Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии (на примере ОАО "АСМ-Запчасть")

Местонахождение предприятия: 658210, Алтайский край, г. Рубцовск, ул. Красная, 100.

Организационно-правовая форма - открытое акционерное общество. Форма собственности - частная. Акционеры являются собственниками принадлежащего им пакета акций, дающего им право на получение чистой прибыли в виде дивидендов и на участие в управлении делами акционерного общества.

ОАО «АСМ-Запчасть» относится к отрасли сельскохозяйственного машиностроения, обеспечивающей производство и поставку сельскохозяйственной техники и запасных частей к ней в аграрный сектор страны.

Основной целью предприятия является получение прибыли и достижение высокого уровня обеспеченности работающих в акционерном обществе и акционеров социальными благами в результате осуществления предусмотренных учредительными документами видов деятельности. Основные виды деятельности ОАО «АСМ-Запчасть»:

производство запасных частей для сельскохозяйственных машин и другой продукции производственно-технического назначения;

производство товаров народного потребления;

внешнеэкономическая деятельность;

коммерческая деятельность;

оказание услуг населению;

переработка сельскохозяйственных продуктов;

посредническая деятельность;

подготовка кадров;

переработка леса, производство пиломатериалов, изготовление товаров народного потребления из дерева с последующей реализацией.

ОАО «АСМ-Запчасть» является юридическим лицом, учрежденным участниками договора о создании данного предприятия. ОАО «АСМ-Запчасть» действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Законом РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. №208-ФЗ. ОАО «АСМ-Запчасть» зарегистрировано Постановлением главы администрации г. Рубцовска №336 от 11.02.97 г. Учредительным документом предприятия является Устав, утвержденный Общим Собранием акционеров, что зафиксировано протоколом №2 от 12.12.96 г. Учредителями ОАО «АСМ-Запчасть» являются:

открытое акционерное общество Центральная компания транснациональной финансово-промышленной группы «Сибагромаш» в лице генерального директора В.К. Толстова, действующего на основании Устава; ОАО ЦК ТФПГ «Сибагромаш» зарегистрировано Администрацией г. Рубцовска Постановлением №2086 от 8.07.96 г., регистрационный номер 96002. Местонахождение: 658210, Алтайский край, г. Рубцовск, ул. Красная, 100.

ОАО «Дорсельмаш» в лице директора В.А. Шульгина, действующего на основании Устава, зарегистрировано администрацией г. Рубцовска Постановлением №3190 от 05.12.95, регистрационный номер 227.

Уставный капитал ОАО «АСМ-Запчасть» составляет 6900 тыс. руб. и состоит из 6900 тыс. штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 рубль. Размеры уставного капитала могут быть увеличены либо уменьшены по решению Общего собрания акционеров. Общество вправе разместить дополнительно к уже размещенным акциям акции (объявленные), которые имеют равные права с уже размещенными акциями и одинаковую номинальную стоимость. Участие учредителей в уставном капитале отражено в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Участие учредителей в уставном капитале ОАО «АСМ-Запчасть»

Наименование учредителя	Вклад в денежном эквиваленте (руб.)	Вклад в % отношении
1	2	3
1. ЦК ТФПГ «Сибагромаш»	3 519 000	51%
2. ОАО «Дорсельмаш»	3 381 000	49%

Активы ОАО «АСМ-Запчасть» формируются путем присоединения вкладов учредителей. Свое участие в ОАО «АСМ-Запчасть» ЦК ТФПГ «Сибагромаш» оплачивает акциями, ОАО «Дорсельмаш» - основными и оборотными средствами. По обязательствам ОАО «АСМ-Запчасть» учредители несут солидарную ответственность.

Таблица 2.2 Динамика показателей использования основных производственных фондов в ОАО «АСМ - Запчасть» в 2007 - 2009 гг.

Показатели	2007	2008	2009	Отклонения
				2008/2007	2009/2008
Выручка от реализации продукции (тыс.руб.)	65887	77509	97030	11622	19521
Среднеспис. численность (чел)	190	208	239	18	31
Среднегодов. стоим-ть ОФ	8277	8192	9038	-85	846
Фондовооруженность	43,56	39,38	37,82	-4,18	-1,56
Фондоотдача	9,74	11,41	12,90	1,67	1,49
Фондоемкость	0,1	0,1	0,1
Фондорентабельность	8	9,5	10,7	1,5	1,2

Проанализировав динамику данных показателей, представленных в таблице 2.2 и Приложении 3, можно сделать вывод, что в ОАО «АСМ-Запчасть» основные производственные фонды используются достаточно эффективно. Наблюдается увеличение фондоотдачи и фондорентабельности, что положительно влияет на финансовые результаты деятельности ОАО «АСМ-Запчасть»

Об объемах производства предприятия можно судить на основании данных, в приведенной ниже таблице 2.3.

Таблица 2.3 Динамика выпуска продукции ОАО «АСМ-Запчасть» 2007 - 2009 гг., тыс. руб.

Показатели	2007	2008	2009	Отклонения, тыс. руб.
				2008/2007	2009/2008
Фактический выпуск продукции	65357	75747	116605	10390	40858
Производство продукции по основным видам деятельности, в т.ч. Сельскохозяйственные машины	52,2	189	1166	66	593
%	0,08	0,25	1
Запасные части	575	72717	114273	16571	33820
%	88	96	98
ТНП	522	212	233	-32	76
%	0,8	0,3	0,2
Прочая продукция	1764	2272	1283	521	-201
%	2,7	3	1,1

Сопоставление темпов роста за анализируемые периоды производства продукции в сопоставимых ценах позволяет прийти к выводу о том, что в производственной деятельности предприятия наблюдается позитивная тенденция.

Производственный процесс на предприятии относится к серийному типу производства. Классифицировать тип производства данным образом позволяют следующие критерии:

-для предприятия характерна широкая номенклатура изделий, изделия каждого наименования выпускаются периодически сериями;

- технологическое построение производственных участков;

- широкое применение труда рабочих средней квалификации;

- ритм выпуска - укрупненный.

Широта товарной номенклатуры представлена десятью ассортиментными группами; что касается товарной номенклатуры, то она насчитывает порядка 62 единиц.

В таблице 2.4 представлена доля основных видов деятельности в общих доходах предприятия.

Таблица 2.4 Доля основных видов деятельности в общих доходах предприятия, %

Вид деятельности	Доля в общих доходах
	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1	2	3	4
1. Производство с/х машин и запасных частей	98,5%	96,61%	98,6%
2. Производство товаров народного потребления	1,2%	3,29%	0,2%
3. Коммерческая деятельность	0,3%	0,1%	1,9%

Завод выявляет потребности рынка в новых видах продукции и силами конструкторов и технологов внедряет продукцию в производство. Зачастую сами сельхозпроизводители обращаются на «АСМ-Запчасть» с просьбой внедрить тот или иной вид необходимых им запчастей. Кроме того, ведется разработка и внедрение в производство совершенно нового класса машин по предпосевной обработке почвы, это орудия ОП-8, ОП-12. Наряду с разработкой новых осуществляется модернизация ранее выпускаемых изделий.

При распределении продукции предприятием используется канал нулевого уровня. Данная схема подразумевает производство продукции на основе договорных отношений непосредственно с производителями сельскохозяйственной продукции. Также распределение продукции может осуществляться на базе одноуровневого канала, когда в качестве посредников между предприятием и конечным потребителем выступают предприятия системы Агроснабов и частные фирмы-посредники. Специалистами отдела сбыта осуществляется ведение регистра фирм-заказчиков. C предприятием активно сотрудничают ООО «УНП ЛеСан», ООО «Согласие», ООО «Локрис», ООО «Ассоциация «Алей», ООО «Агротехника» (г. Рубцовск), ООО «Эдиган», ООО «Метафактор» (Республика Алтай), ООО «Стройцентр», ООО «Сибирьопт» (г. Новокузнецк), ООО «Промтрактор» (г. Новосибирск), ООО «Арион» (г. Абакан). На протяжении многих лет ОАО «АСМ-Запчасть» зарекомендовало себя как надежный партнер. Продукция завода поставляется во многие регионы России: Западную Сибирь, Дальний Восток, Урал, Центральные районы России, а также страны ближнего зарубежья: Украину, Казахстан, Узбекистан.

Предприятие реализует продукцию с использованием наличной и безналичной форм оплаты. При установлении цен на продукцию специалистами предприятия используется затратная методика.

Структура кадров ОАО «АСМ-Запчасть» представлено в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Структура кадров в ОАО «АСМ-Запчасть» в 2007-2009 гг.

№	Категории персонала	В % к среднеспис. численности
		2007 г.	2008 г.	2009 г.
1	2	4	5	6
1	Руководители	14	9,8	9,5
2	Специалисты	9,3	9,3	9,5
3	Служащие	2,3	1,7	2,1
4	Рабочие	74,4	79,1	78,9
5	в т.ч. производственные	26,4	33,1	33,2
6	в т.ч. вспомогательные	48	45,9	45,8

Доминирующее положение в структуре кадров ОАО «АСМ-Запчасть» занимают рабочие. На предприятии применяется сдельная и повременная формы оплаты труда, при этом по категориям персонала применяются следующие системы оплаты труда:

для основных производственных рабочих - прямая сдельная оплаты труда. При данной системе труд оплачивается по сдельным расценкам за единицу производственной продукции. Общий заработок рассчитывается умножением сдельной расценки на количество произведенной за отчетный период продукции;

для вспомогательных рабочих - повременно премиальная оплата труда, которая сочетает оплату труда по тарифу за отработанное время с премией;

для ИТР применяется окладная система и премирование.

Согласно нормативной базе, условиями премирования являются: выполнение плана производства, плана прибыли от реализации продукции, плана мероприятий по новой технике, отсутствие рекламаций от покупателей. При этом предусматриваются следующие размеры премий по категориям персонала: руководителям - 60%, специалистам - 60%, ИТР и служащим - 60%, рабочим-сдельщикам -20%, вспомогательным рабочим - 50%.

Трудовые ресурсы ОАО «АСМ-Запчасть» используются достаточно эффективно, о чем свидетельствуют данные, приведенные в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Показатели использования трудовых ресурсов в ОАО «АСМ-Запчасть» в 2007 - 2009 гг.

Показатели	2007	2008	2009
Численность всего по предприятию	190	208	239
Численность рабочих:	150	167	191
В т.ч. основных производственных	63	60	55
В т.ч. вспомогательных	87	107	136
Специалисты и служащие	22	23	26
Руководители	18	18	22
Товарная продукция	66400	76478	116628
Выработка на 1-ого работающего	350	368	488
Выработка на 1-ого рабочего	443	458	610

Управление предприятием осуществляется в рамках линейно-функциональной структуры. Данная схема предусматривает создание при основных звеньях линейной структуры функциональных отделов, что позволяет специализировать выполнение отдельных функций, сохраняя целенаправленность линейной структуры, и повысить уровень компетентности решений, принимаемых высшим руководством предприятия.

Высшим органом управления общества является собрание акционеров. Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью общества. Руководство текущей деятельностью осуществляется единоличным исполнительным органом (директором) и коллегиальным исполнительным органом - дирекцией.

Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников. Директор осуществляет руководство всеми видами деятельности предприятия, перспективным развитием общества и координирует его функционирование. В непосредственном подчинении директора находятся руководители функциональных служб.

Главный инженер определяет техническую политику, перспективы развития предприятия и пути реализации программ по всей направленности совершенствования, реконструкции и технического перевооружения действующего производства. Ему подчиняются:

- технический отдел с бюро технического контроля, служба механика, служба энергетика, инструментальная служба

В задачи технического отдела входят вопросы совершенствования выпускаемой продукции, разработки новых видов продукции, внедрение в производство новейших достижений науки и техники, механизации и автоматизации производственных процессов, соблюдение установленной технологии и др. В состав технического отдела входит бюро технического контроля, которое осуществляет контроль за комплектностью и качеством готовой продукции, разрабатывает предложение по предупреждению и уменьшению брака, организует контроль за качеством поступающего на предприятие сырья, материалов, полуфабрикатов и др. Качество продукции является определяющим в общей оценке результатов деятельности трудового коллектива.

Служба механика вместе с подчиненными ему подразделениями обеспечивает контроль за работой и наладку технологического оборудования, проводит все виды ремонта технологического оборудования, а также монтаж нового и демонтаж устаревшего оборудования.

Служба энергетика вместе с подчиненными ему подразделениями обеспечивает бесперебойное снабжение предприятия электроэнергией, теплом, сжатым воздухом, водой, кислородом и др. Проводит ремонт энергетического оборудования, разрабатывает и осуществляет мероприятия по реконструкции, техническому перевооружению и перспективному развитию энергетического хозяйства предприятия, проводит нормирование расходов электроэнергии, тепла, топлива, сжатого воздуха и др., проводит работы по оптимизации режимов использования энергетического оборудования в цехах.

Инструментальная служба осуществляет оперативный контроль за ходом производства, разрабатывает календарные графики работы, устраняет причины, нарушающие нормальный режим производства и руководит материально-техническим снабжением.

Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья, топлива, материалов и т.д. В задачи этого подразделения входит также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным бюджетом.

Экономический отдел разрабатывает годовые, квартальные планы предприятия, контролирует их выполнение, ведет оперативный статистический учет, проводит анализ показателей работы завода, рассчитывает цены на новую продукцию, разрабатывает мероприятия по снижению себестоимости и повышению рентабельности предприятия, участвует в разработке технико-экономических нормативов и конкретных показателей по экономическому стимулированию и др.

В состав отдела входит бюро труда и заработной платы, которое разрабатывает штатное расписание, составляет годовые, квартальные, и месячные планы по труду и заработной плате и осуществляет контроль за их выполнением, разрабатывает мероприятия по повышению производительности труда, внедрению прогрессивных систем заработной платы, разрабатывает положение об образовании и расходовании фонда материального поощрения, разрабатывает технически обоснованные нормы выработки и проводит анализ их выполнения.

Заместитель директора по производству руководит работой по оперативному регулированию хода производства и обеспечению ритмичности выпуска продукции в соответствии с плановыми заданиями и договорами поставок.

Помощник директора по хозяйственной части осуществляет руководство работами по хозяйственному обслуживанию предприятия.

Заместитель директора по коммерции возглавляет отдел сбыта. Он осуществляет деловую переписку с поставщиками и покупателями, заключает с ними договоры, организует сбыт продукции, изучает спрос, размещает рекламу.

Планово-распределительное бюро (ПРБ) обеспечивает контроль за выполнением подразделениями предприятия заказов в установленные сроки, за состоянием запасов готовой продукции на складах, организует приемку готовой продукции и металлопроката на склад.

Финансовое планирование на данном предприятии занимает немаловажное место, ежегодно на предприятии перед началом нового года разрабатываются следующие документы:

План производства на следующий год в сопоставлении с предыдущим годом, в т.ч. с поквартальной разбивкой

План организационно-технических мероприятий развития общества с указанием сроков исполнения, исполнителей и суммарных затрат.

Расчет всех расходов по элементам затрат

Основные экономические показатели

Потребность предприятия в оборотных средствах

Проект бюджета на следующий год.

Аналогичные документы составляются на каждый квартал, месяц. Кроме того составляются отчеты об исполнении намеченных планов. Специалистами предприятия осуществляется и долгосрочное планирование (до 2010 года включительно)

Руководство производством осуществляется начальником цеха и начальниками участков.

Анализ структуры управления предприятием позволяет сделать вывод о том, что на предприятии соблюдается принцип регламентации диапазона управления, а также нормы управляемости, предусмотренные современной теорией управления.

Далее обратимся к анализу систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «АСМ - Запчасть».

2.2 Анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «АСМ-Запчасть»

Система управления дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «АСМ-Запчасть» тесно связаны с уровнем организации труда руководителей и финансового блока структуры управления ОАО «АСМ-Запчасть». В ОАО «АСМ-Запчасть» функции работников четко разграничены, в работе достигнута высокая согласованность и взаимодействие, постоянно проводится анализ эффективности работы предприятия, оцениваются и анализируются финансовое состояние предприятия, его дебиторская и кредиторская задолженность.

Наиболее важные функции в системе управления финансовыми результатами выполняет финансовый отдел. Рассмотрим наиболее подробно данный блок структуры управления ОАО «АСМ-Запчасть».

Финансовый отдел разрабатывает финансовые планы и бюджеты предприятия, контролирует их выполнение, устанавливает нормативы собственных оборотных средств, определяет оборачиваемость оборотных средств и разрабатывает мероприятия по ее ускорению, определяет кредитоспособность предприятия и оформляет заявки на банковский кредит, следит за его использованием и своевременным возвратом, решает оперативные вопросы, связанные с кассовыми операциями, платежами в федеральные и местные бюджеты.

Главный бухгалтер в ОАО «АСМ-Запчасть» имеет высшее образование, осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятия, контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности организации. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности в организации и в ее подразделениях на основе максимальной централизации и механизации учетно-вычислительных работ производственных форм и методов бухгалтерского учета и контроля. Участвует в производственно-экономическом анализе хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерского учета в целях выявления внутренних резервов, а также руководит работниками бухгалтерии и выполняет ряд других функций.

Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья, топлива, материалов и т.д. Данное подразделение также разрабатывает годовые, квартальные планы предприятия, контролирует их выполнение, ведет оперативный статистический учет, проводит анализ показателей работы завода, рассчитывает цены на новую продукцию, разрабатывает мероприятия по снижению себестоимости и повышению рентабельности предприятия, участвует в разработке технико-экономических нормативов и конкретных показателей по экономическому стимулированию и др. В состав отдела входит бюро труда и заработной платы, которое разрабатывает штатное расписание, составляет годовые, квартальные, и месячные планы по труду и заработной плате и осуществляет контроль за их выполнением, разрабатывает мероприятия по повышению производительности труда, внедрению прогрессивных систем заработной платы, разрабатывает положение об образовании и расходовании фонда материального поощрения, разрабатывает технически обоснованные нормы выработки и проводит анализ их выполнения.

В ОАО «АСМ-Запчасть» высока роль экономиста, поскольку экономист, прежде всего, информатор, он должен быть хорошо знаком с новыми открытиями на других предприятиях данной отрасли и за рубежом. Экономист готовит обоснованные расчеты по улучшению управлением финансовыми результатами предприятия, занимается разработкой прогнозов реализации продукции, проводит расчеты рентабельности капитальных вложений, разрабатывает оптимальные варианты организации производства и решает ряд других задач.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «АСМ - Запчасть» обеспечивает поиск компромисса между риском потери ликвидности и эффективностью работы. Это сводится к решению двух важных задач.

1. Обеспечение платежеспособности. Такое условие отсутствует, если предприятие не в состоянии оплачивать счета, выполнять обязательства и, возможно, объявит о банкротстве. Предприятие, не имеющее достаточного уровня оборотного капитала, может столкнуться с риском неплатежеспособности.

2. Обеспечение приемлемого объема, структуры и рентабельности активов. Известно, что различные уровни разных текущих активов по-разному воздействуют на прибыль. Например, высокий уровень производственно-материальных запасов потребует соответственно значительных текущих расходов, в то время как широкий ассортимент готовой продукции в дальнейшем может способствовать повышению объемов реализации и увеличению доходов. Каждое решение, связанное с определением уровня денежных средств, дебиторской задолженности и производственных запасов, должно быть рассмотрено как с позиции рентабельности данного вида активов, так и с позиции оптимальной структуры оборотных средств.

На рис. 2.1 показан процесс принятия решения, планирования, контроля и регулирования оборотного капитала на объекте исследования.

Рис. 2.1 Процесс принятия решения, планирования, контроля и регулирования оборотного капитала в ОАО «АСМ - Запчасть»

Первые пять этапов представляют собой процесс принятия решения или планирование, конечный результат которого отражается на 5-м этапе - реализация принятого решения. Два последних этапа отражают процесс управления принятым решением, который складывается из оценки и корректировки фактических результатов с целью выполнения выбранного альтернативного варианта.

С помощью планирования определяют направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития и определения путей достижения лучших конечных результатов деятельности предприятия. Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов (Рис. 2.2)

Рис 2.2 Система управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

Процесс планирования осуществляет в ОАО «АСМ - Запчасть» бухгалтерская служба.

Бухгалтерская служба является самостоятельным структурным подразделением аппарата управления предприятия.

Целями деятельности бухгалтерской службы являются экономическое планирование и повышение экономической эффективности производства на основе качественных факторов роста и интенсивных методов ведения хозяйства.

Задачи отдела:

- обеспечение системного комплексного подхода в планировании, организации и координации разработки перспективных, пятилетних, годовых, текущих планов, выявление резервов производства и их использование, создание экономических условий повышения качества продукции и эффективности производства в целях повышения качества продукции и эффективности производства, снижения себестоимости выпускаемой продукции;

- организация технико-экономического планирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений на основе качественных факторов роста производства, перехода на интенсивные методы ведения хозяйства;

- организация и развитие эффективных форм экономической работы, экономического механизма, выявление и использование внутризаводских резервов производства.

Бухгалтерская служба взаимодействует с подразделениями, представленными в таблице 2.7.

Таблица 2.7 Взаимосвязь бухгалтерской службы в ОАО «АСМ - Запчасть» с другими подразделениями предприятия

БУХГАЛТЕРСКАЯ СЛУЖБА
Отдел	Получает	Выдает
Все подразделения	Отчёт по основным хозрасчётным показателям	Директивные планы производства и технико-экономические нормативы и показатели для планирования и оценки деятельности на планируемый период, обеспечивает инструктаж и методическое руководство по вопросам хозяйственного расчёта, планирования и эффективного использования ресурсов
Отдел сбыта	Сведения об отгрузке продукции потребителям, в том числе на экспорт. Сведения об остатках готовой продукции на складах отдела сбыта. Сумма недопоставленной по договорам продукции за отчётный период и нарастающим итогом с начала квартала (года)	Планы производства для заключения договоров с заказчиками. Утверждение цены на продукцию

За финансовую работу в ОАО «АСМ - Запчасть» отвечает директор. За управление финансами отвечает главный бухгалтер. Финансовый отдел организован в рамках бухгалтерской службы.

Финансовый отдел координирует следующие направления: определение оптимального состава и структуры активов и пассивов, выработка сбалансированной политики учитывающей стратегические и тактические интересы: собственников, инвесторов, наемных работников и пр., мониторинг деятельности предприятия, а также управление - платежеспособностью, финансовой устойчивостью, экономической эффективностью и ритмичностью платежных операций.

Финансовый отдел ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа действий, принятого руководством предприятия, и за предложение наиболее приемлемого варианта действия, т.е. в целом за организацию эффективной деятельности ОАО «АСМ - Запчасть».

Деятельность финансового отдела ОАО «АСМ - Запчасть» представлена следующими направлениями:

- Кратко и среднесрочный финансовый анализ и планирование.

- Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств).

- Распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика). Финансовый анализ - это метод изучения финансового механизма предприятия, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности. Результатом финансового анализа является оценка: финансового благополучия предприятия, состояния его имущества, активов и пассивов баланса. скорости оборота всего капитала и его отдельных частей, доходности используемых средств.

Финансовое планирование - это деятельность финансового отдела, направленная на разработку кратко и среднесрочных финансовых планов работы ОАО «АСМ - Запчасть».

Распределение финансовых потоков, как одна из задач финансовой службы заключается в разработке и реализации инвестиционной политики предприятия.

В таблице 2.8 представлена взаимосвязь финансового отдела с другими подразделениями.

Таблица 2.8 Взаимосвязь финансового отдела ОАО «АСМ - Запчасть» с другими подразделениями предприятия

ФИНАНСОВЫЙ ОТДЕЛ
Отдел	Получает	Выдает
Бухгалтерская служба	Пятилетние (с распределением по годам) и годовые (с поквартальным распределением) планы по объёмам реализуемой продукции, товарной продукции в оптовых ценах и нормативно-чистой продукции; фондам заработной платы, себестоимости товарной продукции, сметы затрат на производство: на освоение новых производств, затраты на 1 рубль товарной продукции, а также утверждённые сметы их расходования в целом по заводу и по внутризаводским хозрасчётным подразделениям, пятилетние годовые и поквартальные расчёты по определению плановых сумм реализации продукции, размеры отчисления от себестоимости на повышение квалификации кадров и на другие целевые направления	Пятилетние (с распределением по годам) и годовые (с поквартальным распределением) планы прибыли, данные о нормативах оборотных средств в целом по заводу и по хозрасчётным подразделениям. Изменение плановых показателей. Материалы анализа финансового состояния и выполнения плана прибыли. Остатки нереализованной продукции в днях. Плановые размеры амортизационных отчислений. Расчёты среднегодовой стоимости основных фондов. Задания по снижению непроизводительных расходов, относимых на себестоимость продукции. Нормативы и плановые размеры фондов экономического стимулирования.
Главный бухгалтер	Копии месячных, квартальных и годовых бухгалтерских отчётов по всем видам деятельности и другую отчётную информацию и отчётные данные, вытекающие из установленной бухгалтерской отчётности. Ежемесячный отчёт о выполнении плана прибыли, годовой отчёт о выполнении задания по вовлечению в хозяйственный оборот финансовых ресурсов	Плановые данные по финансовым показателям, необходимые для выполнения годовой, квартальной и месячной отчётности. План прибыли по всем видам деятельности, данные о нормативах оборотных средств. Объяснительные записки по квартальным и годовым отчётам по финансовой деятельности, анализ хозяйственно-финансовой деятельности по годовым отчётам

Контроль над оборотными активами в ОАО «АСМ - Запчасть» осуществляется бухгалтерским и финансовым отделом.

Контроль - объективно необходимое слагаемое хозяйственного механизма при любом способе производства. На микроэкономическом уровне, на уровне управления экономической единицей, имеет место как внешний контроль, осуществляемый внешними по отношению к организации субъектами управления, так и внутренний контроль, осуществляемый субъектами самой организации. От эффективности внутреннего контроля зависит эффективность функционирования хозяйствующих субъектов, а, следовательно, и всего общественного производства.

Внутренний контроль - самостоятельный инициативный процесс в управлении предприятием, включающий систему мер, организованных руководством по достижению поставленных целей.

Сущность внутреннего контроля ОАО «АСМ - Запчасть» раскрывается через его функции. Нами сформированы и дополнены основные функции внутреннего контроля над оборотными активами объекта исследования в аспекте целевой направленности (таблица 2.9).

Таблица 2.9 Основные функции внутреннего контроля над дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «АСМ - Запчасть»

№ п/п	Название функции внутреннего контроля	Целевая направленность	Содержание действий
1.	Оперативная	Своевременная достоверная информация о финансовом состоянии предприятия	Позволяет мгновенно отреагировать на негативные внутренние и внешние факторы
2.	Защитная	Безопасность	Обеспечивает сохранность материальных и информационных ресурсов
3.	Информационная	Постоянная осведомлённость о финансовом состоянии предприятия	Обеспечение всех структурных подразделений необходимой финансовой информацией
4.	Диагностическая	Реальная оценка финансового положения	Устанавливает источник и причины возникновения отрицательных финансовых результатов

Таким образом, для увеличения эффективности управления дебиторской и кредиторской деятельностью бухгалтерской службе ОАО «АСМ - Запчасть» необходимо внимательнее следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности может создать угрозу финансовой устойчивости предприятия, а такое положение делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. На наш взгляд, бухгалтерской службе «ОАО «АСМ-Запчасть» желательно уделять большее внимание контролю за состоянием расчетов по просроченным задолженностям, и по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты.

Рассмотрев систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии, далее обратимся к анализу дебиторской и кредиторской задолженности объекта исследования.

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «АСМ - Запчасть»

Прежде чем обратиться непосредственно к анализу дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «АСМ - Запчасть», проведём анализ состава оборотных средств предприятия с целью определения места дебиторской задолженности в общей структуре оборотных асктивов.

Характеристику оборотных средств предприятия начнем с изучения их состава и структуры (таблица 2.10).

Из данных таблицы 2.10 видно, что за анализируемый период произошли изменения состава и структуры оборотных средств. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы. За рассматриваемый период они возросли и составили в 2009 г. 25623 тыс. руб. Темп роста в 2008 г. к 2007 г. составил 168%, в 2009 к 2008 г. - 111%.

Таблица 2.10 Анализ состава, структуры, динамики оборотных средств в ОАО «АСМ - Запчасть» в 2007 - 2009 гг. (тыс. руб.)

№	Элементы оборотных средств	2007	2008	2009	Изменение в %
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2008/2007	2009/ 2008
1.	Запасы, в т.ч.	13755	73,8	23113	73,2	25623	85,1	168	111
	Сырье	5646	41,6	9824	42,5	10121	39,5	160	103
	Детали	1131	8,2	1156	5,1	1179	4,6	102	101
	Незавершённая продукция	865	6,2	1091	4,7	1234	4,8	126	113
	Готовая продукция	6113	44	11042	47,7	13089	51,1	195	118
2.	НДС	875	4,7	2038	6,5	2091	6,9	233	103
3.	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты в т. ч.,	2791	15,0	5927	18,8	1964	6,5	212	33,1
4.	Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0	0
5.	Денежные средства	1206	6,5	515	1,6	445	1,5	86	86,4
6.	Всего оборотных активов	18627	100	31593	100	30123	100	170	95,3

В структуре запасов наибольший удельный вес занимает готовая продукция, оседающая на складах. В 2007 г. удельный вес показателя составил 44%, в 2008 г. - 47,7%, в 2009 г. - 51,1%. Данная тенденция свидетельствует о том, что предприятие не в силах реализовать всю продукцию, которую производит.

На втором месте в структуре оборотных средств занимает дебиторская задолженность.

В 2007 г. показатель составил 2791 тыс. руб. К 2008 г. показатель увеличивается до 5927 тыс. руб. К 2009 г. дебиторская задолженность снижается до 1964 тыс. руб.

Так, с одной стороны, получение платежей от должников является значимым источником поступления средств на предприятие, а резкое снижение дебиторской задолженности может быть негативным сигналом, свидетельствующим о снижении объема реализации (потеря покупателей продукции или о сокращении продажи в кредит). С другой стороны, предприятия не заинтересованы в росте дебиторской задолженности, так как она представляет собой отвлечение денежных средств из оборота и, как следствие, возрастает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения своих обязательств.

В данном случае, скорее всего, произошло снижение объемов реализации продукции предприятия, так как произошло увеличение нереализованной продукции на складах.

Далее проведём анализ дебиторской задолженности на предприятии.

Поскольку наибольший удельный вес в структуре оборотных активов принадлежит дебиторской задолженности, далее следует перейти к её анализу (таблица 2.11).

Таблица 2.11 Анализ структуры дебиторской задолженности в ОАО «АСМ - Запчасть» в 2007 - 2009 гг.

№ п/п	Дебиторы	2007	2008	2009	Изменения
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2008/2007, тыс. руб.	2009/ 2008, %
1.	ОАО «Эрмис»	211	7,5	198	3,3	-	0	-13	-198
2.	ООО «Ассоциация «Алей»	657	23,5	725	12,2	319	16,2	47	-406
3.	ООО «УНП ЛеСан»	390	13,9	184	3,1	-	0	-206	-184
4.	ООО «Согласие»	678	24,3	2090	35,2	450	22,9	1433	-1640
5.	ООО «Метафактор»	90	3,2	145	2,4	123	6,3	55	-22
6.	ООО «Промтрактор»	345	12,3	900	15,2	567	28,9	555	-333
7.	ОАО «Трактор»	420	12,1	1685	28,6	505	25,7	1265	760
8. 5	Итого	2791	100	5927	100	1964	100	3136	-3963

Исходя из данных таблицы 2.11 и Приложения 7 видно, что наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности в 2007 - 2008 гг. занимает ООО «Согласие» (24,3% и 35,2% соответственно), в 2009 г. - ООО «Промтрактор» (28,9%).

На втором месте - в 2007 г. ООО «Ассоциация «Алей» (23,5%), в 2008 - 2009 гг. - ОАО «Трактор» (28,6% и 25,7% соответственно.

Две организации из перечисленных (ОАО «Эрмис» и ООО «УНП ЛеСан») к концу 2009 г. полностью рассчитались по долгам.

Далее проведём анализ дебиторской задолженности по срокам погашения (таблица 2.12, 2.13, 2.14).

Таблица 2.12 Реестр «старения» дебиторской задолженности в ОАО «АСМ - запчасть» в 2007 г.

Дебиторы	0-30 дней	30-60 дней	60-90 дней	Свыше 90 дней	Всего	Доля, %
ОАО «Эрмис»	-	-	211	-	211	7,5
ООО «Ассоциация «Алей»	-	-	-	657	657	23,5
ООО «УНП ЛеСан»	-	390	-	-	390	13,9
ООО «Согласие»	-	-	-	678	678	24,3
ООО «Метафактор»	-	-	90	-	90	3,2
ООО «Промтрактор»	-	-	-	345	345	12,3
ОАО «Трактор»	-	-	-	420	420	12,1
Итого	-	390	301	2100	2791	100
Доля, %		13,9	10,7	75,4	100

Таблица 2.13 Реестр «старения» дебиторской задолженности в ОАО «АСМ - Запчасть» в 2008 г.

Дебиторы	0-30 дней	30-60 дней	60-90 дней	Свыше 90 дней	Всего	Доля, %
ОАО «Эрмис»	-	198	-		198	3,3
ООО «Ассоциация «Алей»	-	-	-	725	725	12,2
ООО «УНП ЛеСан»	-	184	-	-	184	3,1
ООО «Согласие»	-	-	-	2090	2090	35,2
ООО «Метафактор»	-	-	145	-	145	2,4
ООО «Промтрактор»	-	-	-	900	900	15,2
ОАО «Трактор»	-	-	-	1685	1685	28,6
Итого	-	382	145	5400	5927	100
Доля, %	-	6,4	2,4	91,2	100

Таблица 2.14 Реестр «старения» дебиторской задолженности в ОАО «АСМ-Запчасть» в 2009 г.

Дебиторы	0-30 дней	30-60 дней	60-90 дней	Свыше 90 дней	Всего	Доля, %
ОАО «Эрмис»	-	-	-	-	-	-
ООО «Ассоциация «Алей»	-	-	-	319	319	30,8
ООО «УНП ЛеСан»	-	-	-	-	-	-
ООО «Согласие»	-	-	-	450	450	22,9
ООО «Метафактор»	-	-	-	123	123	6,3
ООО «Промтрактор»	-	-	-	567	567	28,8
ОАО «Трактор»	-	-	-	505	505	11,2
Итого	-	-	-	1964	1964	100
Доля, %	-	-	-	100	100

Исходя из представленных таблиц видно, что за отчётный период наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность свыше 90 дней. Принадлежит она всем предприятиям, кроме ОАО «Эрмис» и ООО «УНП ЛеСан», которые в 2009 г. рассчитались по долгам.

Далее проведём анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на объекте исследования.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

(2.1)

Далее рассчитаем период оборачиваемости дебиторской задолженности в 2007 - 2009 гг.

дня

дня

дня

Далее рассчитаем коэффициент увеличения (уменьшения) оборачиваемости

(2.2)

Сведём полученные данные в таблицу 2.15.

Таблица 2.15 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в 2007 - 2009 гг.

Показатель	2007	2008	2009	Отклонения
				2008/2007	2009/2008
Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дней	69,5	32,7	34,6	- 36,8	1,9
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз	10,5	22,2	21,1	11,7	- 1,1

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что 10,5 раз в 2007 г., 22,2 раза в 2008 г. и 21,1 раза в 2009 г. в среднем дебиторская задолженность (или только счета покупателей) превращалась в денежные средства в течение отчетного периода.

Период оборачиваемости дебиторской за отчётный период за отчётный период снизился с 69,5 дней в 2007 г. до 34,6 дней в 2009 г. Данная тенденция свидетельствует об улучшении ликвидности предприятия.

Далее проведём анализ кредиторской задолженности (таблица 2.16).

Таблица 2.16 Структура кредиторской задолженности в ОАО «АСМ - Запчасть» в 2007 - 2009 гг.

Показатель	2007	2008	2009	Отклонения 2009/2007
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
поставщики и подрядчики	5146	80	12632	77	10496	80	74826	204
задолженность перед персоналом организации	514	8	1218	7,8	862	6,5	1105	168
задолженность перед государств. внебюджетными фондами	113	1,7	782	4,7	264	2	669	234
задолженность по налогам и сборам	84	1,3	674	4,1	423	3,2	590	504
прочие кредиторы	529	9	1081	6,42	1100	8,3	5	208
Итого	6386	100	16387	100	13145	100	10001	206

Проанализировав таблицу 2.16, отметим, что мировой финансовый кризис сказался и на объекте исследования.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2009 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 74826 тыс. руб.

Задолженность перед персоналом организации выросла за отчётный период на 1105 тыс. руб. Темп роста составил 168%.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами составила 113 тыс. руб. в 2007 г., в 2008 г. показатель увеличился до 782 тыс. руб., в 2009 г. ситуация несколько меняется к лучшему. Показатель составил 264 тыс. руб.

Задолженность по налогам и сборам в 2009 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 504%.

Таким образом, ОАО «АСМ - Запчасть», прежде всего, необходимо рассчитаться с долгами перед персоналом организации, так как отсрочки по этим платежам влекут за собой снижение эффективности труда. Затем следует определить очередность погашения долгов перед поставщиками и подрядчиками, и выявить, какие из них требуют безотлагательного погашения.

Кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны из-за больших отсрочек по платежам могут возникнуть проблемы с поставщиками.

Далее рассчитаем период оборачиваемости кредиторской задолженности по формуле

(2.3)

Занесём полученные данные в таблицу 2.17.

Исходя из приведённых расчётов, видно, что кредиторская задолженность в 2007 г. составила 59 дней. В 2008 г. показатель снизился до 45 дней, в 2009 г. увеличился до 68 дней.

Таким образом, отсрочка в 68 дней в 2009 г., даваемая предприятию поставщиками, а также связанная со сроками уплаты налогов и оплаты труда, даёт объекту исследования дополнительный источник финансирования.

Таблица 2.17 Динамика периода оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатель	2007	2008	2009	Отклонения
				2008/2007	2009/2008
Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дней	59	45	68	-14	23

Так как период оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился к концу отчётного периода, то это для предприятия является благоприятной тенденцией. То есть предприятию не придётся изыскивать дополнительные финансовые ресурсы на погашение кредиторской задолженности ранее обычного.

Таким образом, в результате анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия нами были выявлены как положительные, так и отрицательные стороны. Поэтому далее в дипломной работе необходимо предложить мероприятия, направленные на устранение недостатков.

3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ОАО «АСМ-ЗАПЧАСТЬ»

Во второй главе данной дипломной работы нами был проведён анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, результаты которого показали, что в общей структуре активов и пассивов дебиторская и кредиторская задолженность имеет достаточно большой вес.

Поэтому в третьей главе дипломной работы мы считаем целесообразным предложить мероприятия, направленные на сокращение дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «АСМ-Запчасть».

3.1 Мероприятия, направленные на снижение дебиторской задолженности

Политика управления дебиторской задолженностью - часть общей политики предприятия в области управления оборотными средствами, и заключается она в оптимизации общего размера данного вида задолженности и обеспечении своевременного ее взыскания. Управление дебиторской задолженностью требуется осуществлять на всех этапах взаимодействия с клиентами от проведения преддоговорных процедур до исполнения операций в соответствии с договором. Примерный перечень и состав мероприятий по контролю за дебиторской задолженностью, предлагаемый нами, приведен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Перечень мероприятий по контролю за дебиторской задолженностью в ОАО «АСМ - Запчасть»

Этап 1. Осуществление преддоговорных процедур	Анализ информации о потенциальном клиенте оценка его деловой репутации) и конъюнктуры рынка, на котором он работает.	Анализ осуществляется на основании: информации, получаемой от самого потенциального клиента; § собственной базы данных (если сделки с клиентом уже осуществлялись, используется информация об объеме хозяйственных операций с ним и стабильности их осуществления); § информации из внешних источников (публикации в СМИ, информация, содержащаяся в разного рода коммерческих справочниках, данные государственной статотчетности, базы данных компаний, специализирующихся на сборе и анализе информации о юридических лицах, информация, полученная от банка, обслуживающего потенциального клиента, и от других партнеров по сделкам).
	Анализ финансового состояния каждого из потенциальных клиентов и их группировка по уровню платежеспособности.	Анализируются платежеспособность, показатели собственного капитала и ликвидность клиента, результативность его хозяйственной деятельности и финансовая устойчивость, а также объем и состав его чистых активов, которые могут выступать в качестве обеспечения кредита при возникновении неплатежеспособности.
	Определение возможных сумм и сроков кредитования для каждого клиента.	Размер сумм и сроки кредитования определяются на основании положений кредитной политики предприятия с учетом проведенного анализа финансового состояния клиентов. При этом размер общей суммы кредитов, предоставляемой клиентам, может исчисляться, например, как процент от балансовой прибыли или объема собственных средств, скорректированный на коэффициент ликвидности. Кредитная политика предприятия также должна задавать стандарты кредитоспособности клиентов, политику сбора платежей и предоставления скидок в случае досрочной оплаты продукции.
Этап 2. Заключение договора	Фиксация всех важнейших моментов договорных отношений.	В договорах должно быть тщательно проработано разрешение всех возможных конфликтных ситуаций.
Этап 3. Исполнение договорных обязательств	Осуществление контроля за своевременностью составления счетов.	Необходимо составить реестр старения дебиторской задолженности, определить структуру и динамику изменения каждой статьи дебиторской задолженности, а также срок оборачиваемости задолженности.
	Ежедневный оперативный анализ прихода средств по выставленным счетам.	Высокая частота анализа обеспечивает высокую оперативность принятия соответствующих управленческих решений.
	Составление контроля безнадежных долгов.	Должен быть образован резерв для покрытия возможного ущерба от долгов, возврат которых является сомнительным (сумма резерва может быть определена, например, как процент от общей суммы дебиторской задолженности).

Далее представим основные меры по возврату дебиторской задолженности, которые доступны в данное время предприятию:

- меры по досудебному взысканию задолженности;

- страхование риска не возврата дебиторской задолженности.

Инвесторы, принимающие решение о предоставлении кредита предприятию, обращают пристальное внимание на политику управления дебиторской задолженностью, поскольку предоставляемая финансовая отчетность нередко может ввести их в заблуждение, что впоследствии приведет к потере вложенных средств.

По мнению Савицкой Г.В., искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечения своевременной инкассации [17, с. 340]. Так большой объем задолженности приводит к отвлечению дополнительных средств из оборота и к необходимости корректировки кредитной политики.

В процессе анализа системы управления активами выявлен рост дебиторской задолженности и снижение периода ее оборота в 2007 году на 16 дней.

Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности ОАО «АСМ - Запчасть» показывает, что наибольший удельный вес (до 90% в 2009 году) приходится на период до одного месяца. При этом предприятие использует агрессивный тип политики, характеризующийся высоким уровнем кредитного риска. Для ОАО «АСМ - Запчасть» приемлемым является переход к более умеренному типу политики, сопровождающемся снижением сроков предоставления кредита, ужесточением условий его предоставления в рамках уже существующей финансовой практики, ориентированной на средний уровень кредитного риска.

Если предприятие принимает решение об использовании более льготной кредитной политики путем таких мер, как предоставление торговых скидок, это приводит к росту объема реализации. Основной вопрос, решаемый в процессе анализа предполагаемых изменений: не превысят ли затраты, связанные с предоставлением скидок ожидаемого эффекта роста дохода от реализации.

Найдем средний срок погашения дебиторской задолженности в ОАО «АСМ - Запчасть».

(3.1)

где ДЗ - средняя за период величина дебиторской задолженности, тыс.руб.

Вр - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.

При расчете нам необходим не общий показатель выручки, а выручки от товаров, реализованных с отсрочкой платежа. По данным ОАО «АСМ - Запчасть» в 2009 году около 70% продукции было продано в кредит, тогда выручка от реализации составила 58972,2 тыс. руб. (0,7*83246 тыс. руб.).

Средний срок погашения равен: Т = (83246 / 58972,2)*360 = 508 дней.

Поскольку наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности приходится на период до одного месяца, определим, каков будет ее размер, если срок погашения всей задолженности снизится до 30 дней. Воспользуемся формулой 3.1.

ДЗ = (30* 58972,2)/360 = 4914 тыс.руб.

83246 -4914 = 78332 тыс. руб.

Мы получили, что снижение сроков расчета покупателей за продукцию до 1 месяца предоставит предприятию свободные средства в размере 78332 тыс. руб., которые смогут ликвидировать дефицит денежных средств в ОАО «АСМ - Запчасть». Но проблема в том, что средства не могут быть получены сразу, а лишь в следующем периоде. Поэтому, если предприятие не планирует крупных мероприятий, может дождаться снижения дебиторской задолженности, а если планирует, то необходимо привлечение кредита.

Для того, чтобы снизить срок погашения дебиторской задолженности до 1 месяца ОАО «АСМ - Запчасть» может предоставить скидку на свои товары и услуги. Найдем общие затраты, связанные с предоставлением скидок.

ОАО «АСМ - Запчасть» могло бы использовать схему 7/30 net 60, т.е покупатель получает скидку в размере 7% в течение 30 дней, начиная с 31 по 60 день покупатель полностью оплачивает товар, а в случае неуплаты в срок покупатель будет вынужден выплатить штраф.

Если мы предположим, что хотя бы 60% клиентов произведут оплату на 30 - й день и воспользуются скидкой, то получим:

Общие затраты = 0.07*83246*0.6 = 34963 тыс.руб.

Таким образом, свободные денежные средства, которые получает предприятие при ускорении средств в расчетах превышают общие затраты, связанные с предоставлением скидок, что является эффективным.

78332 - 34963 + 83246 = 126615 (тыс.руб.) - составит выручка от реализации работ и услуг. Увеличение составит 421270,6 - 409895 = 11375,6 тыс.руб.

Помимо предложенной скидки для эффективного управления оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности анализируемому предприятию целесообразно применить следующий комплекс взаимосвязанных мер.

- меры по досудебному взысканию дебиторской задолженности

В таблице 3.2 представлен перечень отдельных потребителей и групп потребителей, имеющих наибольшую задолженность.

Исходя из данных таблицы 3.2 видно, что наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности в 2007 - 2008 гг. занимает ООО «Согласие» (24,3% и 35,2% соответственно), в 2009 г. - ООО «Промтрактор» (28,9%).

Таблица 3.2 Перечень потребителей - дебиторов, имеющих наибольшую дебиторскую задолженность