Сущность и организационная структура бюджетной системы Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Организационная структура государственного бюджета республики Беларусь

1.1 Понятие о бюджетном устройстве и бюджетной системе республики Беларусь

1.2 Принципы бюджетной системы республики Беларусь

2. Доходы и расходы государственного бюджета республики Беларусь

2.1 Общая характеристика доходов бюджета

2.2 Содержание и структура расходов бюджета

2.3 Принципы и методы распределения доходов и расходов между отдельными звеньями бюджетной системы

2.4 Анализ доходов и расходов бюджета

3. Совершенствование бюджетной системы республики Беларусь

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Неотъемлемой частью функционирования любого государства является бюджетное устройство. Под бюджетным устройством понимается организация бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджетная система определяется государственным и административно-территориальным делением. Республика Беларусь - унитарное государство, включающее области, города, районы. В связи с разграничением компетенции между Республикой Беларусь и административно-территориальными единицами, каждая из них имеет свой бюджет.

Совокупность бюджетов всех уровней образует бюджетную систему Республики Беларусь.

Важнейшими принципами бюджетной системы являются: единство, полнота, реальность, гласность и самостоятельность всех бюджетов.

В бюджетную систему как самостоятельные части включаются республиканский бюджет и местные бюджеты.

Центральным звеном бюджетной системы Республики Беларусь является республиканский бюджет. Он является основным финансовым планом формирования и расходования денежных средств для обеспечения функций республиканских органов государственной власти и управления.

Функционирование бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов. Доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.

Доходная часть бюджета Республики Беларусь формируется в основном за счет налоговых платежей (свыше 90%). Она отличается множеством налогов и характеризуется высокой долей косвенных налогов, которые в условиях кризисных явлений, инфляции дают определенную гарантию систематического пополнения государственной казны.

В структуре расходов по сравнению с прошлым периодом происходит усиление социальной направленности бюджетных ресурсов. Прямые расходы на социально-культурные мероприятия, включающие просвещение, здравоохранение, социальное обеспечение и программы финансовой поддержки нетрудоспособных, малоимущих слоев населения, превышают 1/3 всех расходов. Но при этом ассигнования отстают от увеличения общего объема бюджета, затрат на финансирование, содержание армии, правоохранительных органов, обслуживание государственного долга и других непроизводительных расходов.

Особенно важным на сегодняшний день является создание современных механизмов формирования и использования бюджетных ресурсов в нестабильных условиях экономики. Нынешние экономические реалии, во-первых, обусловлены обстоятельствами финансового кризиса и слабостью банковской и расчетной систем, а, во-вторых, сопровождаются недостаточно согласованной финансово-экономической политикой на различных уровнях власти.

Целью курсовой работы является раскрытие сущности и организационной структуры бюджетной системы Республики Беларусь.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

– теоретически обосновать понятие о бюджетном устройстве и бюджетной системе;

– рассмотреть принципы построения бюджетной системы;

– дать характеристику доходов и расходов бюджета;

При выполнении курсовой работы использованы Бюджетный кодекс Республики Беларусь, законодательные акты Республики Беларусь, данные Министерства финансов Республики Беларусь, учебные пособия по дисциплине «Государственный бюджет».

1. Организационная структура государственного бюджета республики Беларусь

1.1 Понятие о бюджетном устройстве и бюджетной системе Республики Беларусь

Бюджетное устройство определяется государственным устройством, а также государственной политикой. Административно-территориальное деление страны определяет количество звеньев бюджетной системы, так как каждый орган государственной власти имеет право на свой бюджет. Различают два вида государственных и бюджетных устройства: унитарное и федеральное.

В унитарных (единых) государствах бюджетная система имеет два основных бюджетных звена: общегосударственный и местные бюджеты.

В федеральных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: общегосударственный бюджет (федеральный и бюджет центрального правительства); бюджеты членов федерации; местные бюджеты.

Каждое из приведенных бюджетных устройств имеет свои преимущества и недостатки. Так, для унитарных бюджетных устройств характерна централизация финансовых ресурсов в руках центрального правительства, что позволяет контролировать бюджетные потоки, оперативно направлять их на общегосударственные цели и определенные государственные и местные программы. К недостаткам можно отнести ущемление инициативы на местах, отсутствие гибкости и неповоротливость бюрократической машины.

Федеральное устройство обеспечивает не только децентрализованное принятие бюджетных решений, но и распределение полномочий, разделение государственной власти, обеспечение множественности национальных суверенитетов. В то же время усложнение процедуры контроля за бюджетными средствами, дублирование бюджетных программ и размывание ответственности относятся к основным проблемам федеральных государств.

Бюджетное устройство - организация бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджетное устройство в Республике Беларусь основывается на принципах единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему Республики Беларусь, и определяется административно-территориальным делением Республики Беларусь. Таким образом, бюджетное устройство содержит три составляющих элемента:

– бюджетную систему;

– принципы построения бюджетной системы;

– обусловленность административно-территориальным делением.

Бюджетная система определяется государственным и административно-территориальным делением. Республика Беларусь - унитарное государство, включающее области, города, районы. В связи с разграничением компетенции между Республикой Беларусь и административно-территориальными единицами, каждая из них имеет свой бюджет.

Совокупность бюджетов всех уровней образует бюджетную систему Республики Беларусь.

Бюджетная система Республики Беларусь - регулируемая законодательством совокупность республиканского бюджета и местных бюджетов Республики Беларусь, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Республики Беларусь.

В бюджетную систему как самостоятельные части включаются республиканский бюджет и местные бюджеты.

Центральным звеном бюджетной системы Республики Беларусь является республиканский бюджет. Он является основным финансовым планом формирования и расходования денежных средств для обеспечения функций республиканских органов государственной власти и управления (см. приложение 1).

Республиканский бюджет обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих общегосударственное значение. Через республиканский бюджет осуществляется перераспределение финансовых ресурсов между областями и городом Минском в целях выравнивания уровней их экономического и социального развития.

Местные бюджеты представляют собой финансовый план формирования и использования денежных средств местного управления и самоуправления. Местные бюджеты обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых на соответствующей территории (см. приложение 2).

К местным бюджетам относятся: областные, районные, городские бюджеты, бюджеты поселков городского типа и сельсоветов.

В соответствии с территориальными уровнями местных Советов бюджеты делятся на:

– бюджеты первичного уровня: сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения);

– бюджеты базового уровня: районные и городские (городов районного подчинения);

– бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет города Минска).

Местные бюджеты нижестоящих административно-территориальных единиц не включаются в бюджеты вышестоящих административно-территориальных единиц.

Консолидированный бюджет - совокупность бюджетов Республики Беларусь или ее соответствующей административно-территориальной единицы. Он не имеет юридической силы и используется для расчетов и анализа (см. приложение 3).

Бюджеты сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения, расположенных на территории района и районный бюджет составляют консолидированный бюджет района.

Бюджеты районов, городов областного подчинения, расположенных на территории области, и областной бюджет составляют консолидированный бюджет области.

Бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет составляют консолидированный бюджет республики.

В случае введения в установленном порядке на территории Республики Беларусь или в отдельных ее местностях чрезвычайного положения на этих территориях может вводиться чрезвычайный бюджет в соответствии с актами Президента и законами Республики Беларусь.

1.2 Принципы бюджетной системы Республики Беларусь

Бюджетная система Республики Беларусь основывается на принципах:

– единства;

– полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

– сбалансированности бюджетов;

– гласности;

– самостоятельности бюджетов;

– эффективности использования бюджетных средств;

– общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

– достоверности бюджетов;

– адресности и целевого назначения бюджетных средств;

– ответственности участников бюджетного процесса.

Принцип единства означает, что единство бюджетной системы Республики Беларусь обеспечивается единой правовой базой, единой денежной системой, единым регулированием бюджетных отношений, единой бюджетной классификацией Республики Беларусь, единством порядка исполнения бюджетов и ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов, определенные законодательством, подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и полном объеме.

Принцип сбалансированности бюджетов означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета государственные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип гласности означает открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, решений местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год, а также опубликование в установленном порядке в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов (кроме сведений, отнесенных к государственным секретам).

Принцип самостоятельности бюджетов обеспечивается наличием у бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Беларусь собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета, а также правом соответствующих государственных органов в порядке, установленном законодательством, определять направления расходов, самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.

Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов все участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных целей с использованием минимального объема бюджетных средств или достижения максимального результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета.

Принцип достоверности бюджетов означает, что бюджеты формируются на основе обоснованных прогнозных макроэкономических показателей социально-экономического развития Республики Беларусь, соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь.

Принцип адресности и целевого назначения бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с направлением их на финансирование конкретных целей.

Принцип ответственности участников бюджетного процесса заключается в том, что каждый участник бюджетного процесса несет ответственность за свои действия (бездействие) на каждой стадии бюджетного процесса [1].

Таким образом, все принципы построения бюджетной системы взаимосвязаны и дополняют друг друга.

2. Доходы и расходы государственного бюджета республики Беларусь

2.1 Общая характеристика доходов бюджета

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы бюджета представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного фонда денежных средств государства. Доходы бюджета заключаются в различных платежах, уплачиваемых физическими и юридическими лицами. Доходы также могут принимать форму безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Сущностными признаками доходов бюджета являются безвозмездность и безвозвратность. Доходы бюджета по экономическому признаку - это часть национального дохода государства. Состав и структура доходов бюджета в значительной степени определяются финансовой политикой государства [6].

Принципы организации системы доходов:

1) Принцип достаточности (доходы должны обеспечивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправления).

2) Принцип стабильности доходов бюджетов (нормативные акты, определяющие формирование бюджетных доходов, должны устанавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабильность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования).

3) Принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла (установление такого соотношения налоговых и неналоговых доходов, которое с макроэкономической точки зрения наиболее целесообразно в конкретной экономической ситуации).

Для анализа структуры, состава и динамики доходов любого бюджета, оценки фискальной и стимулирующей роли того или иного доходного источника важное значение имеет классификация бюджетных доходов, то есть их группировка по выбранному признаку (критерию). Принято классифицировать доходы бюджетов различных уровней по следующим признакам:

1) В зависимости от государственного устройства страны различают: в унитарном государстве - доходы государственного (республиканского) бюджета и доходы местных бюджетов; в федеральном государстве - доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федераций и доходы местных бюджетов.

2) В зависимости от права собственности доходы бюджета классифицируются на собственные и заемные. Собственные доходы бюджетов - это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. При недостаточности собственных источников с целью покрытия необходимых расходов, а также в случаях временных финансовых затруднений в процессе исполнения бюджета используются заемные средства. Источниками заемных средств могут быть: бюджетные займы; выпуск государственных ценных бумаг; банковский кредит.

3) По источникам образования выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и физических лиц. Это деление имеет преимущественно социально-экономическое значение. С точки зрения формирования доходной части бюджета не важно, из какого источника (от юридических лиц или физических лиц) поступают доходы. В то же время анализ соотношения таких видов доходов дает необходимую информацию при выработке направлений социально-экономической политики, показывает сложившиеся в государстве традиции в системе налогообложения.

4) По юридическому основанию взимания доходов в бюджет различают обязательные и добровольные платежи. Практически все доходы поступают в бюджет на обязательной основе (налоги, сборы, пошлины, финансовые санкции). На добровольной основе в бюджет привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, использования пожертвований и другие.

5) В зависимости от условий зачисления в бюджет различают закрепленные и регулирующие доходы. Закрепленные доходы - это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (процентах) на постоянной долговременной основе зачисляются в соответствующий бюджет. Регулирующие доходы - это доходы, которые поступают в нижестоящий бюджет на основе решений вышестоящих органов государственной власти или местной власти, принимаемых ими при утверждении своих бюджетов. Распределение общегосударственных налогов и доходов между бюджетами начинается с установления нормативов отчислений от общереспубликанских налогов в местные бюджеты областей и города Минска.

6) По юридическим формам доходы бюджета подразделяются на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы - республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы, другие обязательные индивидуально безвозмездные платежи и платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в виде одного из условий совершения в отношении их юридически значимых действий, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин), проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой, налоговым кредитом. Неналоговые доходы - обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет в рамках отношений, не регулируемых налоговым законодательством Республики Беларусь, а также добровольные индивидуально безвозмездные платежи организаций и физических лиц.

7) По бюджетной классификации доходы бюджета делятся на следующие группы:

– налоговые доходы (включают республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами; пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов);

– взносы на государственное социальное страхование (включают обязательные страховые взносы работодателей, работающих граждан и физических лиц в фонд социальной защиты населения);

– неналоговые доходы (включают доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; штрафы; другие неналоговые доходы);

– безвозмездные поступления (включают безвозмездные поступления от иностранных государств, от международных организаций, от другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов).

Безвозмездные поступления в форме межбюджетных трансфертов подлежат учету в доходах того бюджета, которому эти средства предоставляются (см. приложение 4).

2.2 Содержание и структура расходов бюджета

Расходы государственного бюджета - экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному признакам. Расходы бюджета - затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций и стоящих перед ним задач.

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством республики и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год [4].

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется по их видам, каждый из которых обладает качественной и количественной характеристикой.

Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - показывает их величину.

Активная роль государства в экономической жизни общества, осуществлении социальных преобразований обусловливает многообразие конкретных видов бюджетных расходов. Оно обусловлено рядом факторов:

– природой и функциями государства;

– уровнем социально-экономического развития страны;

– разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой;

– формами предоставления бюджетных средств;

– административно-территориальным делением государства и так далее.

Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. Существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

1) По общественному назначению расходы делят на: экономические расходы; расходы на социальные нужды; расходы на управление; военные расходы; расходы на внешнеэкономическую деятельность; создание государственных резервов и запасов.

Каждый из этих видов расходов присутствует в бюджете любого государства, а по выделяемым объемам финансирования можно говорить о приоритетах государственного экономического и социального развития.

Экономические расходы используются с целью государственного регулирования экономики и направлены в сферу материального производства. По их величине можно судить о степени государственного вмешательства в экономические процессы. В соответствии с бюджетной классификацией расходы на государственное регулирование экономики рассматриваются по функциональному и отраслевому признакам и осуществляются практически во всех отраслях и сферах материального производства.

Расходы на социальные нужды обеспечивают в первую очередь финансирование непроизводственной сферы: образование, здравоохранение, культуру, искусство. Особое значение имеют: проводимая государством социальная политика, финансирование социальных учреждений и программ, выделение социальной помощи малоимущим и нетрудоспособным слоям населения. Расходы бюджета на социальные нужды имеют не только социальное, но и экономическое значение, так как представляют важнейшую часть затрат на воспроизводство рабочей силы, обеспечивают физическое и духовное здоровье нации и служат вложениями в человеческий капитал.

Расходы на управление обеспечивают основную функцию государства - управление - и предусматривают обеспечение содержания органов государственного и местного управления, правопорядка, судебной власти. Много внимания уделяется расходам на содержание и обслуживание внутреннего и внешнего государственных долгов. Они возникают при использовании государственных долговых обязательств для покрытия бюджетного дефицита за счет внешних и внутренних источников финансирования.

Военные расходы включают расходы на национальную оборону и относятся к важнейшим государственным расходам, создающим национальную и государственную безопасность. К ним относят расходы на содержание армии, научно-исследовательские разработки в области обороны, создание и закупку военной техники и другие расходы, прямо или косвенно обеспечивающие военную мощь государства.

Расходы на внешнеэкономическую деятельность предусматривают осуществление мероприятий и финансирование программ по межгосударственному сотрудничеству: содержание дипломатических представительств, консульств, участие в международных общественных организациях, выставках, прочих международных мероприятиях, культурных и научных связях. К внешнеэкономическим расходам также можно отнести государственную поддержку экспортеров и расходы на финансирование внешнеторговых мероприятий.

Расходы на создание государственных запасов и резервов предусматриваются на случай непредвиденных обстоятельств, стихийных бедствий, военных действий и являются обязательной статьей расходов государственного бюджета.

2) Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Группировка расходов на текущие и капитальные устанавливаются экономической классификацией расходов. Данная классификация показывает те виды операций, которые проводятся органами государственного управления для выполнения ими своих функций, а также их воздействие на функционирование рынка товаров и услуг и на распределение доходов.

Расходы определяются как государственные платежи, не подлежащие возврату, то есть которые не вызывают и не погашают финансовых требований. Расходы могут быть как на текущие цели, так и на осуществление капитальных затрат, и могут быть как возмездные, так и безвозмездные (односторонние), то есть все виды трансфертов.

Текущие расходы - часть расходов бюджетов, обеспечивающих текущее финансирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.

Капитальные расходы - расходы бюджетов, обеспечивающих инвестиционную деятельность. Они включают расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденными инвестиционными программами, расходы на проведение капитального ремонта, создание государственных запасов и резервов и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством.

3) По предметному признаку выделяются группы расходов, направленных на:

– финансирование отраслей национальной экономики;

– финансирование социально-культурных мероприятий;

– финансирование науки;

– финансирование обороны;

– содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;

– расходы по внешнеэкономической деятельности;

– создание резервных фондов;

– расходы по обслуживанию государственного долга;

– прочие расходы и выплаты.

Дополнительно к указанным группам расходов могут выделяться затраты на выполнение приоритетных общегосударственных программ.

Каждая из названных групп делится по ведомственному и целевому признакам.

Ведомственный признак позволяет выделить в каждой группе расходов соответствующие министерства, учреждения, организации, получающие бюджетные ресурсы.

По целевому признаку бюджетные расходы делят на конкретные виды затрат. Важной проблемой осуществления целевых бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в условиях высоких темпов инфляции на современном этапе развития экономики республики. Принцип защищенности предполагает финансирование ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения. К защищенным статьям расходов относятся:

– заработная плата;

– начисления на заработную плату;

– трансферты населению (стипендии, пенсии, пособия);

– продукты питания;

– медикаменты и перевязочные средства;

– проценты по государственному долгу;

– погашение государственного долга;

– оплата услуг научно-исследовательских организаций.

К незащищенным статьям расходов бюджета может быть применен механизм секвестра, заключающийся в пропорциональном сокращении расходов. К этим статьям может быть применен также и механизм блокирования, под которым понимается временная приостановка финансирования.

4) По территориальному признаку выделяют:

– расходы республиканского бюджета;

– расходы местных бюджетов.

5) По субъектам финансирования выделяют:

– расходы на финансирование организаций, учреждений;

– расходы для физических лиц.

Основные задачи в области бюджетных расходов:

– сократить число целевых программ, обеспечить концентрацию средств бюджета на наиболее эффективных и социально значимых проектах;

– снизить расходы на содержание государственного аппарата;

– развить децентрализацию инвестиционного процесса, расширив практику государственно-коммерческого финансирования проектов;

– повысить эффективность использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс, концентрируя их на перспективных научно-исследовательских работах в сфере военно-промышленного комплекса;

– снизить уровень дотаций отдельным отраслям национальной экономики;

– усилить контроль за использованием бюджетных средств;

– обеспечить приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование.

2.3 Принципы и методы распределения доходов и расходов между отдельными звеньями бюджетной системы

В основе распределения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы лежит необходимость достаточности средств для обеспечения нормального функционирования государства в целом и всех входящих в него административно-территориальных единиц. Распределение расходов и доходов в бюджетной системе происходит исходя из сфер ведения Республики Беларусь и местного самоуправления [5].

Распределение доходов и расходов между бюджетами отражает единые принципы построения и организации бюджетной системы. При распределении доходов и расходов решаются следующие задачи:

– сбалансированность доходов и расходов каждого бюджета;

– заинтересованность местных органов власти в выполнении планов поступлений общегосударственных доходов и налогов;

– равномерность поступления доходов в бюджет в течение года во избежание временных кассовых разрывов бюджета для своевременного финансирования всех предусмотренных мероприятий;

– приоритет республиканского бюджета в финансировании общереспубликанских программ и мероприятий, координации деятельности всех сфер общественного производства в перераспределении финансовых ресурсов между территориями для выравнивания уровней их развития.

В основу распределения доходов и расходов между бюджетами положены следующие принципы:

– принцип централизованного регулирования распределительного процесса;

– принцип максимально возможного сбалансирования бюджетов;

– принцип подведомственности и значимости.

Распределение доходов в бюджетной системе осуществляется в двух направлениях:

– посредством закрепления отдельных доходов за конкретными бюджетами (налоги);

– посредством бюджетного регулирования.

Бюджетное регулирование является частью бюджетного процесса и заключается в частичном перераспределении финансовых ресурсов между бюджетами различных уровней.

Методы бюджетного регулирования:

– установление и распределение регулирующих источников;

– перераспределение бюджетных источников;

– финансовая помощь в виде дотаций, субвенций и субсидий из вышестоящего бюджета;

– процентные и беспроцентные бюджетные ссуды.

Законодательством устанавливается, в какие бюджеты должны зачисляться поступления от налогов и неналоговые доходы. Некоторые налоги по закону распределяются между республиканским и соответствующими местными бюджетами. Доходы, поступающие в республиканский бюджет, называются общегосударственными или республиканскими, а зачисляемые в местные бюджеты - местными доходами.

Регулирующие источники доходов - это общегосударственные налоги и доходы. Их устанавливают органы представительной власти. К регулирующим налогам в Республике Беларусь относят налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы и прибыль. Распределение регулирующих доходов между бюджетами происходит в виде процентных отчислений по нормативам, устанавливаемым в законе о бюджете на очередной финансовый год и соответствующих решениях Советов депутатов. Нормативы отчислений могут устанавливаться едиными или дифференцированными.

Второй метод заключается в перераспределении доходных источников от одного бюджета к другому. В этом случае вышестоящий орган представительной власти принимает решение о передаче закрепленного за его бюджетом доходного источника в бюджет нижестоящего уровня.

Если в результате применения первых двух методов не удается сформировать бюджеты в объемах, достаточных для финансирования расходов, то применяются дотации, субвенции и субсидии, представляющие собой безвозмездную помощь вышестоящего бюджета нижестоящему.

Бюджетная ссуда - денежные средства, выданные временно и безвозмездно из республиканского или местных бюджетов, для использования по целевому назначению. Этот метод применяется в процессе исполнения бюджета, в то время как вышеперечисленные - на стадии формирования бюджета. Возврат полученных ссуд производится в первоочередном порядке и в пределах текущего бюджетного года. Бюджетные ссуды могут предоставляться не только из вышестоящего бюджета, но и, наоборот, из нижестоящего - вышестоящему.

2.4 Анализ доходов и расходов бюджета

По итогам девяти месяцев 2011 года валовой внутренний продукт составил в текущих ценах 186,7 трлн. рублей и увеличился по сравнению с аналогичным периодом 2010 года на 7,9% в сопоставимых ценах. Рост валового внутреннего продукта обусловлен, главным образом, ростом внутреннего спроса (как инвестиционного, так потребительского). Инвестиции в основной капитал возросли на 14,9%, оборот розничной торговли - на 11%, производство промышленной продукции увеличилось на 10,6%.

Экономический рост в январе-сентябре текущего года отмечен на фоне высокой инфляции и девальвации белорусского рубля. Инфляция на потребительском рынке за девять месяцев составила 74,5%, или 6,4% в среднемесячном исчислении с начала года.

В январе-сентябре 2011 года в условиях благоприятной для белорусского экспорта конъюнктуры мировых товарных рынков объем внешнеторгового оборота увеличился по сравнению с аналогичным периодом 2010 года на 53,6%, при этом экспорт вырос на 68%, импорт - 42,8%.

Улучшились финансовые показатели хозяйствующей деятельности организаций: сократилось число убыточных организаций, увеличились рентабельность продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль [8].

По итогам 9 месяцев 2011 года доходы консолидированного бюджета Республики Беларусь составили 52,2 трлн. рублей и увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 50,8%. Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 28,0% ВВП (в январе-сентябре 2010 года - 29,6% ВВП).

Основная доля доходов консолидированного бюджета (около 90%) формируется за счет налоговых поступлений. За 9 месяцев 2011 года в бюджет поступило 46,7 трлн. рублей налоговых доходов. По сравнению с аналогичным периодом 2010 года поступления увеличились на 47,7%.

Неналоговые доходы за 9 месяцев 2011 года сложились в сумме 10,4 трлн. рублей и по сравнению с 9 месяцами 2010 года увеличились на 84,4%.

Формирование налоговых доходов за 9 месяцев 2011 года на 92% обеспечено поступлениями: налога на добавленную стоимость (33,4%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (19,9%), налога на прибыль (13,2%), подоходного налога (13,1%), акцизов (8,3%), налогов на собственность (4,1%).

Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с 9 месяцами 2010 года вызвано, главным образом, увеличением в 2011 году доли налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности, подоходного налога.

В разрезе основных доходных источников бюджета поступления в январе-сентябре 2011 года составили:

– по налогу на добавленную стоимость 15,6 трлн. рублей (прирост поступлений к соответствующему периоду 2010 года 38,8%);

– по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности 9,3 трлн. рублей (прирост - 137,7%);

– по налогу на прибыль 6,2 трлн. рублей (прирост 50,0%);

– по подоходному налогу 6,1 трлн. рублей (прирост 65,1%);

– по акцизам 3,9 трлн. рублей (прирост 21,5%);

– по налогам на собственность 1,9 трлн. рублей (прирост 44,5%).

В структуре консолидированного бюджета 60,8% составляют доходы республиканского бюджета и 39,2% доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений). Распределение доходов между уровнями бюджетной системы по основным доходным источникам осуществляется следующим образом.

Полностью зачисляются в республиканский бюджет акцизы и налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, в местные бюджеты - подоходный налог и налоги на собственность. Распределяются между республиканским и местными бюджетами налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Расходы консолидированного бюджета в январе-сентябре 2011 года профинансированы в сумме 47,8 трлн. рублей (на 28,5% выше уровня января-сентября 2010 года). Относительно ВВП расходы бюджета сократились, составив 25,6% ВВП.

Динамика расходов консолидированного бюджета в январе-сентябре 2011 года определялась, главным образом, исполнением принятых социальных обязательств государства, в частности, выплатой заработной платы, пенсий, пособий. Значительное влияние на исполнение бюджетных обязательств оказали инфляционные процессы и девальвация национальной валюты.

В этих условиях в текущем году реализуется жесткая бюджетная политика, направленная на оптимизацию государственных расходов и поддержание макроэкономической стабильности. Введены ограничения на бюджетные расходы - их финансирование осуществляется в пределах поступающих доходов без привлечения заемных средств и ранее накопленных остатков бюджета. При этом приоритетами финансирования определены: обеспечение функционирования бюджетных учреждений; расходы на медицинское обслуживание; оплата потребленных энергоресурсов; обслуживание и погашение государственного долга.

Бюджет января-сентября 2011 года сохранил свою социальную направленность. Объем средств, направленных на финансирование социальной сферы (здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, образование, социальная политика), составил 21,8 трлн. рублей, или 45,6% от всех расходов консолидированного бюджета. Расходы на образование возросли по сравнению с аналогичным периодом 2010 года на 57,7%, здравоохранение - на 51,3%.

Расходы на национальную экономику увеличились на 6,5% и составили 9,5 трлн. рублей (20% от всех расходов). Более 50% всех расходов на национальную экономику направлено на поддержку сельского хозяйства, в том числе на субсидирование процентных ставок по кредитам банков.

В январе-сентябре 2011 года в структуре расходов в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы - 84,3% от всех расходов (в январе-сентябре 2010 года - 74%). Расходы на заработную плату и начисления на заработную плату работников бюджетного сектора составили 16,2 трлн. рублей, или 34% от общего объема бюджетных расходов (вместо 26,9% в январе-сентябре 2010 года). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года они возросли на 19,2%.

Средства консолидированного бюджета, направленные на капитальные расходы, за девять месяцев 2011 года составили 8,1 трлн. рублей, или 16,9% всех расходов (в январе-сентябре 2010 года - 23,5%). По сравнению с январем-сентябрем 2010 года эти расходы сократились на 7,8%.

Девальвация белорусского рубля вызвала рост расходов по обслуживанию государственного долга, других расходов бюджета, осуществляемых в иностранных валютах. Удельный вес расходов на обслуживание государственного долга в общих расходах консолидированного бюджета составил 4,4% вместо 2,2% в январе-сентябре 2010 года.

Консолидированный бюджет в январе-сентябре 2011 года исполнен с профицитом в размере 4,5 трлн. рублей, или 2,4% ВВП (в январе-сентябре 2010 года - дефицит - 2,2% ВВП).

За 9 месяцев 2011 года в республиканский бюджет Республики Беларусь поступило 31,7 трлн. рублей, что на 48,0% больше аналогичного периода 2010 года.

Налоговые доходы республиканского бюджета за 9 месяцев 2011 года составили 27,7 трлн. рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2010 года поступления увеличились на 42,5%.

Неналоговые доходы республиканского бюджета за 9 месяцев 2011 года сложились в сумме 4,0 трлн рублей и по сравнению с 9 месяцами 2010 года увеличились на 102,9%.

Наибольшую долю в структуре доходов республиканского бюджета занимали налог на добавленную стоимость (34,7%), налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (29,4%), акцизы (12,2 %), налог на прибыль (6,5 %).

Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 29,6 трлн. рублей, что на 25,6% больше, чем в январе-сентябре 2010 года.

В сложившейся структуре расходов республиканского бюджета 29,9% от всех расходов составили трансферты местным бюджетам. Расходы социальной направленности (разделы «Здравоохранение», «Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации», «Образование», «Социальная политика») составили 21,4% в общем объеме расходов республиканского бюджета.

Доходы республиканского бюджета превысили расходы на 2,1 трлн. рублей (1,1% ВВП).

Доходы местных бюджетов в январе-сентябре 2011 года составили 29,4 трлн. рублей, что в номинальном выражении на 55,0% больше, чем за аналогичный период 2010 года.

Основными источниками доходов местных бюджетов в январе-сентябре 2011 года являлись поступления по подоходному налогу (20,8% от всех доходов), налогу на добавленную стоимость (15,7%), налогу на прибыль (14,0%), налогам на собственность (6,5%), а также безвозмездные поступления из республиканского бюджета (30,4%).

Значительный рост доходов местных бюджетов по сравнению с прошлым годом в основном обусловлен изменениями в бюджетном законодательстве (в текущем году весь налог на прибыль, уплачиваемый коммунальными и негосударственными организациями, зачисляется в местные бюджеты), ростом налогооблагаемой прибыли, а также налоговой базы по подоходному налогу.

Расходы местных бюджетов в январе-сентябре 2011 года профинансированы в сумме 27,5 трлн. рублей, что в номинальном выражении на 37,8% выше, чем за аналогичный период 2010 года.

В январе-сентябре текущего года увеличился по сравнению с январем-сентябрем прошлого года удельный вес расходов, направленных на финансирование социальной сферы, в общих расходах местных бюджетов. При этом возросли расходы местных бюджетов на текущее функционирование организаций бюджетной сферы.

За январь-сентябрь 2011 года профицит местных бюджетов составил 1,9 трлн. рублей.

3. Совершенствование бюджетной системы республики Беларусь

В 2006-2010 годах последовательно проводилась работа по снижению уровня налоговой нагрузки на экономику, упрощению налоговой системы, сохранению устойчивости и стабильности бюджетной системы, повышению эффективности бюджетных расходов.

Несмотря на эти достижения, невозможно говорить о завершении формирования бюджетной системы, которую необходимо развивать и совершенствовать в последующие годы.

Основными целями бюджетной политики на 2011-2015 годы являются повышение конкурентоспособности применяемой в республике налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета, поддержание его дефицита и долговых обязательств страны на экономически безопасном уровне [9].

Для их достижения необходимо:

– продолжить налоговую реформу, одной из приоритетных задач которой является создание налоговой системы, благоприятной для экономической деятельности;

– повысить эффективность бюджетных расходов при общем сокращении объемов перераспределяемых государством ресурсов;

– добиться сбалансированности и бездефицитности бюджета;

– создать эффективную систему управления государственными финансами.

Главными задачами в этой сфере являются:

– совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

– радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;

– концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

– оптимизация бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;

– снижение государственного долга республики.

В национальной налоговой системе предусматривается дальнейшее снижение налоговой нагрузки на экономику, то есть общее количество налогов должно быть сведено к 7-8 основным, построенным таким образом, чтобы не допускать их искажающего воздействия на экономику и обеспечивать достаточные поступления в бюджет [7].

Важными направлениями налоговой политики станут введение общепринятого в мировой практике механизма переноса убытков на будущие периоды, расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения, совершенствование механизма взимания экологического налога и так далее.

Продолжится работа по совершенствованию налогового администрирования, в том числе за счет расширения сферы применения системы электронного налогового декларирования. Предусматривается активное внедрение международных стандартов финансовой отчетности.

Основой бюджетной политики является повышение эффективности расходования бюджетных средств и управления государственными финансами.

Решение поставленной задачи предусматривает концентрацию бюджетных ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны, обеспечение прямой связи государственных расходов с достижением конкретных результатов.

Предполагается полностью ликвидировать бюджетные субсидии, предоставляемые отдельным промышленным и сельскохозяйственным предприятиям, организациям жилищно-коммунального хозяйства с переводом части расходов в адресные субсидии малообеспеченным группам населения. Бюджетные средства предусматривается использовать исключительно в соответствии с получаемыми обществом результатами по приоритетным направлениям структурных преобразований в экономике.

Отказ государства от финансирования направлений, где его участие необязательно и неэффективно, позволит увеличить расходы на социальную политику и бюджетную сферу. Расширение сети предоставляемых платных услуг должно осуществляться одновременно с адекватным увеличением доходов основной массы населения.

Государственная поддержка реального сектора экономики должна быть упорядочена, ограничена наиболее эффективными формами и направлена в основном на внедрение наукоемких, новых и высоких технологий.

Для повышения эффективности расходования бюджетных ресурсов предстоит оптимизировать сеть бюджетных учреждений.

В целях совершенствования управления бюджетной системой предусматривается переход бюджетов всех уровней к среднесрочному финансовому планированию, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов. Будут разработаны действенные стимулы повышения роли и ответственности регионов в реализации важнейших государственных задач путем расширения их финансовой самостоятельности. экономика бюджет доход расход

Необходимо усилить социальную направленность бюджета, гарантирующую защиту населения в области занятости, образования, здравоохранения, культуры, пенсионного обеспечения, оказания адресной поддержки малообеспеченным слоям населения.

В области совершенствования межбюджетных отношений в прогнозируемом периоде будет обеспечена реальная децентрализация бюджетной системы с одновременной передачей на республиканский уровень всех финансовых обязательств общенационального характера и соответствующих им налоговых ресурсов. Должно быть проведено четкое разграничение расходов между уровнями бюджетной системы, повышена степень автономности налоговых полномочий, выработаны прозрачные процедуры распределения финансовой поддержки регионам.

Проведение комплекса мероприятий по реформированию межбюджетных отношений позволяет обеспечить сбалансированность и стабильность региональных бюджетов, выравнивание уровней бюджетной обеспеченности и социально-экономического развития административно-территориальных единиц путём рационального перераспределения бюджетных потоков.

Предусматривается решение задачи сохранения государственного долга республики на экономически безопасном уровне. Ее реализация будет основана на дальнейшем совершенствовании механизма управления государственным долгом и повышении эффективности использования государственных займов, диверсификации финансовых инструментов государственных заимствований, создании системы управления долгом в органах местного управления и самоуправления.

Совершенствование процедур бюджетного учета и контроля включает меры по развитию методологической работы и внедрению на практике всех принципов бюджетной классификации в полном объеме на всех уровнях бюджетной системы.

Помимо стратегических мер необходимо реализовывать и ряд мер оперативного характера, обеспечивающих экономию бюджетных средств.

К ним относятся:

– усиление контроля со стороны Министерства финансов за текущими расходами и повышение ответственности за это финансовых управлений на местах;

– исключение фактов нецелевого использования бюджетных средств;

– проведение текущего анализа эффективности расходов на соответствие целям и задачам экономического развития;

– обеспечение своевременного возврата в республиканский бюджет выданных займов и ссуд;

– привлечение в бюджет дополнительных доходов от вновь созданных предприятий.

Реформирование налоговой системы с одновременной оптимизацией бюджетных расходов позволит к концу пятилетия снизить налоговую нагрузку до 26 процентов к ВВП. Дефицит консолидированного бюджета в 2015 году прогнозируется на уровне не более 1,5 процента к ВВП.

Заключение

Неотъемлемой частью функционирования любого государства является бюджетное устройство. Под бюджетным устройством понимается организация бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджетное устройство содержит три составляющих элемента: бюджетную систему; принципы построения бюджетной системы; обусловленность административно-территориальным делением.

Бюджетная система определяется государственным и административно-территориальным делением. Республика Беларусь - унитарное государство, включающее области, города, районы. В связи с разграничением компетенции между Республикой Беларусь и административно-территориальными единицами, каждая из них имеет свой бюджет.

Совокупность бюджетов всех уровней образует бюджетную систему Республики Беларусь.

Важнейшими принципами бюджетной системы являются: единство, полнота, реальность, гласность и самостоятельность всех бюджетов.

В бюджетную систему как самостоятельные части включаются республиканский бюджет и местные бюджеты.

Центральным звеном бюджетной системы Республики Беларусь является республиканский бюджет. Он является основным финансовым планом формирования и расходования денежных средств для обеспечения функций республиканских органов государственной власти и управления.

Местные бюджеты представляют собой финансовый план формирования и использования денежных средств местного управления и самоуправления.

Функционирование бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов. Доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.

В основе распределения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы лежит необходимость достаточности средств для обеспечения нормального функционирования государства в целом и всех входящих в него административно-территориальных единиц. Распределение расходов и доходов в бюджетной системе происходит исходя из сфер ведения Республики Беларусь и местного самоуправления.