Управление налогообложением предприятий и пути его совершенствования на примере ООО "Торговый дом "Промстрой"

НБ=(Н_общ/В_общ)*100%, (3.1)

где НБ - налоговое бремя;

Н_{общ -} общая сумма налогов;

В_общ - общая сумма выручки от реализации.

Показатель налогового бремени, который рассчитывается с помощью данной формулы определяет долю налогов в выручке от реализации. Однако данный показатель не характеризует влияние, осуществляемое налогами на финансовое состояние рассматриваемой организации, так как при его расчете не учитывается отношение каждого уплачиваемого налога к выручке от реализации продукции/ работ/ услуг.

В таблице 3.4 представим расчет налогового бремени для ООО «ТД «Промстрой» за 2013 г. -2015 г. согласно методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ.

Таблица 3.4 - Расчет налогового бремени ООО «ТД «Промстрой» за 2013 г. -2015 г. согласно методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ

	Показатель	Значение, руб.
		2013 г.	2014 г.	2015 г.
1	Выручка от реализации	66 156 805	207 546 548	234 196 400
2	Налог на прибыль организации	31 640	54 413	83 050
3	НДС	92 362	97 418	116 196
4	Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	3 741	5 655	6 786
5	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации	28 380	42 900	51 480
6	Страховые взносы на Обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	6 579	9 945	11 934
7	Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения	258	390	468
8	Итого налогов	162 960	210 721	269 914
9	Налоговая нагрузка	0,25%	0,10%	0,12%

Таким образом общая сумма налоговых платежей по отношению к выручке от реализации составляет: в 2013 году - 0,25%, в 2014 году - 0,1% и в 2015 году - 0,12%.

Далее рассмотрим методику расчета налогового бремени М. Н. Крейниной.

Данная методика, которая разработана М. Н. Крейниной заключается в сопоставлении налога и источники его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого уплачиваются налоги имеет свои критерии оценки тяжести налогового бремени.

Помимо, данная методика опровергает распространенное мнение о том, что большой размер налогов, включаемых в себестоимость выгоден экономическому субъекту, так как позволяет уменьшить сумму прибыли и, в конечном счете, сумму налога на прибыль.

М. Н. Крейнина считает, что снижение прибыли, с одной стороны, ограничивает свободные средства экономического субъекта, с другой стороны, «наказывает» бюджет, который недополучает налог на прибыль. Кроме того, с этой точки зрения, коммерческие организации в уставах которых основной задачей обозначено получение прибыли на вложенный капитал, в таком случае затрудняют ее решение.

Интегральным показателем согласно данной методики выступает прибыль субъекта, к которой приводятся сумма всех налогов.

При определении налоговой нагрузки согласно этой методике специалисты обязаны исходить из идеальной ситуации, когда субъект вовсе не платит налогов и сравнивать эту ситуацию с реально существующей.

При проведении расчетов по данной методике специалисты используют следующую формулу:

НБ=(В-Ср-Пч)/(В-Ср)*100%, (3.2)

Где НБ - налоговое бремя;

В - выручка;

Ср - затраты на производство реализованной продукции/ работ/ услуг

за вычетом косвенных налогов;

Пч - фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов в

распоряжение экономического субъекта.

Данная формула отражает во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта. Главным отличием данного подхода к оценки налогового бремени является то, что косвенные налоги не принимаются в расчет и не рассматриваются как налоги, оказывающие влияние на размер прибыли анализируемого субъекта. Чтобы оценить налоговое бремя предлагается соотнести налоги либо с кредиторской задолженностью, либо же с валютой баланса за период расчета.

Методика М. Н. Крейнина представляется единственным средством для анализа воздействия осуществляемого прямыми налогами на финансовое состояние рассматриваемого экономического субъекта.

Однако стоит отметить, что при таком подходе происходит недооценка влияния косвенных налогов, осуществляемая на финансовое состояние рассматриваемого экономического субъекта.

Данный вид налогов хоть и в меньшей степени, чем прямые налоги, но оказывает влияние на величину прибыли анализируемого субъекта. Следовательно, при применении данной методики на практике обязательно должно происходить сочетание этой методики с оценкой влияния косвенных налогов, осуществляемых на налоговую нагрузку субъекта.

Экономические субъекты, которые уплачивают косвенные налоги включают их в цену либо товаров, либо работ или услуг в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. То есть таким образом они перекладывают их на потребителей. Однако цены на товары могут повышаться не бесконечно, а до тез пор пока это позволяет осуществлять платёжеспособный спрос. При этом если цена товара при учете косвенных налогов является завышенной, то спрос начинает сокращаться, так как часть покупателей начинает использовать товары-заменители, а оставшаяся часть аналогичные товары, но от других производителей.

Таким образом, чтобы сохранить постоянных потребителей субъект вынужден сдерживать уровень цен, выполняя налоговые обязательства перед бюджетом и таким образом уменьшая свою прибыль. То есть косвенные налоги влияют как на цену продукции, так и на спрос.

Бремя косвенных налогов ложится как на покупателей, так и на продавцов, в зависимости от существующего характера спроса. Если спрос на товар является эластичным, то большую часть косвенного налога будет уплачивать продавец, так как в случае повышения цены он потеряет часть покупателей. В обратной ситуации, если спрос на товар является неэластичным, то в таком случае продавец имеет возможность перенести большую долю налогового бремени на покупателя, так как в данном случае спрос слабо зависит от цены товара.

Если рассматривать реальную ситуацию, то большинству экономических субъектов крайне сложно определить целесообразность переложения бремени выплачиваемых косвенных налогов на покупателей, так как кривая спроса определенного товара очень часто отличается от классических рассматриваемых ситуаций, которые приводятся, исключительно, в качестве примеров в учебниках и пособиях по экономической теории.

В таблице 3.5 представим расчет налогового бремени по данной методике.

Таблица 3.5 - Расчет налогового бремени ООО «ТД «Промстрой» за 2013 г. -2015 г. согласно методике, М. Н. Крейниной

	Показатель	Значение
		2013 г.	2014 г.	2015 г.
1	Выручка от реализации	66 156 805	207 546 548	234 196 400
2	Затраты на производство за вычетом косвенных налогов	66 272 446	206 744 287	233 208 904
3	Фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов в распоряжении ООО «ТД «Промстрой»	126 558	217 653	332 200
4	Налоговая нагрузка	209,44%	72,87%	66,36%

То есть в 2013 году сумма налоговых платежей отличается от прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов на 209,44%, в 2014 году - на 72,87%, а в 2015 году - на 66,36%.

Далее рассмотрим еще одну методику, которая предложена М. И. Литвиным. Литвин связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и иных обязательных платежей, а помимо этого также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом с помощью которого взимаются налоги.

При расчете по данной методике показатель налоговой нагрузки определяют по следующей формуле:

Т=(ST/TY)*100% (3.3)

где T - налоговая нагрузка;

ST - сумма налогов;

TY - размер источника средств уплаты налогов.

В общую сумму налогов по мнению Литвина следует включает все налоги, которые уплачиваются, в том числе и налог на доходы физических лиц, поскольку все налоги перечисляются за счет денежных средств рассматриваемого экономического субъекта, степень перелагаемости которого является непостоянный.

В качестве источника средств уплаты налогов признается доход рассматриваемого экономического субъекта в различных его формах, таких как выручка от реализации и прибыль в процессе формирования, а также прибыль в процессе распределения, доходов работников и так далее.

Кроме общего показателя налоговой нагрузки рассматриваемого экономического субъекта в данной методике активно используются частные показатели, которые определяются как соотношения отдельно взятых налогов с группами налогов, имеющими конкретные источники платежа. Таким образом, с помощью данных показателей определяется оптимальная налоговая нагрузка в зависимости от существующей отраслевой принадлежности экономического субъекта.

Рассмотренная методика позволяет собрать ценные сведения по конкретному экономическому субъекту. Позволяет определить какая именно доля добавленной стоимости уходит в бюджет в виде налогов и, соответственно, сколько прибыли расходуется при уплате данных налогов. Помимо этого, методика Литвина позволяет учитывать особенности деятельности конкретного рассматриваемого субъекта, то есть долю трудозатрат, амортизационных отчислений и материальных затрат в добавленной стоимости.

Тем не менее включение в расчет налогового бремени таких показателей, как доход сотрудников и налог на доходы физических лиц, смотрится, по мнению некоторых специалистов, не совсем корректно.

В таблице 3.6 представим расчет налогового бремени по методике М. И. Литвина.

Таблица 3.6 - Расчет налогового бремени ООО «ТД «Промстрой» за 2013 г. -2015 г. согласно методике, М. И. Литвина

	Показатель	Значение
		2013 г.	2014 г.	2015 г.
1	Выручка от реализации	66 156 805	207 546 548	234 196 400
2	Налог на добавленную стоимость	92 362	97 418	116 196
3	Затраты по реализации	66 364 808	206 841 705	233 325 100
4	Фонд оплаты труда	129 000	195 000	234 000
5	Общий объем страховых взносов, уплачиваемых организацией	38 958	58 890	70 668
6	Налог на доходы физических лиц	16 770	25 350	30 420
7	Налоговая нагрузка	13%	12,68%	12,6%

Таким образом, согласно методике М. И. Литвина налоговое бремя ООО «ТД «Промстрой» в 2013 году составило 13%, в 2014 году - 12, 68%, а в 2015 году - 12,6%.

Отобразим на графике три рассмотренных методики учета налогового бремени ООО «ТД «Промстрой» за 2013 г. -2015 г., рисунок 3.1.

Рисунок 3.1 - Графическое изображение налогового бремени ООО «ТД «Промстрой» за 2013 г. -2015 г.

Таким образом, рисунок 3.1 отображает тенденцию снижения налогового бремениООО «ТД «Промстрой» за анализируемый период, что, безусловно, является положительной тенденцией. Однако, необходимо рассмотреть возможные методы оптимизации объема, уплачиваемых налогов, которые еще не были рассмотрены организацией.

4. Совершенствование налогообложения ООО «Торговый дом «Промстрой»

Под налоговые оптимизации подразумевается такой процесс, участниками которого в обязательном порядке являются государства и плательщики налогов с определенными интересными целями и задачами с каждой стороны.

Экономический словарь называют налоговой оптимизации процесса связаны с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.

Налоговая оптимизация - это снижение налогового бремени налогоплательщиком в результате проведения определенных целенаправленных мероприятий в рамках законодательства Российской Федерации по исполнению налоговый льгот, послаблений, отсрочек и других способов, предусмотренных законом.

Налоговая оптимизация делится на стратегическую и точечную.

Стратегическое оптимизация характеризуется тем, что включает несколько налоговых периодов и действует в течение длительного периода времени.

Точечная или текущая оптимизация носит единовременный характер, является разовый для отдельных операций и представляет собой комплекс мер по снижению налогового бремени для налогоплательщиков в отдельном случае в течение определенного налогового периода.

Перспективная налоговая оптимизация характеризуется тем, что предусматривает возможность выбора наиболее эффективной правовой формы проведения хозяйственной деятельности, построение схем финансовой деятельности, отражающей типичные отношения, проведениеучетной, а также налоговой политики, которая оказывает долгосрочной воздействия на суммы уплачиваемых налоговых платежей.

Текущая налоговая оптимизация предполагает возможность выбора наиболее оптимального вида гражданско-правового договора, который предстоит заключить, а также определение условий его действия и проведения хозяйственных операций.

При осуществлении хозяйственной деятельности предприятиям нужно учитывать взаимосвязь всех отраслей законодательства Российской Федерации, таких как, налоговое бремя, бухгалтерское, гражданское и других регулирующих экономическую деятельность. Сложность для хозяйствующих субъектов представляет то, что при ведении налогового и бухгалтерского учета, начисления налогов, подачи налоговой отчётности организация должна учесть эти противоречия и неувязки, которые имеют иногда место в разных отраслях законодательства и видах учета.

Так, иногда, какие-либо изменения происходят в одном виде учета, не предусматриваяувязку этого изменения с другими видами учета. К примеру, минимальная стоимость амортизационного имущества в бухгалтерском и налоговом законодательстве.

Также, к таким примерам можно отнести методы оценки сырья и материалов и покупных товаров: в бухгалтерском учете их три,а в налоговом - четыре. Отсюда напрашивается вывод о том, что вместо упрощения и единообразия различных форм ведения учета происходит их усложнение, возрастание объема статей, что приводит к дальнейшему росту числа казусов и противоречий, а в итоге невозможности своевременно уследить за всеми налоговыми нововведениями. Даже не преследуя целью осуществить минимизации налоговых платежей можно непредумышленном не уплатить какой-либо из многочисленных налогов.

Также это приводит к увеличению затрат хозяйствующих субъектов на ведение различных видов учета и исчисления и уплаты налогов на ведение судебных разбирательств с налоговыми органами и в результате приводит к снижению налоговых поступлений в государственный бюджет.

Также методом оптимизации налогообложения на предприятии может являться налоговое планирование.

Налоговое планирование -- сложный многофакторный процесс. С некоторой долей условности принято считать, что этот процесс проходит четыре этапа.

На первом этапе, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.

На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица.

Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности. Производится анализ форм сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики предприятия, правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное реагирование на изменение налогового законодательства и т. п.

На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

Следует отметить, что 1 и 2 этапы планирования до регистрации предприятия имеют место лишь один раз, в то время как текущее налоговое планирование предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке.

Далее рассмотрим возможные пути оптимизации налогообложения ООО «ТД «Промстрой».

За рассматриваемый период у ООО «ТД «Промстрой» наблюдается рост дебиторской задолженности на 192,48% в 2015 году по отношению к 2013 году. В 2015 году к 2014 году рост дебиторской задолженности составил 12,13%.

Таким образом, является целесообразным предложить создание резерва по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Резервы по сомнительным долгам могут создавать только налогоплательщики, использующие метод начисления. Данные резерв создают на основании имеющихся данных об инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчётного налогового периода. Таким образом, принять решение о создании резерва по сомнительным долгам можно не только с начала года. Для создания резерва по сомнительным долгам основным критерием выступает срок возникновения дебиторской задолженности. В зависимости от этого критерия сумма отчислений в резерв будет определяться ниже представленным способом, таблица 4.1.

Таблица 4.1 - Сумма отчислений в резерв

Срок возникновения сомнительной задолженности	Сумма включения задолженности в резерв
Более 90 дней	100%
От 45 до 90 дней	50%
Менее 45 дней	Не увеличивает сумму резерва

ООО «ТД «Промстрой» за 2015 год получил выручку в размере 234196400 руб. Стоит отметить, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного/налогового периода. Таким образом, максимально допустимым размером резерва по сомнительным долгам является 23419640 руб.

Рассмотрим структуру дебиторской задолженности вООО «ТД «Промстрой», таблица 4.2.

Таблица 4.2 - Структура дебиторской задолженности в ООО «ТД «Промстрой»

Срок возникновения сомнительной задолженности	Дебиторская задолженность в 2015 году, тыс. руб.	Сумма включения задолженности в резерв, тыс. руб.
Безнадежные долги	862	-
Более 90 дней	38630	38630
От 45 до 90 дней	13444	6722
Менее 45 дней	18939	не включаем

Таким образом, размер резерва по сомнительным долгам составит 45352 тыс. руб., что не превышает максимально допустимого размера.

Суммы данных отчислений в резерв по сомнительным долгам будут включаться в состав внереализационных расходов на последний день налогового периода.

Резерв по сомнительным долгам можно использовать только лишь на покрытие убытков от безнадежных,то есть нереальных для взыскания долгов. Есть ли налогоплательщиком уже сформирован резерв по сомнительным долгам, то безнадежные долги будут списываться за счет суммы данного резерва. Если же сумма безнадежных долгов, которая подлежит списанию будет превышать сумму данного резерва, то полученная разница, то есть убыток, будет включаться в состав внереализационных расходов организации.

Кроме того, можно воспользоваться процедурой факторинга.

Факторинг - это финансовая услуга специализированной компании или же банка. В общем виде факторинг используется следующим образом: поставщик продает товар покупателю, не требуя за него немедленной оплаты. За покупателя этого товара продавцу платит специализированная факторинговая компания или банк, после чего получает долг с покупателя товара.

Таким образом, продавец имеет возможность, заключив факторинговый договор, продать товар с отсрочкой платежа, обычно до 180 дней, и при этом получить оплату с некоторым дисконтом (скидкой) от факторинговой компании или банка сразу, переуступив ей право требования долга за поставленную продукцию.

Компания или банк, предоставляющая факторинговые услуги, в договоре именуется фактором. Покупатель товара или услуги - должником, или дебитором, а продавец - кредитором.

Факторинговая схема дает ряд преимуществ как поставщику, так и покупателю при совершении сделки. Фактически это краткосрочный кредит продавцу, который может получить деньги сразу, не дожидаясь оплаты товаров или услуг.

В зависимости от действий при неоплате товара или услуги покупателем выделяют два вида факторинга: с регрессом и без регресса.

По взаимоотношениям с покупателем факторинг бывает открытый, когда покупатель уведомляется о переуступке требований к нему, и закрытый, когда его в известность не ставят.

По наступлению срока платежа факторинг подразделяется на реальный, если денежное требование уже существует на момент подписания договора, и консенсуальный, когда денежное требование возникнет в будущем.

В России операции по факторингу регулируются главой 43 Гражданского кодекса РФ «Финансирование под уступку денежного требования».

Как правило, факторинговая компания готова оплатить до 90% суммы задолженности сразу. Остальные же 10% за вычетом комиссии выплачиваются лишь тогда, когда дебитор погасит свою задолженность. Размер комиссии зависит от длительности отсрочки платежа и риска неоплаты задолженности.

Если исходить при расчете из максимальных 90%, то ООО «ТД «Промстрой» могла бы получить 64687 тыс. руб., если бы заключила договор факторинга с факторинговой компанией или банком.

Помимо этого, стоит отметить, что к безнадежным долгам, то есть долгам нереальным к взысканию в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признаются следующие долги:

1. Долги с истёкшим сроком давности, то есть 3 года и более.

2. Долги, по которым обязательства было прекращено вследствие:

- невозможности исполнения долга;

- на основании акта государственного органа;

- вследствие ликвидации организации.

Также целесообразным является указать срок, на который создается резерв по сомнительным долгам. Определим данный срок на период 1 года, поскольку в будущем придется пересматривать размер созданного резерва.

То есть данное мероприятие позволит покрыть уже существующий безнадежный долг организации в размере 862 тыс. руб. и создать своеобразную «подушку безопасности» в будущем.

Далее рассмотрим мероприятие по уменьшению страховых взносов, а именно:

1. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

4. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения.

В 2015 году численность сотрудников в ООО «ТД «Промстрой» составила 3 человека, одним из которых является бухгалтер. Как уже отмечалось ранее, организация часто пользуется услугами фрилансеров, поскольку собственные ресурсы, в том числе и трудовые, у компании ограничены. Целесообразно предложить сократить бухгалтера ООО «ТД «Промстрой». Взамен можно будет прибегнуть к использованию фирм, оказывающих бухгалтерские услуги.

Причин для увольнения существует достаточно много. Однако самым распространенным является классический вариант, то есть увольнение по собственному желанию. Другой причиной могут являться неудовлетворительные итоги аттестации или несоблюдение трудовой дисциплины. Также причиной увольнения может быть однократное грубое нарушение.

Можно также нанять вместо бухгалтера еще одного менеджера, при помощи которого есть возможность увеличить прибыль организации за счет привлечения новых клиентов, однако в этом случае придется также уплачивать страховые взносы. Поэтому данный вариант не подходит.

Рассчитаем на сколько сократятся страховые взносы, после введения данного мероприятия, расчет представлен в таблице 4.3.

Таблица 4.3 - Сравнение страховых взносов ООО «ТД «Промстрой»

Страховые взносы	За 2015 год без учета рассматриваемого мероприятия, руб.	За 2015 с учетом рассматриваемого мероприятия, руб.	Изменение, руб. (п. 2 - п. 3)
1	2	3	4
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	6 786	4 524	2 262
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	51 480	34 320	17 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование	11 934	7 952	3 982
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения	468	312	156
Итого	70 668	47 108	23 560

Таким образом, данное мероприятие позволит ООО «ТД «Промстрой» сократить налоговую нагрузку на 23560 руб.

В данной главе были рассмотрены разнообразные мероприятия по совершенствованию системы налогообложения ООО «ТД «Промстрой».

Естественно, есть и другие методы с помощью которых также можно уменьшить налоговую нагрузку организации, но как правило они не являются законными и применение влечет за собой соответствующие санкции.

Представим результаты совершенствования в таблице 4.4.

Таблица 4.4 - Экономический эффект от предлагаемых мероприятий

Мероприятие	2015 год, фактические данные	2015 год, данные с учетом внесенных изменений	Экономический эффект
1. Создание резерва по сомнительным долгам	Дебиторская задолженность 71875 тыс. руб.	Резерв по сомнительным долгам 45352 тыс. руб.	Покрытие 63% дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам
2. Заключение договора факторинга	Дебиторская задолженность 71875 тыс. руб.	Дебиторская задолженность 7188 тыс. руб.	Сокращение дебиторской задолженности на 64687 тыс. руб.
3. Сокращение бухгалтера организации	Страховые взносы - 70 668 руб.	Страховые взносы - 47 108 руб.	Сокращение страховых взносов на 23 560 руб.

Таким образом, использование данных мероприятий позволит снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовое состояниеООО «ТД «Промстрой», то есть произойдет оптимизация системы налогообложения организации. Конечно, выбор тех или иных методов оптимизации зависит от многих факторов влияющих на организацию деятельности предприятия. В конечном счете, это зависит от решения руководителя.

Заключение

Деятельность компании ООО «ТД «Промстрой» за 2014-2015 гг. нельзя назвать успешной, поскольку у организации наблюдаются серьезные проблемы с ликвидностью баланса, это обусловлено высокой долей кредиторской задолженности в структуре активов баланса. Также ООО «ТД «Промстрой» имеет высокую долю кредиторской задолженности.

На данный момент, ООО «ТД «Промстрой» продолжает функционировать на рынке Вологодской области расширяя перечень предоставляемых услуг. Уже сложившаяся репутация компании позволяет новым клиентам с доверием относиться к деятельности,осуществляемой ООО «ТД «Промстрой».

Однако наличие имеющихся проблем в деятельности компании, говорит о необходимости их незамедлительного решения, путем разработки долгосрочного стратегического плана развития. Также, прогнозирование возможных проблем в будущем и, как следствие, организация превентивных мероприятий, позволяющих обезопасить организацию от рисков в будущих периодах.

Также необходимо проводить комплексный анализ деятельности предприятия по итогам каждого отчетного года для выявления возможных и существующих финансовых или производственных проблем. Это позволит организации успешно конкурировать с другими компаниями в данной сфере бизнеса.

В работе были предложены следующие мероприятия:

- создание резерва по сомнительным долгам;

- заключение договора факторинга;

- сокращение бухгалтера организации.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федер. закон РФ от 26 янв. 1996 г. № 14-ФЗ: (в ред. от 21.07.2014) // СЗ РФ. - 1996. - № 5. - Ст. 410.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) // Собрание законодательства РФ, 07 августа 2000, N 32, ст. 3340.

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие - 2-е изд., испр. и доп. // Канке А.А., Кошевая И.П. Москва, ИНФРА-М, ФОРУМ, 2012. - 288с.

4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебно-методическое пособие // Налетова И.А. Москва, ИНФРА-М, ФОРУМ, 2013. - 328с.

5. Алиева, Б. Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие. - Москва: ИНФРА-М, 2014. - 439 с.

6. Баканов, М.И. Теория экономического анализа. - Москва: Финансы и статистика, 2015. - 456 с.

7. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Москва: ИНФРА-М, 2010.- 215 с.

8. Бороненкова, С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие. - Москва: Финансы и статистика, 2013. - 384 с.

9. Грузинов, В.П., Грибов В.Д.Экономика предприятия: Учебное пособие. - Москва: Финансы и статистика, 2010. - 208 с.

10. Ефимова, О.В. Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества / О.В.Ефимова // Бухгалтерский учет. - 2014. - №12. - 62с.

11. Ефимова, Е.В. Финансовый анализ. - Москва: Бухгалтерский учет, 2010. - 367 с.

12. Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд., переработанное и дополненное. - Москва: Финансы и статистика, 2014. - 512с.

13. Кожинов, В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. - Москва: 1 Федеральная Книготорговая Компания, 2015. - 265с.

14. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Москва, ИНФРА-М, 2011. - 366с.

15. Кондратюков, Н.П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. - Москва: Издательство «Дело», 2011. - 233с.

16. Майбурова, И. А. Налоговые системы: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» - Москва: Юнити-Дана, 2013. - 215с.

17. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс - 3-е изд., испр. - / Савицкая Г.В. М., ИНФРА-М, 2014. - 320с.

18. Панков, Д.А. Современные методы анализа финансового положения. - Минск: ООО «Профит», 2013. - 413с.

19. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., стереотип. - Москва: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2015. - 336 с.

20. Родионова, В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - Москва: Перспектива, 2011. - 98с.

21. Русак, Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. -Минск: Высшая школа, 2010. - 306 с.

22. Селезнева, Н.Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет: учебное пособие. - Москва: Перспектива, 2012. - 224 с.

23. Теория и практика финансового анализа: учеб. пособие / под ред. К. Е. Турбиной. - Москва: Анкил, 2013. - 704 с.

24. Аудит и финансовый анализ [Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.auditfin.ru

25. Бухгалтерский учет, налогообложение, аудит в РФ[Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.audit-it.ru

26. Консультант Плюс [Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.consultant.ru

27. Стратегическое планирование и управление [Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.strategplann.ru

28. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.nalog.ru

29. Финансовый анализ деятельности предприятия[Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.cfin.ru

30. «ЦентрКонсалт»[Электронный ресурс] офиц. сайт. Режим доступа: http://www.центрконсалт.рф

Приложения

Приложение 1

Структура и динамика актива баланса ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 - 31.12.2015 гг.

	2013г.	2014г.	2015г.	Изменение 2014/2013	Изменение 2015/2014	Изменение 2015/2013
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1
Оборотные активы
Запасы	15624	34,868	31779	32,72879	45288	37,96335	16155	103,3986	13509	42,5092	29664	189,8618
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	24574	54,84166	64097	66,01269	71875	60,25031	39523	160,8326	7778	12,13473	47301	192,4839
Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов	4511	10,06717	0	0	0	0	-4511	-100	0	0	-4511	-100
Денежные средства и денежные эквиваленты	100	0,223169	1222	1,258522	2131	1,786343	1122	1122	909	74,38625	2031	2031
Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2	44809	100	97098	100	119294	100	52289	116,6931	22196	22,85938	74485	166,2278
БАЛАНС	44809	100	97098	100	119294	100	52289	116,6931	22196	22,85938	74485	166,2278

Приложение 2

Структура и динамика пассива баланса ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 - 31.12.2015 гг.

	2013г.		2014г.		2015г.		Изменение 2014/2013	Изменение 2015/2014	Изменение 2015/2013
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %
Капитал и резервы
Уставный капитал	10	0,022317	10	0,010299	10	0,008383	0	0	0	0	0	0
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (убыток)	126	0,281194	217	0,223486	332	0,278304	91	72,22222	115	52,99539	206	163,4921
Итого по разделу 3	136	0,30351	227	0,233784	342	0,286687	91	66,91176	115	50,66079	206	151,4706
Целевое финансирование
Целевой капитал
Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества
Резервный и иные целевые фонды
Итого по разделу 4
Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу 5
Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1600	3,570711	1600	1,64782	1900	1,592704	0	0	300	18,75	300	18,75
Кредиторская задолженность	43073	96,12578	95271	98,1184	117052	98,12061	52198	121,185	21781	22,86215	73979	171,7526
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу 6	44673	99,69649	96871	99,76622	118952	99,71331	52198	116,8446	22081	22,79423	74279	166,2727
БАЛАНС	44809	100	97098	100	119294	100	52289	116,6931	22196	22,85938	74485	166,2278

Приложение 3

Структура и динамика объема совокупных доходов и расходов ООО «Торговый дом «Промстрой» за период 31.12.2013 - 31.12.2015 гг.

	2013г.		2014г.		2015г.		Изменение 2014/2013	Изменение 2015/2014	Изменение 2015/2013
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %
Доходы
Выручка	66 157	99,403	207 547	100,000	234 196	100,000	141390	213,7189	26649	12,83998	168039	254,0003
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Прочие доходы	397	0,597		0,000		0,000	-397	-100	0	0	-397	-100
Всего доходов	66 554	100,000	207 547	100,000	234 196	100,000	140993	211,8475	26649	12,83998	167642	251,8887
Расходы
Расходы по обычным видам деятельности	66365	99,953	206842	99,791	233325	99,805	140477	211,6733	26483	12,80349	166960	251,5784
Проценты к уплате
Прочие расходы	31	0,047	433	0,209	456	0,195	402	1296,774	23	5,311778	425	1370,968
Всего расходов	66 396	100,000	207 275	100,000	233 781	100,000	239391	-745,395	26506	12,78784	265897	-827,927

Размещено на Allbest.ru