Банковское кредитование малого и среднего бизнеса

Достаточность нормативного капитала Банка, рассчитанная в соответствии с требованиями регулятора, по состоянию на 01.01.2016 составила 18,2%, по состоянию на 01.01.2015 - 13,1% при установленном нормативе 10%, достаточность основного капитала - 7,6% и 7,8% соответственно при установленном нормативе 5%. Повышение в течение 2015 года значения достаточности нормативного капитала связано с получением от акционера долгосрочного субординированного кредита, учитываемого в составе дополнительного капитала II уровня.

Структура рисковых активов, участвующих в расчете достаточности нормативного капитала, представлена на рисунке 3:

Рисунок 3 - Структура рисковых активов

Приведенные данные свидетельствуют о том, что риск-профиль Банка отражает универсальный характер его деятельности и характеризуется преобладанием кредитных рисков.

Параллельно с расчетом банковских рисков, производимым в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь, оценка рисков в Банке осуществляется также в соответствии с методиками, определенными локальными нормативными правовыми актами Банка. При этом величина совокупного риска отражает уровень соответствия собственных средств Банка принятым на себя рискам с точки зрения используемых в Банке методик оценки.

В целях минимизации воздействия рисков на деятельность Банка Правлением были утверждены лимиты, ограничивающие размер отдельных видов рисков на 2015 год. По результатам количественной оценки Банка величина совокупного риска по состоянию на 01.01.2016 составила 51,4% от нормативного капитала.

По мнению Банка, уровень совокупного риска, принимаемого на себя Банком в процессе осуществления деятельности, в течение 2015 года находился в допустимых пределах.

Кредитный риск - риск возникновения потерь (убытков) вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых и иных имущественных обязательств перед Банком в соответствии с условиями договора или законодательством.

Принципы управления кредитным риском, применяемые Банком, основаны на требованиях Национального банка Республики Беларусь, рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору и акционеров Банка.

К основным принципам управления кредитным риском относятся:

применение системного подхода к управлению рисками как кредитного портфеля Банка в целом, так и отдельных операций с конкретными заемщиками / контрагентами;

сочетание централизованного и децентрализованного подходов к принятию решений при совершении операций, связанных с принятием кредитного риска;

дифференциация условий проведения кредитных операций в зависимости от величины принимаемого риска.

В рамках системы управления кредитным риском в Банке традиционно выделяются три направления совершаемых кредитных операций: операции с корпоративными клиентами, операции с розничными клиентами, в том числе с клиентами малого бизнеса, и операции с финансовыми институтами.

В числе основных риск-факторов кредитного риска Банк рассматривает ухудшение финансового состояния отдельных клиентов, утрату части либо всей стоимости обеспечения по ссудам, отсутствие либо недостаток валютной выручки у клиентов, исполнение обязательств, по договорам которых предусмотрено в иностранной валюте, размеры концентрации кредитного риска и ухудшение показателей качества кредитного портфеля.

Банк оценивает кредитный риск, исходя из качественных и количественных параметров риска. Качественная оценка кредитного риска в разрезе отдельных сделок осуществляется на этапе анализа финансовой отчетности и информации о клиенте нефинансового характера (деловая репутация, конкурентная позиция, прозрачность структуры собственности и др.) во взаимосвязи с испрашиваемыми параметрами сделки как при подготовке кредитными экспертами экономических заключений о возможности осуществления сделок, так и сотрудниками подразделения риск-менеджмента при проведении независимой экспертизы по оценке рисков кредитных сделок.

Количественная оценка кредитного риска осуществляется путем определения вероятных потерь (убытков) Банка при проведении кредитных операций с клиентами.

В целях ранней идентификации повышенного уровня риска в отчетном периоде в Банке в полном объеме использовались процедуры эскалации кредитного риска, внесены изменения в действующие процедуры выявления проблемной задолженности и организовано ведение реестра «Watchlist».

В отчетном периоде была проведена работа по актуализации используемых Банком скоринговых моделей. Также в процесс мониторинга кредитного риска внедрена практика проведения винтажного анализа кредитного портфеля.

Для минимизации кредитного риска Банк пользуется информацией о кредитной истории потенциальных кредитополучателей, получаемой из Кредитного регистра Национального банка Республики Беларусь, а также из иных официальных информационных источников.

Максимальный размер подверженности Банка кредитному риску определяется на основе сведений, используемых для оценки выполнения Банком пруденциальных требований, без учета полученного обеспечения и (или) других инструментов, снижающих кредитный риск.

Информация представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Данные для определения максимального размера риска

Размер подверженности Банка кредитному риску увеличился в течение 2015 года на 45,4%, что обусловлено как увеличением объемов кредитования, так и влиянием девальвации национальной валюты.

В качестве инструментов ограничения кредитных рисков Банком используется истребование от клиентов достаточного обеспечения по кредитным операциям, осуществляется страхование кредитных рисков.

Структура кредитного портфеля по видам принятого обеспечения, используемая для расчета нормативов безопасного функционирования, представлена на рисунке 5:

Рисунок 5 - Структура кредитного портфеля по видам принятого обеспечения

Классификация активов и операций, не отраженных на балансе, раскрывающая качество кредитного портфеля Банка, осуществляется в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь (рис. 6).

Рисунок 6 - Качество кредитно портфеля за 2015 год



Рисунок 7 - Качество кредитно портфеля за 2014 год

По состоянию на 01.01.2016 доля проблемных активов (относящихся к III-V группе риска, без учета условных обязательств) в активах, подверженных кредитному риску, составила 9,0%, что, учитывая масштаб, характер осуществляемых Банком операций и экономические условия осуществления деятельности, оценивается на приемлемом уровне.

Оценка уровня кредитного риска, стресс-тестирование проводятся на регулярной основе, результаты расчетов учитываются руководством Банка при принятии управленческих решений.

На рисунке 8 представлена информация о кредитах в разрезе видов обеспечения, данные основываются на балансовой стоимости кредитов, но не на справедливой стоимости залога.

Рисунок 8 - Кредиты в разрезе видов обеспечения



Рисунок 9 - Структура кредитования по секторам экономики

Компоненты чистых инвестиций в финансовую аренду по состоянию на 31 декабря 2015 года и 31 декабря 2014 года представлены на рисунке 10.

Рисунок 10 - Компоненты чистых инвестиций в финансовую аренду

По состоянию на 31 декабря 2015 года стоимость активов, изъятых в результате взыскания, и учитываемых в составе основных средств, внеоборотных активов, предназначенных для продажи, и инвестиционной недвижимости, составила 1,884 млн. руб., 22,322 млн. руб. и 4,577 млн. руб., соответственно. По состоянию на 31 декабря 2014 года стоимость активов, изъятых в результате взыскания, и учитываемых в составе основных средств, внеоборотных активов, предназначенных для продажи, и инвестиционной недвижимости, составила 1,903 млн. руб., 38,666 млн. руб. и 4,625 млн. руб., соответственно. Кредиты, предоставленные клиентам, имеют как плавающие, так и фиксированные процентные ставки. По причине отсутствия в Республике Беларусь активного вторичного рынка таких кредитов, надежная оценка рыночной стоимости данного портфеля отсутствует.

Справедливая стоимость кредитов с плавающими ставками, по мнению руководства, незначительно отличается от их балансовой стоимости.

По кредитам с фиксированными ставками существует практика пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным. Ввиду указанных факторов справедливая стоимость по кредитам с фиксированной ставкой также существенно не отличается от их балансовой стоимости.

Суверенный кредитный рейтинг Республики Беларусь в иностранной валюте по данным международного рейтингового агентства Standard&Poor's в 2015 и 2014 годах соответствовал уровню B-.

Организации банковского сектора в целом подвержены кредитному риску, возникающему в отношении финансовых инструментов и условных обязательств. Кредитный риск Банка сосредоточен в Республике Беларусь. Степень кредитного риска подвергается постоянному мониторингу с целью обеспечить соблюдение лимитов по кредитам и кредитоспособности в соответствии с утвержденной Банком политикой по управлению рисками.

По состоянию на 31 декабря 2015 и 2014 годов прочие финансовые активы включали обесцененные активы в сумме 12,687 млн. руб. и 6,311 млн. руб., соответственно. По состоянию на 31 декабря 2015 и 2014 годов у Банка не было просроченных, но не обесцененных финансовых активов

В отношении большинства предоставляемых кредитов Банк получает залог, а также поручительства организаций и физических лиц. Сумма и вид необходимого залогового обеспечения зависит от оценки кредитного риска контрагента. Также, на регулярной основе актуализируются рекомендации относительно приемлемости видов залогового обеспечения и параметров оценки.

Мониторинг рыночной стоимости залогового обеспечения осуществляется на регулярной основе, результаты мониторинга докладываются руководству Банка. При необходимости с заемщиков истребуется дополнительное обеспечение в соответствии с условиями базового договора.

2. Анализ кредитования банками предприятий малого и среднего бизнеса

2.1 Процессы кредитования

Процесс кредитования заключается в наборе процедур, которые регламентируют предоставление банком денежных средств во временное пользование за определенное вознаграждение своим клиентам.

Разработанный банком процесс кредитования зависит от проводимой Национальным банком денежной политики в области соблюдения коммерческими банками нормативов, таких как размер обязательных резервов, норматив максимального размера кредитного риска, норматив суммарной величины кредитных рисков и прочих.

Процесс кредитования строится на главной цели -- возврат предоставленных заемщику денежных средств и получение дохода от их размещения в форме кредита. В связи с этим все стадии процесса кредитования сопряжены с обеспечением минимизации потерь.

Стадии процесс кредитования:

1. Изучение предоставленных заемщиком пакета документов на получение кредита;

2. Оценка дееспособности, правоспособности и деловой репутации заемщика;

3. Анализ кредитоспособности заемщика;

4. Изучение обеспечения, предоставленного заемщиком;

5. Составление заключения о возможности банка предоставить кредит;

6. Представление заключения кредитному комитету;

7. При принятии положительного решения о выдаче кредита - подписание кредитного договора;

8. Предоставление кредитных средств заемщику;

9. Процесс погашения кредита и процентов;

10. Кредитный мониторинг.

Таким образом, началом работы по вопросу выдачи кредитных средств служит представление в банк заявки на получение кредита с указанием цели, суммы, срока и имеющегося обеспечения. Помимо этого прилагается анкета кредитополучателя, содержащая как личные сведения о директоре и главном бухгалтере, так и об организации.

Помимо рассмотрения документов кредитным работником проводтся беседа с директором организации или его представителем, которая имеет большое значение в вопросе принятия решения о выдаче кредита. Она позволяет раскрыть и уточнить все важные моменты касательно финансово-хозяйственной деятельности организации, профессионализма руководителя, перспективах развития организации, желаемой суммы и сроках, обеспечения. На основе полученной информации кредитный сотрудник делает вывод о перспективности сделки, а также знакомит заявителя с кредитными продуктами, их условиями и требованиями предоставляемого пакета документов, который для каждого клиента готовится индивидуально. На это влияет цель кредитования (долгосрочные или оборотные активы), прибыльность деятельности предприятия (прибыльно или с убытком), способ обеспечения и др.

Пакет документов главным образом включает годовой бухгалтерский баланс с приложениями; бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату; отчет о прибылях и убытках; технико-экономическое обоснование возврата кредита с указанием движения денежных потоков; копии договоров, подтверждающих кредитуемую сделку; документы, подтверждающие наличие обеспечения: подтверждающие право собственности, выписки о движении денежных средств по расчетному счету, при поручительстве - бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках поручителя и прочие в зависимости от вида обеспечения.

Если заявитель имеет расчетный счет и обслуживается в другом банке, то также необходимо предоставить всю учредительную документацию, в том числе свидетельство о государственной регистрации, устав, учредительный договор приказы о назначении руководителя и главного бухгалтера, карточку с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжения счетом, и оттиском печати владельца счета.

Банк по своему усмотрению может затребовать и другие документы, которые смогут дополнительно подтвердить его кредитоспособность и правоспособность, а также поручителя или гаранта.

Также на первом этапе осуществляется анализ кредитуемого проекта, при котором проверяется соответствие цели кредита указанному в уставных документах характеру деятельности заемщика, анализируются возможные риски и проблемы, рассчитывается экономическая эффективность проекта; изучаются договоры, контракты, таможенные декларации, товарно-транспортные накладные и другие документы, подтверждающие реальность сделки. Уделяется внимание, чтобы в договорах было отражено: количество, стоимость поставляемых ценностей (выполняемых работ), сроки и условия поставки (выполнения работ), порядок и форма расчетов, сроки и условия приема и передачи товарно-материальных ценностей (выполнения работ), ответственность сторон, срок действия. Если кредитуется внешнеторговый контракт, то обращается внимание на дату и место заключения договора, качество и цену товара, количество, условия расчетов и поставки, сроки поставки, порядок приема товаров, момент перехода права собственности, валюта платежа, ответственность сторон, порядок разрешения споров, реквизиты сторон, банковские реквизиты, другие существенные условия.

После предоставления пакета документов сотрудником банка проверяется полнота получения согласно перечня, соответствие копий оригиналам, далее подписывают кредитным работником и оригиналы возвращаются заявителю.

Если у кредитного работника возникают сомнения в достоверности сведений и документов, он может непосредственно выезжать на предприятие для проверки учета, достоверности бухгалтерской отчетности, наличия договоров, кредитуемых ценностей и уточняет другие возникшие в ходе проверки вопросы.

Обязательно проводится оценка финансового состояния заемщика в целях выявления признаков ухудшения его финансового состояния, определения резерва на покрытие возможных убытков. Также проводится оценка правоспособности юридической службой на предмет соответствия занимаемой должности его гражданским правам и дееспособности, в том числе кредитной истории заявителя, наличия долгов, претензий, судимости и прочего службой безопасности.

В случае обнаружения какой-либо негативной информации о заявителе, которая может повлиять на принятие решения о выдаче кредита, служба безопасности и кредитная служба сообщают об этом кредитной службе. По итогу проверки они готовят письменное заключение для дальнейшего рассмотрения кредитным комитетом.

Кредитная служба оценивает экономическое состояние заявителя не только на основании предоставленной финансовой документации, но и на основании данных из внешних источников, таких как акты аудиторских проверок, статистическая отчетность, справочная информация, данные от партнеров и др.

Финансовое состояние характеризуется наличием финансовых ресурсов, которые необходимы для нормального функционирования организации, взаимоотношениями с контрагентами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Комплексный анализ эффективности финансовой деятельности позволяет дать оценку финансово-экономического состояния заявителя, его способность вернуть кредитные средства и уплатить проценты. Он достигается анализом имущественного положения организации, специфики бизнеса, условий работы, отраслевой направленностью, маркетинговой политики, наличия дебиторской и кредиторской задолженности, достигнутыми экономическими показателями, динамикой изменения финансовых показателей за ряд лет, уровнем себестоимости по предприятию, наличием заказчиков, перспектив деятельности.

Важное значение имеет анализ доходов и расходов за предыдущие периоды. На основании этого можно спрогнозировать объемы поступлений и продаж, оценить конъюнктуру цен, спрогнозировать будущие денежные потоки, что позволит оценить способность предприятия выполнять обязательства перед банком.

Также рассчитываются коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности. Осуществляется нефинансовый анализ, рейтинговая оценка и определяется класс кредитоспособности клиента или кредитный рейтинг. Изучаются также способы обеспечения с точки зрения их достаточности, ликвидности и приемлемости.

На основании вышеизложенного делается заключение кредитным комитетом о выдаче кредита либо об отказе.

В решении кредитного комитета о предоставлении кредита, как правило, указываются: сумма кредита; целевое назначение; срок пользования кредитом; порядок предоставления и погашения кредита; процентная ставка, периодичность уплаты процентов; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, а также группа кредитного риска для начисления специального резерва на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе.

Положительное решение кредитного комитета банка является основанием для заключения кредитного договора между банком и кредитополучателем.

Обязательна письменная форма заключения кредитного договора, так как несоблюдение этого условия влечет его недействительность (ничтожность). Условия кредитного договора определяются для каждого клиента индивидуально и таким образом, чтобы степень риска кредитной сделки была минимальной.

Важным этапом процесса кредитования является предоставление кредита. Организация обращается в банк по месту получения кредита, где открывается кредитный счет.

Предоставление средств может производиться единовременно или по частям в сроки, оговоренные в договоре. В последнее время стали пользоваться популярностью так называемые «кредитные линии». Кредитная линия может быть возобновляемой, когда при погашении части задолженности юридическому лицу выдается кредит в пределах лимита задолженности и срока действия кредитного договора.

Кредитование при единовременном предоставлении кредита производится разовым перечислением денежных средств на счет кредитополучателя, либо путем перечисления денежных средств в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем либо путем использования денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя.

Основанием для оплаты за счет кредитных средств является кредитный договор и документы, представляемые в подтверждение кредитуемой сделки (договоры, контракты, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, копии таможенных разрешений, копии свидетельства о регистрации статистической декларации либо другие документы в соответствии с действующим законодательством).

Важным этапом кредитования является погашение кредита и процентов. Погашение осуществляется согласно графика, установленного в договоре. Погашение основного долга и процентов производится, как правило, в безналичной форме в соответствии с условиями кредитного договора.

В экономически обоснованных случаях срок кредита может быть пролонгирован на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.

На условиях, предусмотренных вкредитным договором, кредитополучатель вправе досрочно возвратить полученный кредит, известив об этом банк-кредитор.

Обязанность заемщика по возврату кредита считается выполненной, если денежная сумма зачислена на счет банка в установленные договором сроки и в полном размере. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) заемщиком обязательств банк вправе потребовать досрочного возврата кредита.

Важным этапом процесса кредитования является кредитный мониторинг -- совокупность мероприятий по отслеживанию изменений кредитоспособности заемщика для принятия действий, направленных на минимизацию потерь, связанных с риском невозврата кредита и неуплаты начисленных процентов.

Основными направлениями кредитного мониторинга являются:

ѕ анализ финансово-хозяйственной деятельности кредитополучателя с целью изучения изменения его кредитоспособности;

ѕ контроль за целевым использованием кредита;

ѕ контроль за фактическим наличием кредитуемых ценностей;

ѕ контроль за наличием и состоянием залога;

ѕ контроль за своевременностью погашения кредита и уплаты процентов за него;

ѕ работа с проблемными кредитами.

Контроль за целевым использованием кредита может осуществляться как в предварительном порядке на основании предоставленных кредитополучателем в банк документов, так и в последующем путем непосредственного посещения заемщика представителями банка.

Предварительный контроль целевого использования производится путем проверки документов, являющихся основанием для предоставления кредитов (договоров, смет, счетов-фактур, справок, актов и др.).

Если договор заключен с условием о целевом использовании кредита, кредитополучатель обязан обеспечить возможность осуществления кредитодателем контроля за его целевым использованием.

Целесообразность проведения последующих проверок целевого использования кредитов, предоставляемых Банком в виде единовременной выдачи кредита или открытия кредитной линии за фактически поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы, а также на осуществление авансовых платежей с резидентами Республики Беларусь, а также их объем и периодичность определяется самостоятельно отделениями, филиалами банка при принятии решения о предоставлении кредита в зависимости от специфики кредитуемого мероприятия, обеспечения исполнения обязательств по кредиту и др. факторов, способных повлиять на своевременный возврат кредита.

В обязательном порядке банком осуществляется последующий контроль за фактической поставкой кредитуемых товаров, выполнением работ (оказанием услуг) по авансовым платежам, осуществляемым по внешнеторговым договорам за счет кредита.

В рамках кредитного мониторинга осуществляется также контроль за сохранностью имущества, принятого в залог. В ходе контроля за сохранностью имущества кредитная служба совместно со службой безопасности банка, в соответствии с законодательством и заключенным договором залога, проверяют с выходом на место фактическое наличие, количество и условия хранения заложенного имущества, находящегося у залогодателя, сверяя фактическое наличие залога с данными бухгалтерского учета.

При неисполнении кредитополучателем условий кредитного договора о целевом использовании кредита, а также, если кредитополучатель не обеспечил возможность контроля за использованием средств или создал препятствия для этого, кредитодатель, если иное не предусмотрено кредитным договором, вправе потребовать от кредитополучателя досрочного возврата (погашения) кредита, уплаты причитающихся процентов и платы за пользование им, если обязанность ее уплаты предусмотрена кредитным договором, а также отказаться от дальнейшего кредитования кредитополучателя по этому договору.

Кредиты, использованные не по целевому назначению, суммы кредитов в размере непоступления товара по авансовым платежам, а также кредиты, по которым отсутствует обеспечение исполнения обязательств, подлежат досрочному погашению на основании платежных инструкций кредитополучателя или взыскиваются мемориальным ордером банка (при наличии средств на счете), или платежным требованием, что должно быть предусмотрено условиями кредитного договора.

При возникновении проблемной задолженности в рамках кредитного мониторинга проводится комплекс мероприятий по ее взысканию, как правило, включающий внесудебную (согласительную) процедуру и судебную процедуру. В случае неисполнения кредитополучателем своих обязательств перед кредитодателем последний в соответствии с Законом Республики Беларусь «Об экономической несостоятельности (банкротстве) вправе обратиться в хозяйственный суд с заявлением о признании клиента банкротом.

Все документы, представленные кредитополучателем для оформления кредита, сведения об обеспечении кредита, информация о деятельности юридического лица, полученная банком из иных источников, кредитные договоры, договоры залога, поручительства и др. документы формируются кредитным работником в кредитное досье. Кредитное досье может быть сформировано по конкретному кредиту или по кредитополучателю.

Порядок хранения оригиналов кредитных договоров и договоров, заключенных банком в обеспечение исполнения обязательств по кредитным договорам, дополнительных соглашений к ним, а также порядок формирования кредитных досье кредитополучателя, их хранения и закрытия определяется банками самостоятельно, оформляется отдельным документом и утверждается уполномоченными на то органами. Кредитное досье хранится в кредитной службе до момента прекращения обязательств кредитополучателя по кредитному договору и подлежит уничтожению в соответствии с инструкцией по делопроизводству.

Предоставление и погашение кредита при единовременной выдаче и в порядке кредитной линии. Кредит в порядке единовременной выдачи - разовый и, как правило, целевой, так как он имеет конкретное назначение. Основанием для установления суммы кредита является оценка кредитуемого объекта с учетом собственных источников клиента, его кредитоспособности, наличия ресурсов банка и др. Срок действия кредитного договора устанавливается исходя из первичных источников погашения кредита ( с учетом оборачиваемости или высвобождения активов кредитополучателя, на которые кредит предоставляется), Погашение кредита может происходить как по частям, так и всего сразу. Погашение по частям предполагает установление промежуточных сроков погашения. На основании предоставленных графиков погашения задолженности банк осуществляет кредитный мониторинг за своевременностью погашения кредита клиентом. При погашении по частям оговариваются конечный срок пользования кредитом и промежуточные сроки с установлением лимитов задолженности, отражающих ее снижение.

Применение в настоящее время в банковской практике единовременного (разового) кредитования.связано с его универсальностью:

- по нему могут отражаться как долгосрочные кредиты, так и краткосрочные;

- на этих счетах может отражаться задолженность по кредитам, предоставленным, как для формирования оборотных активов, так и на и на инвестиционные цели;

- простые (отдельные) счета используются для кредитования юридических, физических лиц, индивидуальных предпринимателей;

- эти счета пригодны для отражения кредитов как в национальной, так и в иностранной валютах;

- по этим счетам предусмотрена как разовая выдача кредита, так и кредитование клиента в порядке кредитной линии, в том числе и возобновляемой;

- данные счета могут быть открыты клиенту не только в банке по месту нахождения его текущего счета, но и в любом ином банке.

Одновременно одному клиенту может быть открыто сразу несколько счетов по учету кредитов. Их число ничем не ограничивается и определяется количеством кредитуемых объектов и мероприятий.

Для получения кредита по простому (отдельному) счету каждый раз клиент должен представить в банк полный пакет документов .

Каждый кредит оформляется отдельным кредитным договором с конкретными предельными сроками погашения кредита.

Принципиальное отличие кредитной линии от единовременной выдачи заключается в предоставлении кредита не сразу, а по частям.

Открытие кредитной линии требует согласования сторонами размера и срока действия. Обязательно установление максимального размера (лимита) кредита и предельного размера единовременной задолженности по нему.

Предельный размер единовременной задолженности по кредиту есть допустимый размер задолженности на каждый календарный день.

Максимальный размер (лимит) кредита есть размер общей суммы предоставляемых денежных средств. Он отражает сумму кредита, которую кредитополучатель может получить за весь период пользования линией, но не показывает, сколько задолженности можно иметь на данный день. Эта сумма определяется предельным размером единовременной задолженности по кредиту.

В пределах единовременной задолженности по кредиту банк принимает на себя обязательства по выдаче кредита при заключении кредитного договора. Эти обязательства отражаются на внебалансовом счете банка. Они уменьшаются по мере освоения кредитной линии и увеличиваются при росте лимита единовременной задолженности.

Различают не возобновляемую и возобновляемую кредитные линии.

При не возобновляемой кредитной линии выдача кредита происходит в соответствии с договором по частям, когда появляются основания для его получения, и с учетом установленного лимита единовременной задолженности по кредиту.

При возобновляемой кредитной линии, установленный в кредитном договоре предельный размер единовременной задолженности кредитополучателя меньше, чем максимальный размер (лимит) общей суммы предоставляемых кредитополучателю денежных средств.

При возобновляемой кредитной линии условиями предоставления кредита обычно предусматривается

восстановление лимита единовременной задолженности при погашении кредитополучателем ранее полученного кредита. При этом новые выдачи осуществляются в пределах лимита единовременной задолженности и с учетом использованного максимального размера (лимита) кредита. Свободный лимит задолженности не может превышать неиспользованный максимальный размер (лимит) кредита. Как правило, выдача кредита производится траншами, которые предполагают промежуточные сроки погашения. Таким образом, устанавливаются общий срок действия кредитной линии и промежуточные сроки. Последние определяются с учетом оборачиваемости кредитуемых ценностей и при замедлении оборачиваемости могут продлеваться банком. При установлении кредитополучателем конкретных сроков погашения к кредитному договору составляются графики погашения.

Наряду со способами предоставления кредита в организации кредитных отношений различают порядок предоставления, предусматривающий направление средств со счетов по учету кредитов. Выделяют безналичную и наличную формы предоставления кредита.

Обязательным условием предоставления кредита является отсутствие просроченной задолженности по ранее выданным кредитам. Из этого правила банковским законодательством предусмотрены исключения, например, можно предоставлять кредиты, при наличии просроченной задолженности, если в качестве исполнения обязательств выступают гарантии Правительства Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов.

Основаниями для заключения кредитного порядка в порядке кредитной линии, как правило.являются

необходимость оперативного получения средств в течение длительного времени;

постоянный характер потребности в дополнительных денежных средствах на протяжении определенного времени;

объект кредитования включает совокупность элементов оборотных активов;

экономия на расходах и затратах со стороны кредитополучателя и банка по оформлению одного договора вместо нескольких при единовременном предоставлении кредита.

Преимущества кредитования посредством кредитных линий очевидны:

-возможность оперативного увеличения или уменьшения лимитов выдач и задолженности в зависимости от освоения кредитуемого объекта;

длительный период пользования;

возможность открывать кредитную линию в разных валютах и разных банках.

Овердрафтное кредитование используется при взаимоотношениях банка с юридическими лицами и представляет собой способ кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия дебетового сальдо по текущему счету кредитополучателя (овердрафта), возникающего в течение банковского дня в результате проведения операций по перечислению денежных средств в безналичном порядке, а также путем снятия наличных денежных средств на сумму, превышающую остаток средств на его счете.

Указанный способ кредитования применяется в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) и используется для устранения платежных разрывов, возникающих в процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Кредиты в виде овердрафта могут предоставляться как в официальной денежной единице Республики Беларусь, так и в иностранной валюте.

Основными критериями выбора кредитополучателей банками являются;

наличие текущего счета в банке-кредитодателе и срок его открытия;

-регулярность и объем поступающихсредста на текущий счет№;

- класс кредитоспособности (кредитный рейтинг)

отсутствие задолженности по всем видам кредитных операций.

Банки в своих локальных документах самостоятельно определяют требования, при соблюдении которых клиенту могут предоставляться кредиты в виде овердрафта. Например, овердрафтное кредитование предусматривается только для юридического лица, которое отвечает следующим критериям в совокупности:

- осуществляет свою деятельность на протяжении не менее 3 лет от даты регистрации;

- является владельцем текущего (расчетного) счета в данном банке на протяжении не менее 6 последних месяцев. При этом обороты по текущему (расчетному) счету должны быть устойчивыми, а поступления на счет - регулярными и равномерными;

- имеет первоклассный кредитный рейтинг на дату обращения в банк с заявкой на кредит, устойчивое финансовое состояние и безупречную кредитную историю;

- обеспечивает прибыльную деятельность, как за последний отчетный год, так и за последний квартал, и покрытие свыше 50% оборотных активов собственными средствами в течение определенного банком периода, например - не менее трех последних месяцев;

- не имеет задолженности по ранее полученным кредитам на цели, связанные с созданием и движением текущих активов и процентам за пользование ими.

В банковской практике возможны и иные «наборы» требований к клиентам, но в любом случае это должен быть финансово-устойчивый клиент с положительной кредитной репутацией, поскольку овердрафтное кредитование представляет для банка достаточно высокий кредитный риск.

Сумма кредита при овердрафтном кредитовании устанавливается в кредитном договоре путем определения лимита овердрафта. В кредитном договоре определяется срок действия овердрафтного кредитования (обычно год) и срок погашения кредита или транша.Последний представляет собой максимальный период, в течение которого кредит на покрытие овердрафта может находиться на счете по учету кредитов от 15 до 90 дней)

Лимит овердрафта, как правило, определяется в процентах от объемов среднемесячных «чистых» поступлений на текущий счет в предыдущих периодах: Под «чистыми» поступлениями понимается поступление выручки от реализации продукции, работ и услуг. Для их определения необходимо из общей суммы кредитовых оборотов по текущему счету вычесть поступления, связанные с депозитными операциями, операциями с ценными бумагами и т.п. Конкретный период, за который рассчитываются среднемесячные поступления на текущий счет (от 1 месяцев до 1 года) и размер процента от среднемесячного поступления (от 5% до 100%) определяются банками самостоятельно.

срока действия овердрафта, в течение которого устанавливается и действует разрешенный лимит овердрафта. (как правило - до одного года);

срока предоставляемого кредита (транша, если кредит предоставляется частями). Срок предоставления кредита (транша) устанавливается в зависимости от фактического срока оборачиваемости оборотных активов кредитополучателя, но не может превышать 30 дней.

При овердрафтном кредитовании заключается кредитный договор, регулирующий порядок и условия предоставления кредита в виде овердрафта по текущему (расчетному) счету кредитополучателя. Указанный договор должен содержать существенные условия кредитного договора, определенные законодательством, в том числе срок действия овердрафта, срок предоставляемого кредита (транша), лимит овердрафта и другие условия.

Если на начало банковского дня денежные средства на текущем (расчетном) счете кредитополучателя отсутствуют или их недостаточно, то банк может оплачивать расчетные документы на суммы, превышающие остаток средств на текущем счете, но в пределах лимита овердрафта. Дебетовое сальдо по текущему счету ежедневно закрывается с отнесением его на счет по учету кредитов. Погашение задолженности происходит по мере появления свободных средств на текущем счете платежной инструкцией клиента или мемориальным ордером банка, что должно быть предусмотрено в кредитном договоре.:

В случае, когда задолженность по кредиту не погашена в срок, определенный кредитным договором, ее сумма относится на счет по учету просроченных кредитов с взиманием повышенных процентов с одновременным прекращением дальнейшего овердрафтного кредитования клиента.

В период осуществления овердрафтного кредитования по итогам изучения финансового положения кредитополучателя условия представления кредита могут быть пересмотрены.

Уплата процентов за кредит при овердрафтном кредитовании осуществляется кредитополучателем либо одновременно с погашением основного долга, либо в последний операционный день месяца.

В отличие от других способов кредитования предприятию может быть открыт только один счет по учету кредитов, предназначенный для овердрафтного кредитования. При данном способе кредитования задолженность имеет прерывистый характер. Отсутствие задолженности не означает прекращения действия кредитного договора и обязательств банка по предоставлению кредита. Задолженность появляется по мере необходимости. Кредитный мониторинг осуществляется не только при наличии задолженности, но и при ее отсутствии. При увеличении (снижении) объемов поступающей выручки на текущий счет лимиты овердрафта могут пересматриваться (в сторону увеличения или уменьшения).

Основные преимущества овердрафтного кредитования:

ѕ оперативность и простота получения средств;

ѕ уверенность в своевременной и полной оплате платежных документов;

ѕ наличие условий для рационального использования банковского кредита;

ѕ возможность для нахождения клиентом оптимального соотношения собственных источников и кредитов банка;

ѕ снижение затрат по оформлению кредитных операций.

2.2 Бухгалтерский учет операций выдачи, погашения, начисления процентов по кредитам

Бухгалтерский учет кредитных операций стоится на основе системы документооборота, размеров предоставляемых кредитов банком, распределения обязанностей. Бухгалтер в своей работе должен руководствоваться типовым планом счетов, учитывая при этом тип клиента, срок, цели кредитования, срок погашения и прочее.

Учет по типам клиентов ведет посредством применениягруппы счетов 2 класса «Кредитные операции с клиентами», в частности следующие группы:

21 «Кредиты и иные активные операции с коммерческими организациями»

23 «Кредиты и иные активные операции с индивидуальными предпринимателями»

25 «Кредиты и иные активные операции с некоммерческими организациями»

26 «Кредиты и иные активные операции с органами государственного управления».

В зависимости от срока выделяют краткосрочные и долгосрочные кредиты. Так, краткосрочные кредиты учитывают с применением маски счета 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям», а в свою очередь долгосрочные -- с применением 213Х «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям».

Помимо этого могут выделять счета для учета кредитов, согласно целевой направленности, такие как:

2133 «Долгосрочные кредиты на строительство и приобретение жилья»,

2134 «Иные долгосрочные кредиты коммерческим организациям».

Если рассматривать учет в зависимости от срока погашения, то в группах 20-26 отражаются срочные кредиты, т.е. те, срок погашения которых еще не наступил. По счету 2Х6Х групп 20-26проходит отражение пролонгированных кредитов, т.е. тех, срок погашения которых отнесен на более поздний период, согласно договора или дополнительного соглашения. По счету 2Х8Х групп 20-26 учитываются просроченные кредиты, по которым в установленный договором срок не погашена задолженность.

Также в бухгалтерском учете используются внебалансовым счета, такие как счет 9955«Залог и прочие виды обеспечения полученные», счет 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам», т.е. на них отражаются обязательства клиента перед банком. Также используется счет 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств», где наоборот отражается задолженность банка перед клиентом, в частности это может иметь место при открытии кредитной линии банком клиенту.

Все проводки по балансовым и внебалансовым счетам осуществляются на основании распоряжения специалистов кредитного подразделения.

Учет выдачи кредита:

Кредит может быть предоставлен единовременно, периодически, ежедневно, частями и в другие сроки, согласно договора. Новые кредиты учитываются на счетах групп 20-26 по их основной сумме, согласно кредитному договору. Банк на каждый кредитный договор открывает отдельный лицевой счет.

Д 20-26 -- выдача кредита

К счет по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, текущий счет его поставщика, денежные средства в кассе, коррсчет банка)

Если банк открывает кредитную линию или если дата заключения договора не совпадает с датой фактического предоставления кредита, то сумма невыданного кредита относится на внебалансовый счет 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств».

По мере того, как клиентом начинают использоваться кредитные средства -- часть кредита переносится на соответствующие балансовые счета групп 20-26 и одновременно списывается со счета 99112:

Д 20-26

К счета по учету денежных средств

Расход 99112 - в сумме выданного кредита.

Если по кредитному договору предусмотрено обеспечение в качестве залога, то оно отражается:

Приход 9955 «Залог» - в сумме залога

Приход 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям» - в сумме гарантии, поручительства.

Если это гарантийный депозит денег:

Дебет счета по учету денежных средств,

Кредит 315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.

Если предусмотрено страхование риска невозврата кредита, сумма страхового полиса приходуется на счет внебалансовый счет 99839 «Разные ценности и документы»:

Приход 99839 - в сумме страхового полиса.

Расходы по страхованию отражаются на счете 9260 «Расходы по страхованию по банковским операциям», и в последующем возмещаются клиентом.

Если банк предоставил кредит в форме овердрафта, то дебетовое сальдо отражают путем переноса на счета групп 20-26по учету кредитов и отражается:

Дебет счета по учету кредитов групп 20-26

Кредит текущий (расчетный) счет кредитополучателя,

Погашение кредита происходит в установленные договором сроки, а также путем единовременной оплаты или частичной, т.е. оплатой платежным поручением или путем выставления банком платежного требования:

Д счета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, коррсчет банка и т.д.)

К 20-26

Если заемщиком были исполнены обязательства должным образом, то принятое обеспечениесписывается с внебалансовых счетов на основании распоряжения кредитного отдела:

Расход 9955 «Залог»

Расход 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям»

Расход 99839 «Разные ценности и документы».

Если был сформирован гарантийный депозит, то неиспользованные денежные средствавозвращаются:

Дебет315X - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств

Кредит счета по учету денежных средств.

Если у заемщика на момент внесения средств в счет погашения задолженности по кредиту отсутствуют на текущем счете средства, но анализ показывает перспективы их поступления, то банк может предоставить отсрочку погашения кредита. В данном случае сумма задолженности переносится на счет по учету пролонгированных кредитов:

Д 2Х6Х

К 20-26

Если у заемщика на момент внесения средств в счет погашения задолженности по кредиту отсутствуют на текущем счете средства и причины для пролонгации отсутствуют, то задолженность отражается на следующий рабочий деньпосле наступления срока платежа на счете по учету просроченных кредитов:

Д 2Х8Х

К 20-26, в т.ч. 2Х6Х

Погашение просроченной,пролонгированной кредитной задолженности отражается:

Д счета по учету денежных средств

К 2Х6Х или 2Х8Х

Списание обеспечения происходит так же, как при погашении кредитов в установленный срок.

Учет процентов за пользование кредитом

В договоре указывается число дней в году, которое применяется для расчета процентов за пользование кредитными средствами, так это может быть условное (360) или точное (365 или 366 в високосном году).

Если за основу берется условное количество дней, то в месяце условно применяется для расчета 30 дней. Если за основу берется фактическое количество дней, то проценты начисляются за каждый календарный день года. И в том, и в другом случае остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

Количество дней в году (месяце), применяемое банком при начислении процентов, определяется в его учетной политике.

Если расчет процентов производиться банком путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета, то применяется формула:

Если расчет процентов производиться банком путем их начисления на средний остаток за период, то применяется формула:

где:

СП - сумма начисленных процентов за расчетный период;

SUM Oi - сумма фактических ежедневных остатков за период начисления (процентное число);

%Ст - годовая процентная ставка;

ДП - количество дней в периоде начисления;

ДГ - количество дней в году;

О ср - средний остаток по счету за период начисления, определяемый

по формуле средней хронологической (3):



где:

O1, ОДП - фактические остатки на начало и конец периода

O2, O3, ..., ОДП-1 - фактические ежедневные остатки на

последующие даты внутри периода;

ДП - число дней в соответствующем периоде.

Проценты отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактического времени их поступления. В связи с данным правилом процентные доходы разделяют в зависимости от степени вероятности их получения:

С высокой вероятностью (70-100%);

С сомнительно высокой вероятностью (50-70%);

С низкой (0-50%).

Определение вероятности получения процентного дохода устанавливаются в локальном нормативном правовом акте Национального банка, банков. При этом данные критерии должны применяться ко всем обязательствам клиента.

Проценты по кредитам отражают на следующих счетах:

2Х7Х - счета по учету начисленных процентов,

2Х9Х - счета по учету просроченных процентов,

6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты»

80ХХ «Процентные доходы»

9987 «Начисленные и просроченные проценты».

Доходы, степень которых является высокой, признаются на балансовых счетах и отражаются:

Начисление доходов:

Д 2Х7Х

К 80ХХ.

Если доходы и начислены и получены в течение отчетного периода, то балансовые счета могут не использоваться. Если этого не соблюдается, то начисленные проценты отражаются на балансовом счете по учету начисленных процентных доходов в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом по учету доходов к получению:

Д 2Х7Х

К 6873.

При неисполнении либо ненадлежащем исполнении клиентом обязательств по уплате процентов в срок, установленный договором, не позднее следующего рабочего дня суммы начисленных процентов переносятся на новые балансовые счета по учету просроченных процентов:

Д 2Х9Х

К 2Х7Х

Уплата процентов отражается:

1. - если проценты не начислялись:

Д счет клиента, иные счета

К 80ХХ

2. - начисленных процентов

Д счет клиента, иные счета

К 2Х7Х

3. - просроченных процентов

Д счет клиента, иные счета

К 2Х9Х

Доходы, степень которых признается низкой, признаются и отражаются на внебалансовых счетах и не влияют на баланс банка.

Начисление процентов отражается:

Приход 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами».

При неисполнении либо ненадлежащем исполнении клиентом обязательств по уплате процентов в срок, установленный договором, не позднее следующего рабочего дня суммы начисленных процентов переносятся на новые внебалансовые счета по учету просроченных процентов:

Расход 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами»,

Приход 99875 «Просроченные проценты по операциям с клиентами».

Уплата процентов отражается:

1. - начисленных процентов

Д счет клиента, иные счета

К 80ХХ,

Расход 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами».

2. - просроченных процентов

Д счет клиента, иные счета

К 80ХХ

Расход 99875 «Просроченные проценты по операциям с клиентами».

Задолженность по уплате процентов, которую банк относит к безнадежной задолженности, списывается с балансовых и (или) внебалансовых счетов и приходуется на внебалансовые счета по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания:

П 9989 «Задолженность, списанная из-за невозможности взыскания».

Учет факторинговых операцийаналогичен учету кредитов, предоставленных предприятиям. Однако надо учитывать особенности. Так, банк предоставляет денежные средства не в полной сумме, а за минусом дисконта, который в свою очередь является доходом банка.

Бухгалтерский учет ведут с использованием балансовых счетов 2110 «Факторинг коммерческим организациям», 2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям» и счетов по учету пролонгированной и просроченной задолженности по факторингу.

Финансирование по договору факторинга отражается:

Дебет 2110 «Факторинг коммерческим организациям»

Дебет 2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»

Кредит счета по учету денежных средств - на сумму финансирования за минусом дисконта.

Обязательства банка по предоставлению средств, а также обеспечение клиента учитываются на тех же балансовых и внебалансовых счетах, что и при кредитовании.