Налоговое законодательство в контексте стимулирования деятельности малого и среднего бизнеса

· повышение социальной эффективности деятельности малых предприятий - рост численности занятых в секторе малого предпринимательства, средних доходов и уровня социальной защищенности работников малых предприятий и, как следствие, формирование среднего класса - базы политической стабильности;

· повышение темпов развития малого предпринимательства, как одного из стратегических факторов социально-экономического развития области, увеличение доли малого предпринимательства в формировании всех составляющих внутреннего валового продукта (производство товаров, оказание услуг, чистые налоги), расширение сфер деятельности и экономическое укрепление малых предприятий, особенно в промышленной сфере.

Всего за 2008-2009 годы и 1 полугодие 2010 года на реализацию мероприятий Программы развития и поддержки малого предпринимательства в Тамбовской области на 2008-2010 годы из областного бюджета израсходовано 13,521 млн. рублей, из федерального бюджета выделено - 11,2 млн. рублей.

Государство должно гарантировать неизменность системы налогообложения в течение достаточно длительного периода в целях поддержания благоприятных условий развития субъектов малого предпринимательства. Между тем, налогообложение бизнеса является мощным регулятором его развития. Для создания благоприятных условий развития производственного предпринимательства, необходимо усилить стимулирующее воздействие налоговой системы на материальное производство путем изменения общей структуры налогов в направлении снижения в ней доли косвенных налогов. Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Федерального закона «О государственной поддержке предпринимательства РФ» и в 1996г. Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий». Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» принятый Государственной думой в 1998г.

С 1 января 2005 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):

Глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог» - с 1.01.2005 г.

Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» - с 1.01.2006 г.

Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» - с 1.01.2006 г.

Глава 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции» - с 1.01.2007 г.

В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Применение УСНО значительно облегчают труд налогоплательщиков, что делает упрощенную систему налогообложения привлекательной для субъектов малого бизнеса. Одна из положительных сторон упрощенной системы налогообложения проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.

Действующая с 2006 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

Стимулом перехода на упрощенную систему, предусматривающую добровольное принятие решения, является резкое снижение ставки налога до 6% с выручки и 15% с чистого дохода, то есть практически в два раза.

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что переход на УСНО освободил организацию от уплаты единого социального налога, что существенно сократило издержки организации и увеличило ее прибыль; уменьшилось налоговое бремя организации, с переходом на УСНО; переход на УСНО является экономически оправданным.

Наконец, для создания благоприятных условий для развития предпринимательства крайне важным является введение практики утверждения законодательных актов в области налоговой политики одновременно с механизмом их реализации, включающим программно-информационное. Это, в свою очередь, позволит сократить многочисленные, в большинстве своем неэффективные, проверки налогоплательщиков. В результате сократятся затраты времени, усилий и средств как на проведение этих проверок, так и на судебные разбирательства.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) № 146-ФЗ от 9.07.1998 г.

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) № 117-ФЗ от 5.08.2003 г.

3. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27.12.1991г.

4. Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.1995г.

5. Минфин РФ: Приказ от 17 января 2009 г. № 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения».

6. Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" № 148-ФЗ от 31.07.1998г.

7. Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" № 2116-1 от 27.12.1991г.

8. Федеральный закон РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ.

9. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. Учебно-практ. пособие. - М.:ОСв- 89, 2006 - 496с.

10. Андреев В. Государственная поддержка малого предпринимательства. //Рос. юстиция. 200. №12 с. 13-15

11. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации // Налоги, 2009, №12, с. 37-39

12. Гуськова М.Ф., П.Ф. Стерликов, Ф.Ф. Стерликов Экономика: 100 вопросов - 100 ответов: Учеб. пособие. - М.: Гуманит. изд. центр Владос, 2008.

13. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2009, №2, с. 29-35

14. Захарьин В. Р. Все изменения налогового законодательства с 1 января 2009 года. - М. 2009 г. - 192 с./Б-ка Рос. газ. - Выш.9/

15. Зимин А.В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспеки 2009. - 208 с.

16. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги, 2006, №1, с. 24-27. Журнал.

17. Курс экономической теории: Учебное пособие/Под общ. ред. М.Н. Чепурина. - Киров, 2008.

18. Консультант Плюс: Высшая школа: Учебное пособие.

19. Лебединский Н.А. Индивидуальный предприниматель как самостоятельный участник налоговых правоотношений. Гос-во и право. - 2009. - №10 - с.90-93. Журнал.

20. Мальцев В. А. Налоговое право: Учебник

21. Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность. ИМЭ и МО. - 2009. - №11. -. 48-57. Журнал.

22. Пансков В.Г. Указ соч. с. 78

23. Подвинская Е.С. Все об акционерных обществах. - М.,2007.

24. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцев Е.Б. Современный экономический словарь. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.:ИНФАРМА-М, 2008. - 480 с.

25. Романенко И.В. «Экономическая теория: Конспект лекций» - С-Пб: «Изд-во Михайлова В.А.», 2003

26. Садыков Р.Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги, 2007, №3, с. 11-19

27. Самохвалова Ю.Н. Упрощенная система налогообложения в 2009 году. - М.: Дело и Сервис, 2009.- 189 с.

28. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народа / Классика экономической мысли. М.:ЭКСМО-ПРЕСС, 2003. С.368-379

29. Фадеев Д.Е. Налоговая реформа: тупиковый вариант или завершающийся этап // Рос. юстиция. - 2008 №4. Журнал.

30. Финансы: Учебник. / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 504 с.: ил.

31. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити. 2006 - 607 с.

32. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник. / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. 2007. - с263

33. Черников Д.Г. О малом предпринимательстве /Налоговый вестник, 2006 г., №1,с.17-18. Журнал.

34. Шевченко И.К. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие.- Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2007. 92 с. Электронная версия.

35. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. 2-е изд. М.: ИНФА - М.,2008

36. www.aup.ru

37. www.frip.ru

38. www.tambovjurcentre.ru

39. www.4i5.ru

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Таблица 1 «Налоги, не уплачиваемые при переходе на УСНО»

Таблица 2 «Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения»

Размещено на Allbest.ru