Порядок возмещения и особенности налога на доходы физических лиц
Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов. Проблемы налоговой системы России. Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.06.2011 |
| Размер файла | 77,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Также НДФЛ имеет особенности при исчислении его налоговыми агентами, это и нарастающий итог с начала года по итогам каждого месяца, и сумма налога, применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, рассчитываются налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода.
При исчислении и уплате НДФЛ отдельными категориями налогоплательщиков, в течение года данные налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Общая сумма налога рассчитывается с учетом суммы авансовых платежей, которые были фактически уплачены в бюджет.
Как видно из настоящей работы, обложение физических лиц налогом в РФ имеет много особенностей и вопросов. Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но, тем не менее, его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Достаточное количество проблем возникает у граждан Российской Федерации, всю жизнь проживших в России. В связи с этим невозможно было разделить теоретическую часть от практической, потому по всей работе приводятся практические примеры для наглядного пояснения положений Налогового Кодекса.
Таким образом, лучше знать и платить правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь (работаешь), какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.
Список использованных источников
Нормативно - правовые акты
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации №51-ФЗ от 30 ноября 1994 г. Справочно-правовая система «Консультант плюс», 2009.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации №137-ФЗ от 27 июля 2006 г. // Справочно-правовая система «Консультант плюс», 2009.
3. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» // Собрание законодательства РФ от 23 августа 2004, № 34, ст. 3532.
4. Федеральный Закон от 03 июля 2009 г. № 161- ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 20 июля 2009 г., N 29, ст. 3598.
5. Федеральный Закон от 17 апреля 2009 г. № 67- ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» Собрание законодательства РФ от 04 мая 2009 г., № 18 (1 ч.), ст. 2147.
6. Федеральный Закон от 22 мая 2009 г. № 117- ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 08 июня 2009, № 23, ст. 2772.
7. Федеральный Закон от 29 декабря 2000г. №166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 01 января 2001, № 1 (часть II), ст. 18.
8. Федеральный Закон от 27 июля 2006 г. №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // Российская газета от 29 июля 2006,№ 165.
9. Федеральный Закон от 24 июля 2007 г. №216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 30 июля 2007, № 31, ст. 4013.
10. Федеральный закон от 27 декабря 2009 г. №368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 28 декабря 2009, № 52 (1 ч.), ст. 6444.
11. Федеральный закон от 31 мая 2002 г. №62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ от 03 июня 2002, № 22, ст. 2031.
12. Приказ Минздрава РФ № 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 г.
«О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» // Российская газета от 31 августа 2001, №169.
13. Приказ Минфина РФ от 14 декабря 2010 № 170н «О признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. N 145н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения» // Российская газета от 31 декабря 2010, №297
Специальная литература
14. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель - М.: Солинтек, 2008. - 69 с.
15. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Филинъ, 2005.- 410 с.
16. Березкин И.В. Удержания из заработной платы - М.: Налоговый вестник, 2007. - 160 с.
17. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право - М.: Аналитика - пресс, 2008. 321 с.
18. Гуреев В.И. Российское налоговое право - М.: Экономика, 2007. - 142 с.
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 512 с.
20. Коровкин В.В. Налоговая проверка предприятия - М.: ПРИОР, 2007. - 208
21. Пепелева С.Г. Основы налогового права - М.: ИнвестФонд, 2009. - 267 с.
22. Сутормин С.И. Распределение налогов по уровням бюджетов в 2010 году М.: Экономика, 2009. - 64 с.
23. Химичева И.И. Налоговое право - М.: БЕК, 2006 - 96 с.
24. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2007.- 112 с.
25. Чикуренко Е.В. Налог на доходы физических лиц. Особенности налогового учета - СПб: Питер, 2006. - 320 с.
26. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: Инфра-М, 2008. - 576 с.
Периодическая печать
27. Аккерман Е. Налоговая оптимизация // Экономика и жизнь. - 2006. - № 51. - С.5.
28. Карпова И. Если налог не снижают, значит это кому-нибудь нужно // Экономика и жизнь. - 2008. - № 35. - С.29.
29. Колчин С.П. Налоговый пресс // Финансы. - 2007. - № 7. - С.31-33.
30. Ордынская И. Справедливая налоговая система на подходе // Экономика и жизнь. - 2009. - № 2. - С.4.
31. Степашин С. Структура налоговых доходов и их распределение по уровням бюджетов в 2006 году // Экономика и жизнь. - 2007. - № 41. - С.1.
32. Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты // Все о налогах. -- 2009. -- № 5.
33. Терехова В.Л. Об учете доходов и расходов организаций при упрощенной системе налогообложения // Все для бухгалтера. -- 2008. -- №9.
34. Хорее, А.И., Рукин Б.П., Булавина Е.В. Значение налоговой нагрузки в формировании доходов промышленных организаций // Налоговая политики и практика. -- Май 2009. -- № 5 (53).
35. Хороший О. Налоговый трансформер // Экономика и жизнь. - 2007. - № 20. - С.6.
36. Справочник бухгалтера - 2009. Налоги и отчетность в нормативных документах. М.: “Интек ЛТД” 2009 - 137 с.
37. Российский экономический журнал. 2009. - № 1- 6
38. Экономика и жизнь. 2008. - № 1- 12
39. Экономика и жизнь. 2009. - № 1- 12
Приложение А
Таблица 1. Ставки налога на доходы физических лиц
|
Ставка налога |
Доходы, в отношении которых установлена ставка налога |
|
|
Ставки по доходам, полученным налоговыми резидентами РФ |
||
|
35% |
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей за налоговый период |
|
|
Страховые выплаты по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, в части превышения сумм выплат над суммой взносов, увеличенных на ставку рефинансирования ЦБ РФ. Пример: гражданин (физическое лицо) заключил договор добровольного страхования жизни на один год и ежемесячно вносил равными долями сумму страхового взноса. Всего было уплачено 5000 руб. На момент заключения договора ставка рефинансирования составляла 21%. При наступлении страхового случая страховая компания выплатила гражданину 15 000 руб. Следовательно, с суммы 8950 руб. [15 000 руб. - (5000 руб. + + 5000 руб. х 21% : 100%)] страховая компания должна удержать НДФЛ и перечислить в соответствующий бюджет. Размер налога равен 1163,5 руб. (8950 руб. х 35% : 100%). |
||
|
Процентный доход по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте |
||
|
Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, рассчитанных исходя из трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ и процентной ставки по договору за пользование заемными (кредитными) средствами (по валютным средствам - исходя из 9%), за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций |
||
|
9% |
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов |
|
|
13% |
Все остальные доходы, не указанные выше |
|
|
Ставки по доходам, полученным налоговыми нерезидентами РФ |
||
|
30% |
Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. |
Приложение Б
Таблица 2. Виды материальной выгоды, облагаемой налогом на доходы физических лиц
|
Материальная выгода, облагаемая налогом на доходы физических лиц |
||
|
1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты |
2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику |
|
|
3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг |
Приложение В
Таблица 3. Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц
|
Налоговые льготы |
||
|
Доходы, не подлежащие налогообложению |
Налоговые вычеты (необлагаемые суммы) |
|
|
Государственные пособие и компенсации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности. |
Стандартные |
|
|
Компенсационные выплаты в пределах норм |
Социальные |
|
|
Пенсии, стипендии, алименты, спортивные призы |
Имущественные |
|
|
Вознаграждения донорам |
Профессиональные |
|
|
Гранты, премии за выдающие достижения |
||
|
Единовременная материальная помощь |
||
|
Компенсации стоимости путевок, за исключением туристических |
||
|
Доходы от личного подсобного хозяйства, сбора дикорастущих растений |
||
|
Другие доходы, установленные ст. 217 НК РФ |
Потому что там нашли и поняли, что заложено. Но там, говорят, произошёл взрыв в десять часов утра, хотя мы устанавливали на пять утра», объясняет задержанный.
Приложение Г
Таблица 4. Классификация налоговых вычетов по принципу предоставления их налогоплательщику
|
Налоговые вычеты, предоставляемые только налоговым органом |
Налоговые вычеты, предоставляемые налоговым агентом или налоговым органом |
|
1. Социальные налоговые вычеты в связи с расходами на:- благотворительность;- обучение;- лечение. |
1. Стандартные налоговые вычеты в отношении:- налогоплательщика;- детей налогоплательщика |
|
|
2. Имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества |
2. Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение или строительство жилья |
|
|
3. Профессиональные налоговые вычеты |
Тем не менее, и возле ГИБДД, и академии МВД один за другим гремят два взрыва. Полицейские успели оцепить районы, поэтому никто не пострадал. По данным экспертов, мощность самодельных взрывных устройств, начинённых гвоздями, составляла по два килограмма в тротиловом эквиваленте.
Приложение Д
Таблица 5.Виды стандартных налоговых вычетов
|
Стандартные налоговые вычеты |
||||
|
На само физическое лицо |
На детей физических лиц |
|||
|
Льготные |
Основные |
Дети до 18 лет |
Учащиеся очной формы обучения, аспиранты, студенты до 24 лет |
|
|
3000 руб. |
500 руб. |
400 руб. до совокупного дохода 20 000 руб. |
600 руб. до совокупного дохода 40 000 руб. |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России. Плательщики налога на доходы физических лиц. Виды доходов, которые освобождаются от налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Порядок исчисления, уплаты налога.
контрольная работа [22,1 K], добавлен 18.05.2010Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет. Совершенствование системы налогообложения Российской Федерации. Порядок уплаты налога. Основные итоги по совершенствованию налога на доходы физических лиц. Объект налогообложения.
контрольная работа [31,7 K], добавлен 04.10.2010Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц. Направления совершенствования налога на доходы физических лиц и порядок исчисления налога. Краткая экономическая характеристика ООО "Магнум". Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц.
курсовая работа [315,6 K], добавлен 23.02.2009Налоговое регулирование доходов физических лиц. Организационно–экономическая характеристика предприятия. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения.
курсовая работа [69,3 K], добавлен 23.09.2011Теоретические аспекты порядка начисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы данного налога. Налогоплательщики и налоговая база НДФЛ. Характеристика учета налога на доходы и учетов расчетов по оплате труда.
курсовая работа [39,1 K], добавлен 27.09.2010История развития подоходного налогообложения в Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели - участники налоговых отношений и плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Механизм исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
курсовая работа [376,8 K], добавлен 06.06.2013Понятие и общая характеристика налогообложения элементов налога на доходы физических лиц. Вычеты, предоставляемые налогоплательщику в связи с уплатой налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты данного налога, арбитражная практика.
курсовая работа [135,3 K], добавлен 18.05.2015Сущность социально-экономических основ налога на доходы физических лиц, история возникновения, место и роль системе налогообложения. Основные элементы налога. Описание доходов, не подлежащие налогообложению. Анализ порядка исчисления и уплаты платежа.
курсовая работа [50,1 K], добавлен 12.12.2008История возникновения налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями. Декларирование доходов. Льготы при исчислении налога на доходы.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 12.04.2006Изучение налога на доходы физических лиц: изменение принципов и механизма взимания в условиях рыночной экономики. Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России. Порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время.
курсовая работа [48,0 K], добавлен 23.11.2010
