Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц

Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов. Проблемы налоговой системы России. Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 16.06.2011
Размер файла 77,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Также НДФЛ имеет особенности при исчислении его налоговыми агентами, это и нарастающий итог с начала года по итогам каждого месяца, и сумма налога, применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, рассчитываются налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода.

При исчислении и уплате НДФЛ отдельными категориями налогоплательщиков, в течение года данные налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Общая сумма налога рассчитывается с учетом суммы авансовых платежей, которые были фактически уплачены в бюджет.

Как видно из настоящей работы, обложение физических лиц налогом в РФ имеет много особенностей и вопросов. Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но, тем не менее, его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Достаточное количество проблем возникает у граждан Российской Федерации, всю жизнь проживших в России. В связи с этим невозможно было разделить теоретическую часть от практической, потому по всей работе приводятся практические примеры для наглядного пояснения положений Налогового Кодекса.

Таким образом, лучше знать и платить правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь (работаешь), какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.

Список использованных источников

Нормативно - правовые акты

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации №51-ФЗ от 30 ноября 1994 г. Справочно-правовая система «Консультант плюс», 2009.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации №137-ФЗ от 27 июля 2006 г. // Справочно-правовая система «Консультант плюс», 2009.

3. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» // Собрание законодательства РФ от 23 августа 2004, № 34, ст. 3532.

4. Федеральный Закон от 03 июля 2009 г. № 161- ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 20 июля 2009 г., N 29, ст. 3598.

5. Федеральный Закон от 17 апреля 2009 г. № 67- ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» Собрание законодательства РФ от 04 мая 2009 г., № 18 (1 ч.), ст. 2147.

6. Федеральный Закон от 22 мая 2009 г. № 117- ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 08 июня 2009, № 23, ст. 2772.

7. Федеральный Закон от 29 декабря 2000г. №166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 01 января 2001, № 1 (часть II), ст. 18.

8. Федеральный Закон от 27 июля 2006 г. №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // Российская газета от 29 июля 2006,№ 165.

9. Федеральный Закон от 24 июля 2007 г. №216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 30 июля 2007, № 31, ст. 4013.

10. Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. №368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 28 декабря 2009, № 52 (1 ч.), ст. 6444.

11. Федеральный закон от 31 мая 2002 г. №62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 03 июня 2002, № 22, ст. 2031.

12. Приказ Минздрава РФ № 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 г.

«О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» // Российская газета от 31 августа 2001, №169.

13. Приказ Минфина РФ от 14 декабря 2010 № 170н «О признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. N 145н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения» // Российская газета от 31 декабря 2010, №297

Специальная литература

14. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель - М.: Солинтек, 2008. - 69 с.

15. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Филинъ, 2005.- 410 с.

16. Березкин И.В. Удержания из заработной платы - М.: Налоговый вестник, 2007. - 160 с.

17. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право - М.: Аналитика - пресс, 2008. 321 с.

18. Гуреев В.И. Российское налоговое право - М.: Экономика, 2007. - 142 с.

19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 512 с.

20. Коровкин В.В. Налоговая проверка предприятия - М.: ПРИОР, 2007. - 208

21. Пепелева С.Г. Основы налогового права - М.: ИнвестФонд, 2009. - 267 с.

22. Сутормин С.И. Распределение налогов по уровням бюджетов в 2010 году М.: Экономика, 2009. - 64 с.

23. Химичева И.И. Налоговое право - М.: БЕК, 2006 - 96 с.

24. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2007.- 112 с.

25. Чикуренко Е.В. Налог на доходы физических лиц. Особенности налогового учета - СПб: Питер, 2006. - 320 с.

26. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: Инфра-М, 2008. - 576 с.

Периодическая печать

27. Аккерман Е. Налоговая оптимизация // Экономика и жизнь. - 2006. - № 51. - С.5.

28. Карпова И. Если налог не снижают, значит это кому-нибудь нужно // Экономика и жизнь. - 2008. - № 35. - С.29.

29. Колчин С.П. Налоговый пресс // Финансы. - 2007. - № 7. - С.31-33.

30. Ордынская И. Справедливая налоговая система на подходе // Экономика и жизнь. - 2009. - № 2. - С.4.

31. Степашин С. Структура налоговых доходов и их распределение по уровням бюджетов в 2006 году // Экономика и жизнь. - 2007. - № 41. - С.1.

32. Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты // Все о налогах. -- 2009. -- № 5.

33. Терехова В.Л. Об учете доходов и расходов организаций при упрощенной системе налогообложения // Все для бухгалтера. -- 2008. -- №9.

34. Хорее, А.И., Рукин Б.П., Булавина Е.В. Значение налоговой нагрузки в формировании доходов промышленных организаций // Налоговая политики и практика. -- Май 2009. -- № 5 (53).

35. Хороший О. Налоговый трансформер // Экономика и жизнь. - 2007. - № 20. - С.6.

36. Справочник бухгалтера - 2009. Налоги и отчетность в нормативных документах. М.: “Интек ЛТД” 2009 - 137 с.

37. Российский экономический журнал. 2009. - № 1- 6

38. Экономика и жизнь. 2008. - № 1- 12

39. Экономика и жизнь. 2009. - № 1- 12

Приложение А

Таблица 1. Ставки налога на доходы физических лиц

Ставка налога

Доходы, в отношении которых установлена ставка налога

Ставки по доходам, полученным налоговыми резидентами РФ

35%

Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей за налоговый период

Страховые выплаты по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, в части превышения сумм выплат над суммой взносов, увеличенных на ставку рефинансирования ЦБ РФ. Пример: гражданин (физическое лицо) заключил договор добровольного страхования жизни на один год и ежемесячно вносил равными долями сумму страхового взноса. Всего было уплачено 5000 руб. На момент заключения договора ставка рефинансирования составляла 21%. При наступлении страхового случая страховая компания выплатила гражданину 15 000 руб. Следовательно, с суммы 8950 руб. [15 000 руб. - (5000 руб. + + 5000 руб. х 21% : 100%)] страховая компания должна удержать НДФЛ и перечислить в соответствующий бюджет. Размер налога равен 1163,5 руб. (8950 руб. х 35% : 100%).

Процентный доход по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, рассчитанных исходя из трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ и процентной ставки по договору за пользование заемными (кредитными) средствами (по валютным средствам - исходя из 9%), за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций

9%

Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов

13%

Все остальные доходы, не указанные выше

Ставки по доходам, полученным налоговыми нерезидентами РФ

30%

Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Приложение Б

Таблица 2. Виды материальной выгоды, облагаемой налогом на доходы физических лиц

Материальная выгода, облагаемая налогом на доходы физических лиц

1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты

2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

Приложение В

Таблица 3. Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц

Налоговые льготы

Доходы, не подлежащие налогообложению

Налоговые вычеты (необлагаемые суммы)

Государственные пособие и компенсации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.

Стандартные

Компенсационные выплаты в пределах норм

Социальные

Пенсии, стипендии, алименты, спортивные призы

Имущественные

Вознаграждения донорам

Профессиональные

Гранты, премии за выдающие достижения

Единовременная материальная помощь

Компенсации стоимости путевок, за исключением туристических

Доходы от личного подсобного хозяйства, сбора дикорастущих растений

Другие доходы, установленные ст. 217 НК РФ

Потому что там нашли и поняли, что заложено. Но там, говорят, произошёл взрыв в десять часов утра, хотя мы устанавливали на пять утра», объясняет задержанный.

Приложение Г

Таблица 4. Классификация налоговых вычетов по принципу предоставления их налогоплательщику

Налоговые вычеты, предоставляемые только налоговым органом

Налоговые вычеты, предоставляемые налоговым агентом или налоговым органом

1. Социальные налоговые вычеты в связи с расходами на:

- благотворительность;

- обучение;

- лечение.

1. Стандартные налоговые вычеты в отношении:

- налогоплательщика;

- детей налогоплательщика

2. Имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества

2. Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение или строительство жилья

3. Профессиональные налоговые вычеты

Тем не менее, и возле ГИБДД, и академии МВД один за другим гремят два взрыва. Полицейские успели оцепить районы, поэтому никто не пострадал. По данным экспертов, мощность самодельных взрывных устройств, начинённых гвоздями, составляла по два килограмма в тротиловом эквиваленте.

Приложение Д

Таблица 5.Виды стандартных налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты

На само физическое лицо

На детей физических лиц

Льготные

Основные

Дети до 18 лет

Учащиеся очной формы обучения, аспиранты, студенты до 24 лет

3000 руб.

500 руб.

400 руб. до совокупного дохода 20 000 руб.

600 руб. до совокупного дохода 40 000 руб.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России. Плательщики налога на доходы физических лиц. Виды доходов, которые освобождаются от налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Порядок исчисления, уплаты налога.

    контрольная работа [22,1 K], добавлен 18.05.2010

  • Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет. Совершенствование системы налогообложения Российской Федерации. Порядок уплаты налога. Основные итоги по совершенствованию налога на доходы физических лиц. Объект налогообложения.

    контрольная работа [31,7 K], добавлен 04.10.2010

  • Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц. Направления совершенствования налога на доходы физических лиц и порядок исчисления налога. Краткая экономическая характеристика ООО "Магнум". Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц.

    курсовая работа [315,6 K], добавлен 23.02.2009

  • Налоговое регулирование доходов физических лиц. Организационно–экономическая характеристика предприятия. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения.

    курсовая работа [69,3 K], добавлен 23.09.2011

  • Теоретические аспекты порядка начисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы данного налога. Налогоплательщики и налоговая база НДФЛ. Характеристика учета налога на доходы и учетов расчетов по оплате труда.

    курсовая работа [39,1 K], добавлен 27.09.2010

  • История развития подоходного налогообложения в Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели - участники налоговых отношений и плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Механизм исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

    курсовая работа [376,8 K], добавлен 06.06.2013

  • Понятие и общая характеристика налогообложения элементов налога на доходы физических лиц. Вычеты, предоставляемые налогоплательщику в связи с уплатой налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты данного налога, арбитражная практика.

    курсовая работа [135,3 K], добавлен 18.05.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.