Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Для начала отразим анализ актива баланса организации.

По данным таблицы 6 наибольший удельный вес в стоимости активов занимают оборотные активы (в 2008 г. - 97,8%, в 2007 - 97,3% и в 2006 г. - 93,6%).

Большую часть в оборотных активов занимают запасы, в 2008 г. по сравнению с 2006 г. они увеличились на 12993 тыс. руб., хотя статья сырье и материалы уменьшилась на 386 тыс. руб. это связано с меньшей закупкой строительных материалов. Расходы будущих периодов в 2008 г по сравнению с 2006 г. увеличились на 28 тыс. руб., но по сравнению с 2007 г. незначительно уменьшились, так как уменьшилось количество подписных изданий.

Таблица 6 - Анализ актива баланса ООО «Надежда-1» за 2006-2008 г.г.

Статьи актива	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение 2008 г. от 2006 г.
				Тыс. руб.	Темп роста %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Внеоборотные активы	579	6,4	579	2,7	615	2,2	36	106,2
Основные средства	3	0,03	3	0,01	39	0,1	36	в 13р.
Незавершенное строительство	576	6,3	576	2,7	576	2,1	0	100,0
Оборотные активы	8495	93,6	20803	97,3	27214	97,8	18719	в 3,2р.
Запасы, в т.ч.	3625	39,9	10297	48,2	16618	59,7	12993	в 4,6р.
в т. ч. сырье и материалы и другие аналогичные ценности	3606	39,7	6303	29,5	3220	11,6	-386	89,3
расходы будущих периодов	19	0,2	49	0,2	47	0,2	28	в 2,5р.
прочие запасы и затраты	-	-	3945	18,5	13351	48,0	13351	-
Дебиторская задолженность в	2661	29,3	8650	40,5	10539	37,9	7878	в 4р.
Денежные средства	2209	24,3	1856	8,7	57	0,2	-2152	2,6
Баланс	9074	100,0	21382	100,0	27829	100,0	18755	в 3,1р.

В 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась статья прочие запасы и затраты на 13351 тыс. руб. Это связано с поступлением денежных средств, непредусмотренных сметой. Увеличилась и дебиторская задолженность на 7876 тыс. руб. в 2008 г. по сравнению с 2006 г. Денежные средства в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшились на 2152 тыс. руб. В общем же валюта баланса в 2008 г. увеличился на 18755 тыс. руб., то есть в 3,1 раза в отличие от 2006 г. Внеоборотные активы претерпели изменение лишь в 2008 г. на 36 тыс. руб. в отличие от 2006 г. за счет увеличения основных средств.

Далее необходимо провести анализ пассива баланса, который покажет источники формирования имущества организации ООО «Надежда-1».

Таблица 7 - Анализ пассива баланса ООО «Надежда-1» за 2006 - 2008 г.г.

Статьи пассива	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение 2008 г. от 2006 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	Темп роста, %
Капитал и резервы	327	3,6	-259	31	0,11	-296	9,5
Уставный капитал	15	0,2	15	15	0,05	0	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	312	3,4	-274	16	0,05	-296	5,1
Займы и кредиты	-	-	-	7590	27,3	7590	-
Кредиторская задолженность	8747	96,4	21641	20208	72,6	11461	в 2,3р.
в т.ч. поставщики и подрядчики	6228	68,6	15690	18578	66,8	12350	в 3 р.
задолженность перед персоналом организации	420	4,6	586	264	0,9	-156	62,9
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами	127	1,4	747	436	1,6	309	в 3,4р.
задолженность по налогам и сборам	1034	11,4	1422	868	3,1	-166	83,9
прочие кредиторы	938	10,3	3196	62	0,2	-876	6,6
Баланс	9074	100,0	21382	27829	100,0	18755	в 3,1р.

В таблице 7 в пассиве в 2006 г., 2007 г. и в 2008 г. наибольший удельный вес составляет кредиторская задолженность (2006 г. - 96,4%, и 2008 г. - 72,6%). Кредиторская задолженность в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 11641 тыс. руб. Это связано с увеличением статьи задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 12350 тыс. руб. Увеличилась статья задолженность перед государственными и внебюджетными фондами на 309 тыс. руб. задолженность перед персоналом организации в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 156 тыс. руб., также уменьшились задолженность по налогам и сборам на 166 тыс. руб. и статья прочие кредиторы на 876 тыс. руб. В 2008 г. произошли изменения в долгосрочных обязательствах: был взят кредит в размере 7590 тыс. руб. на строительство. Статья капитал и резервы уменьшилась на 296 тыс. руб. это связано с уменьшением нераспределенной прибыли которая в 2008 г. оказалась равной 16 тыс. руб., а в 2007 г. по этой статье был получен убыток в размере 274 тыс. В общем же валюта баланса в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличился на 18755 тыс. руб.

Проведем группировку активов по степени убывающей ликвидности, а пассивов - в порядке возрастания сроков их погашения.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.

По данным таблицы 8 в результате сопоставления активов и обязательств по балансу на 2006, 2007, 2008 г.г. выявляется несоответствие значения первого и последнего абсолютных показателей ликвидности рекомендуемому.

В течение трех лет с 2006 г. по 2008 г. по первому показателю наблюдается недостаточность наиболее ликвидных активов для оплаты срочной кредиторской задолженности и о недостаточности быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств. Предпоследний показатель определяет возможность поступления платежей в отдаленном будущем. Последний же показатель говорит о том, что у предприятия на протяжении трех лет наблюдается нехватка собственного капитала и других постоянных активов в достаточном количестве для обеспечения потребности в оборотных активах.

Таблица 8 - Показатели ликвидности баланса ООО «Надежда-1» в 2006 - 2008 г.г.

Статьи актива по	Тыс.	Статьи пассива по степени срочности	Тыс. руб.	Степень ликвидности баланса
степени ликвидности	руб.	обязательств
2006 год
А1	2209	П1	8747	А1?П1
А2	2661	П2		А2?П2
А3	3625	П3		А3?П3
А4	579	П4	327	А4?П4
Баланс	9074	Баланс	9074
2007 год
А1	1856	П1	21641	А1?П1
А2	8650	П2		А2?П2
А3	10297	П3		А3?П3
А4	579	П4	-259	А4?П4
Баланс	21382		21382
2008 год
А1	57	П1	20208	А1?П1
А2	10539	П2		А2?П2
А3	16618	П3	7590	А3?П3
А4	615	П4	31	А4?П4
Баланс	27829	Баланс	27829

Следующий этап - проведение анализа платежеспособности. По данным таблицы 9 можно сказать, что коэффициент общей ликвидности с 2006 г. по 2008 г. не соответствует нормативному значению, хотя в 2008 г. этот показатель улучшился и по сравнению с 2006 г. изменился на 0,38. По этому показателю можно сказать, что краткосрочные обязательства мало обеспечены оборотными активами.

Коэффициент срочной ликвидности уменьшился на 0,04 в 2008 г. по сравнении. с 2006 г., хотя он соответствует нормативному значению, то есть у предприятия есть неплохие прогнозируемые платежные возможности при условии своевременных расчетов с дебиторами. И коэффициент абсолютной ликвидности, который на протяжении 2006, 2007, и 2008 г.г. не соответствует нормативам, говорит о затруднительном положении предприятия при погашении краткосрочных обязательств имеющимися денежными средствами.

Таблица 9 - Анализ платежеспособности ООО «Надежда-1» в 2006 - 2008 г.г.

Коэффициент ликвидности	Нормативное значение	Годы
		2006	2007	2008	Изменение 2008г. от 2006г.
Коэффициент общей ликвидности	1,5 - 2	0,97	0,48	1,35	0,38
Коэффициент срочной ликвидности	0,5 - 1	0,56	0,49	0,52	-0,04
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 - 0,5	0,25	0,09	0,002	-0,25

Следующий этап в анализе финансового состояния ООО «Надежда-1» является оценка финансовой устойчивости, так как она отражает стабильное превышение доходов над расходами и состояние ресурсов, которое обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и путем их эффективного использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации. Расширению и обновлению. Финансовая устойчивость - это главный компонент общей устойчивости организации.

Из таблицы 10 видно, что с 2006 г. по 2008 г. собственные оборотные средства увеличились на 836 тыс. руб. Это связано за счет прироста суммы нераспределенной прибыли. Долгосрочные источники формирования в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличились на 18719 тыс. руб. Видно, что с каждым годом они увеличиваются. Общая величина основных источников в 2008 г. по сравнению с 2006 г. возросла на 7258 тыс. руб.

Таблица 10 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Надежда-1» в 2006-2008 г.г.

Показатели	Обознач / норматив	2006	2007	2008	Изменение
					2007 к 2006	2008 к 2007	2008 к 2006
1. Собственные оборотные средства, тыс. руб.	СОС	-252	-838	584	-586	1422	836
2. Наличие долгосрочных источников формирования запасов, тыс. руб.	СД	8495	20803	27214	12308	6411	18719
3. Общая величина основных источников, тыс. руб.	ОИ	-252	-838	7006	-586	7844	7258
1. Излишек (+) / недостаток (-) СОС, тыс. руб.	Д СОС	-3877	-11135	-16034	-7258	-4899	-12157
2. Излишек (+) / недостаток (-) СД, тыс. руб.	Д СД	4870	10506	10596	5636	90	5726
3. Излишек (+) / недостаток (-) ОИ, тыс. руб.	Д ОИ	-3877	-11135	-9612	-7258	1523	-5735

По показателю обеспеченности собственных оборотных средств виден недостаток, составляющий 3877 тыс. руб. в 2006 г., в 2007г. - 11135 тыс. руб. и в 2008 г. - 16034 тыс. руб. В в 2008 г. по сравнению с 2006 в собственных оборотных средствах наблюдается недостаток в размере 12157 тыс. руб. Показатель обеспеченности долгосрочных источников с каждым годом увеличивается, в 2008 г. в отличие от 2006 г. он увеличился на 5726 тыс. руб.По показателю обеспеченности основных источников наблюдается недостаток, наибольшее значение было в 2007 г. - 11135 тыс. руб. изменение 2008 г. от 2006 г. составило 5735 тыс. руб.

Таблица 11 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Надежда-1» в 2006-2008 г.г.

Показатели	Обознач / норматив	2006	2007	2008	Изменение
					2007 к 2006	2008 к 2007	2008 к 2006
Коэффициент автономии	(>0,5)	0,04	-0,012	0,001	-0,052	0,013	-0,039
Коэффициент финансирования	(>1)	0,04	-0,01	0,001	-0,05	0,011	-0,039
Коэффициент финансового рычага	(<1)	26,75	-83,6	896,71	-110,35	980,31	869,96
Коэффициент финансовой устойчивости	(>0,7)	0,04	-0,012	0,27	-0,052	0,282	0,23
Коэффициент инвестирования	(>1)	0,56	-0,44	0,05	-1	0,49	-0,51
Коэффициент постоянства активов	(<1)	1,8	-2,240	19,84	-4,04	22,08	18,04
Коэффициент соотношения кредиторской задолженности с дебиторской задолженностью		3,3	2,5	1,92	-0,8	-0,58	-1,38

По данным таблицы 11 коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость не соответствуют нормативам. Коэффициент автономии в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшился на 0,039. он указывает на то, что активы предприятия в основном сформированы за счет привлеченных средств. Коэффициент финансирования также уменьшился на 0,039, это говорит о том, что заемные средства практически не покрываются за счет собственного капитала. Коэффициент финансового рычага показал, что предприятие полностью зависимо от внешних источников финансирования, в 2008 г. он превысил свои нормативы в 8 раз. Коэффициент финансовой устойчивости в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличился на 0,23 это зависит за счет долгосрочных обязательств, то есть от кредита, взятого предприятием на строительство. Коэффициент инвестирования в 2008г. по сравнению с 2006 г. резко уменьшился на 0,51, а коэффициент постоянства активов возрос почти в 2 раза, что тоже не соответствует нормативам. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами уменьшился почти в 2 раза в 2008 г. по сравнению с 2006 г., то есть все оборотные активы финансируются за счет заемных средств. и соответственно коэффициент зависимости также свидетельствует о том, что предприятие зависимо от заемных источников. В 2008 г. по сравнению с 2006 г. он возрос на 0,03.

Завершающим этапом в проведении анализа финансового состояния является проведение оценки деловой активности.

Таблица 12 - Анализ деловой активности ООО «Надежда-1» в 2006-2008г.г.

Показатели	2006	2007	2008	Изменение
				2007 к 2006	2008 к 2007	2008 к 2006
1. Оборачиваемость активов
Коэффициент оборачиваемости, оборотов	1,10	1,36	1,49	0,26	0,13	0,39
время оборота, дней	327	265	242	-62	-23	-85
3. Оборачиваемость оборотных активов
Коэффициент оборачиваемости, оборотов	4,22	2,84	0,94	-1,38	-1,9	-3,28
время оборота, дней	85	127	383	42	256	298
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости, оборотов	8,97	4,80	2,19	-4,17	-2,61	-6,78
время оборота, дней	40	75	164	35	89	124
5. Оборачиваемость кредиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости, оборотов	2,73	1,92	1,14	-0,81	-0,78	-1,59
время оборота, дней	132	188	316	56	128	184
6. Оборачиваемость МПЗ
Коэффициент оборачиваемости, оборотов	6,58	4,03	1,72	-2,55	-2,31	-4,86
время оборота, дней	55	89	209	34	120	154
7. Длительность операционного цикла, дней	95	164	373	69	209	278

По данным таблицы 12 видно, что коэффициент оборачиваемости активов с 2006 г. по 2008 возрос на 0,39 оборотов и время оборота сократилось на 85 дней. Это связано с тем, что выручка неизменно растет. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2008 г. в отличие от 2006 г. резко снизился на 3,28 оборота, а время оборота увеличилось на 298 дней. Это говорит о том, что выручка от продаж, приходящаяся на 1 руб. средней суммы оборотных активов уменьшилась.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2008 г. снизился на 6,78, снизился и коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на 1,59 оборотов по сравнению с 2006 г. Коэффициент оборачиваемости МПЗ в 2008 г. снизился на 4,86 оборота, а время оборота возросло на 154 дня. в 2008 г. по сравнению с 2006 г. длительность операционного цикла возросла на 278 дней.

В результате проведенного анализа финансового состояния можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в стоимости активов занимают оборотные активы (в 2008 г. - 97,8%, в 2007 - 97,3% и в 2006 г. - 93,6%). Большую часть в оборотных активах занимают запасы, что касается внеоборотных активов, то здесь основная доля приходится на незавершенное строительство (на балансе предприятия числятся недостроенные гаражи). Основные средства предприятия по большей части арендованные.

В пассиве в 2006 г., 2007 г. и в 2008 г. наибольший удельный вес составляет кредиторская задолженность (2006 г. - 96,4%, и 2008 г. - 72,6%). В 2008 г. произошли изменения в долгосрочных обязательствах: был взят кредит в размере 7590 тыс. руб. на строительство. По строке нераспределенная прибыль в 2007 г. был получен убыток в размере 274 тыс. В общем же валюта баланса в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличился на 18755 тыс. руб.

В результате сопоставления активов и обязательств по балансу на 2006, 2007, 2008 г.г. выявляется несоответствие значения первого (А1?П1) и последнего (А4?П4) абсолютных показателей ликвидности рекомендуемому. То есть баланс не является абсолютно ликвидным.

При проведении анализа платежеспособности коэффициенты общей и абсолютной ликвидности не соответствуют нормативным значениям. Первый показатель говорит о том, что краткосрочные обязательства мало обеспечены оборотными активами. Второй показатель говорит о затруднительном положении предприятия при погашении краткосрочных обязательств имеющимися денежными средствами.

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, не соответствуют нормативам. Это говорит о достаточно нестабильной ситуации, сложившейся на предприятии.

В результате проведения оценки деловой активности коэффициент оборачиваемости активов возрос. Это связано с увеличением выручки. Снизились коэффициенты кредиторской и дебиторской оборачиваемости. Увеличилась длительность операционного цикла.

2.3 Анализ формирования прибыли предприятия

финансовый прибыль расход рентабельность

Прибыль является экономической категорией товарного хозяйства. Экономическая сущность прибыли, ее объем и границы использования в рамках предпринимательских структур во многом зависят от воздействия стимула выгоды в условиях рынка. Сам факт собственности же, позволяет владельцам принимать меры по увеличению прибыли.

От обоснованности определения величины прибыли организации зависит его обеспеченность денежными ресурсами. Формирование прибыли зависит от учета различных видов деятельности и показателей, основными из которых являются: учет объема производства, изменения ассортимента выпускаемой продукции, учет издержек, учет цен на материалы сырье, топливо, готовую продукцию и т.д.

С целью обоснования величины прибыли проводят анализ формирования прибыли на основании формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 13 - Анализ формирования прибыли ООО «Надежда-1» за 2006 - 2008 г.г.

Виды расходов и доходов	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение 2008 г. от 2006 г.	Темп роста 2008 г. в % к 2006 г.
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	23858	41531	23126	-732	96,9
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)	22520	41269	22448	-72	99,7
Валовая прибыль	1338	262	678	-660	50,7
Прибыль (убыток) от продаж	1338	262	678	-660	50,7
Прочие доходы			135	135	-
Прочие расходы	585	785	309	-276	52,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	753	-523	504	-249	66,9
Текущий налог на прибыль	87	63	214	127	в 2,5 р.
Чистая прибыль	666	-586	290	-376	43,5

По данным таблицы 13 видно, что объем выручки от реализации продукции в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшился на 3,1%. Это связано с уменьшением объема оказываемых услуг (строительно-монтажные услуги, заготовка лесопродукции, разработка планов малоэтажных зданий и т.д.). Себестоимость уменьшается теми же темпами (в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 0,3%). Прибыль от продаж в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 49,3%, это связано с тем, что незначительное уменьшение себестоимости приводит к более сильному изменению прибыли от продаж в 2008 г. по сравнению с 2006 г.Прочие доходы были получены только в 2008 г., в размере 135 тыс. руб. это связано с тем, что организацией были проданы основные средства (а именно - устаревшие деревообрабатывающие станки).Прочие расходы с 2006 г. по 2008 г. также уменьшаются на 47,2%. Прибыль до налогообложения в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 47,2%, а текущий налог на прибыль вырос в 2 раза, это связано с отложенными налоговыми активами. В результате чистая прибыль в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась больше чем на половину, то есть на 56,5%.

Анализ состава, структуры и динамики доходов ООО «Надежда-1» приведены в таблице 14.

Таблица 14 - Анализ состава, структуры и динамики доходов ООО «Надежда-1» в 2006-2008 г.г.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение 2008 г.	Темп роста 2008 г. к
				от 2006 г.	2006 г., %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ, услуг	23858	100,0	41531	100,0	23126	99,4	-732	96,9
Прочие доходы	-	-	-	-	135	0,6	135	-
Всего доходов	23858	100,0	41531	100,0	23261	100,0	-597	97,5

По данным таблицы 14 доходы организации в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшились на 597 тыс. руб., что составило падение на 2,5%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж, несмотря на то, что в 2008 г. по сравнению с 2006 г. она снизилась на 732 тыс. руб. или на 3,1%. Остальная доля в общих доходах принадлежит прочим доходам причем только в 2008 г. - 135 тыс. руб. в общей же структуре прочие доходы составили 0,6%.

Несмотря на практическую значимость анализа состава и структуры доходов организации ООО «Надежда-1» следует углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа , характеризующие степень эффективности использования этих средств, исходя из таблицы 15.

Данные таблицы 15 свидетельствуют о том, что доходы в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшились на 2,5% , расходы снизились на 47,2%, а выручка снизилась на 3,1%. Это все говорит о снижении оказываемых услуг. Соответственно снизилась и прибыль от продаж. Также на низком уровне находятся рентабельность активов (снижение составило на -1,90%) и рентабельность продаж - на -1,54% в 2008 г. по сравнению с 2006г. Доходы на 1 руб. активов снизились на 0,16.

Таблица 15 - Динамика показателей использования доходов ООО «Надежда- 1» в 2006-2008 г.г.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение 2008 г. от 2006 г.	Темп роста 2008 г. к 2006 г., %
Доходы, тыс. руб.	23858	41531	23261	-597	97,5
Расходы, тыс. руб.	23192	42117	22971	-221	52,8
Прибыль (убыток)	666	-586	290	-376	43,5
Среднегодовая стоимость	21642	15228	24606	2964	113,7
Выручка от продаж, тыс. руб.	23858	41531	23126	-732	96,9
Рентабельность активов, %	3,08	-3,85	1,18	-1,90	-
Рентабельность продаж, %	2,79	-1,41	1,25	-1,54	-
Выручка от продаж на 1 руб.	1,0000	1,0000	0,9942	-0,0058	-
доходов - оборачиваемость доходов
Доходы на 1 руб. активов - коэффициент доходности активов	1,10	2,73	0,95	-0,16	-
Доходы на 1 руб. расходов	1,0287	0,9861	1,0126	-0,0161	-

Доходы на 1 руб. расходов уменьшились в 2008 г. на 0,0161. Оборачиваемость доходов также уменьшилась на 0,0058 оборотов.

Аналогично проведем анализ состава, динамики и структуры расходов организации по данным таблицы 16.

По данным таблицы 16 видно, что в 2006, 2007, 2008 г.г. в структуре расходов наибольший удельный вес занимает себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (2006 - 97,1%, 2007 г.- 98,0%, 2008 г. - 97,2%). Меньше всего в составе расходов статьи «текущий налог на прибыль» (2006 г. - 0,38%, 2007 г.- 0,1%, 2008 г. - 0,9%).

Таблица 16 - Анализ состава, структуры и динамики расходов ООО «Надежда-1» в 2006-2008 г.г.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение 2008 г. от	Темп роста 2008г. к
				2006 г.	2006 г., %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Себестоимость	22520	97,1	41269	98,0	22448	97,7	-72	99,7
проданных товаров, продукции, работ, услуг
Прочие расходы	585	2,52	785	1,9	309	1,3	-276	52,8
Текущий налог на прибыль	87	0,38	63	0,1	214	0,9	127	в 2,7 р.
Всего расходов	23192	100,0	42117	100,0	22971	100,0	-221	99,0

В результате в 2008 г. по сравнению с 2006 г. произошли следующие изменения: себестоимость проданных товаров снизилась на 0,3%, прочие расходы уменьшились на 47,2%, текущий налог на прибыль увеличился в 2,7 раза. В целом расходы снизились на 1%.

Анализ и оценку показателей расходов организации проведем по данным таблицы 17.

Таблица 17 - Динамика показателей использования расходов ООО «Надежда-1» в 2006-2008 г.г., тыс. руб.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение 2008 г. от 2006 г.	Темп роста 2008 г. к 2006 г., %
Расходы, тыс. руб.	23192	42117	22971	-221	52,8
Доходы, тыс. руб.	23858	41531	23261	-597	97,5
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	753	-523	504	-9249	66,9
Выручка от продаж, тыс. руб.	23858	41531	23126	-732	96,9
Рентабельность расходов, %	0,03	-0,01	0,02	-0,011	-
Рентабельность продаж, %	-0,032	-0,013	0,022	-0,01	-
Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов, руб.	1	1	0,99	-0,006	-
Доходы на 1 руб. расходов, руб.	1,03	0,99	1,01	-0,02	-

Данные таблицы 17 свидетельствуют об уменьшении рентабельности расходов на 32,1% в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на этот показатель существенное влияние оказали такие показатели как снижение рентабельности продаж на 0,01% и уменьшение доходов на 1 руб. расходов на 0,02%.

Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов в 2008 г. также снизилась на 0,006%.

Дополнительно к оценке финансовых показателей, отраженных в отчете о прибылях и убытках, проводится детальный анализ расходов организации по элементам затрат. Данные, характеризующие эти расходы в группировке по элементам затрат, приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу. На основании формы №5 сгруппируем и проанализируем расходы по элементам затрат.

По данным таблицы 17 в 2008 г. по сравнению с 2006 г. затраты организации ООО «Надежда-1» уменьшились на 2230 тыс. руб. В составе затрат произошли некоторые изменения. Так, в 2008 г. по сравнению с 2006 г. материальные затраты уменьшились на 4462 тыс. руб.

Таблица 18 - Анализ расходов по элементам затрат ООО «Надежда-1» в 2006-2008 г.г.

Элементы затрат	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение 2008г. от 2006 г.,	Темп роста 2008 г. к 2006 г., %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
Материальные затраты	12788	60,5	25922	68,0	8362	44,3	-4426	65,4
Затраты на оплату труда	5746	27,2	9497	25,0	7202	38,1	1456	125,3
Отчисления на социальные нужды	945	4,2	2308	6,0	1705	9,0	760	180,4
Амортизация	112	0,2	-	-	11	0,03	-101	9,8
Прочие затраты	1600	7,6	702	1,8	1602	8,5	2	100,1
Итого по элементам затрат	21112	100,0	38429	100,0	18882	100,0	-2230	89,4

Возросли затраты на оплату труда на 1456 тыс. руб., наблюдается увеличение по статье отчисления на социальные нужды на 760 тыс. руб. Амортизация в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 101 тыс. руб., 2007 г. все основные фонды были амортизированы. в Прочие затраты увеличились на 2 тыс. руб. В общем в 2008 г. по сравнению с 2006 г. материальные затраты уменьшились на 34,6%, затраты на оплату труда увеличились на 25,3% (это связано с расширением деятельности предприятия), отчисления на социальные нужды увеличились на 80,4%, прочие затраты увеличились лишь на 1%. В итоге затраты уменьшились на 10,6%. Далее проведем анализ состава доходов и расходов в разрезе статей. В таблице 19 представлен состав и структура прочих доходов. Так как в 2006 и в 2007 г.г. прочие доходы отсутствовали, то рассмотрим их состав в 2008 г.

Таблица 19 - Анализ состава прочих доходов ООО «Надежда-1» в 2006- 2008г.г.

Показатель	2008 г.
	тыс. руб.	%
Поступления в возмещение причиненных организации убытков	58	43,0
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	29	21,5
Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	48	35,6
Всего доходов	135	100,0

По данным таблицы 19 получение прочих доходов на протяжении 3 лет наблюдается лишь в 2008 г. В основном большую часть здесь занимают поступления в возмещение причиненных убытков в размере 58 тыс. руб. Прибыль прошлых лет составила 29 тыс. руб., а сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности - 48 тыс. руб. В общем же было получено прочих доходов на сумму 135 тыс. руб.

Аналогично проведем анализ состава и структуры расходов организации.

Таблица 20 - Анализ состава прочих расходов ООО «Надежда-1» в 2006-2008г.г.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение 2008 г. от 2006 г.	Темп роста 2008 г. к 2006 г., %
Расходы, связанные со списанием основных средств	-	104	25	25	-
Штрафы, пени, неустойки	123	315	100	-23	81,3
Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью	94	45	20	-74	21,3
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитной организациями	368	321	164	-204	44,6
Всего расходов	585	785	309	-276	52,8

По данным таблицы 20 можно сделать вывод, что прочие расходы в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшились на 47,2%. На 18,7% сократились штрафы, пени и неустойки, на 78,7% сократились расходы, связанные с благотворительной деятельностью. Что касается расходов, связанных со списанием основных средств, то наибольшей суммы они достигли в 2007 г., так как списывали устаревшую технику, которую практически невозможно реализовать и частично оргтехнику.

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обращать на наиболее значимую и существенную статью их формирования - прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и чистой прибыли.

Проведем факторный анализ прибыли от продаж и выявим факторы, которые оказывают на нее существенное влияние, а именно:

- объем выручки от реализации продукции, работ, услуг;

- структура реализации;

- себестоимость проданных товаров, продукции;

- цена на реализацию товаров, продукции (работ, услуг).

Таблица 21 - Информация для расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж по данным формы №2 и другим учетным данным ООО «Надежда-1» в 2007-2008 г.г.

№ п/п	Показатель и его условное обозначение	Факт 2007 г.	Условный расчет	Факт 2008 г.
1	Выручка от продаж товаров, продукции (работ, услуг), тыс. руб.	41531	22340	23126
2	Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг), тыс. руб.	41269	21980	22448
3	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	262	360	678
4	Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах предыдущего года, %	41531	22340	53,79

1. Расчет прироста прибыли от продаж: 678 - 262 = +416 тыс. руб.; Результат показывает, что была получена прибыль в размере 416 тыс. руб.

2. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах: (22340 / 41531)Ч 100 = 53,79%. Темпы снижения объема продаж составили 53,79%. Результат показывает, что с уменьшением выручки объемы продаж снизились до 53,79%.

3. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж: (46,21 Ч 262) / 100 = 121,07 тыс. руб. Прирост прибыли составил только +121,07 тыс. руб. Результат показывает, что прирост прибыли из-за небольшого объема продаж составил только 121,07 тыс. руб.

4. Расчет изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг: 22448 - 21980 = +468 тыс. руб. Результат показывает, что прибыль от продаж уменьшится на эту сумму в связи с увеличением себестоимости продукции, товаров (работ, услуг), то есть составит - 468 тыс. руб.;

5. Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию, услуги: 23126 - 22340 = 786 тыс. руб. Этот результат говорит о том, что продавали продукцию по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль в размере 786 тыс. руб.

Таблица 22 - Влияние факторов на изменение прибыли от продаж товаров, продукции (работ, услуг), исходя из данных таблицы 18 ООО «Надежда-1»

Факторы изменения прибыли от продаж	Оценка влияния фактора на изменение прибыли от продаж, тыс. руб.
Общее изменение (+, -) прибыли от продаж	416
В том числе за счет факторов: изменения объема продаж	121,07
изменения себестоимости проданных товаров, продукции (работ, услуг)	-468
изменения цен на проданные товары, продукцию (работы, услуги)	786
изменения структурных сдвигов в объеме продаж	-23,07
Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	121,07-468+786-23,07=416

6. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции на изменение прибыли от продаж: 360 - (262 Ч 1,4621)= -23,07 тыс.руб. Расчеты показывают, что изменения в структуре продаж были незначительными и оказали несущественное влияние на величину прибыли от продаж, то есть влияние этого фактора равно - 23,07 тыс. руб.

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в 2008 г.по сравнению с 2007 г.:

416 = 121,07 - 468 + 786 - 23,07 = 416 тыс. руб.

На базе данных таблицы 23 можно рассчитать влияние факторов на изменение обобщающего (результативного) показателя прибыли, используя метод цепных подстановок. Такими факторами оказались:

- изменение рентабельности продаж;

- влияние оборачиваемости оборотных активов;

- изменение среднегодовых остатков оборотных активов.

Тогда :

(x) = Д x Ч y₀ Ч z₀ = 0,02301Ч2,835Ч14649 = +955 тыс. руб.

Результат показывает, что повышение рентабельности продаж привело к увеличению прибыли на 955 тыс. руб.

(y) = Д y Ч x₁ Ч z₀ = -1,872Ч0,02932Ч14649 = -804 тыс. руб.

Результат показывает, что в результате замедления оборачиваемости активов прибыль от продаж снизится на 804 тыс. руб.

(z) = Д z Ч x₁ Ч y₁ = 9360Ч0,02932Ч0,963 = 264 тыс. руб.

Результат показывает, что за счет того, что увеличились среднегодовые остатки оборотных активов прибыль увеличение прибыли от продаж составит 264 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов = 955 - 804 + 264 = 415 тыс. руб.

Таблица 23 - Влияние оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж ООО «Надежда-1» в 2007-2008 г.г

Показатель	2007 г.	2008 г.	Изменение 2008 г. от 2007 г.
Выручка от продаж, тыс. руб.	41531	23126	-18405
Прибыль от продаж, тыс. руб.	262	678	416
Среднегодовые остатки оборачиваемости оборотных активов, тыс. руб.	14649	24009	9360
Рентабельность продаж, коэффициент	0,00631	0,0293	0,02301
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (0,001), оборотов	0,963	2,835	-1,872
Прирост (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения:	-	-	415
а) рентабельности продаж (x)	-	-	955
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов	-	-	-804
в) изменение среднегодовых остатков оборотных	-	-	264

Расчеты показывают, что на изменение прибыли существенное влияние оказало увеличение рентабельности продаж до 3% в 2008 г. по сравнению с 2007 г. - 1% из-за чего увеличилась и прибыль на 955 тыс. руб. Недостаточное наличие оборотного капитала и низкие темпы его оборачиваемости (с 2,8 в 2007 г. до 1,0 в 2008 г.) обеспечили прирост прибыли лишь на 151 тыс. руб. (955 - 804).

Для прогнозирования максимально возможной прибыли в плановом году целесообразно сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на постоянные и переменные.

Эффект производственного рычага - явление, когда с изменением объема продаж (выручки от реализации продукции) происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Таблица 24 - Исходные данные для расчета эффекта операционного левериджа ООО «Надежда-1» в 2008 г.

Показатели	2008 г.
Денежная выручка	23126
Постоянные затраты	9575
Переменные затраты	12873
Валовая маржа	10253
Прибыль	678

ЭОЛ = (23126 - 12873) / (23126 - 12873 - 9575) =10253 / 678 = 15,21 %, т.е. при 1% росте выручки прибыль увеличится на 15,21%.

Порог рентабельности = 9575 / (10253 / 23126) = 21761 тыс. руб. Порог рентабельности определяет такое количество выручки, которое необходимо для покрытия всех имеющихся расходов. В данном случае он составляет 21761 тыс. руб. и эта выручка не покрывает всех расходов. Но предприятие, несмотря на это не получает убытков.

При данном значении выручки предприятие не получит убытков, но и в то же время прибыль. Запас финансовой прочности = 23126 - 21761= 1365 тыс. руб. Этот результат показывает, что предприятие может позволить себе снизить выручку на 1365 тыс. руб. без наступления серьезных финансовых проблем. Запас финансовой прочности % = (1365 / 23126) Ч 100 = 5,90% В процентном соотношении выручка может снизиться на 5,90%.

Рис.2 - Графическая интерпретация порога рентабельности по предприятию ООО «Надежда-1» за 2008 г.

В результате проведенного анализа в разделе 2.3 можно сделать выводы, что объем выручки от реализации продукции в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшился на 3,1%. Это связано с уменьшением объема оказываемых услуг (строительно-монтажные услуги, заготовка лесопродукции, разработка планов малоэтажных зданий и т.д.). Прочие доходы были получены только в 2008 г., в размере 135 тыс. руб. это связано с тем, что организацией были проданы основные средства (а именно - устаревшие деревообрабатывающие станки). Текущий налог на прибыль вырос в 2 раза, это связано с отложенными налоговыми активами. И чистая прибыль в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась больше чем на половину, то есть на 56,5%.

Основную долю в доходах составляет выручка от продаж и только в 2008 г. добавляются прочие доходы в размере 0,6%.

Если судить о динамике показателей использования доходов, то доходы в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшились на 2,5% , расходы снизились на 47,2%, а выручка снизилась на 3,1%. На низком уровне находятся рентабельность активов (снижение составило на -1,90%) и рентабельность продаж - на -1,54% в 2008 г. по сравнению с 2006г, это связано с уменьшением прибыли от продаж. Доходы на 1 руб. активов в 2008 г. по сравнению с2006 г. снизились на 0,16 это связано с уменьшением выручки.

В 2006, 2007, 2008 г.г. в структуре расходов наибольший удельный вес занимает себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (2006 - 97,1%, 2007 г.- 98,0%, 2008 г. - 97,2%).

При анализе и оценке использования расходов рентабельность расходов снизилась на 32,1% в 2008 г. по сравнению с 2006 г.

В расходах по элементам затрат в 2008 г. по сравнению с 2006 г. материальные затраты уменьшились на 4462 тыс. руб. Амортизация в 2008 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 101 тыс. руб., в 2007 г. все основные фонды были амортизированы. Возросли затраты на оплату труда.

Анализ состава и структуры прочих расходов рассматривается только в 2008 г., так как в 2006 и 2007 г.г. они отсутствовали. Прочие доходы были получены в размере 135 тыс. руб.(прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, поступления в возмещение убытков и суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности).

В состав прочих расходов входят штрафы, пени, неустойки, расходы, связанные со списанием основных средств, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, и расходы, связанные с благотворительной деятельностью.

При проведении факторного анализа прибыли от продаж прирост прибыли от продаж составил +416 тыс. руб. Темпы снижения объема продаж составили 53,79% (связано с уменьшением выручки). Прирост прибыли в связи увеличения объема продаж составил только 121,07 тыс. руб. В связи увеличения себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) прибыль уменьшится на 468 тыс. руб. Так как продукцию продавали по более высоким ценам. То получили прибыль в размере 786 тыс. руб.

При проведении факторного анализа влияния оборачиваемости оборотных активов на прибыль от продаж было выявлено, что повышение рентабельности продаж привело к увеличению прибыли на 955 тыс. руб., в результате замедления оборачиваемости активов прибыль от продаж снизится на 804 тыс. руб. а за счет того, что увеличились среднегодовые остатки оборотных активов увеличение прибыли от продаж составит 264 тыс. руб.

При проведении анализа эффекта операционного левериджа, порог рентабельности составляет 21761 тыс. руб., то есть выручка не покрывает всех расходов. Но предприятие, несмотря на это не получает убытков. При расчете запаса финансовой прочности предприятие может позволить себе снизить выручку на 1365 тыс. руб. без наступления серьезных финансовых проблем.

2.4 Анализ рентабельности предприятия

Рентабельность - один из важнейших показателей эффективности производства, используемых для оценки деятельности предприятия. Для этой цели проведем анализ рентабельности изучаемой организации по таблице 25.

Показатель рентабельности продаж свидетельствует, что на 1 руб. полученной выручки приходится в 2008 г. 2,18 коп., что на 3.43 коп. меньше, чем в 2006 г. Эффективность использования оборотного капитала в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 49,7 коп. Показатель рентабельности оборотного капитала, связанный с ускорением оборачиваемости активов, характеризует неэффективное использование организацией своих оборотных средств, показывая объем убытка на каждый руб. в размере 7,61 коп. Отрицательное использование собственного капитала в 2008 г. по сравнению с 2006 г. Рентабельность заемного капитала с 2006 г. по 2008 г. уменьшается.

Таблица 25 - Анализ рентабельности ООО «Надежда-1» в 2006-2008 гг,в %

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение 2007г. от 2006 г.	Изменение 2008 г. от 2006 г.
Рентабельность внеоборотного капитала	1,81	49,57	51,51	47,76	49,7
Рентабельность оборотного капитала	10,23	3,95	2,56	-6,28	-7,61
Рентабельность совокупных активов	2,68	3,80	2,50	1,12	-0,18
Рентабельность собственного капитала	2,04	1702,9	-269,73	1700,86	-271,77
Рентабельность заемного капитала	50,0	-	8,10	-	-41,9
Рентабельность инвестированного капитала	3,95	1702,9	16,71	1698,95	12,76
Рентабельность продаж	5,61	-1,26	2,18	-6,87	3,43

То есть заемный капитал более эффективно стал использоваться. Рентабельность инвестированного капитала в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 12,76%. Это говорит об эффективном использовании организацией капитала, находящегося в его распоряжении.

В настоящее время в теории и практике предложены многочисленные методики факторного анализа показателей рентабельности. В таблице 25 представлен факторный анализ рентабельности активов организации. Для анализа влияния факторов применяется метод цепных подстановок.

При проведении данного факторного анализа были выявлены следующие факторы, которые оказали влияние на изменение рентабельности активов:

- изменение коэффициента отдачи активов;

- изменение рентабельности продаж.

Коэффициент рентабельности активов:

Базовый период: -3,43%

Отчетный период: 2,05%

В 2008 г. рентабельность активов увеличилась на 5,48%.

Расчеты влияния на рентабельность активов следующих факторов:

1. Изменения коэффициента отдачи активов:

(0,9399 - 2,7273) Ч (1,26) = 2,25%;

Таблица 26 - Факторный анализ рентабельности активов ООО «Надежда-1» в 2007-2008 г.г.

№ п/п	Показатели	2007 г.	2008 г.
1	Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	-523	504
2	Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	579	597
3	Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.	14649	24008
4	Средняя стоимость активов, тыс. руб. (п.2 + п.3)	15228	24606
5	Рентабельность активов, % (п.1/п.4Ч100)	-3,43	2,05
6	Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	41531	23126
7	Коэффициент отдачи активов (п.6/п.4)	2,7273	0,9399
8	Рентабельность продаж, % (п.1/п.6 Ч100)	-1,26	2,18

2. Изменения % рентабельности продаж:

(2,18 + 1,26) Ч0,9399 = 3,23%.

Проверка: 2,25 + 3,23 = 5,48.

В данном разделе можно сделать следующие выводы:

1. Показатель рентабельности продаж свидетельствует, что на 1 руб. полученной выручки приходится в 2008 г. 2,18 коп., что на 3.43 коп. меньше, чем в 2006 г.

2. Показатель рентабельности оборотного капитала, связанный с ускорением оборачиваемости активов, характеризует неэффективное использование организацией своих оборотных средств, показывая объем убытка на каждый руб. в размере 7,61 коп.

3. Рентабельность инвестированного капитала в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 12,76%. Это говорит об эффективном использовании организацией капитала, находящегося в его распоряжении.

В результате проведенного факторного анализа рентабельности активов видно, что в 2008 г. рентабельность активов увеличилась на 5,48%. На это повлиял коэффициент отдачи активов - 2,25% , а также рентабельность продаж в размере 3,23%.)

3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ КОНЕЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «НАДЕЖДА-1»

3.1 Пути увеличения прибыли предприятия

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, работ, услуг, повышения цен на продукцию, работ, услуг и совершенствования структуры производимой продукции, работ, услуг.

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли для ООО «Надежда-1» является увеличение цен на производимую продукцию, работы, услуги, увеличение объема продукции, работ, услуг, реализация ее на наиболее выгодных рынках сбыта.

Резервы выявляются в процессе планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.

Организации «Надежда-1» в 2008 г. добилась положительных результатов в своей деятельности в отличие от 2007 г., когда был получен непокрытый убыток в размере 586 тыс. руб. Несмотря на то, что в настоящий момент сложная макроэкономическая ситуация в стране и в Брянском регионе, руководство организации ООО «Надежда-1» приложило все усилия по поиску заказчиков для расширения деятельности предприятия в 2009 г., то есть:

1) заключен договор с ООО «Инпром» о поставке в течение всего года пенобетона;

2) заключен договор по разработке траншей инженерных сетей и фундамента промышленного здания;

3) ООО «Надежда-1» выполняет обязанности генерального подрядчика при строительстве щитовых жилых домов при свиноводческом комплексе поселке Жирятино;

4) заключен договор с ОАО «Портландцемент» о закупке крупной партии цемента - 200 т.

5) заключен договор о постройке магазина торговой сети «Бриз» в г. Брянске;

6) заключен договор по продаже лесопродукции ООО «Ёлки-палки».

В результате этих мероприятий выручка может увеличиться на 15%. Это увеличение будет обеспечено:

а) ростом цен на реализуемую продукцию и оказываемые услуги: за счет роста цен будет дополнительно получено 1019 тыс. руб.

б) ростом объема оказываемых услуг: за счет роста объема оказываемых услуг будет дополнительно получено 2450 тыс. руб.

себестоимость при подсчете увеличится на 13,5%, так как условно-переменные затраты растут прямо пропорционально увеличению выручке в то время как условно- постоянные не связаны с ростом выручки.

В итоге условно - переменные затраты - 12873 тыс. руб. увеличатся на 2909 тыс. руб. Это связано с затратами на сырье и материалы, увеличением затрат на электро- теплоэнергию и увеличением заработной платы работников, находящихся на сдельной форме оплаты труда.

Условно-постоянные затраты - 9575 увеличатся на 121 тыс. руб. Это связано с увеличением заработной платы управленческому персоналу.

В таблице 26 представлен прогноз отчета о прибылях и убытках. В нем произойдут следующие изменения:

1) Выручка в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличится на 15%;

2) Себестоимость увеличится на 13,5%;

3) Прибыль от продаж в результате этого увеличится на 64,7%

4) Прочие доходы увеличились на 64,7%. Это увеличение будет обеспечено за счет процентов, которые получит организация ООО «Надежда-1» от банка «Электроника» за использование денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке, штрафов, пени, неустойки за нарушение условий договоров, поступления в возмещение причиненных организации убытков и прибыли прошлых лет выявленной в отчетном году.

5) Прочие расходы увеличились на 10%. И это связано с суммой дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, штрафа за нарушение условий договора и оказанием материальной помощи сотруднику организации;

6) Прибыль до налогообложения увеличится на 432 тыс. руб.;

7) текущий налог на прибыль в 2009 г. уменьшится на 12,6%. Это связано с тем, что с 01.01.2009г. ставка налога на прибыль составляет 20%

8) Чистая прибыль увеличится на 459 тыс. руб.

И чистая прибыль по решению собрания директоров организации направляется на формирование собственного капитала.

Таблица 27 - Прогноз отчета о прибылях и убытках ООО «Надежда-1» на 2009 г.

Показатели	Факт 2008 г.	Прогноз на 2009 год	Изменение прогноза от факта 2008 г.	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров,	23126	26595	3469	115,0
продукции, работ, услуг
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.	22448	25478	3030	113,5
Прибыль (убыток) от продаж	678	1117	439	164,7
Прочие доходы	135	159	24	117,5
Прочие расходы	309	340	31	110,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	504	936	432	185,7
Текущий налог на прибыль	214	187	-27	87,4
Чистая прибыль	290	749	459	в 2,3 раза

В таблице 27 представлен прогноз баланса, в котором произойдут следующие изменения:

1) В 2009 г. основные средства увеличатся на 86 тыс. руб. по сравнению с 2008. Это связано с тем, что организацией были закуплены оргтехника, офисная мебель, а также несколько деревообрабатывающих станков и одна виброплита;

2) Строка «незавершенное строительство» в 2009 г. уменьшится на 182 тыс. руб. На этой строке числятся гаражи. На протяжении 2006,2007и 2008 г.г.они оставались недостроенными, но при этом их использовали. В 2009 г. часть этих гаражей достроят. В итоге внеоборотные активы уменьшатся на 96 тыс. руб.

3) Сырье и материалы увеличатся на 780 тыс. руб. В 2009 году было больше закуплено силикатного кирпича и облицовочного декоративного камня.

4) Расходы будущих периодов увеличатся на 21 тыс. руб. Это связано с тем, что будет продлена лицензия на осуществление деятельности организации и увеличено количество подписных изданий.

5) Прочие запасы и затраты увеличатся на 5399 тыс. руб., так как поступят денежные средства на расходы, не предусмотренные в смете.

6) Дебиторская задолженность снизится на 2635 тыс. руб. В судебном порядке были взысканы средства с ООО «Сервисстрой».

7) Денежные средства в 2009 г. увеличатся на 207 тыс. руб., так как ожидается поступление денежных средств в конце года от организации ООО «Инпром».

8) Чистая прибыль по решению собрания совета директоров в размере 749 тыс. руб. направляется на формирование нераспределенной прибыли для дальнейшей капитализации с целью приобретения основных фондов.

9) ООО «Надежда-1» планирует взять кредит в размере 12000 тыс. руб. в АКБ «Электроника» ОАО на строительство складов под лесоматериалы.

10) Будет погашена задолженность, в частности перед ОАО «Портландцемент» и задолженность перед поставщиками и подрядчиками уменьшится на 2635 тыс. руб.

11) Кредиторская задолженность снизится на 1483 тыс. руб.

Таблица 28 - Прогноз баланса ООО «Надежда-1» на 2008 г.

Актив	Факт 2008 г.	Прогноз на 2009 год	Изменение прогноза от факта 2008г.
1. Внеоборотные активы
Основные средства	39	125	86
Незавершенное строительство	576	394	-182
Итого по разделу 1	615	519	-96
2. Оборотные активы
Запасы:	16618	22818	6200
в т.ч. Сырье, материалы и другие ценности	3220	4000	780
Расходы будущих периодов	47	68	21
Прочие запасы и затраты	13351	18750	5399
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)	10539	7904	2635
В том числе покупатели и заказчики	10026	7519	2507
Денежные средства	57	264	207
Итого по разделу 2	27214	30986	3772
Баланс	27829	31505	3676
Пассив
. Капитал и резервы
Уставный капитал	15	15	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый	16	765	749
убыток)
Итого по разделу 3	31	780	749
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	7590	12000	0
Итого по разделу 4	7590	12000	0
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	20208	18725	-1483
в т. ч. поставщики и подрядчики	18578	15943	-2635
задолженность перед персоналом организации	264	780	516
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	436	814	378
задолженность по налогам и сборам	868	1008	140
прочие кредиторы	62	180	118
Итого по разделу 5	20208	18725	-1483
Баланс	27829	31505	3676

12) В связи с тем, что увеличиваются объемы деятельности ООО «Надежда-1» увеличится задолженность перед персоналом организации на 516 тыс. руб., но эта задолженность является нормальной.

13) На 378 тыс. руб. увеличивается задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

14) На 140 тыс. руб. увеличивается задолженность по налогам и сборам.

15) По статье «прочие кредиторы» происходит увеличение на 118 тыс. руб. Это связано с увеличением суммы добровольного страхования.

В итоге баланс ООО «Надежда-1» в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличится на 3676 тыс.руб.

3.2 Расчет эффективности предлагаемых мероприятий

Прибыль - важнейший экономический показатель эффективности работы предприятия. В организации ООО «Надежда-1» ежегодно происходит ее изменение в ту или иную сторону за счет того, что:

1) снижаются или увеличиваются объемы производства и продаж товаров, продукции, работ, услуг;

2) эффективно или неэффективно используются ресурсы, которыми располагает предприятие;

3) имеются или отсутствуют потери в результате бесхозяйственности (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров с контрагентами, возмещение убытков, причиненных другим организациям).

На основе предложенных мероприятий по увеличению прибыли предприятия и улучшению его деятельности проведем расчет их эффективности.

В первую очередь проведем анализ рентабельности ООО «Надежда-1» в 2009 г. и оценим насколько изменились показатели рентабельности по сравнению с 2008 г.

Таблица 29 - Анализ рентабельности ООО «Надежда-1» в 2008-2009г.г.,%

Показатели	Факт 2008г.	Прогноз на 2009 г.	Изменение 2009 г. от 2008 г.
Рентабельность внеоборотного капитала	51,51	132,10	80,59
Рентабельность оборотного капитала	2,56	2,57	0,01
Рентабельность совокупных активов	2,50	2,52	0,02
Рентабельность собственного капитала	-269,73	184,48	454,21
Рентабельность заемного капитала	8,10	7,65	-0,45
Рентабельность инвестированного капитала	16,71	7,34	-9,37
Рентабельность продаж	2,18	4,20	2,02

По таблице 29 видно, что рентабельность внеоборотного капитала увеличилась на 80,59%, то есть внеоборотные активы в 2009 г. по сравнению с 2008 г. стали более эффективно использоваться. Показатель рентабельности оборотного капитала, связанный с ускорением оборачиваемости активов, характеризует хотя и небольшое (в 2009 г. по сравнению с 2008 г. - 0,01%) но все же более эффективное использование организацией своих оборотных активов. Он показывает какой размер чистой прибыли обеспечивается каждым рублем активов. Также, хотя и незначительно произошло увеличение рентабельности совокупного капитала на 0,01% в 2009 г. по сравнению с 2008 г. Показывает, что все активы предприятия стали эффективнее и прибыльнее использоваться, то есть на 1 руб., вложенный во внеоборотные и оборотные активы приходится в 2009 г. 2,52 коп. прибыли. Рентабельность собственного капитала в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 454,21%, То есть собственный капитал стал более эффективно использоваться. Рентабельность продаж в 2009г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 2,02%. Это говорит о том, что на 1 руб. полученной выручки в 2009 г. приходится 4,20 коп. прибыли, что на 2,02 коп. больше чем в 2008 г.