Сущность налогов и их функции

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«РОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им. ПЛЕХАНОВА»

ЧЕЛЯБИНСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

КАФЕДРА «КОММЕРЦИИ И МАРКЕТИНГА»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

Тема: «Сущность налогов и их функции»

Выполнил: студент 3 курса

Направление: Торговое дело

Профиль: Коммерция

Заочной формы обучения

На базе СПО

Шифр КзС 11-02 Аксенов К.В.

Челябинск 2014

Задание

1. Сущность налогов и их функции

2. Задача

Автомобильный салон работает на общем режиме налогообложения. Автосалон ввозит на таможенную территорию РФ французские автомобили «Пежо». Мощность двигателя -100 л.с.

Определить сумму акциза к уплате в бюджет.

3. Тестовое задание

Тест 1. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику после наступления срока уплаты:

а) не позднее 1 месяца

б) не позднее 3-х месяцев

в) не позднее 2-х месяцев

г) не позднее 10 дней

1. Сущность налогов и их функции

Налог - это одно из основных понятий финансовой науки. Исследование природы налога финансовая наука вела в рамках учения о государстве. Налоги - более поздняя форма государственных доходов. Первоначально налоги назывались "auxilia" (помощь) и носили временный характер. Однако формирование постоянно действующих государственных органов, создание армий требовали больших средств, и налоги превратились из временного, в постоянный источник государственных доходов. Налог имеет одновременно экономическую и правовую природу. Первопричина существования налоговых отношений выражается в необходимости перераспределения части доходов для удовлетворения общенациональных потребностей.

Налоговый кодекс РФ.

Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогообложение - это определенная совокупность экономических (финансовых) и правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.

В Налоговом кодексе РФ содержатся определения налога и сбора (ст. 8).

Статья 8. Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение - мобилизацию средств в распоряжение государства. Иными словами, налоги представляют собой совокупность финансовых отношений между хозяйствующими субъектами и гражданами, с одной стороны, и государства, с другой, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения последним соответствующих функций. Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и народное хозяйство как единое целое. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий). Важнейшим признаком налога и сбора является их обязательный (принудительный) характер. Установление налогов и сборов относится к компетенции представительных органов государства или местного самоуправления.

Принципы построения налоговой системы:

- сочетание прямых и косвенных налогов;

- универсальность налогообложения;

- равнонапряженность налогового бремени для всех субъектов налоговых правоотношений;

- однократность налогообложения;

- использование системы налоговых льгот;

- стремление к стабильности условий налогообложения;

- запрет обратной силы налоговых законов.

Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Сущность и внутреннее содержание налогов выражаются в их функциях, т.е. «работе», которую они выполняют.

Различают следующие функции налогов:

- фискальную

- регулирующую

- социальную

- контрольную

Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Стоит заметить, что она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Стоит отметить, что основная задача выполнения фискальной функции обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, будет понятием более широким, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей. Не стоит забывать, что важно будет сказать, что во многих развитых странах налоговое бремя на физических лиц действительно выше, чем на юридических лиц, поскольку такое построение налоговой системы -- это более сильный стимул для развития экономики. Снижение налогового бремени на юридические лица способствует увеличению их количества и росту производства, что обеспечивает рост числа занятых. При этом реализация фискальной функции налогов имеет объективные и субъективные ограничения. При недостаточности налоговых поступлений и невозможности сокращения государственных расходов приходится прибегать к поиску других форм доходов. Прежде всего, это обращение к внутренним и внешним государственным, региональным, местным займам. Размещение займов приводит к образованию государственного долга. При этом обслуживание государственного долга за счет бюджета потребует повышения налогов в будущем (роста налоговых ставок, введения новых налогов). Вместе с тем рост налогового бремени вновь может столкнуться с непреодолимыми ограничениями, вызовет усиление недовольства налогоплательщиков и спад производства, что побудит к размещению новых займов. Возникнет опасность становления финансовой пирамиды, а значит, финансового краха. Отечественный опыт это ярко подтвердил: чрезмерные масштабы выпуска ГКО вызвали дефолт и девальвацию рубля в августе 1998 г., а финансовый кризис 2009 г. привел к спаду производства и к уменьшению поступления по налогу на прибыль организаций на 45% по сравнению с 2008 г. Исходя из всего выше сказанного, мы приходим к выводу, что доля средств, поступающих в бюджет за счет реализации фискальной функции налогов в период спада деловой активности, снижается, поскольку величина поступлений налогов в бюджет непосредственно зависит от величины доходов плательщиков. Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов. Цель применения налоговых льгот - сокращение размера налоговых обязательств плательщика. Учитывая зависимость оттого, на изменение какого элемента структуры налога направлены льготы, они могут подразделяться на изъятия, скидки, налоговый кредит. Изъятия -- это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (например, необлагаемый минимум). Под скидками понимаются льготы, направленные на сокращение налоговой базы. В отношении налогов на прибыль (доходы) организаций скидки связаны не с доходами, а с расходами налогоплательщика, иными словами, плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые государством. Налоговый кредит -- это льгота, направляемая на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. Учитывая зависимость от вида предоставляемой льготы налоговые кредиты принимают следующие формы:

- снижение налоговой ставки;

- сокращение окладной суммы (полное освобождение от уплаты налога на определенный период -- возможность предусмотрена ст. 56 НК РФ (получило название налоговых каникул);

- возврат ранее уплаченного налога или его части;

отсрочка и рассрочка уплаты налога, в т.ч. инвестиционный налоговый кредит;

- зачет ранее уплаченного налога;

- замена уплаты налога (части налога) натуральным исполнением.

Регулирующая функция направлена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности производителей товаров и услуг через систему налоговых платежей и сборов, аккумулируемых государством и предназначенных для восстановления израсходованных ресурсов (прежде всего природных), а также для расширения степени их вовлечения в производство в целях достижения экономического роста. Эти отчисления имеют традиционно четкую отраслевую направленность. К такого рода налогам и сборам правомерно отнести налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, налог на имущество, дорожный налог, транспортный налог, земельный налог. Регулирующая функция налогов пробудет не только в сфере производства, но и через платежеспособность физических лиц -- на рынке спроса и предложения на товары и услуги, в сфере обмена и потребления. Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этим значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. К числу конкретных механизмов реализации социальной функции налогов, предусмотренных частью второй НК РФ, относятся страховые платежи; кроме того, применительно к налогу на доходы физических лиц предусматриваются перечни: доходов, не подлежащих налогообложению; стандартных налоговых вычетов; профессиональных налоговых вычетов. Вместе с тем в ст. 224 НК РФ указан перечень доходов, по которым налог взимается по повышенным ставкам. Значение социальной функции налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите. На практике в российской налоговой системе социальная функция налогов, взимаемых с населения, реализуется не в полной мере. Это прежде всего связано с несовершенством налогового законодательства. Наряду с названными основными функциями налогов в экономической литературе упоминаются и другие, дополнительные их функции.

Дополнительные функции:

- функция ограничения экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, а также социально неоправданных доходов граждан;

- антиинфляционная функция -- ограничение роста цен и доходов при поддержании сбалансированности стоимости ВВП и поступающих в распоряжение государства и предприятий финансовых ресурсов, используемых на потребление и накопление.

Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. С её помощью оценивается эффективность каждого налогового канала и «налогового пресса» в целом, выбудет необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику. Не стоит забывать, что важно будет сказать, что контрольную функцию налогов было бы неверно отождествлять с налоговым контролем (ст. 82 Н К РФ), осуществляемым налоговыми и таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов. Задача перечисленных ведомств - это контроль за соблюдением налогового законодательства посредством налоговых проверок в разных формах. Эти функции отражены в рисунке 1.

Рисунок 1. Функции налогов

Таким образом, выполнение налогами данных функций реализуется при осуществлении ими основных функций (фискальной, регулирующей, социальной, контрольной). Решающее значение будет иметь разработка системы налогообложения юридических и физических лиц, устанавливающей соотношение прямых и косвенных налогов на прибыль, доходы и имущество, налоговые ставки и механизмы их построения, порядок определения объекта налогообложения и предоставления льгот налогоплательщикам. Теоретическое определение функций еще не означает, что именно в заданном направлении будет действовать принятая законом налоговая система. Степень практического использования налогового потенциала определяет роль налогов в сложившейся экономической и финансовой системах.

Налоги могут быть классифицированы по различным признакам и представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Классификация налогов

№ п/п	Признак классификации	Классификационные группы налогов
1	Способ изъятия	Прямые налоги Косвенные налоги
2	Характер ставок	Пропорциональные налоги Прогрессивные налоги Дегрессивные налоги
3	Назначение	Общие налоги Специальные налоги
4	Принадлежность к уровню власти и управления	Федеральные налоги Региональные налоги Местные налоги
5	Субъект уплаты	Налоги, взимаемые с физических лиц Налоги, взимаемые с юридических лиц
6	Источник уплаты	Налоги, относимые на индивидуальный доход Налоги, относимые на издержки производства и обращения Налоги относимые на финансовые результаты Налоги, взимаемые с выручки от продаж
7	Полнота прав пользования налоговыми поступлениями	Собственные (закрепленные) налоги Регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами)
8	Объект налогообложения (налогооблагаемая база)	Имущественные налоги Ресурсные налоги (в том числе рентные платежи) Взимаемые от выручки или дохода Налоги на потребление

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход, имущество, вид деятельности. Исторически прямые налоги являются наиболее ранней формой налогообложения. Первыми возникли такие формы прямых налогов, как поземельный, подушный, подомовый, позднее - налог на ценные бумаги. До начала ХХ в. прямые налоги имели небольшой удельный вес в доходах государственных бюджетов, которые в большинстве стран базировались на обложении косвенными налогами товаров массового потребления. С 30-х годов ХХ в. прямые налоги в большинстве развитых капиталистических стран стали играть определяющую роль. В России к прямым налогам могут быть отнесены все виды подоходных налогов (налог на доход или прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц), отчисления во внебюджетные фонды социального характера, имущественные налоги (налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц, налог на наследования и дарения), ряд других налогов.

Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара или услуги. Косвенные налоги не связаны непосредственно с доходом или имуществом налогоплательщика. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, подлежащие обложению, вносит государству налоговую сумму за счет выручки от реализации товаров и услуг, т.е. по существу является - сборщиком налога. Конечным плательщиком, носителем косвенных налогов - выступает потребитель, который приобретает товары по ценам, включающим косвенные налоги.

Исторически косвенные налоги возникли в рабовладельческом государстве. Их развитие обусловлено расширением деятельности государства и товарно-денежных отношений. Вначале появились привратные пошлины, уплачиваемые владельцем товара при въезде в город, где совершались сделки. В период феодальной раздробленности государств получили распространение внутренние таможенные пошлины, взимаемые феодалом с товаров, которые ввозились или перевозились через его территорию. С образованием централизованного государства и национального рынка на смену им пришли внешние таможенные пошлины, акцизы, государственная фискальная монополия (монополия государства на производство и реализацию товаров массового потребления, устанавливается с целью получения возможно больших доходов в государственный бюджет; государство получает предпринимательский доход и высокие налоги).

В отечественной практике косвенными налогами являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

Пропорциональные налоги. Ставки таких налогов устанавливаются в определенной фиксированной доле (проценте) к доходу или стоимости имущества плательщика (налогооблагаемой базе) независимо от их величины.

Прогрессивные налоги. Ставки таких налогов увеличиваются с ростом стоимости объекта обложения.

Дегрессивные (регрессивные) налоги. Величина налогового изъятия обратно пропорциональна стоимости объекта обложения. Дегрессивное обложение в зарубежной практике характерно, как правило, для косвенных налогов. В отечественной практике такая форма налогообложения не нашла применения.

Общие налоги. Предназначаются для финансового обеспечения текущих и капитальных расходов государства. Средства, поступающие от сбора общих налогов, не закреплены за отдельными направлениями расходов государства. Примерами таких налогов являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, ряд других.

Специальные налоги. Имеют целевое назначение и закреплены за отдельными расходами государства или специальными бюджетными и внебюджетными фондами. К специальным налогам относятся: отчисления в федеральные внебюджетные фонды социального характера, налоги, поступающие в дорожные фонды, земельный налог, платежи за природные ресурсы и т.д.

Федеральные налоги. К ним относятся налоги и сборы, устанавливаемые, изменяемые и отменяемые Налоговым кодексом (НК) и обязательные к уплате на всей территории РФ. Перечень федеральных налогов определен ст. 13 НК.

Однако в соответствии с Федеральным законом РФ от 31 июля 1998 г. № 147 - ФЗ "О введении в действие части первой НК РФ" данная статья вводится в действие со дня введения части второй НК РФ.

До этого момента действует ст. 19 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы РФ".

Представим сравнительный перечень федеральных налогов таблице 2.

Таблица 2 - Федеральные налоги и сборы

Налоговый кодекс РФ (ст. 13)	Федеральный закон "Об основах налоговой системы РФ" (ст. 19)
1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья; 3) налог на прибыль (доход) организаций; 4) налог на доходы от капитала; 5) подоходный налог с физических лиц; 6) взносы в государственные внебюджетные фонды социального характера; 7) государственная пошлина; 8) таможенная пошлина, таможенные сборы; 9) налог на пользование недрами; 10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 11) лесной налог; 12) водный налог; 13) экологический налог; 14) федеральные лицензионные сборы; 15) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 16) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами	1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные группы и виды товаров; 3) налог с биржевой деятельности; 4) налог на операции с ценными бумагами; 5) таможенная пошлина; 6) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 7) платежи за пользование природными ресурсами; 8) налог на прибыль предприятий; 9) подоходный налог с физических лиц; 10) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; 11) гербовый сбор; 12) государственная пошлина; 13) налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; 14) сбор за использование наименования "Россия"

Федеральные налоги и сборы поступают в основном в федеральный бюджет. Вместе с тем высший представительный орган государства может предусматривать особый порядок распределения доходов, поступающих от федеральных налогов и сборов, между бюджетами различных уровней.

Региональные налоги. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК (ст. 14) и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку (в пределах, установленных НК), порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Сравнительный перечень региональных налогов и сборов представлен в таблице 3.

Таблица 3- Региональные налоги и сборы

Налоговый кодекс РФ (ст. 14)	Федеральный закон "Об основах налоговой системы РФ" (ст. 20)
1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы	1) налог на имущество предприятий; 2) лесной доход; 3) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

Перечень местных налогов и сборов представлен в таблице 4.

Таблице 4 - Местные налоги и сборы

Налоговый кодекс РФ (ст. 15)	Федеральный закон "Об основах налоговой системы РФ" (ст. 21)
1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) налог на рекламу; 4) налог на наследование или дарение; 5) местные лицензионные сборы	1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; 4) сбор на содержание муниципальной милиции, благоустройство территорий и на нужды образовательных учреждений; 5) сбор на содержание объектов жилищного фонда и социально-культурных учреждений; 6) ряд других налогов и сборов (всего 23)

Местные налоги. Устанавливаются и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и являются обязательными к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку (в пределах, установленных НК), порядок и сроки уплаты налога. Определяется форма отчетности по местным налогам и сборам.

Таким образом, налоги играют важную роль в жизни любого государства. Можно сказать, что налоги - это основа социального государства. Из поступающих налогов, сборов и обязательных платежей формируется государственный бюджет, а также региональные и местные бюджеты страны.

Госбюджет используется на содержание Армии и Флота и военные нужды: на образование, здравоохранение, строительство жилья, культуру, социальную сферу; на развитие науки и техники, модернизацию экономики; на содержание органов МВД, прокуратуры, судов, тюрем, ФСБ.

налог сбор акциз бюджет

2. Задача

Автомобильный салон работает на общем режиме налогообложения. Автосалон ввозит на таможенную территорию РФ французские автомобили «Пежо». Мощность двигателя - 100 л.с.

Определить сумму акциза к уплате в бюджет.

Решение:

1. Общий режим налогообложения автосалона

Общая система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) - вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, до 2010 года ЕСН, замененный страховыми взносами в фонды).

2. Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН

- Налог на прибыль организаций (20%). 50*20/100=10; 50+10- 60;

Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

-НДС (ставки 18%, 10%, 0%). 50*18/100=9

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 - это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

-Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%). 50*2.2/100=1.1

Платится с остаточной стоимости основных средств.

- ЕСН (34%)' (с 2010 года заменен страховыми взносами на обязательное страхование) 50*34/100=17

Сумма акциза к уплате в бюджет составляет:

60+9+1.1+17= 87.1

Таблица 5. Ставки налога с владельцев транспортных средств

№ п/п	Категория транспортного средства и мощность двигателя	Ставка годового налога
1	Автомобили легковые с мощностью двигателя:
1.1	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;	50 коп.
1.2	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт);	1 руб. 30 коп.
2	Мотоциклы и мотороллеры	30 коп.
3	Автобусы	2 руб.
4	Грузовые автомобили с мощностью двигателя:
4.1	до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно;	2 руб.
4.2	свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт);	4 руб.
4.3	свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт);	4 руб. 80 коп.
4.4	свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно (свыше 147.1 кВт до 183.9 кВт);	5 руб. 20 коп.
4.5	свыше 250 л.с. (свыше 183.9 кВт)	7 руб. 15 коп.
5	Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневмоходу, кроме зерноуборочных и специализированных сельскохозяйственных комбайнов (с каждой лошадиной силы мощности двигателя)

Таблица 6 - Виды транспортных средств и рабочий объем двигателя

Виды транспортных средств и рабочий объем двигателя	Ставка налога на единицу рабочего объема двигателя
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя:
свыше 2 500 куб. см до 3 000 куб. см включительно	2 руб.
свыше 3 000 куб. см	3 руб.

3. Тестовое задание

Тест 1. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику после наступления срока уплаты:

а) не позднее 1 месяца

б) не позднее 3-х месяцев

в) не позднее 2-х месяцев

г) не позднее 10 дней

Ответ: б

Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора

1.Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

3.Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

4.Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков

Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Порядок направления этого требования регламентирован ст. 69--71 НК РФ. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику в случае наличия у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком в указанный в нем срок. Направление требования об уплате налога является обязательным условием последующего применения налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено в соответствии со ст. 70 НК РФ): -- по текущим платежам -- не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога; по результатам налоговых проверок -- в 10-дневный срок с даты вынесения соответствующего решения. Пропуск установленных НК РФ сроков направления требования об уплате налога лишает налоговый орган права на бесспорное списание недоимки со счетов организации-налогоплательщика. В этом случае взыскание недоимки возможно только в судебном порядке.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] // Консультант плюс: справ.-правовая система, 2007

2. Федеральный закон от 29.12.95 № 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”;

3. Федеральный закон от 08.07.99 № 141-ФЗ «О налоге на отдельные виды транспортных средств.

4. Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 (ред. от 08.07.99) “Об основах налоговой системы РФ”

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. для вузов / И.М. Александров. - Изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2006. - 318 с

6. Боброва А.В. Организация и планирование налогового процесса [Текст] /

7. А.В. Бобров, Н.Я. Головецкий; Моск. акад экономики и права. - М.: Экзамен, 2005. - 319 с.: табл.

8.Барулин, С.В. Теория и история налогообложения [Текст]: учеб. пособие / С.В. Барулин. - М.: Экономистъ, 2006. - 319 с.

9. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для вузов / М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина; под ред. В.Ф. Тарасовой. - М.: КноРус, 2006. - 354 с.

10. Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения [Текст] / Л.А. Волгина // Бухучет в торговле. - 2007. - № 6. - С. 77-80

11. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения [Текст]: учеб. пособие / В.В. Коровкин - М.: Экономистъ, 2006 - 576 с.:

12. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение [Текст]: курс лекций/ О.И. Мамрукова. - 5-е изд,испр. и доп. - М: Омега - Л, 2006. - 330 с.

13. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Миляков В. - 5-е изд. М.: Инфра-М, 2007 - 509 с.

14. Малышко В. Изменения в налогообложении в 2007 году [Текст] / В. Малышко // Практ. Бух. учет. - 2007. - № 1. - С. 6-13.

15. Налоги и налогообложение [Текст]: практ. руководство/ под общ.ред.Д.И. Ряховского. - М.: ЭКСМО, 2006. - 315 с.

16. Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. [Текст]: учеб. для вузов / А.В. Толкушкин - М.: Юристъ, 2003. - 910 с.

17. Функции налогов. Налоговая система РФbook/3673/308141/Функции налогов [Электронный ресурс]:

Размещено на Allbest.ru