Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии (на примере ОАО "АСМ-Запчасть")

На втором месте - в 2007 г. ООО «Ассоциация «Алей» (23,5%), в 2008 - 2009 гг. - ОАО «Трактор» (28,6% и 25,7% соответственно.

Для уменьшения этой доли необходима систематическая работа с организациями. В целях повышения уровня сбора платежей и формирования в общественном сознании фирм-партнёров положительной мотивации к своевременной оплате потребляемых услуг необходимо проводить акции по работе с должниками, в ходе которых вручать им уведомления о задолженности, либо отсылать их по электронной почте. В этом уведомлении указывается срок добровольного погашения суммы числящуюся как задолженность по оплате предоставленных услуг согласно акту сверки. В случае неоплаты до указанного срока, дело о принудительном взыскании будет передано в Рубцовский городской суд, при этом сумма исковых требований будет увеличена на размер судебных издержек. Кроме того, согласно действующему Уголовному Кодексу РФ (ст. 165) причинение имущественного ущерба собственнику путем злоупотребления доверием, чем является неоплата услуг предприятия, является уголовным преступлением и наказанием и наказывается штрафом. В дальнейшем случае ОАО «АСМ - Запчасть» внесёт такую фирму в реестр недобросовестных дебиторов.

3.2 Оптимизация управления кредиторской задолженностью

дебиторский кредиторский задолженность управление

Управление кредиторской задолженностью является важным аспектом финансового менеджмента. В экономической литературе большое внимание уделяется вопросам управления дебиторской задолженностью, вопросы управления кредиторской задолженностью встречаются значительно реже. Тогда как именно управление кредиторской задолженностью встает на первое место.

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые промышленные предприятия. Кредиторская задолженность - это обязательства, которые возникают в результате прошлых или текущих хозяйственных операций и должны быть использованы в будущем.

Сегодня сложно представить предприятие, у которого не было бы кредиторской задолженности перед поставщиками. При грамотном управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, т.е. каков механизм управления кредиторской задолженностью, во многом зависит эффективность использования полученных средств.

Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности предприятий промышленности.

Управление кредиторской задолженностью предполагает:

- правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей;

установление наиболее удобной форм банковского кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог);

- недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).

Однако, в настоящее время в ОАО «АСМ - Запчасть» на предприятии не существует службы, которая могла бы заняться оптимизацией дебиторской и кредиторской задолженности.

Поэтому мы предлагаем ввести единицу менеджера по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

Функции менеджера по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью:

- ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности;

- сбор и обработка информации по дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета;

- формирование оборотно-сальдовых ведомостей по счетам бухгалтерского учета с последующим сведением данных с разных счетов в конечное сальдо по контрагенту;

- взаимодействие и сверка с внешними компаниями при возникновении разногласий в сумме задолженности.

Таблица 3.3 Смета затрат на организацию рабочего места и заработной платы специалиста по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в 2010 - 2014 гг. (руб.)

Таким образом, в 2010 г. затраты на менеджера по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью составят 59080 руб.

Для организации работы менеджера по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью мы предлагаем использовать программное обеспечение «1С Предприятие: конфигурация 7.8».

В настоящее время на предприятии учёт дебиторской и кредиторской задолженности ведётся вручную, поэтому мы предлагаем провести автоматизацию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью с помощью программы «1С Предприятие: конфигурация 7.8». Программа используется для ведения учета дебиторской и кредиторской задолженности, сопроводительных документов и различных отчетов по остаткам.

Составим смету затрат, необходимых для приобретения технического оборудования (таблица 3.5).

Исходя из представленных данных, затраты на приобретение технического оборудования составят 25600.

Общая сумма затрат на введение должности менеджера по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью составит в 2010 г. 114680 руб. (25600 + 59080). Далее эти затраты уменьшатся, так как большинство из них носит единовременный характер. Экономический эффект от данного мероприятии просчитать невозможно, так как оно носит долговременный характер. Таким образом, мы считаем, что представленные мероприятия позволят снизить дебиторскую и кредиторскую задолженность объекта исследования.

Таблица 3.4 Предлагаемое программное обеспечение для автоматизации учёта дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «АСМ - Запчасть»

Таблица 3.5 Смета затрат для приобретения технического оборудования

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Тема данной дипломной работы - «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии (на примере ОАО «АСМ - Запчасть»).

Первая глава работы посвящена теоретическим и методологическим аспектам управления дебиторской и кредиторской задолженностью в современных условиях.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Главной целью анализа дебиторской задолженности является разработка мероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей. Иными словами, основная цель данного анализа заключается в разработке политики управления дебиторской задолженностью, направленной на расширение объема реализации продукции, оптимизацию общего размера задолженности и обеспечение своевременной ее инкассации.

Под кредиторской понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют плательщиками.

Для управления дебиторской задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако, прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.

Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия, достаточно типичны:

- нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;

- не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;

- отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;

- не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;

- функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

Вторая глава посвящена анализу дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «АСМ - Запчасть».

ОАО «АСМ-Запчасть» относится к отрасли сельскохозяйственного машиностроения, обеспечивающей производство и поставку сельскохозяйственной техники и запасных частей к ней в аграрный сектор страны.

Основной целью предприятия является получение прибыли и достижение высокого уровня обеспеченности работающих в акционерном обществе и акционеров социальными благами в результате осуществления предусмотренных учредительными документами видов деятельности.

За анализируемый период произошли изменения состава и структуры оборотных средств. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы. За рассматриваемый период они возросли и составили в 2009 г. 25623 тыс. руб. Темп роста в 2008 г. к 2007 г. составил 168%, в 2009 к 2008 г. - 111%.

В структуре запасов наибольший удельный вес занимает готовая продукция, оседающая на складах. В 2007 г. удельный вес показателя составил 44%, в 2008 г. - 47,7%, в 2009 г. - 51,1%. Данная тенденция свидетельствует о том, что предприятие не в силах реализовать всю продукцию, которую производит.

На втором месте в структуре оборотных средств занимает дебиторская задолженность.

В 2007 г. показатель составил 2791 тыс. руб. К 2008 г. показатель увеличивается до 5927 тыс. руб. К 2009 г. дебиторская задолженность снижается до 1964 тыс. руб.

За отчётный период наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность свыше 90 дней.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что 10,5 раз в 2007 г., 22,2 раза в 2008 г. и 21,1 раза в 2009 г. в среднем дебиторская задолженность (или только счета покупателей) превращалась в денежные средства в течение отчетного периода.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности за отчётный период снизился с 69,5 дней в 2007 г. до 34,6 дней в 2009 г. Данная тенденция свидетельствует об улучшении ликвидности предприятия.

Что касается кредиторской задолженности, то необходимо рассчитаться с долгами перед персоналом организации, так как отсрочки по этим платежам влекут за собой снижение эффективности труда. Затем следует определить очередность погашения долгов перед поставщиками и подрядчиками, и выявить, какие из них требуют безотлагательного погашения.

Кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны из-за больших отсрочек по платежам могут возникнуть проблемы с поставщиками.

Таким образом, в результате анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия нами были выявлены как положительные, так и отрицательные стороны. Поэтому далее в дипломной работе нами были предложены мероприятия, направленные на устранение недостатков.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Алексеев А. Национальные особенности формирования оборотного капитала // Эко. - 2005. - №10. - С. 53 - 64.

2. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2007. - 198 С.

3. Багурин А. Повышение роли экономических методов управления // Экономист. - 2006. - №4. - С. 28 - 35.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 654 с.

5. Бикман А.М. Планирование оборотных средств. - М.: АрейКо, 2008. - 400 с.

6. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: В 2 т. Т. 1. - Киев, 2003. - 400 с.

7. Бланк И.А. Управление активами. - Киев, Ника-Центр, 2004. - 415 с.

8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 1999 - 251 с.

9. Баринов В.А. Антикризисное управление. - М.: ИД ФБК - Пресс, 2002. - 365 с.

10. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 379 с.

11. Большой экономический словарь. / Под ред. Азримяна А.Н. - Институт новой экономики, 1998. - 600 с.

12. Богачев В.Ф. и др. Промышленность России: антикризисные стратегии предприятий. ? СПб.: Издательский дом «Коврус», 2006. ? 352 с.

13. Бригхен Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс. В 2-х т./Пер. с англ. ? СПб.: Экономическая школа, 2002. - 580 с.

14. Бухгалтерский учет // Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 456 с.

15. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2003. - 315 с.

16. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2007. - 321 с.

17. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами // Пер.с англ.-М.: Финансы и статистика, 1996 // www.finanaliz.ru

18. Гаврилов А.А., Калайдин Е.И. Анализ взаимосвязи финансового результата и обеспеченности собственными оборотными средствами // Менеджмент в России и за рубежом. - 2008. - №1. - С. 95 - 97.

19. Глухов В.В., Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент. - СПб.: Питер, 2005. - 400 с.

20. Грицай А.П., Иванов Н.И., Чибисов Н.Д. Оборотные средства промышленных предприятий. - М.: Высшая школа, 2003. - 143 с.

21. Доценко А.В. Антикризисное управление хозяйственной устойчивостью промышленного предприятия // Автореф. дис. - Тула, 2005. - 20 с.

22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. - 345 с.

23. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. / Под ред. Табалиной С.А. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994. - 450 с.

24. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. - 378 с.

25. Ефремов В.С. Стратегия бизнеса. Концепции и методы планирования. - М.: Финпресс, 2003. - 163 с.

26. Ефимова О.В. Анализ оборотных активов организации // Бухгалтерский учет. - 2006. - №10. - С. 24 - 26

27. Ефимова О.В. Оборотные активы организации и их анализ // Бухгалтерский учет. - 2006. - №19. - С. 29 - 33

28. Киселев М.В. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Изд-во «АиН», 2006. - 216 с.

29. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 456 с.

30. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- М.: Финансы и статистка, 2006. - 654 с.

31. Крутик А.Б., Стадник Д.В. Управление финансами в малом бизнесе. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 2006. - 324 с.

32. Кушнарев Ф.А. Менеджмент энергетических предприятий. - М.: Изд-во МЭИ, 2005.- 490 с.

33. Лисициан И. Оборотные средства, процесс обращения стоимости капитала, неплатежи // Вопросы экономики. - 2007. - №9. - С. 44 - 54.

34. Лисицин Н. Финансовые источники оборотных средств // Вопросы экономики. - 2005. - №2. - С. 49 - 58

35. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: Зерцало, 2007. - 311 с.

36. Мастепанов А.М. Топливно-энергетический комплекс РФ на рубеже веков - состояние, проблемы и перспективы развития - М.: ДМК ПРЕСС, 2006. - 600 с.

37. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. - М.: Дело, 2005 // www.finanaliz.ru

38. Пещанская И.В. Кредит и оборотный капитал // Финансы. - 2006. - №2. - С. 20 - 22.

39. Подъяблонская Л.М., Поздняков К.К. Анализ оборотного капитала // Финансы. - 2004. - №3. - С. 19 - 23

40. Проблемы функционирования и развития общероссийского рынка электроэнергии // Теория рынка и маркетинга. - 2005. - №1. - С. 23-26.

41. Раицкий К.А. Экономика предприятия. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 2004. - 256 с.

42. Репин В.В. Дебиторская задолженность: анализ и управление // Консультант. - 2009. - №18. - С. 34 - 38

43. Ротштейн Л.А. Оборотные средства в промышленности. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 180 с.

44. Снитко Л.Т., Красная Е.Н. Управление оборотным капиталом организации. - М.: Издательство РДЛ, 2006. - 321 с.

45. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: Перспектива, 2004. - 400 с.

46. Стоянова Е.С., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом. - М.: Перспектива, 2006 // www.finanaliz.ru

47. Управление организацией // Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 680 с.

48. Финансовое управление фирмой / под ред. В.И. Терехина. - М.: ОАО Издательство «Экономика», 2005. - 378 с.

49. Финансовый менеджмент // Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 317 с.

50. Финансовый менеджмент // Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007 // www.finanaliz.ru

51. Финансовый менеджмент. Учебное пособие // Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - 567 с.

52. Финансы // Под ред. А.М.Ковалевой - 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 324 с.

53. Финансы предприятий // Под ред.проф. Н.Ф. Колчиной. - М.: ЮНИТИ, 2008 // www.finanaliz.ru

54. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М., 2006. - 345 с.

55. Шеремет А.Д., Сайфулин Р. Финансы предприятий. - М.: Зерцало. 450 с.

56. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Финансовый менеджмент // Пер с англ. - М.: Филинъ, 2007. - 349 с.

57. Экономика предприятия // Под ред. О.И. Волкова - М.: ИНФРА-М, 2007. - 349 с.

Размещено на Allbest.ru