Одним из главных показателей характеристики хозяйственно-финансовой деятельности предприятия является анализ результатов. Целью анализа является своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий;

выявление факторов, действие которых привело к изменению показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли;

разработка мероприятий по максимизации прибыли предприятия;

разработка предложений по использованию прибыли предприятия после налогообложения.

Для получения более полного представления о деятельности организации ООО "Электротранспорт", ее возможностях и положении дел, автором проводилась оценка его финансовых результатов и основных технико-экономических показателей из данных отчетности форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" форма №1, приведенных в приложениях 4, 6.

В таблице 1.4 проведен анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Электротранспорт" за 2011 - 2013 г.

Таблица 1.4

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Электротранспорт" за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Анализ финансовых результатов, представленный в таблице 1.4 показал ежегодный рост выручки от реализации транспортных услуг, что связано с увеличением подвижного состава и вводом в эксплуатацию новых основных средств, то есть трамваев, абсолютные изменения составили 100 000 тыс. руб. в 2013 году по сравнению с 2011 годом. Себестоимость также увеличивалась ежегодно, и, ее прирост составил 53,15% в 2013 году за три года. В 2012 году чистая прибыль, составив 15000 тысяч рублей, уменьшилась на 1 млн. руб., но в следующем году снова увеличилась, но в целом за три года ее увеличение составило 5 млн. рублей, ее среднегодовая величина равна 17 333 тысяч рублей. Прибыль до уплаты процентов и налогов также увеличилась на 6 250 тысяч рублей, а уменьшение валовой прибыли составило 18 000 тысячи рублей за три года, при этом ее среднегодовая величина составила 84 333 тысячи рублей.

Финансовые коэффициенты ликвидности предприятия ООО "Электротранспорт" приведены в таблице 1.5 по данным приложений 4 и 7.

Таблица 1.5

Динамика показателя ликвидности предприятия ООО "Электротранспорт" за период 2011 - 2013 гг., тыс. руб.

Как показали данные таблицы 1.5 на предприятии ООО "Электротранспорт", значение коэффициента абсолютной ликвидности не имеет оптимального значения за весь анализируемый период 2011-2013 гг., что связано с нехваткой денежных средств, находящихся у предприятия, а также слабой возможностью рассчитаться с дебиторами кредиторами. Коэффициент абсолютной ликвидности равный 0,11 увеличился в 2013 году не увеличивался по сравнению с 2011 г., а в течение трех лет он оставался на прежнем уровне, это говорит о том, финансовое положение предприятия не улучшилось.

Значения коэффициентом промежуточной ликвидности также не соответствуют оптимальным значениям, что является не благоприятной тенденцией. Промежуточный коэффициент быстрого покрытия равный 0,25 в 2013 г. увеличился на 0,02 пункта по сравнению с 2011 г., т.е. предприятие не успело погасить краткосрочные обязательства за счет наличных денежных средств, что свидетельствует о снижении нормального уровня финансового положения. Коэффициент критической ликвидности показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Предприятию не было достаточно оборотных средств в трехлетнем периоде.

Коэффициент текущей ликвидности - основополагающий показатель для оценки финансовой состоятельности организации, достаточности имеющихся у нее оборотных средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств. В 2013 г. значение данного коэффициента составило 0,38. Коэффициент текущей ликвидности не достиг нормативного значения, как видно из таблицы 1.5 Предприятие не смогло в 2011-2013 г. покрыть краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

На предприятии ООО "Электротранспорт" управление организацией транспортного обслуживания осуществляется согласно гл.2 Федерального Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта". (в ред. Федеральных законов от 21.04.2011 № 69-ФЗ, от 06.11.2011 № 296-ФЗ, от 14.06.2012 № 78-ФЗ, от 28.07.2012 № 131-ФЗ).

Принципы формирования себестоимости продукции определяются Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", а также другими нормативными актами.

Статья "Материалы" - отражает использование денежных средств, для закупки и потребления различных материалов, используемых при ремонте основных средств предприятия, т.е. при ремонте подвижного состава, зданий и сооружений.

Статья "Энергоносители" - отражает расход денежных средств предприятия на топливо и ГСМ, необходимые для выполнения договорных, производственных обязательств перед заказчиками техники.

Статья "Заработная плата" - самая емкая статья затрат в финансовом выражении, отражает денежные затраты предприятия необходимые для оплаты труда работников предприятия.

Статья "ЕСН" - отражает расход денежных средств предприятия на уплату единого социального налога государству с выплатами по заработной плате, напрямую зависит от величины фонда заработной платы предприятия.

Статья "Амортизация" - отражает сумму начисленной амортизации основных средств предприятия.

Статья "Прочие собственные расходы" - содержит несколько подразделов:

расходы на тепло - и электроэнергию;

расходы на пользование связью;

расходы на коммунальные услуги (вода и стоки);

расходы на обучение персонала;

расходы, связанные с соблюдением норм ТБ и БДД;

расходы на оплату льготного отпуска работникам предприятия;

расходы на услуги прочих подрядчиков выполняющих различные пуско-наладочные и ремонтные работы для предприятия;

расходы на покупку различного рода лицензий;

расходы на оплату услуг контролирующих и инспектирующих государственных учреждений;

расходы на оплату услуг по ведению бухгалтерского учета на предприятии.

Анализ затрат ООО "Электротранспорт" на выполненные услуги в 2011 - 2013 году представлен в таблице 1.6.

Таблица 1.6

Анализ затрат ООО "Электротранспорт" на выполненные услуги в 2011 - 2013 году, тыс. руб.

В 2012 г. по статье "Материалы" наблюдается увеличение темпов роста на 38,15% по причине увеличения изношенности трамваев и замены их запчастей, по статье "Энергоносители" при этом произошло увеличение на 100,45% в связи с обновлением подвижного состава и его увеличением. В 2013 году наблюдается стабилизация роста по данным показателям. План в 2013 году по данным статьям не выполнен в целом на 12682 тыс. руб.

Темпы роста заработной платы и ЕСН достигли 52,37% и 76,15% в 2012 году, что произошло за счет увеличения численности персонала и фонда оплаты труда. В 2013 году по данным статьям наблюдается рост на 9,44% и 7,61%. План недовыполнен в целом на 6882 тыс. рублей. Темпы роста амортизации в 2012 году составили 125,12%, это произошло по причине увеличения капиталовложений в основные средства, в то время как в 2013 году рост составил 27,89%. Недовыполнение плана по данной статье составило 6958,00 тыс. руб. Наибольший темп роста наблюдается по статье "Прочие расходы", который составил 141,65%. Темп роста себестоимости услуг составил 71,17%. Таким образом, рост себестоимости наблюдался по причине увеличения затрат по всем статьям калькуляции себестоимости.

На рисунке 1.1.3 отражена динамика фактических и плановых показателей себестоимости оказанных услуг предприятием ООО "Электротранспорт" за 2011 - 2013 гг., где показано, что запланированный уровень себестоимости превышает фактический, что является положительной тенденцией в целом, поскольку предприятие ставит перед собой цель - снижение издержек на производство, а не увеличение.

Рис.1.1.3 Динамика фактических и плановых показателей себестоимости оказанных услуг предприятием ООО "Электротранспорт" за 2011 - 2013 гг., млн. руб.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия делятся на постоянные и переменные. Постоянные расходы (амортизация основных фондов; аренда помещений, налоги, которые включаются в себестоимость; заработная плата ремонтных и подсобных рабочих; заработная плата аппарата управления; отчисления с заработной платы; прочие производственные расходы) остаются стабильными при изменении объема производства, а переменные (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, топливо) изменяются пропорционально объему производства. Структура затрат на выполненные услуги представлена в таблице 1.7.

Таблица 1.7

Структура затрат на выполненные услуги ООО "Электротранспорт" в 2011 - 2013 гг.

Из таблицы 1.7 видно, что сумма постоянных расходов за три года увеличилась в три раза, это связано с увеличением численности персонала и ростом фонда оплаты труда. Наибольший удельный вес в структуре постоянных расходов занимает заработная плата, при этом ее удельный вес увеличивается на протяжении трехлетнего периода, а рост постоянных расходов происходит за счет увеличения удельного веса прочих расходов.

В 2013 году прочие расходы увеличились с 32190,00 до 96222,00 тыс. руб. Это связано с тем, что предприятие ООО "Электротранспорт" в 2013 году увеличило расходы на развитие персонала, а также оплату льготных отпусков, кроме того, большое влияние на рост постоянных расходов оказало увеличение стоимости коммунальных услуг. Снижение удельного веса переменных затрат в общей сумме затрат за три года свидетельствует о том, что не смотря на рост численности персонала, предприятию не хватает основных средств, т.е. техники, либо по причине недостаточной квалификации работников часть техники простаивает.

Для характеристики деятельности ООО "Электротранспорт" необходимо проанализировать основные технико-экономические показатели (таблица 1.8).

Таблица 1.8

Расчет основных показателей деятельности ООО "Электротранспорт" в 2011 - 2013 гг.

По данным таблицы 1.8 в 2013 году организации наблюдается тенденция уменьшения объемов оказанных услуг. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. рост объемов составил 18,75%. В 2013 г. объем увеличился на 10,53% относительно 2012 г., что положительно сказалось на всех показателях деятельности предприятия.

Себестоимость оказанных услуг наоборот растет год от года. В 2012 г. она увеличилась на 37,39% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. наблюдается ее дальнейший рост на 11,48% к 2012 г.

Прибыль от продаж в 2012 г. снизилась на 23,47% по сравнению с 2011 г. за счет увеличения выручки, а в 2013 г. сравнительно с 2012 г. наблюдается увеличение темпов роста суммы прибыли от реализации на 6,67% за счет превышения темпов роста себестоимости реализации продукции над темпами роста выручки в 2013 году.

Стоимость основных средств на предприятии в 2012 г. увеличилась на 100,00% относительно 2011 г. В 2013 г. их стоимость выросла на 8,33% или на относительно 2012 г. Рост стоимости в 2012 году обусловлен приобретением предприятием новых объектов основных средств. Показатель амортизациеотдачи снизился в 2012 г. относительно 2011 г. на 40,63%, так как старые вагоны не были использованы, а в 2013 г. относительно 2012 г. после передачи в эксплуатацию новых, темпы роста по показателю увеличились на 2,02%. Показатель фондоотдачи уменьшился в 2013 г. по сравнению с 2012 г. аналогично показателю амортизациеотдачи.

В 2012 году наблюдается замедление темпов оборачиваемости оборотных средств на 28,64%, а в 2013 году снижение составило 21,05%. Это свидетельствует о наметившейся тенденции замедления оборачиваемости оборотных средств и некотором снижении эффективности их использования на предприятии, так как наблюдается рост оборотных средств предприятии, то есть наличие излишнего товарного запаса на складах. В 2013 г. в организации увеличилась стоимость оборотных средств по сравнению с 2012 г. уменьшилась, как и в прошлом году. Уменьшение оборачиваемости оборотных средств происходит в основном за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности и материальных ценностей.

Наблюдается ежегодный рост фонда оплаты труда в ООО "Электротранспорт" за счет увеличения численности работников. В 2012 г. он возрос на 6,83% к 2011 г., а в 2013 г. - на 11,25%.

Рентабельность продаж на протяжении трехлетнего периода снижается, так как прибыль от продаж уменьшилась, так как уровень выручки недостаточно высокий, а прибыль от реализации транспортных услуг в 2012 году снизилась на 23,47%, что является отрицательной тенденцией.

Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей показал, что деятельность ООО "Электротранспорт" успешна на протяжении периода 2013 года, так как в организации достаточно эффективно использовались основные и оборотные средства, его трудовые ресурсы, увеличилась рентабельность продаж, хотя в 2012 году его деятельность была нарушена не достаточно эффективным использованием рабочей силы, кроме того, возросли цены на запчасти и электроэнергию.

В таблице приложения 5 проведен вертикальный и горизонтальный анализ баланса ООО "Электротранспорт", сформированный на основе приложения 2 "Бухгалтерский баланс".

Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как положительный момент финансовой устойчивости организации увеличение доли капитала и резервов (собственных источников) на 27,27% в 2012 году, на 100,00% в 2013 году. Отрицательным моментом также является увеличение краткосрочных обязательств на 1800 тысяч рублей или на 68,57% в 2012 году, на 650 тысяч рублей или на 14,69%.

Получается, что структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так сумма всех заемных средств на начало 2011 года составила 2625 тысяч рублей, а на конец 4425 тысяч рублей, что больше на 1800 тысяч рублей.

Вертикальный анализ баланса позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала увеличилась на 22,22 процентного пункта в 2012 году и на 84,85 в 2013 году, что оказало положительное влияние на структуру баланса. На заемный капитал в исследуемой организации приходится 14,69% к концу 2013 года, и это на 53,88 процентного пункта меньше, чем в начале 2013 года. Доля заемного капитала снизилась в основном за счет уменьшения кредиторской задолженности. В целом же капитал ООО "Электротранспорт" в 2013 году сформировался за счет собственных источников на 5,67% и на 94,33%, аналогично предыдущим периодам.

Горизонтальный (временной) анализ - позволяет выявить тенденцию изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста). Проанализируем изменение показателей по предприятию в денежном выражении без учета инфляционных процессов (см. приложение 2).

Проведенный горизонтальный анализ баланса показывает, что, в общем, все активы организации по сравнению с первым январем 2013 года в 2012 году увеличились на 17,21%. Данное увеличение было вызвано ростом материалов и запасов на складах, а также краткосрочной дебиторской задолженности. В структуре оборотных активов наблюдались значительные изменения:

ТМЦ увеличились в конце 2013 года на 12%, в то время как в 2011 году произошло увеличение на 66,67%;

сумма краткосрочной дебиторской задолженности на конец 2013 года снизилась на 14,69%, но в 2011 году по данной статье баланса произошло увеличение 68,57%, что могло оказать отрицательное влияние на структуру баланса в целом;

сумма денежных средств ООО "Электротранспорт" увеличивалась ежегодно на 100% и 95%.

Из анализа можно сделать вывод, что рост оборотных активов оказал отрицательное влияние на структуру баланса в 2012 и 2013 годах.

Структура пассивной части баланса на 01.01.2012 года по сравнению с началом 2011 года характеризуется снижением по следующим статьям пассива баланса:

задолженность перед персоналом организации - на 01.01.2013 составляла 4155 тысяч рублей, увеличившись на 76%, в следующий период также произошло увеличение на 15%, а это - отрицательный результат;

задолженность перед государственными внебюджетными фондами - на 15% увеличилась в 2012 году, что составило 3 тысяч рублей, на 4% - в 2013 году, т.е. на 1 тыс. рублей;

задолженность перед прочими кредиторами в среднем увеличивалась на 9% ежегодно.

Таким образом, анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО "Электротранспорт" за 2011 - 2013 годы показал, что рост выручки связан с увеличением подвижного состава, показатели ликвидности не соответствуют нормативным значениям, поэтому требуется принять меры по восстановлению нормального финансового состояния.

2. Характеристика основных проблем функционирования предприятия ООО "Электротранспорт" в условиях социально-рыночной экономики и причины их возникновения