Анализ исполнения государственного бюджета Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru

РЕФЕРАТ

государственный бюджет доход

Курсовая работа: 42 с., 12 рис., 28 источников

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ, КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ, ДОХОДЫ, РАСХОДЫ, ДЕФИЦИТ, ПРОФИЦИТ.

Целью курсовой работы является выявление сущности государственного бюджета и анализа его исполнения, анализ перспектив реализации государственного бюджета.

Объект исследования - государственный бюджет.

Предмет - организация и исполнение государственного бюджета.

Изучены и подробно описаны понятие государственного бюджета, его структура, доходная и расходная составляющие, охарактеризованы бюджетный дефицит, изучена динамика.

Изучены особенности формирования бюджета, сбалансированности его частей, наличия бюджетного дефицита и государственного долга в Республике Беларусь, предложены направления по регулированию и минимизации дефицита.

Автор подтверждает, что приведенный в работе расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.



ВВЕДЕНИЕ

В условиях переходной экономики усиливается роль бюджета в регулировании воспроизводственных процессов, происходит активизация всей системы бюджетных отношений. Бюджет становится одним из главных инструментов в проведении финансовой политики государства, а бюджетные методы регулирования - наиболее эффективными. Путем бюджетного перераспределения валового внутреннего продукта формируется структура общественного производства и народнохозяйственные пропорции, адекватные рыночной системе хозяйствования. Управляя бюджетным процессом, государство выстраивает бюджетные отношения, направляет, бюджетные потоки таким образом, чтобы обеспечить выполнение макроэкономических показателей, реализацию общенациональных программ, рыночных реформ, выравнивание уровней социально-экономического развития регионов.

Однако как в теории, так и в практике формирования бюджета возникает ряд проблем, решение которых позволило бы усилить его воздействие на выход страны из затянувшегося кризиса.

В современной экономической литературе и периодической печати широко обсуждаются вопросы, посвященные отдельным проблемам составления и исполнения бюджета, чаще всего связанные с налогами, как основой доходной базы бюджета.

Государственный бюджет - это важнейший плановый и контрольный инструмент, посредством которого государство перераспределяет более третьей части национального дохода и более половины своих денежных средств. Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость социального положения страны. Он может влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальную сферу.

Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния страны. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита. Такая роль доходов государственного бюджета в жизни общества и государства обуславливает необходимость совершенствование методологии их формирования и прогнозирования разработки новых подходов в этом направлении.

Целью курсовой работы является выявление сущности государственного бюджета и анализа его исполнения, анализ перспектив реализации государственного бюджета.

Достижение поставленной цели обусловило необходимость решения в работе следующих основных задач:

- рассмотрение методологической основы формирования государственного бюджета;

- анализ исполнения государственного бюджета Республики Беларусь;

- выявить направления улучшения развития бюджета Республики Беларусь.

Объект исследования - государственный бюджет.

Предмет - организация и исполнение государственного бюджета.



ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ИСТОРИЯ ЕГО РАЗВИТИЯ

1.1 Исторические аспекты развития государственного бюджета Республики Беларусь

Основным звеном финансовой системы любой страны является государственный бюджет, что обусловлено его содержанием и значимостью в экономической, политической и социальной жизни общества. Как неотъемлемая часть общегосударственных финансов, бюджет возникает и действует там, где существует государство и развитые товарно-денежные отношения. В этой связи немаловажным является рассмотрение бюджета как исторической категории.

Республика Беларусь, лишенная государственной самостоятельности, не имела своего бюджета, однако участвовала в формировании доходов государственного бюджета России. Основная часть доходов поступала в виде косвенных налогов. Вообще, обложению подвергались не доходы, а имущество. Все же бюджетные поступления на территории Беларуси в 1913 году составили 85,6 млн. руб., в том числе на долю Государственного бюджета приходилось 78,8%. Расходы определились в сумме 61,2 млн. руб., из которых ассигнования по государственному бюджету составили 70,4%.

В состав дореволюционной Беларуси входили пять губерний - Минская, Могилевская, Виленская, Витебская и Гродненская. Основная часть доходов губерний поступала в виде косвенных налогов от казенной винной монополии, государственных имуществ, пошлин и акцизов. В этот период также существовали собственные местные бюджеты: земские, городские, мирские. Земские бюджеты, несмотря на скудность финансовых ресурсов, направляли свои средства на строительство и содержание дорог, местного транспорта, органов управления, а также учреждений здравоохранения, школ и гимназий. Небольшими были городские бюджеты, которые финансировали затраты на благоустройство городов, заработную плату городских чиновников, содержание некоторых общественных зданий и сооружений. Низшим звеном считались мирские бюджеты: волостные и сельские, в которых аккумулировались в большей части сборы с крестьян, используемые на выплату жалований волостным и сельским чиновникам, санитарию населенных пунктов, содержание общественных сооружений. Объем местных бюджетов, формируемых на территории Беларуси, был незначительным и в 1910-1917 гг. их доля в общих бюджетных ресурсах не превышала 19%.

С началом первой мировой войны в государственном бюджете резко сократились расходы на мирные нужды. Основным источником покрытия военных расходов стала эмиссия бумажных денег. Война вызвала резкое увеличение расходов земств и городов. Это потребовало усиления обложения недвижимого имущества. Но огромные размеры недоимки по земским платежам привели к небывалому росту дефицита бюджета земских и городских управ, которые все в большей мере были вынуждены обращаться за ссудами к банкам и государству. Накануне революции 1917 года земские и городские управы оказались, по существу, банкротами.

Белорусская Советская Социалистическая Республика (БССР) была образована в 1919 году и формально имела право на самостоятельный бюджет. Однако из-за военных действий и оккупации, натурализации хозяйства и отмены денежных налогов бюджет республики не составлялся. Первый бюджет БССР был составлен в 1921 году, но исполнен с огромным дефицитом.

С образованием в 1922 году Советского союза (СССР), государственный бюджет БССР вошел в состав бюджетной системы советского государства. В первые годы советской власти объемы местных бюджетов росли медленно, их удельный вес в государственном бюджете республики оставался низким. Некоторое оживление в период новой экономической политики расширило доходную базу местных бюджетов и их значимость в финансировании местного хозяйства и социальной сферы. Однако в результате налоговой реформы 1930 года произошла дальнейшая централизация доходов в союзном и республиканском бюджетах, в связи с чем доля местных доходов в бюджете БССР снизилась с 36,8% в 1926 году до 19% в 1930 году.

Только в 1938 году местные бюджеты были законодательно включены в единый Государственный бюджет, одновременно расширены функции местных Советов и их имущественные и финансовые права. Накануне Великой отечественной войны удельный вес местных бюджетов в бюджете БССР превысил 60%.

Вторая мировая война нанесла огромный ущерб республике: производство страны было отброшено на 30 лет назад. Послевоенный период, в котором решались особые задачи по восстановлению разрушенных хозяйств и культуры страны, потребовал централизации финансовых ресурсов в республиканском бюджете. В такой ситуации доля местных бюджетов в общем объеме государственного бюджета БССР снизилась до 35-40%. Государственный бюджет 1946 года был по финансовым параметрам намного больше довоенного 1940 года, а источников поступления денежных средств не хватало. Доходы бюджета формировались в основном за счет налогов с оборота (48%), отчислений с прибыли (15%), налогов с населения (13,5%), местных налогов, отчислений от займов. В данный период наблюдалось увеличение расходов по финансированию народного хозяйства, промышленности, сельского хозяйства, жилищно-коммунального хозяйства. Местные бюджеты приобрели больше социальный характер, поскольку в них сосредотачивались ресурсы на финансирование сети дошкольных и школьных учебных заведений, а также медицинских и культурно-просветительных учреждений.

В 50-80-х гг. ХХ века основными налоговыми источниками являлись налоги, отчисления с прибыли, государственные займы и денежные лотереи. С середины 80-х гг. большая часть собранных доходов поступающих от отраслей народного хозяйства, направлялась обратно в виде финансирования расходов на народное хозяйство. Бюджетный дефицит в данный период стал характерной чертой для всего СССР.

В 1991 году начинается новый период в развитии белорусского государства. Приобретение политического и экономического суверенитета и переход Республики Беларусь к рыночным отношениям потребовали децентрализации системы управления экономикой, четкого разграничения функций и прав органов власти всех уровней. Соответственно этот период характеризуется формированием национальной бюджетной системы.

Первый Закон Республики Беларусь «О бюджетной системе в Республике Беларусь» был принят в июне 1993 году, заменив действовавший с 1991 года Закон «О бюджетных правах Республики Беларусь и местных Советов народных депутатов Республики Беларусь». Он устанавливал основные понятия бюджетной системы и принципы организации бюджетного устройства в республике как самостоятельном независимом государстве. В мае 1998 года был принят Закон Республики Беларусь «О бюджетной классификации Республики Беларусь», а с середины 1998 года вступила в силу новая редакция Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах», которая обеспечивала необходимую для соответствующего анализа республиканскую и международную сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

В результате проводимой бюджетной политики происходит перераспределение бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы. В 1996-1999 гг. наблюдается увеличение доли местных бюджетов в консолидированном бюджете страны с 51,7 до 55,4 %. [12][18]

В последующие годы в структуре и содержании бюджета РБ происходили более существенные изменения в связи с созданием новой налоговой системы, принятием новых законов и законодательных актов. Также на содержании и структуре бюджетных доходов и расходов существенно отразились кризисные явления в экономике, расстройство денежного обращения, социальная напряженность в обществе.

1.2 Сущность, структура и функции государственного бюджета Республики Беларусь

Экономическое значение бюджета заключается в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводство посредством налогов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную и производственную сферы, а также отдельные отрасли экономики и социальной сферы.

В экономической литературе государственный бюджет определяют как систему денежных отношений между государством, физическими и юридическими лицами по поводу распределения и перераспределения национального дохода, формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов [2, с. 308].

Государственный бюджет является главным в системе государственных планов любой страны, поскольку объединяет их в цельную систему, определяя на текущий год финансовые взаимоотношения государства с разными звеньями хозяйства и населением. Такое положение бюджета придает ему силу закона. Поэтому бюджет страны утверждается высшими законодательными органами, а выполнение его доходной и расходной частей становится обязательным для всех участников бюджетного процесса.

Глубинную сущность государственного бюджета, его экономическую природу составляют экономические отношения. Всегда в качестве одного из субъектов этих отношений выступает государство, нуждающееся в денежных средствах для выполнения своих функций. Вторым субъектом бюджетного процесса становятся юридические и физические лица, часть доходов которых идет на общегосударственные нужды.

По своей сути бюджет - это экономическая категория, совокупность экономических отношений по поводу формирования и распределения централизованного фонда финансовых ресурсов государства.

Таким образом, государственный бюджет -- важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну [5, с. 204].

Сущность бюджета одинакова во всех странах мира независимо от различий в общественно-политическом, государственном устройстве.

Каждое государство имеет бюджетный фонд, и если финансы представляют собой совокупность денежных отношений по поводу образования и использования многих видов денежных фондов (предприятий и организаций различных форм собственности, государства, кредитной системы), то бюджет как экономическая категория выражает систему императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется один фонд - бюджетный. Таким образом, в результате организуемых государством экономических отношений формируется государственный централизованный денежный фонд - бюджетный.

В процессе финансово-экономических отношений формируется денежный фонд Правительства (республиканский или федеральный бюджет) и органов местного самоуправления (местные бюджетные фонды) [5, с. 205].

Бюджетные фонды имеют сложную организационную структуру. Конкретная величина фонда зависит от множества факторов и более всего от уровня развития экономики, масштабов намечаемых структурных сдвигов в национальной экономике, эффективного управления собственностью, финансовыми и материальными ресурсами на предприятиях, в учреждениях и организациях непроизводственной сферы, а также предоставляющих услуги населению (например, жилищно-коммунального хозяйства) и т.д., поэтому государственный бюджет также объективно представляет собой совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда. Однако само по себе множество фондов не представляет системы.

На каждом уровне управления бюджетный фонд имеет систему формирования доходов и расходов; сложную систему исполнения бюджетов, которую можно представить как совокупность:

- источников финансовых ресурсов;

- объектов бюджетного инвестирования;

- органов управления;

- инфраструктуры и алгоритмов их взаимоотношений, обеспечивающих достижение целей бюджета во множестве возможных реальных условий.

Государственный бюджет составляется правительством и утверждается, принимается высшими законодательными органами. Таким образом, в руках государства появляются значительные финансовые инструменты воздействия на экономические процессы. Как правило, это государственные закупки, дотации, трансфертные платежи, инвестиции. Совокупность мер по воздействию на экономику с помощью налогов и государственных расходов составляет сущность фискальной политики. Она основана на манипулировании доходной и расходной частями государственного бюджета [12, с. 147-148].

Основное назначение бюджета заключается в том, что он позволяет аккумулировать финансовые средства в руках государства и использовать их для финансирования различных программ. Однако, помимо этой важнейшей задачи, бюджет выполняет и ряд других функций. К их числу относятся:

Контрольная функция. Бюджет позволяет осуществлять контроль за действиями исполнительной власти, который может осуществляться в различных формах - со стороны специализированных органов, наделенных контрольными полномочиями (например, Счетная палата), со стороны вышестоящей организации и др. В странах с развитыми демократическими традициями важное значение отводится общественному контролю, для развития которого принимаются специальные программы повышения прозрачности бюджетной системы. Бюджет принимается как закон и тем самым накладывает ограничения на действия правительства. В нем законодательно закреплены лимиты отдельных статей доходов и расходов, которые государство должно четко соблюдать при проведении социально-экономической политики.

2. Информационная функция. Бюджет - это индикатор текущего состояния экономики страны, социальной сферы, политической ситуации. Структура его доходной и расходной части позволяет судить о приоритетах государственной политики, масштабах влияния на нее отдельных групп интересов. Более того, поскольку закон о бюджете на очередной год составляется как плановый документ, он выступает как прогноз будущей экономической ситуации. Его разработка сопровождается прогнозными расчетами основных показателей развития страны, на которые ориентируются не только государственные учреждения, но и организации негосударственного сектора экономики, а также простые граждане. Закладываемые в закон о бюджете планово-прогнозные показатели формируют в обществе определенные ожидания, которые могут быть как позитивными, так и негативными.

3. Институционализация общественных предпочтений. В демократических государствах принятию закона о бюджете обязательно предшествует его рассмотрение в парламенте. На этом этапе в составленный правительством законопроект вносятся корректировки с учетом мнений депутатов, представляющих интересы своих избирателей. Таким образом, структура бюджета отражает общественные предпочтения в отношении государственной политики. Посредством механизмов представительной демократии эти предпочтения воплощаются в конкретных цифрах доходных или расходных статей.

Данная функция бюджета в разных странах реализуется по-разному. Она зависит от того, насколько развиты процедуры участия граждан и их представителей в разработке закона о бюджете и контроле за его исполнением. Важное значение имеет установленный порядок бюджетного процесса, степень реального участия в нем органов представительной власти, а также контроль избирателей за действиями выборных органов.

4. Регулирующая функция. В условиях рыночной экономики основным инструментом государственного регулирования является финансовая система, центральным звеном которой является бюджет. Любые значимые решения в области экономической политики должны иметь финансовое обеспечение, поэтому они подкрепляются соответствующими бюджетными расходами [16, с. 227].

Таким образом, используя бюджет, государство непосредственно воздействует на национальное воспроизводство, регулирует и стимулирует экономический рост [9, с. 30].

Бюджет, как совокупность денежных отношений, является исключительно важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы страны. Это воздействие бюджет оказывает через соответствующие группы бюджетных отношений - доходы и расходы бюджета.

В каждой стране структура бюджета имеет свои особенности. Она определяется экономическим потенциалом страны, масштабностью задач, решаемых государством на данном этапе развития, ролью государства в экономике, состоянием международных отношений и другими факторами.

Структура государственного бюджета Республики Беларусь имеет свои особенности. Его расходная часть, как и во всех странах мира, характеризует направление и цели бюджетных ассигнований на развитие и государственное регулирование экономики. Бюджетные ассигнования носят целевой характер и, как правило, невозвратны. Так, предоставление бюджетных средств называется бюджетным финансированием, поскольку данное расходование средств отличается от банковского предоставления кредитных ресурсов. Одна из особенностей нашего бюджета -- бюджетные субсидии аграрному сектору республики. Они имеют социальную, политическую и экономическую направленность, поскольку государство весьма заинтересовано в стабилизации этого сектора экономики. К другим расходным статьям бюджета относятся статьи по обслуживанию внешнего и внутреннего долга, кредитование экспорта и т.д. [6, с. 73-74].

Республиканский бюджет нашей страны обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих общегосударственное значение.

Через республиканский бюджет осуществляется перераспределение части финансовых ресурсов между областями и городом Минском в целях выравнивания уровней их экономического и социального развития.

Из средств республиканского бюджета могут выделяться бюджетам областей и города Минска дотации, субвенции, субсидии при недостаточности средств их бюджетов для финансирования отдельных расходов и мероприятий.

Распределение доходов и расходов между республиканским бюджетом и бюджетами областей и города Минска утверждается законом о республиканском бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

В доходы республиканского бюджета включаются: регулирующие доходы, за вычетом отчислений бюджетам областей и города Минска; доходы от внешнеэкономической деятельности; поступления от разбронирования государственных запасов и резервов; доходы государственных целевых бюджетных фондов; трансферты, получаемые от других государств в соответствии с заключенными договорами; другие доходы в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Из республиканского бюджета финансируются: капитальные вложения в объекты, относящиеся к республиканской собственности; природоохранные мероприятия, осуществляемые в соответствии с общегосударственными программами; мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; общегосударственные программы по социальной защите населения; другие общегосударственные целевые программы; затраты, связанные с внешнеэкономической деятельностью; государственные учреждения и организации образования, подготовки кадров, науки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения; затраты по закладке и обновлению государственных запасов и резервов; расходы на содержание республиканских государственных органов, в том числе судов, правоохранительных органов, органов государственной безопасности; национальная оборона, пограничные войска, таможенные органы; погашение кредитов банка, выданных для покрытия бюджетных расходов, государственного долга, и оплата процентов по ним; погашение внешнего долга и уплата процентов по кредитам, полученным от иностранных государств и банков, международных финансовых организаций; образование резервных и государственных целевых бюджетных фондов; выдача заемных средств (ссуд), дотаций, субвенций, субсидий юридическим и физическим лицам, областным бюджетам и бюджету города Минска; другие расходы, предусматриваемые в республиканском бюджете на соответствующий финансовый (бюджетный) год.

Доходная часть бюджета Республики Беларусь почти на 80% формируется за счет налоговых поступлений, поступлений от приватизации государственной собственности и т.п. Согласно экономической теории доходная часть бюджета должна покрывать расходные статьи бюджета. Однако в условиях переходного периода, когда объективно необходима структурная перестройка экономики, расходная часть бюджета превышает доходную часть и данная разница образует бюджетный дефицит. Один из источников покрытия бюджетного дефицита -- эмиссия денег. В некоторых государствах СНГ и других странах для покрытия бюджетного дефицита широко используются внутренние и внешние займы, сокращение бюджетных расходов [6, с. 74].

На практике в процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов могут иметь место сбалансированность доходов и расходов, превышение расходами размера доходов, так называемый "бюджетный дефицит", либо наоборот превышение доходами расходов ("профицит").

Дефицит (от лат. "Deficit" - недостает) - убыток, превышение расхода над доходом [10, с. 51].

Как финансовая категория дефицит бюджета выступает производным от государственного бюджета и выражает такое его состояние, при котором доходы не покрывают всех расходов в силу роста предельных общественных издержек производства, что приводит к отрицательному сальдо бюджета.

По формуле (1.1) дефицит бюджета равен сумме совокупных государственных расходов за вычетом налоговых поступлений в бюджет:

D= (G + N + F) - T (1.1)

где D - бюджетный дефицит,

G - сумма закупок товаров и услуг,

N - выплата процентов по государственному долгу,

F - общий объем социальных выплат,

Т - налоги.

Бюджетный дефицит является проявлением кризиса государственных финансов[5, с. 243].

Таким образом, планирование и исследование государственного бюджета и его составляющих является важным направлением государственной экономики. Достижение такого состояния государственных финансов, при котором бы доходы равнялись расходам, является основной задачей всех государств. При этом необходимо учитывать, что в современном мире нет государства, которое в те или иные периоды своей истории не сталкивалось с бюджетным дефицитом. И не всегда наличие дефицита бюджета свидетельствует об отрицательных ситуациях в экономике. Он не страшен в количественно допустимых границах. Однако количество не должно переходить в отрицательные качества и ложиться тяжким грузом на экономику страны и население, сопровождаться сокращением средств на выполнение социально значимых программ.



ГЛАВА 2.АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

2.1 Анализ динамики состава и структуры доходов консолидированного бюджета

По итогам 2014года доходы консолидированного бюджета составили 96,2 трлн. руб. и увеличились по сравнению с прошлым годом на 4,5 процента. Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 28,2 % ВВП (в 2013 года- 32,3 %ВВП).

Рисунок 2.1 - Динамика доходов консолидированного бюджета за 2012-2014 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных [23]

Основная доля доходов консолидированного бюджета (86,2%) формируется за счет налоговых поступлений. За 2014 год в бюджет поступило 82,9 трлн. руб. налоговых доходов. По сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 1,5 процента.

Неналоговые доходы за 2014 год сложились в сумме 12,7 трлн. руб. и по сравнению с 2013 годом увеличились на 24,6 процента.



Рисунок 2.2 - Структура доходов консолидированного бюджета за 2013-2014 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных [23]

Формирование налоговых доходов за 2014 год на 91,0% обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (37,8%), подоходного налога (18,2%), акцизов (11,5%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (10,5%), налога на прибыль (7,4%), налогов на собственность (5,6%).

Рисунок 2.3 - Структура налоговых доходов консолидированного бюджета 2013-2014 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных [23]

Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с 2013 годом вызвано, главным образом, снижением в 2014 году доли налога на прибыль (на 10,2 п.п.) за счет снижения прибыли до налогообложения по экономике в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 38,2%.

В разрезе основных доходных источников бюджета поступления в 2014 году составили: по налогу на добавленную стоимость 31,3 трлн. руб. (увеличение к соответствующему периоду 2013 года в 1,2 раза); по подоходному налогу 15,1 трлн. руб. (увеличение в 1,2 раза); по акцизам 9,6 трлн. руб. (увеличение в 1,3 раза); по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности 8,7 трлн. руб. (снижение на 28,6 процента); по налогу на прибыль 6,2 трлн. руб. (снижение на 57,1 процента); по налогам на собственность 4,6 трлн. руб. (увеличение в 1,3 раза).

Рисунок 2.4 - Налоговые доходы консолидированного бюджета за 2013-2014 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных [23]

В структуре консолидированного бюджета 54,8% составляют доходы республиканского бюджета и 45,2% доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений). Распределение доходов между уровнями бюджетной системы по основным доходным источникам осуществляется следующим образом.

Рисунок 2.5 - Структура консолидированного бюджета по уровням бюджетной системы за 2014 гг. (без учета безвозмездных поступлений)

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных [23]

По установленным нормативам между республиканским и местными бюджетами распределяются налог на добавленную стоимость, экологический налог. Полностью зачисляются в республиканский бюджет акцизы и налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, в местные бюджеты - подоходный налог, налоги на собственность. В республиканский бюджет зачисляется налог на прибыль, уплачиваемый организациями, имущество которых находится в собственности Республики Беларусь, и организациями, в уставных фондах которых 50 и более процентов акций (долей) принадлежит Республике Беларусь, а также организациями, являющимися участниками холдингов. Налог на прибыль, уплачиваемый другими организациям зачисляется в доходы местных бюджетов.

Доходы консолидированного бюджета за январь-май 2015 года сложились в сумме 144,2 трлн. рублей, или 39,0 процентов уточненного годового плана.

Доходы республиканского бюджета составили 64,7 трлн. рублей, или 41,3 процента уточненного годового плана.

За январь-май 2015 года поступление НДС составило 30,4 трлн. рублей, или 40,0 процентов уточненного годового плана. Налога на прибыль поступило 6,7 трлн. рублей, или 31,1 процента уточненного годового плана. Акцизы поступили в сумме 7,2 трлн. рублей, или 34,3 процента уточненного годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 16,0 трлн. рублей, или 41,1 процента уточненного годового плана. Поступления в Фонд социальной защиты населения составили 41,6 трлн. рублей, или 35,9 процента утвержденного годового плана.

По состоянию на 1 июня 2015 года задолженность по налогам и сборам составила 1,4 трлн. рублей.

2.2 Анализ динамики состава и структуры расходов консолидированного бюджета

Расходы консолидированного бюджета в 2014 году профинансированы в сумме 95,8 трлн. руб. (на 5,3% ниже уровня 2013 года в реальном выражении). Относительно ВВП расходы бюджета уменьшились на 2,1 п.п., составив 28,13% ВВП.

Рисунок 2.6 - Исполнение консолидированного бюджета в I полугодии 2012-2014 гг., трлн. руб.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных [23]

Значительную часть расходов консолидированного бюджета (12,02 трлн. руб.) в разрезе функциональной классификации занимали общегосударственные расходы, включающие расходы на государственную инвестиционную программу, которые составили 12,5% общегосударственных расходов. В январе-июне текущего года расходы на реализацию государственной инвестиционной программы сократились относительно того же периода 2013 года на 0,9% в реальном выражении. Около 18,1% всех расходов на общегосударственную деятельность занимали расходы по обслуживанию государственного долга. По сравнению с январем июнем 2013 года такие расходы увеличились на 8,4% в реальном выражении.

Рисунок 2.7 - Параметры консолидированного бюджета в I полугодии 2012-2014 гг., %ВВП

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных [23]

Объем средств, направленных на финансирование социальной сферы (здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, образование, социальная политика), составил 42,1 трлн. руб., в том числе на образование - 18,2 трлн. руб., здравоохранение - 12,5 трлн. руб.

Расходы бюджета на национальную экономику составили 15,1 трлн. руб., или 15,8% всех бюджетных расходов. Более50% бюджетных расходов на национальную экономику направлено на поддержку сельского хозяйства. Государственная поддержка организаций реального сектора экономики осуществлялась, главным образом, в виде компенсации (возмещения) процентов по кредитам банков.

Рисунок 2.8 - Структура расходов консолидированного бюджета в I полугодии 2013-2014 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных [23]

Консолидированный бюджет в I полугодии 2014 года исполнен с профицитом в размере 0,3 трлн. руб., или 0,1%ВВП (в I полугодии 2013 года -2,04%ВВП), что в определенной мере было обусловлено сдерживанием бюджетных расходов.

Рисунок 2.9 - Структура расходов консолидированного бюджета в I полугодии 2013-2014 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных [23]

В разрезе экономической классификации значительная часть бюджетных средств была направлена на выплату заработной платы и начисления на зарплату работников бюджетного сектора - 32,4трлн. руб. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года такие расходы увеличились на 1,1% в реальном выражении, составив 33,8% от общего объема бюджетных расходов и 65,5% от текущих расходов. На капитальные расходы направлено 17,1 трлн. руб. бюджетных средств, или 17,9% всех расходов. По сравнению с I полугодием 2013 г. капитальные расходы сократились на 12,5% в реальном выражении.

Расходы бюджета сектора государственного управления за январь-май 2015 года составили 128,9 трлн. рублей, или 36,4 процента уточненного годового плана. Расходы республиканского бюджета составили 48,4 трлн. рублей, или 34,3 процента уточненного годового плана. Расходы на общегосударственную деятельность составили 17,7 трлн. рублей (31,0 процент), на финансирование национальной экономики - 12,9 трлн. рублей (36,6 процента), на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, Фонд социальной защиты населения) - 84,9 трлн. рублей (38,1 процента).

2.3 Анализ динамики состава и структуры государственного долга

На рисунке 2.10 изображена динамика внешнего долга (валового и органов государственного управления) Республики Беларусь с 2012 по 2014 годы.

На 1 июля 2014 года долг органов государственного управления составлял 13,9363 млрд. долларов США. Золотовалютные резервы Беларуси, рассчитанные по методологии МВФ, на ту же дату составляли 6,426 млрд. долларов. Как видно, золотовалютных резервов не хватит, чтобы выплатить даже долги только органов государственного управления.

Рисунок 2.10 - Динамика внешнего долга (валового и органов государственного управления) Республики Беларусь, млрд. долларов США

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных [23]

Согласно бюджету Республики Беларусь на 2014 год, доходы государственного бюджета должны составить 128,594105926 трлн. рублей. По официальному среднему курсу доллара к белорусскому рублю за январь-июнь 2014 г. в 9878,33 рублей за доллар эта сумма эквивалентна 13,02 млрд. долларов. С учетом потенциальной грядущей девальвации рубля в 2014 году, внешний долг органов государственного управления, вероятно, превысит размер доходов госбюджета.

На рисунке 2.11 изображена динамика изменения валового внешнего долга на душу населения с 2012 по 2014 годы. На 1 июля 2014 года каждый житель РБ был должен 4288,6 доллара США при средней зарплате по стране около 570 долларов в месяц на каждого работающего.

Рисунок 2.11 - Динамика валового внешнего долга на душу населения, долларов США

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных [23]



На рисунке 2.12 изображена динамика выплат по процентам к внешнему долгу органов государственного управления с 2012 по 2014 годы. В 2012 году на выплаты процентов ушла внушительная сумма в 575,5 млн. долларов. За 2013 год -- 477,8 млн. долларов. За первую половину 2014 года -- 259,3 млн. долларов. Это -- плата за фальшивое процветание перед президентскими выборами 2010 года с повышением средней зарплаты по стране до 500 долларов в месяц, которое было достигнуто за счёт набирания кредитов. А.Г.Лукашенко причинил большой вред белорусской экономике искусственным повышением зарплат, так как страна потратила огромные кредитные ресурсы на текущее потребление. Взятые кредиты ушли в основном на покупку импортных товаров -- к примеру, автомобилей. Беларусь поддержала иностранных производителей автомобилей и других товаров вместо того, чтобы развивать на эти деньги свою экономику. Более миллиарда долларов ушло на выплаты процентов к государственному долгу -- по сути, они подарены кредиторам. Свои первые облигации Беларусь разместила под 9% годовых. Сейчас ставка по белорусским облигации с погашением в 2018 году составляет около 6,6%. В развитых странах максимальным приемлемым считается уровень примерно в 7% годовых.

Отношение валового внешнего долга к валовому внутреннему продукту (ВВП) составляло 55,5% на 1 июля 2014 г., по официальным данным.

Рисунок 2.12 - Выплаты процентов к внешнему долгу органов государственного управления Республики Беларусь

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных [23]



Внутренний государственный долг по состоянию на 1 января 2014 года составил 35,7 трлн. рублей, увеличившись в 2013 году на 9,8 трлн. рублей, или на 38,1% (с учетом курсовых разниц).

На чистой основе в 2013 году размещено внутренних валютных государственных облигаций для юридических и физических лиц на сумму 803,4 млн. долларов США. Поступления от размещения валютных государственных облигаций для юридических и физических лиц (без учета операций по обмену) составили 949,2 млн. долларов США (в т.ч. 841,5 млн. долларов США - для юридических лиц и 107,7 млн. долларов США - для физических лиц). Погашение валютных государственных облигаций (без учета операций по обмену) составило 145,8 млн. долларов США (в т.ч. 95,9 млн. долларов США - юридическим лицам и 49,9 млн. долларов США - физическим лица).

На чистой основе в 2013 году размещено внутренних государственных облигаций для юридических лиц, номинированных в белорусских рублях, на сумму 764,9 млрд. рублей. Поступления от размещения (без учета операций по обмену) составили 1 600,0 млрд. рублей, погашение облигаций (без учета операций по обмену) - 835,1 млрд. рублей.

Таким образом, привлечено внешних и внутренних государственных займов в свободно конвертируемой валюте на общую сумму 3 378,8 млн. долларов США, погашено - 2 141,6 млн. долларов США [19].

Внутренний государственный долг по состоянию на 1 ноября 2014 года составил 43,7 трлн. рублей, увеличившись с начала года на 8,0 трлн. рублей, или на 22,4% (с учетом курсовых разниц).

За январь-октябрь 2014 года размещено внутренних государственных облигаций для физических лиц на сумму 35,5 млн. долларов США и для юридических лиц на сумму, эквивалентную 462,9 млн. долларов США, и 2 241,5 млрд. рублей. С начала 2014 года погашено государственных облигаций для физических и юридических лиц на сумму 149,7 млн. долларов США и 240,3 млрд. рублей [25].

Профицит бюджета сектора государственного управления за январь-май 2015 года составил 15,3 трлн. рублей, или 4,8 процента к ВВП, профицит республиканского бюджета составил 16,3 трлн. рублей, или 5,1 процента к ВВП, что соответствует запланированным параметрам бюджета. За счет профицита обеспечено погашение долговых обязательств Правительства.

Таким образом, вопросы управления бюджетным дефицитом, как и любого другого государства, актуальны для Республики Беларусь. На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что характерным для государственного бюджета Республики Беларусь является несоответствие плановых показателей на начало года итоговым на конец года. Дефицит государственного бюджета ведет к инфляции, наращиванию государственного долга, истощению валютных резервов. Правительства государств в подобных условиях принимают бюджетные решения, направленные на сокращение дефицита. Это может быть ужесточение налоговых режимов, замораживание финансирования, сокращение трансфертных платежей.



ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РЕАЛИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Система межбюджетных отношений в Беларуси просматривается непрозрачно. Данные, публикуемые на Интернет-сайте Министерства финансов Республики Беларусь [21], охватывают лишь бюджетное законодательство и некоторые данные о консолидированном и республиканском бюджетах, из которых данные о субнациональных бюджетах можно получить только расчетным путем. В них отсутствуют данные о местных бюджетах всех уровней, информация о принципах формирования межбюджетных отношений, о существующих методиках распределения трансфертов, данные об исполнении местных бюджетов. Достаточно отметить, что в структуре Министерства финансов Республики Беларусь отсутствуют организационные структуры, занимающиеся местными финансами и субнациональными бюджетами в целом.

Таким образом, система межбюджетных отношений в Беларуси осталась наиболее близкой к советской и какие-либо широкомасштабные реформы и эксперименты в постсоветский период в ней не проводились.

Практика осуществления бюджетного процесса показывает, что наиболее актуальными и сложными являются вопросы разграничения расходных полномочий по уровням бюджетной системы. Бюджетный кодекс Республики Беларусь обозначил эту проблему, но не решил. Остается слишком широкой сфера совместного финансирования, многие направления расходов сформулированы нечетко; на региональные и местные бюджеты возложена обязанность исполнения большого количества социальных программ, не подкрепленных источниками финансирования.

В практике осуществления бюджетного процесса в регионах, к сожалению, до сих пор имеет место нежесткость плановых бюджетных назначений, бюджетных ограничений, расходование бюджетных средств "по усмотрению", субъективизм в финансировании расходов. Ответственность за неисполнение Закона о республиканском бюджете скорее продекларирована, чем реально установлена [16, с. 10].

Таким образом, одним из условий для оздоровления системы государственных финансов является совершенствование механизма межбюджетных отношений. Вышестоящие уровни власти используют межбюджетные отношения лишь как инструмент для проведения выработанной ими социальной и экономической политики.

Главным направлением бюджетной деятельности государства на ближайшую перспективу должно стать формирование новой концепции бюджетной политики. В первую очередь определение и детализация ее целей.

Кроме того, дальнейшее развитие бюджетной системы в нашей стране требует совершенствования законодательства. Крайне актуальной является проблема расширения собственной доходной базы бюджетов регионов и местных органов исполнительной власти. Перекладывание на местные бюджеты дополнительных расходов по финансированию социальной сферы и ряда других расходов не сопровождается расширением их доходной базы.

В тоже время существует необходимость снижения роли перераспределительных процессов, осуществляемых белорусским правительством. Дотации, субсидии, субвенции как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Они не стимулируют у территориальных органов власти развитие хозяйственной инициативы. Такая практика передачи средств ослабляет и возможности финансового контроля. Главным направлением использования финансовых ресурсов для территорий должно стать финансирование местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных бюджетных доходов.

В настоящее время не практикуется и прогрессивное деление расходной части бюджета на "текущие расходы" и "бюджет развития". По оценкам специалистов, это приводит к неэффективному использованию ограниченных бюджетных средств. Высокую актуальность сохраняет проблема несбалансированности ресурсов и обязательств бюджета, что вызывает на финише финансового года цепочку неплатежей [14, с. 71].

Таким образом, проведенное в курсовой работе исследование проблем бюджетной системы Республики Беларусь позволяет сформулировать несколько направлений совершенствования бюджетно-процессуального законодательства, а именно: разработка стандартной формы закона о бюджете, обеспечивающей единообразную структуру данного закона и сопоставимость бюджетных данных за разные годы; привлечение к работе над составлением проекта бюджета казначейства, так как практика такова, что при составлении проекта на следующий финансовый год неизвестны фактические результаты исполнения бюджета текущего года, это делает бюджетный процесс на данной стадии неэффективным, а составляемый бюджет недостоверным; необходимо установить личную ответственность руководителей органов государственной власти и местного самоуправления за распределение и расходование бюджетных средств.

Также в качестве недостатка бюджетного планирования в Республике Беларусь следует назвать то, что при составлении проекта республиканского бюджета существуют определенные "перекосы" в сторону увеличения одних статей расходов и значительного сокращения или ликвидации других статей расход. Так, Закон "О республиканском бюджете на 2013 год" совмещает две, на первый взгляд, несовместимые концепции. С одной стороны, он социальный, т.е. предусматривает значительные финансовые ресурсы на выплату зарплат бюджетникам, поддержку медицины, образования, науки и культуры. С другой - инновационный, т.е. предполагает расширение финансирования новых инновационных проектов и технологий. Остальные статьи расхода бюджета сокращены [21].

В целом, для дальнейшего совершенствования бюджетной системы Министерство финансов намерено продолжить жесткую бюджетную политику. [20, с. 13].

В дальнейшем продолжится работа по либерализации налогового законодательства в части применения налоговых вычетов в отношении НДС, уплаченного при приобретении инвестиционных товаров и осуществлении капитальных расходов.

При реализации указанных мер налоговой политики уровень централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете Беларуси в 2014 годах составит - 27,5% к ВВП. [20, с. 13].

В области расходов бюджета, в связи со значительным сокращением налоговой нагрузки, предполагается соразмерное уменьшение государственной поддержки реального сектора экономики. Выделяемые средства будут перераспределены на стимулирование экспорта и создание новых инновационных производств.

В финансировании науки приоритетным должно стать внебюджетное финансирование научной деятельности, востребованной реальным сектором экономики. Заказчиками научных исследований будут выступать отраслевые министерства и их предприятия, местные органы власти. Это позволит увязать финансирование науки с потребностями реального сектора экономики.инансовый

Средства, которые направляются на бюджетное субсидирование организаций ЖКХ, будут увязаны с повышением тарифов на жилищно-коммунальные услуги для населения. При этом важно понимать необходимость тарифной политики на услуги ЖКХ, которая отмечается дифференцированием оплаты коммунальных услуг, которая зависит от объема и времени их потребления. [20, с. 13-14].

Доведение до себестоимости оплаты населением ряда услуг позволит создать конкурентную среду на рынке жилищно-коммунальных услуг, привлечь к их предоставлению частный бизнес и, в конечном итоге, будет способствовать сокращению затрат по их оказанию.

Бюджетное субсидирование услуг пассажирского транспорта (городские и пригородные пассажирские перевозки автомобильным, городским электрическим, внутренним водным транспортом и метрополитеном) планируется максимально сократить в 2013 . К концу 2014 года планируется полностью отказаться от бюджетного субсидирования пассажирских перевозок.

Повышение тарифов на жилищно-коммунальные услуги и услуги пассажирского транспорта будет сопровождаться мерами по повышению социальной защиты населения. Правда, социальная поддержка будет оказываться только в рамках адресных программ помощи нуждающимся. Средства на поддержку будут выделяться тем, кто по объективным причинам не может заработать их сам. Соответствующие расходы в бюджете предусматриваются в необходимом объеме. Пока же неэффективная система социальной поддержки сдерживает реформирование экономики и снятие ограничений в ценообразовании [20, с. 14].

В 2013-2014 годах значительную часть бюджета предусматривают расходы на оплату труда, пенсии, стипендии, пособия, другие выплаты, в том числе направленные на улучшение демографической ситуации в стране. С начислениями фонд оплаты труда работников бюджетной сферы в 2013-2014 годах планируется сохранить в пределах его удельного веса в структуре расходов консолидированного бюджета. С целью повышения заработной платы работников бюджетной сферы и ее последовательного сближения со средним уровнем по стране в соответствии с Программой деятельности правительства, утвержденной до 2015 года, потребуется усилить работу по оптимизации сети бюджетных учреждений, численности занятых в бюджетном секторе, расширению спектра внебюджетных источников финансирования традиционных бюджетных услуг [20, с. 14].

Ключевая задача бюджетной политики в предстоящие годы - повышение эффективности расходования бюджетных средств. Необходимо напрямую связать осуществление государственных расходов с достижением конкретных результатов, максимально широко внедрить нормативные методы финансирования отдельных направлений расходов в противовес покрытию фактически складывающихся затрат бюджетных организаций.

Одна из важнейших задач бюджетной политики, призванной создать механизмы быстрого реагирования на проявление кризисных явлений и экономное использование финансовых резервов, - ликвидация государственных целевых бюджетных фондов. Так, уже с минувшего года мероприятия государственных программ в области охраны природы финансируются в общем порядке без формирования республиканского и местных фондов охраны природы. Инновационные фонды с 2013 года формируются исключительно за счет прибыли организаций.