Таблица 1 - Поступления по уровням бюджета за 2014-2018 г., млрд.р

Таблица 2 - Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014 - 2018 г., млрд. р.

Таблица 3. Рейтинг некоторых стран по уровню сложности налоговой системы.

Размещено на Allbest.ru