Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности

Повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности

Экономическая сущность финансов предприятия. Система основных показателей финансово-хозяйственной деятельности и методы проведения анализа. Анализ эффективности системы управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ".

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 25.08.2014
Размер файла 798,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

При расчете экономии затрат по оплате труда необходимо учесть и единый социальный налог.

резерв снижения материальных затрат (РvМЗ) (1.44):

(1.44)

где УР0, УР1 - расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

Цпл - плановые цены на материалы.

экономия затрат за счет реализации, ликвидации, консервации лишних, неиспользуемых основных средств (РvА) (1.45):

(1.45)

где РvОПФi - первоначальная стоимость основных производственных фондов i-го вида;

НАi - норма амортизации i-го вида основных производственных фондов.

Резервы экономии накладных расходов определяются по каждой статье затрат. Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции определяются отдельно по каждому ее виду. Это зарплата, расход сырья, материалов и прочих переменных расходов (1.46).

(1.46)

где Р^ВПi - резерв увеличения выпуска продукции i-го вида;

bфi - фактический уровень удельных переменных затрат на производство продукции i-го вида [32, C.216].

Можно определить так же снижение себестоимости (Рvс/с) за счет условно-постоянных расходов (1.47):

(1.47)

где Р^ВП% - резерв роста объема производства в процентах;

а% - удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости продукции в процентах;

с/спл - плановая себестоимость товарной продукции.

Резервы снижения себестоимости рассчитывают по каждому виду продукции или по каждому организационно-техническому мероприятию.

Таким образом, финансовый менеджмент представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия с целью достижения поставленной цели. Обобщенную характеристику хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики дают величина чистой прибыли и показатели финансового положения. В динамике темпов роста собственных средств за счет прибыли предприятия проявляются, в конечном счете, успехи или недостатки развития предприятия.

2. Анализ эффективности системы управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ"

2.1 Общая характеристика ПРЗ ОАО "КАМАЗ"

Полное фирменное наименование организации: Прессово-рамный завод Открытое акционерное общество "КАМАЗ".

Сокращенное фирменное наименование организации: ПРЗ ОАО "КАМАЗ".

Открытое акционерное общество "Камский прессово-рамный завод" зарегистрировано в виде акционерного общества Государственной регистрационной палатой при Минюсте РТ, свидетельство о регистрации №556/К от 26.12.97 г. С 2013 года переименовано как ПРЗ ОАО "КАМАЗ".

Устав ОАО "Камский прессово-рамный завод" утвержден решением Совета директоров ОАО "КАМАЗ" от 30.09.97 г.

Целью деятельности ПРЗ ОАО "КАМАЗ" является извлечение прибыли в интересах акционеров. ПРЗ ОАО "КАМАЗ" расположен в центре промышленного узла "КАМАЗ" с южной стороны автопроизводства и удален от жилой части города на 3 км.

Завод входит в группу организаций ОАО "КАМАЗ", единую технологическую цепочку по разработке, производству, сборке автотехники и автокомпонентов.

Основной целью деятельности ОАО "КамПРЗ" является извлечение прибыли и использование её в интересах акционеров, а также насыщение рынка товарами и услугами.

Основные виды деятельности:

производство деталей и узлов грузовых автомобилей, сельскохозяйственной техники и автобусов;

производство деталей и узлов легкового автомобиля;

производство приспособлений для кузнечно-прессового оборудования;

производство частей и принадлежностей автомобилей (в том числе система выхлопа);

иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством и не противоречащие целям деятельности Общества.

ПРЗ ОАО "КАМАЗ" рассчитан на производство 150 000 штук комплектов деталей и узлов на автомобиль, 250 000 штук комплектов на двигатель и запасных частей на 500 000 автомобилей, находящихся в эксплуатации.

Завод изготавливает детали методом холодной листовой штамповки (за исключением половинок балки картера ведущего моста, получаемых из листа с нагревом), собирает узлы методом контактной и дуговой сварки и клепкой (рама автомобиля) и производит окраску готовых узлов и деталей. Основу продукции завода составляют: каркас кабины (со спальным местом и без спального); навесные узлы кабины - узлы оперения; крылья подножки, облицовочные панели передней части кабины, панели приборов и др.; рамы 160 модификаций; воздушные баллоны 2-х видов; топливные баки 6 типоразмеров; глушители; кронштейны крепления запасного колеса; инструментальные ящики; борта, балки и обвязки платформы; половинки балки картера ведущего моста и другие детали, и узлы, поступающие на сборку в Автомобильный завод; масляный картер двигателя; кожух сцепления и другие детали двигателя, поступающие на сборку на завод двигателей; изготовление всей номенклатуры листовых штамповок для ОАО "КАМАЗ-Дизель".

В состав прессово-рамного завода входят следующие здания и сооружения:

главный корпус с двумя галереями подачи узлов в Автомобильный завод;

станции нейтрализации и холодильная, модельный цех, лаборатории, сблокированные в одном здании;

здание пакетировочного отделения;

здание краскоприготовительного отделения;

административно-бытовой корпус;

две столовые на 800 посадочных мест;

автоматно-механический корпус (АМК).

Основу технологических процессов завода составляет работа на механизированных, полу - и автоматических линиях.

В главном корпусе завода размещено 30 автоматических линий, 70 пресс-автоматов, 19 поточно-механизированных линий, в АМК - токарные автоматы.

Для штамповки деталей используется полуавтоматические, автоматические, механизированные линии, многопозиционные и другие специальные пресс-автоматы, автоматические универсальные прессы, находящиеся в прессовом производстве.

В основу организации производства ПРЗ ОАО "КАМАЗ" положен принцип строгой специализации по следующим направлениям:

1. по узловому принципу (цех рам и цех шасси);

2. по технологической однородности (заготовительный цех, цех крупной штамповки, прессовый цех, цех сборки-сварки кабин и кузовов, цеха окраски);

3. по серийности производства (оригинальные детали и узлы изготовляются в цехе мелких серий, а в цехах основного производства - на участках оригинальных деталей и узлов).

Производство организуется как строго поточное с замкнутым циклом изготовления. Основной грузооборот завода (до 500 тыс. тонн в год) обеспечивается железнодорожным и автомобильным транспортом.

Внутренний грузооборот осуществляется подвесными толкающими конвейерами фирмы "PIANELLI & TRAVERSA", грузонесущими конвейерами отечественного производства, а также большим парком напольных вилочных погрузчиков.

ПРЗ ОАО "КАМАЗ" является одним из основных дочерних обществ ОАО "КАМАЗ", связанных в единую технологическую цепочку по производству автомобилей и автозапчастей. В настоящее время российская автомобильная промышленность состоит из 11 основных производителей легковых автомобилей, грузовых автомобилей и автобусов.

В связи с окончанием производственного процесса на ОАО "КамПРЗ" и образованием ПРЗ ОАО "КАМАЗ" в уставе были изменены виды деятельности.

Основные виды деятельности Общества в 2012 году:

Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;

Аренда легковых автомобилей;

Аренда прочего автомобильного транспорта и оборудования;

Аренда водных транспортных средств и оборудования;

Аренда офисных машин и оборудования;

Аренда вычислительных машин и оборудования;

Аренда торгового оборудования.

Место нахождения Общества: 423827, Российская Федерация, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, Промкомзона, площадка автопроизводства, АБК - 107.

Почтовый адрес ПРЗ ОАО "КАМАЗ": 423827, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, проспект Автозаводский, 2.

Учредитель: Открытое акционерное общество "КАМАЗ".

Единственным представителем интересов учредителя в Обществе является генеральный директор ОАО "КАМАЗ" Когогин С. А.

Уставный капитал ОАО "КамПРЗ" составляет 600 млн. руб. (6 млн. обыкновенных акций номинальной стоимостью 100 руб.). Форма акций: именные бездокументарные. Уставный капитал сформирован учредителями и оплачен на сумму 600 млн. рублей (в том числе основными средствами 453 745 017 руб., нематериальными активами 58 434 571 руб., оборотными средствами 87 820 412 руб.).

В организационную структуру (приложение 1) предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ" входит служба планирования, которая занимается организацией, планированием, маршрутизацией, оптимизацией, а так же контролем над всеми процессами, связанными с доставкой грузов до клиентов занимается отдел доставки, состоящий из менеджеров и диспетчеров.

Основной задачей отдела доставки является:

Организация и контроль бесперебойной доставки товара потребителям ПРЗ ОАО "КАМАЗ".

Своевременная доставка товара клиентам согласно утвержденному графику, с минимальными затратами. Для осуществления поставленных задач отделом доставки ПРЗ ОАО "КАМАЗ" необходимо выполнять следующие функции: - заполнять, выдавать и принимать путевые листы, листы тахограмм и маршрутные листы;

регистрировать путевую документацию в регистрационных журналах; вести табель учета рабочего времени; выдавать дневное задание водителям (накладные согласно разработанным маршрутам);

осуществлять оперативную связь с клиентурой;

создавать и планировать маршруты с учетом всех влияющих факторов;

контролировать и редактировать маршруты;

контролировать работу водителя в течение всего рабочего дня.

Описание процесса работы диспетчерской службы:

ежедневно отмечать в табеле прибытие водителей на работу в 8-00 автомашина должна стоять под погрузкой-ворота склада, а водитель - получить задание в виде погрузочной ведомости;

ежедневно выдавать водителям заполненные путевые и маршрутные листы.

ежедневно, при выдаче водителям документации, заполнять журналы учёта движения путевых листов и других журналов относящихся к деятельности отдела.

ежедневно выдать каждому водителю дневное задание (спланированный маршрут, заранее спланированный на конкретного водителя).

по окончании рабочего дня водителей:

Проверить все путевые листы на предмет правильного заполнения (должны стоять подписи и штампы медработника, механика, время выезда, время возврата, показание спидометра, общий километраж, остаток топлива). Сданная документация архивируется.

В течение дня осуществляется:

принятие от клиентов информации по доставке товара, проблемные вопросы, жалобы. При невозможности доставки товара по той или иной причине, поставить в известность клиента и согласовать другое время доставки.

контроль соответствия заявок утвержденным маршрутам, редактирование маршрутов;

диспетчерский отдел несет дисциплинарную и материальную ответственность.

Производственный директор ОАО контролирует деятельность планово-диспетчерского отдела, а также производственных цехов.

Директор по режиму контролирует отдел охраны и отдел экономической безопасности. В состав охраны включаются работники военизированной, вахтерской, сторожевой и пожарной охраны.

Производство оснащено современным термомехано обрабатывающим, листоштамповочным оборудованием, установками газоплазменной резки с ЧПУ, что позволяет изготавливать детали любой сложности из листового проката. Освоить выпуск новых видов изделий позволили оснащенность завода оборудованием ведущих отечественных и зарубежных фирм. Наличие полного цикла создания новой продукции - от маркетинговых исследований и проектирования, подготовки производства до собственно выпуска и реализации продукции, одно из конкурентных преимуществ ПРЗ ОАО "КАМАЗ".

На предприятии ПРЗ ОАО "КАМАЗ" подготовка производства новых изделий ведется централизованно под руководством главного инженера. Главному инженеру подчиняются главный конструктор, главный технолог, начальник лаборатории, начальник планового отдела, экономисты, социологи, программисты. Обработка создаваемых конструкций происходит в экспериментальном цехе или опытном производстве. Технологическая подготовка осуществляется в цехах.

План подготовки производства составляется на основе объемных и трудовых нормативов и включает перечень объектов подготовки, объемы работ, сроки их выполнения по стадиям и этапам, конечные и важнейшие промежуточные результаты, длительность подготовки, смету затрат.

Содержание и объем работ конструкторской подготовки производства зависит от вида разрабатываемых изделий, их новизны и сложности.

Конструкторская подготовка производства включает процессы формирования комплекса инженерно-технических решений по объектам производства, обеспечивающих готовность производства к оперативному освоению и стабильному выпуску новых изделий. Она состоит из инженерного прогнозирования; параметрической оптимизации объектов производства; опытно-конструкторских работ с использованием функционально-стоимостного анализа; обеспечения производственной, эксплуатационной технологичности конструкции изделия. Инженерное прогнозирование осуществляется в контакте с инновационным менеджером и преследует цель выявить, какие новшества могут появиться в течение прогнозируемого периода. На этой стадии определяются сроки и порядок промышленного освоения новых изделий; темпы обновления и масштабы распространения новых технических решений, материалов, технологий. Устанавливаются возможные ограничения развития объектов (ресурсные, технические, социальные, экономические, экологические).

Таким образом, в структуре служб ПРЗ ОАО "КАМАЗ" как и многих предприятий в основном присутствуют подразделения, обеспечивающие технические и технологические аспекты контроля качества. При этом достаточно развиты организационно-экономические и информационные функции отделов и управлений технического контроля. Снижение объемов перерабатываемой отделами информации, высвобождение многих квалифицированных специалистов, занятых перепроверкой продукции, принятой службой технического контроля предприятия, существенно уменьшает количество разногласий, имеющих место при оценке качества продукции различными субъектами контроля, снижает затраты на технический контроль и повышает его эффективность.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ"

Проанализируем изменение показателей в целом по предприятию в денежном выражении без учета инфляционных процессов.

В таблице 2.1 проведен вертикальный и горизонтальный анализ баланса ПРЗ ОАО "КАМАЗ".

Горизонтальный (временной) анализ - позволяет выявить тенденцию изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста).

Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как положительный момент финансовой устойчивости организации увеличение доли капитала и резервов (собственных источников) на 25779 тыс. руб., что составило 6,38% прироста в 2011 году, на 30623 тыс. руб., т.е. на 7,13% увеличился в 2012 году.

Положительным моментом также является уменьшение краткосрочных (текущих) обязательств на - 1515755 тыс. руб. или на 81,30% в 2011 году, на - 81664 тыс. руб. или на 23,44% в 2012 году.

Рабочий капитал, равный разности между оборотными активами и текущими обязательствами составил: на начало 2011 года (-229703 тыс. руб.), на конец 2011 года (-164296 тыс. руб.), на начало 2012 года - (-164296 тыс. руб.), на конец - (-91827 тыс. руб.) (см. приложение 2). Чем выше рабочий капитал, тем ниже риски, но выше доходность активов; и, наоборот, малое количество рабочего капитала влечет за собой повышенные риски и снижение доходности. Как показали расчеты, суммы рабочего капитала отрицательные, поэтому на предприятии отмечаются очень высокие риски снижения доходности активов.

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 31.12.10 г. составила 1822880 тыс. руб., на 31.12.11 г. составила 315250 тыс. руб., а на 31.12.12 г. составила 266 447 тыс. руб.

Таблица 2.1.1 - Вертикальный и горизонтальный анализ баланса ПРЗ ОАО "КАМАЗ", тыс. руб.

Актив

Годы

Удельный вес, %

Абсолютное изменение

Темпа роста, %

2010

2011

2012

2010

2011

2012

2011

2012

2011

2012

1

2

3

4

п.2: ВБх100

п.3: ВБх100

п.4: ВБх100

п.3-п.2

п.4-п.3

п.3: п.2х100

п.4: п.3х100

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

9

7

4

0,0

0,0

0,0

-2

-3

77,78

57,14

Основные средства

310029

279715

253626

11,6

24,6

23,2

-30314

-26089

90,30

90,7

Незавершенное строительство

доходные вложения в материальные ценности

долгосрочные финансовые вложения

520010

520010

520000

19,5

45,8

47,4

-

-10

100,00

100,00

отложенные налоговые активы

27162

969

428

1,1

0,1

0,1

26193

-541

356,80

44,17

прочие внеоборотные активы

181757

151866

146044

6,8

13,4

13,4

-29891

-5822

83,56

96,17

Итого по разделу I

1038967

952567

920102

39,0

83,8

84,0

-86400

-32465

91,68

96,60

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

619059

158

5

23,2

0,1

0,0

618901

153

0,03

3,17

том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

185697

31

2

7,0

0,0

0,0

-185666

-29

0,10

6,50

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

356 747

13,4

-356747

готовая продукция и товары для перепродажи

75 855

2,9

-75855

товары отгруженные

расходы будущих периодов

760

127

3

0,1

0,1

0,0

-760

-124

16,71

2,36

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

263

0,0

263

0,00

0,00

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

том числе покупатели и заказчики

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

1010756

183038

174844

37,8

16,1

16,0

827718

8194

18,11

95,52

В том числе покупатели и заказчики

краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

4421

995

107

0,2

0,1

0,0

-3426

-888

22,51

10,75

прочие оборотные активы

Итого по разделу II

1634499

184151

174956

61,0

16,2

16,0

-1450348

-9195

11,3

95,00

БАЛАНС (ВБ)

2673466

1136718

1095058

100,0

100,0

100,0

-1536748

-41660

42,6

96,34

Таблица 2.1.2

Пассив

Годы

Удельный вес, %

Абсолютное изменение

Темпа роста, %

2010

2011

2012

2010

2011

2012

2010

2011

2011

2012

1

2

3

4

п.2: ВБх100

п.3: ВБх100

п.4: ВБх100

п.3-п.2

п.4-п.3

п.3: п.2х100

п.4: п.3х100

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

600000

600000

600000

22,5

52,8

54,8

100,00

100,00

Переоценка внеоборотных активов

244775244775

244775244775

61526

9,2

21,6

5,7

-

-183249

100,00

25,14

Резервный капитал

30000

30000

30000

1,2

2,7

2,8

-

-

100,00

100,00

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-470803

-445024

-231152

-17,9

-39,4

-21,2

25779

213872

105,80

192,60

Итого по разделу III

403972

429751

460374

15,0

37,6

42,0

25779

30623

106,38

107,13

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

10763

5022

4729

0,4

0,5

0,5

-5741

-293

46,66

94,17

Прочие долгосрочные обязательства

394529

353498

363172

14,8

31,1

33,2

-41031

9674

89,60

102,74

Итого по разделу IV

405292

358520

367901

15,2

31,6

33,6

-46772

9381

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

18228800

347278

266447

68,2

30,6

24,4

-1475602

-80831

19,10

76,73

в том числе: поставщики и подрядчики

1347233

315 250

226 161

50,4

27,7

20,6

-1031983

-89089

23,4

71,74

задолженность перед персоналом организации

68437

563

284

2,5

0,1

0,1

-67874

-279

82,3

50,44

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

25208

2193

2775

1,0

0,2

0,2

-23015

-582

8,70

126,54

задолженность по налогам и сборам

89460

17500

25471

3,3

1,5

2,3

-71960

7971

19,56

145,60

прочие кредиторы

292 107

11739

11712

11,0

1,1

1,1

-280368

-27

401,90

99,77

По авансам полученным

435

33

44

0,0

0,0

0,0

-402

11

7,58

133,33

Доходы будущих периодов

65

17

7

0,0

0,0

0,0

-48

-10

26,15

41,18

Оценочные обязательства

41257

1152

329

1,6

0,1

0,1

-40105

-823

2,80

28,56

Итого по разделу V

1864202

348447

266783

69,8

30,7

24,4

-1515755

-81664

18,70

76,56

БАЛАНС (ВБ)

2673466

1136718

1095058

100,0

100,0

100,0

-1536748

-41660

42,52

96,34

По сравнению с началом 2010 года задолженность увеличилась на 364901 тыс. руб., в том числе:

перед подразделениями ОАО "КАМАЗ" 359352 тыс. руб., в том числе перед ОАО КАМАЗ (ДЗиЛ) за металл на 363842 тыс. руб., ОАО КАМАЗ "ДУС" за пресс "Шулер" на 24618 тыс. руб., ОАО КАМАЗ "Департамент строительства" за кап. ремонт на 1246 тыс. руб. и уменьшилась задолженность перед ОАО "КАМАЗ" (ДКРиЭО) за теплоэнергию и природный газ на 20728 тыс. руб., ОАО КАМАЗ (Автомобильный завод) на 10028 тыс. руб.

перед дочерними и зависимыми обществами ОАО "КАМАЗ" задолженность уменьшилась на 62290 тыс. руб., в том числе перед ООО "КАМАЗ-Энерго" за газы на 13592 тыс. руб., ОАО "КИСМ" за услуги на 48881 тыс. руб.

По сравнению с началом 2011 года задолженность уменьшилась на 1031983 тыс. руб. в связи с погашением обязательств, в том числе:

перед сторонними организациями на 10950 тыс. руб. Непогашенная задолженность на конец года перед ООО "Оникс" 47 тыс. руб. за запчасти, перед ООО "Поволжская экологическая компания" 1 тыс. руб. за прочие материалы;

перед подразделениями ОАО "КАМАЗ" на 953 825 тыс. руб. Непогашенная задолженность на конец года составляет 314 318 тыс. руб., в том числе перед ОАО КАМАЗ (ДЗиЛ) за металл и покупные материалы 282 880 тыс. руб., ОАО КАМАЗ "ДУС" за пресс "Шулер" 30 774 тыс. руб., ПРЗ за материалы 564 тыс. руб., БУП за услуги 98 тыс. руб.;

перед дочерними и зависимыми обществами ОАО "КАМАЗ" задолженность уменьшилась на 67 208 тыс. руб., в том числе перед ОАО "КАМАЗ-Металлургия" 22 993 тыс. руб., ОАО "КАМАЗ-Дизель" 24 107 тыс. руб., ОАО "КИСМ" 16 819 тыс. руб., ОАО "КАМАЗавтотехника" 1 300 тыс. руб., ЗАО "Челныводоканал" 1 366 тыс. руб., ОАО "Туймазинский завод автобетоновозов" 817 тыс. руб.

По сравнению с началом 2012 года задолженность уменьшилась на 80 831 тыс. руб., в связи с погашением обязательств, в том числе:

перед подразделениями ОАО "КАМАЗ" на 88 218 тыс. руб. Непогашенная задолженность на конец года составляет 226 100 тыс. руб., в том числе перед ОАО КАМАЗ (ДЗиЛ) за металл и покупные материалы 225 993 тыс. руб., БУП за услуги 107 тыс. руб.

перед дочерними и зависимыми обществами ОАО "КАМАЗ" задолженность уменьшилась на 884 тыс. руб., в том числе перед ОАО "КАМАЗ-Металлургия" 22 993 тыс. руб., ОАО "КАМАЗ-Дизель" 24 107 тыс. руб., ОАО "КИСМ" 16 819 тыс. руб., ОАО "КАМАЗавтотехника" 1 300 тыс. руб., ЗАО "Челныводоканал" 1 366 тыс. руб., ОАО "Туймазинский завод автобетоновозов" 817 тыс. руб.

Задолженность по оплате труда (строка баланса 622) является текущей.

По сравнению с началом 2010 года задолженность по оплате труда персонала:

увеличилась на конец года на 15860 тыс. руб. и на 31.12.10 г. составила 68437 тыс. руб.

По сравнению с началом 2011 года:

уменьшилась по сравнению с началом года на 68874 тыс. руб. и на 31.12.11 г. составила 563 тыс. руб. Задолженность по оплате труда является текущей. В связи с окончанием производственного процесса произошло увольнение работников с ОАО "КамПРЗ", в связи с чем, уменьшилась и текущая задолженность перед персоналом.

По сравнению с началом 2012 года: - уменьшилась на 279 тыс. руб. и на 31.12.12 г. составила 284 тыс. руб.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (строка баланса 623):

увеличилась c начала 2010 года на 13383 тыс. руб. и на 31.12.10 г. составила 25208 тыс. руб., страховые взносы начислены 291028 тыс. руб., погашена задолженность на 279064 тыс. руб.

уменьшилась c начала года на 23015 тыс. руб. и на 31.12.11 г. составила 2193 тыс. руб., в том числе текущая задолженность по графику реструктуризации составляет 2149 тыс. руб. С начала года страховые взносы начислены на 313643 тыс. руб., погашена задолженность на 340893 тыс. руб.

уменьшилась c начала года на 23015 тыс. руб. и на 31.12.11 г. составила 2193 тыс. руб., в том числе текущая задолженность по графику реструктуризации составляет 2149 тыс. руб. С начала года страховые взносы начислены на 31 643 тыс. руб., погашена задолженность на 340893 тыс. руб.

В 2010 - 2012 годах платежи по страховым взносам, а также в бюджет производились своевременно и в полном объеме.

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (строка баланса 624):

на 31.12.10 г. составила 89 460 тыс. руб. и увеличилась с начала года на 64 041 тыс. руб.;

на 31.12.11 г. составила 17 500 тыс. руб. и уменьшилась с начала года на 71 960 тыс. руб.;

на 31.12.12 г. составила 25 471 тыс. руб. и уменьшилась с начала года на 7 971 тыс. руб.

Задолженность по прочим кредиторам составила:

на 31.12.10 г. - 292107 тыс. руб. С начала года задолженность по прочим кредиторам уменьшилась на 26980 тыс. руб. в связи погашением задолженности перед ООО "КАМ-САУЗ" за 2010 год на сумму 25944 тыс. руб. и перед ОАО "КАМАЗ" АВЗ на 2097 тыс. руб.

на 31.12.11 г.11739 тыс. руб. С начала года задолженность по прочим кредиторам уменьшилась на 280368 тыс. руб. в связи погашением задолженности перед ОАО "КАМ-САУЗ" в сумме 262540 тыс. руб., НПФ "Первый промышленный альянс" в сумме 2273 тыс. руб., ООО "Содексо Евразия" в сумме 2275 тыс. руб., Профкомом ОАО "КамПРЗ" в сумме 1042 тыс. руб., подразделениями ОАО "КАМАЗ" в сумме 10303 тыс. руб., ОАО "Автоградбанк" в сумме 971 тыс. руб.

на 31.12.12 г.11712 тыс. руб. С начала года задолженность по прочим кредиторам уменьшилась на 27 тыс. руб. в связи погашением задолженности перед ОАО "КАМ-САУЗ" в сумме 262540 тыс. руб., НПФ "Первый промышленный альянс" в сумме 2273 тыс. руб., ООО "Содексо Евразия" в сумме 2275 тыс. руб., Профкомом ОАО "КамПРЗ" в сумме 1042 тыс. руб., подразделениями ОАО "КАМАЗ" в сумме 10303 тыс. руб., ОАО "Автоградбанк" в сумме 971 тыс. руб.

Авансы полученные от покупателей (строка баланса 627):

увеличились на 2010 конец года на 182 тыс. руб. в связи поступлением предоплаты от покупателей за продукцию и составили 435 тыс. руб.;

уменьшились на 2011 конец года на 402 тыс. руб. в связи закрытием задолженности покупателей по отгруженной продукции в счет авансов. На 31.12.11 авансы полученные составили 33 тыс. руб.;

увеличились на 2012 конец года на 10 тыс. руб. в связи с поступлением предоплаты от покупателей по отгруженной продукции в счет авансов. На 31.12.12 авансы полученные составили 44 тыс. руб.

Проведенный горизонтальный анализ баланса в таблице 2.1 показывает, что, в целом, все активы ПРЗ ОАО "КАМАЗ" по сравнению с первым январем 2011 года в 2012 году уменьшились на 3%. Данное изменение было вызвано уменьшением запасов на складах, а также краткосрочной дебиторской задолженности.

Вертикальный анализ баланса позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала увеличилась на 6,38 процентного пункта в 2011 году и на 7,3% в 2012 году, что оказало положительное влияние на структуру баланса. На долгосрочные обязательства в исследуемой организации приходится 33,6% к концу 2012 года, и это на 2,62 процентного пункта больше, чем в начале 2012 года. Доля краткосрочных обязательств снизилась в основном за счет уменьшения кредиторской задолженности на 6,2%. В целом же капитал ПРЗ ОАО "КАМАЗ" в 2012 году сформировался за счет собственных источников на 42%.

Таблица 2.2 дополняет вертикальный анализ динамики структуры начисления и оплаты налогов и сборов ПРЗ ОАО "КАМАЗ" за 2010 - 2012 года.

Таблица 2.2 - Анализ динамики структуры начисления и оплаты налогов и сборов ПРЗ ОАО "КАМАЗ" за 2010 - 2012 года, тыс. руб.

Вид бюджета

Начисление, тыс. руб.

Оплата, тыс. руб.

Доля оплаты в начислении, %

2010

2011

2012

2010

2011

2012

2010

2011

2012

Федеральный бюджет

200989,00

326 832

31113,00

151210,00

400373,00

29242,00

75,24

122,50

93,99

Республикан-ский бюджет

73047,00

76334,00

14446,00

83268,00

64153,00

12929,00

113,99

84,00

89,50

Местный бюджет

55446,00

43811,00

0,00

52755,00

48989,00

0,00

95,15

111,80

0,00

Итого

329482,00

446977,00

45559,00

287233,00

513515,00

42171,00

87,17

114,90

92,56

Начислено налогов за 2010 год 329482 тыс. руб., в том числе: налог на имущество 7052 тыс. руб., налог на добавленную стоимость 206271 тыс. руб., налог на доходы с физических лиц 135238 тыс. руб., транспортный налог 401 тыс. руб. Погашено с начала года налогов 287233 тыс. руб., в том числе: налог на имущество 6931 тыс. руб., налог на добавленную стоимость 160771 тыс. руб., налог на доходы с физических лиц 128674 тыс. руб., транспортный налог 418 тыс. руб.

Начислено налогов за 2011 год 446 977 тыс. руб., в том числе: налог на имущество 6 468 тыс. руб., налог на добавленную стоимость 326 604 тыс. руб., налог на доходы с физических лиц 112 624 тыс. руб., транспортный налог 558 тыс. руб., налог на прибыль 723 тыс. руб.

Погашено с начала года налогов 513 515 тыс. руб., в том числе: налог на имущество 6 629 тыс. руб., налог на добавленную стоимость 400 244 тыс. руб., налог на доходы с физических лиц 125937 тыс. руб., транспортный налог 500 тыс. руб.

Начислено налогов за 2011 год 446977 тыс. руб., в том числе: налог на имущество 6468 тыс. руб., налог на добавленную стоимость 326604 тыс. руб., налог на доходы с физических лиц 112624 тыс. руб., транспортный налог 558 тыс. руб., налог на прибыль 723 тыс. руб. Погашено с начала года налогов 513515 тыс. руб., в том числе: налог на имущество 6629 тыс. руб., налог на добавленную стоимость 400244 тыс. руб., налог на доходы с физических лиц 125937 тыс. руб., транспортный налог 500 тыс. руб.

Динамика удельного веса начисления и оплаты налога в Федеральный, Республиканский и Местный бюджеты представлена на рис.2.1.

Рис.2.1 - Местный бюджеты

Динамика удельного веса начисления и оплаты налога в Федеральный, Республиканский и Местный бюджеты, %

Как видно из рисунка 2.1 наибольший удельный вес начисления и оплаты налогов и сборов приходится на Федеральный бюджет, что составило 60-80% за 2010-2012 года, в Республиканский бюджет предприятие должно отчислять около 20-30% из бюджета.

Остальные 20% идут в Местный бюджет, в 2012 году начисления и оплаты не наблюдается. По сроку платежа все текущие начисления с 2010 по 2012 года погашены в полном объеме и своевременно, а кредиторская задолженность по балансу на 31.12.10 г. отражает налоговые обязательства, срок уплаты которых не наступил и краткосрочные обязательства, вошедшие в режим реструктуризации в соответствии с Постановлением Правительства РФ.

Таким образом, анализ подтверждает улучшение финансового состояния ПРЗ ОАО "КАМАЗ" на конец 2011 года по причине уменьшения дебиторской задолженности на 827718 тыс. руб., а также уменьшения краткосрочной кредиторской задолженности на 1475602 тыс. руб. и уменьшения затрат на производство продукции на 356747 тыс. руб., которые были покрыты полностью, о чем говорит отсутствие остатка готовой продукции на складах к концу 2011 года, которая была оплачена покупателями.

Анализ качественных сдвигов в имущественном положении предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ" проведен на основе сравнительно-аналитического баланса и представлен в таблице Б.1 приложения 3. Основными задачами анализа имущественного потенциала организации являются:

- определение текущего имущественного потенциала организации;

- выявление и оценка изменений имущественного потенциала в пространственно-временном разрезе;

- выявление и оценка основных факторов, вызывающих изменения имущественного потенциала;

- построение прогноза изменения имущественного потенциала организации в будущем;

- оценка соотношения между активами и пассивами организации;

- оценка рациональности размещения и эффективности использования финансовых ресурсов;

- оценка соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.

Между статьями активов и пассивов баланса предприятия существует определенная взаимосвязь, основанная на том, что каждой статье активов соответствует статья пассивов как источника финансирования. Так, источниками финансирования оборотных активов является собственный капитал и краткосрочные обязательства. Финансирование внеоборотных активов, как правило, должно осуществляться за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств.

На уменьшение величины имущества на 32465 тыс. руб. в 2012 году повлияло:

уменьшение основных средств в сумме 26089 тыс. руб., что составляет 9,33% (в 2012 г.). Это произошло в связи с выбытием основных средств из эксплуатации, так как производственная деятельность с их эксплуатацией прекратилась.

уменьшение суммы оборотных активов на 41660 тыс. руб. или на 3,66 % (в 2012 г.).

Уменьшение произошло в связи с уменьшением суммы краткосрочной дебиторской задолженности на 4,48% - в 2012 г., а также за счет уменьшения величины запасов на 96,83% в 2012 году по отношению к 2011 году это связано с уменьшением долгов покупателей и снижением запасов.

Наибольший удельный вес в активе баланса занимают внеоборотные активы. Их доля в 2011 году - 83,80%, в 2012 году - 84,10%, то есть в 2012 году доля оборотных активов составила 16%. Наибольший удельный вес в оборотных активах приходится на краткосрочную дебиторскую задолженность - 16%, которая не изменялась на протяжении анализируемого периода.

Из проведенного анализа можно сделать соответствующий вывод о том, что финансовая ситуация на предприятии в 2012 году улучшилась, так как покупателями была оплачена большая часть краткосрочной задолженности, что привела к уменьшению запасов на складах, потому что она была отгружена заказчику.

Таким образом, анализ изменения показателей по предприятию в денежном выражении без учета инфляционных процессов подтверждает улучшение финансового состояния ПРЗ ОАО "КАМАЗ" на конец 2012 года, по причине уменьшения задолженности по всем трем статьям, так как организация имеет в общей структуре капитала сумму собственных источников финансирования, доля которых составляет 42%, при этом она увеличилась в 2012 году на 7%. Краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на начало 2012 года на 8194 тыс. руб., так как продукция была отгружена покупателям и затраты были покрыты, о чем говорит уменьшение остатка запаса на складах к концу отчетного периода.

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности - одно из направлений анализа финансового состояния предприятия. Задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Баланс предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ" приведен в приложении 2.

Группировка активов и пассивов предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ" представлена в таблице 2.3 Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги данных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 ?П1; А2?П2; А3?П3. Баланс предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ" за период 2010 - 2012 гг. не является абсолютно ликвидным, так как:

В 2010 гг.:

наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 1818459 тыс. руб.;

быстрореализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 1010756 тыс. руб.;

медленнореализуемые активы (А3) больше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 214030 тыс. руб.;

Таблица 2.3 - Группировка активов ПРЗ ОАО "КАМАЗ" по степени их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты, тыс. руб.

Группа активов

Группировка активов баланса

Строки актива баланса

Сумма, тыс. руб.

Группа пассивов

Группировка пассива баланса

Строки пассива баланса

Сумма, тыс. руб.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

А1

Наиболее ликвидные активы

Строки 250+260

4421

995

107

П1

Наиболее срочные обязательства

Строка 620

1822880

347278

266447

% к итогу

0, 20

0,10

0,00

% к итогу

68, 20

30,60

24,40

А2

Быстрореали-зуемые активы

Строки 230+ +240+270

1010756

183038

174844

П2

Краткосрочные обязательства

Строки 610+630+ +660

-

-

-

% к итогу

37,80

16,10

16,00

% к итогу

-

-

-

А3

Медленно-реализуемые активы

Строки 210+220

619322

158

5

П3

Долгосрочные обязательства

Строка 590

405292

358520

367901

% к итогу

23, 20

0,10

0,00

% к итогу

15, 20

31,60

33,60

А4

Труднореали-зуемые активы

Строка 190

1038967

952567

920102

П4

Собственный капитал и другие постоянные пассивы

Строки 490+640+ +650

445294

430920

460710

% к итогу

38,80

83,70

84,00

% к итогу

16,60

37,80

42,00

Итого

Валюта баланса

Строка 300

2673466

1136718

1095058

Валюта баланса

Валюта баланса

Строка 700

2673466

1136718

1095058

100,00

100,00

100,00

100,00

100,00

100,00

труднореализуемые (А4) больше, чем собственный капитал и другие постоянные пассивы на 593673 тыс. руб.

По 2010 гг. выполняется только второе и третье неравенство. Это отражает тенденцию уменьшения текущей активности в последующих периодах, а также снижение ликвидности, т.е. предприятие ПРЗ ОАО "КАМАЗ" не сможет покрыть долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

В 2011 гг.:

наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 346283 тыс. руб.;

быстро реализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 183038 тыс. руб.;

медленно реализуемые активы (А3) меньше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 358362 тыс. руб.;

труднореализуемые (А4) больше, чем собственный капитал и другие постоянные пассивы на 521647 тыс. руб.

По 2011 гг. выполняется только второе неравенство. Это отражает снижение текущей активности, а также общей ликвидности.

В 2012 гг.

наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 266340 тыс. руб.;

быстро реализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 174844 тыс. руб.;

медленно реализуемые активы (А3) больше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 367896 тыс. руб.;

труднореализуемые (А4) больше, чем собственный капитал и другие постоянные пассивы на 459392 тыс. руб.

В 2012 гг. выполняется только второе неравенство, поэтому предприятие в 2012 гг. в следующем периоде не сможет покрыть не только долгосрочные, но и краткосрочные обязательства.

Существенное отклонение значений коэффициентов ликвидности от рекомендуемых в меньшую сторону свидетельствует об ухудшении финансового состояния, и требует от руководства предприятия принятия срочных мер для нормализации финансового состояния.

Динамика финансовых коэффициентов ликвидности предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ" за период 2010 - 2012 гг. приведена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Динамика показателя ликвидности предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ" за период 2010 - 2012 гг., тыс. руб.

Показатели

2010

2011

Абсолютное изменение

2012

Абсолютное изменение

Нормативное значение

Коэффициент общей ликвидности

0,358

0, 204

-0,154

0,233

0,029

Более 1

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,003

0,003

-

0,001

-0,002

?0,2-0,25

Промежуточный коэффициент быстрого покрытия

0,557

0,530

-0,027

0,657

0,127

?0,9-1

Коэффициент текущей

ликвидности

0,897

0,531

-0,366

0,657

0,126

?2

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

коэффициент общей ликвидности (Кобщ. л.)

Кобщ. л = (А1+0,5*А2+0,3*А3) / (П1+0,5*П2+0,3П3) (2.1)

коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс. л.)

Кабс. л. = А1/ (П1 + П2) (2.2)

промежуточный коэффициент быстрого покрытия (Кпр. покр.)

Кпр. покр. = (А1+А2) / (П1+П2) (2.3)

коэффициент текущей ликвидности (Кт. л.)

Кт. л = (А1+А2+А3) / (П1+П2) (2.4)

где (А1+А2+А3) - текущие (оборотные) активы (290), (П1+П2) - текущие обязательства.

На предприятии ПРЗ ОАО "КАМАЗ":

коэффициент общей ликвидности в 2011 году уменьшился на 0,154, а в 2012 году увеличился на 0,029, но его значение так и не приблизилось к нормальному, т.е. не стало больше 1, что связано с низкой способностью предприятия рассчитаться с дебиторами и с задолженностью в перспективе.

коэффициент абсолютной ликвидности равный 0,001 уменьшился на 0,002 по сравнению с 2012 г., но не достиг нормативного значения;

промежуточный коэффициент быстрого покрытия равный 0,657 в 2012 году увеличился на 0,127 по сравнению с 2011 г., т.е. у предприятия появились некоторые возможности погасить краткосрочные обязательства за счет наличных денежных средств;

коэффициент текущей ликвидности равный 0,657 увеличился на 0,126 по сравнению с 2012 г., не достигая нормативного значения, поэтому предприятие ПРЗ ОАО "КАМАЗ" не сможет покрыть полностью краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Таким образом, в целом за отчетный период уменьшение дебиторской задолженности привело к уменьшению запасов на складах предприятия. Анализ подтверждает улучшение финансового состояния ПРЗ ОАО "КАМАЗ", а также уменьшения краткосрочной кредиторской задолженности и уменьшения затрат на производство продукции на 356747 тыс. руб., которые были покрыты полностью. Все текущие начисления налогов погашены в полном объеме и своевременно. Не смотря на то, показатели ликвидности определяют некоторые возможности погасить все краткосрочные обязательства во время, но значение текущей ликвидности не достигло нормативного в 2012 году.

2.3 Анализ финансовой устойчивости, себестоимости и финансовых результатов предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ"

Группу показателей, характеризующих финансовую устойчивость, следует рассчитывать на дату составления баланса и рассматривать в динамике.

Важной задачей анализа платежеспособности является исследование показателей финансовой устойчивости.

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют об абсолютной устойчивости финансового состояния предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ".

Таблица 2.5 - Определение типа финансовой ситуации ПРЗ ОАО "КАМАЗ" за 2011 - 2012 гг., тыс. руб.

Показатель

2010

2011

2012

значение

абс. откл-е

значение

абс. откл-е

1. Источники собственных средств

403972,00

429751,00

25779,00

460374,00

30623,00

2. Внеоборотные активы

1038967,00

952567,00

-86400,00

920102,00

-32465,00

3. Наличие собственных оборотных средств

1634499,00

184151,00

-1450348,00

174956,00

-9195,00

4. Долгосрочные кредитные и заемные средства

405292,00

358520,00

-46772,00

367901,00

9381,00

5. Капитал функционирующий (п.3 + п.4)

2039791,00

542671,00

-1497120,00

542857,00

186,00

6. Краткосрочные кредиты и заемные средства

-

-

-

-

-

7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (п.5+п.6)

2039791,00

542671,00

-1497120,00

542857,00

186,00

8. Общая величина запасов

619059,00

158,00

-618901,00

5,00

-153,00

9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3-п.8)

1015440,00

183993,00

-831447,00

174951,00

-9042,00

10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п.5 - п.8)

1420732,00

542513,00

-878219,00

542852,00

339,00

11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (п.7-п.8)

1420732,00

542513,00

-878219,00

542852,00

339,00

12. Тип финансовой устойчивости

(_1; 1; 1_)

(_1; 1; 1_)

(_1; 1; 1_)

Оценка финансовой устойчивости организации в баллах производится путем сравнения вычисленных показателей с рекомендуемыми значениями и по вариантам сочетания показателей. Важнейшим фактором, оказывающим существенное влияние на снижение платежеспособности и финансовой устойчивости, является размер дебиторской задолженности в оборотных активах. В связи с этим возникает необходимость ее более углубленного анализа.

Показатель типа финансовой ситуации означает:

S = 1, 1, 1 - абсолютную устойчивость финансового состояния,

S = 0, 1, 1 - нормальную устойчивость,

S = 0, 0, 1 - неустойчивое финансовое состояние,

S = 0, 0, 0 - кризисное финансовое состояние.

Необходимо отметить, что в целом на предприятии увеличился собственный капитал в 2012 году, а внеоборотные активы уменьшились на 86400,00 тыс. руб. - в 2011 году и на 32465,00 тыс. руб., а также произошло уменьшение запасов, что и оказала положительное влияние на финансовую устойчивость в 2012 году. Показатели характеризуют состояние как абсолютно устойчивое.

Следует обратить внимание на то, что у предприятия уменьшились собственные оборотные средства для формирования запасов на 1450348,00 тыс. руб., а запасы уменьшились на 618268,00 тыс. руб. по причине прекращения деятельности по производству в конце 2011 года, поэтому на конец 2012 года источники формирования оставались на прежнем уровне. И на начало и на конец 2012 года этот показатель имеет положительное значение, причем к концу года он увеличился на 186 тыс. руб. Обеспеченность запасов происходит за счет собственных оборотных средств.

Анализ динамики коэффициентов финансовой устойчивости за 2010 - 2012 года предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ" приведен в таблице 2.6., данные представлены в приложении 4 - таблицы В.1-В.2.

Таблица 2.6 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости за 2010 - 2012 года предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ"

Показатель

2010

2011

2012

значение

абс. откл-е

значение

абс. откл-е

1. Коэффициент финансового риска

5,62

1,65

-3,97

1,38

-0,27

2. Коэффициент финансирования

0,18

0,61

0,43

1,38

0,77

3. Коэффициент финансовой независимости

0,15

0,38

0,23

1,73

1,35

4. Коэффициент финансовой зависимости

0,85

0,62

-0,23

0,58

-0,04

5. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами

-0,39

-0,32

0,07

-2,63

-2,31

6. Коэффициент финансовой устойчивости

0,30

0,69

0,39

0,76

0,07

7. Коэффициент маневренности собственного капитала

0,24

-1,22

-1,46

-1,00

0,22

8. Индекс постоянного актива

0,15

0,38

0,23

2,00

1,62

9. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (К10)

0,18

0,51

0,33

0,58

0,07

10. Коэффициент реальной стоимости имущества

0,35

0,25

-0,10

0,23

-0,02

1. Коэффициент финансового риска в течение трех лет имел нормальное значение, т.е. был больше 1, организация привлекла на 1 руб. собственных средств в 2010 году 5,62 руб., в 2011 году - 1,65 руб., в 2012 году - 1,38 руб. Так как наблюдается снижение по данному коэффициенту, то зависимость предприятия от привлеченного капитала снижается, что является положительным моментом.

2. Коэффициент финансирования показывает, что в 2010 году на 1 руб. заёмных приходится 0,18 руб. собственных, в 2011 году - 0,61 руб., в 2012 году - 1,38 руб. собственных средств. Увеличение данного коэффициента - это положительная тенденция.

3. Коэффициент финансовой независимости показывает, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования из года в год увеличивался, на конец 2012 года он составил 1,73, что больше, чем в предыдущем году на 1,35, т.е.0,35 в 2011 году. Это значение ниже критической точки, поэтому в отчетном периоде его значение нормализовалось, т.е. стало более 50%. Эта цифра считается критической на основании следующего: если в один момент банки и кредиторы потребуют возврата заемных средств, то организация сможет их возвратить, реализовав свое имущество, которое образовано за счет собственных источников.

4. Коэффициент финансовой зависимости снизился на 0,23 пункта в 2011 году, с 0,85 до 0,62, что показывает долю заемных средств в общей сумме источников финансирования, которая уменьшается, поэтому финансирование осуществляется за счет собственных источников, в 2012 году значение составило 0,58, что приближается к норме. Принято считать нормальным, если К4<=0,5. К3+К4=1

5. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами показывает, какая часть материальных оборотных активов финансируется за счет собственных источников. В отчетном периоде значение составило - 2,63, что показывает отсутствие собственных источников для финансирования материальных оборотных активов, поэтому предприятие ПРЗ ОАО "КАМАЗ" было реорганизовано в 2012 году и на большую часть источников финансирования стал приходиться доход от аренды производственных помещений.

6. Коэффициент финансовой устойчивости в 2011 году имел нормальное значение, равное 0,69 пунктов, в 2012 году он еще увеличился на 0,07 пунктов и стал равным 0,76. Нормальное значение К6>0,1. Степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами находится на приемлемом уровне после реорганизации и разделения на производственную деятельность и получение дохода от аренды помещений, что необходимо для финансовой устойчивости.

7. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть имущества предприятия финансируется за счет устойчивых источников. Считается нормальным значение К7>=0,8-0,9. На предприятии сложилась рискованная ситуация, так как коэффициент К7<0,75.

8. Индекс постоянного актива показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения. К8 увеличился в 2012 году на 1,62 и составил 2 пункта, т.е. стал больше, то большая доля собственных средств находится в обороте, т.е. используется на финансирование текущей деятельности, и эта тенденция позитивная, обеспечивающая улучшение финансового состояния предприятия.

9. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств показывает, какая доля собственных источников средств направляется на покрытие внеоборотных активов, т.е. основной части производственного потенциала предприятия. Значение этого показателя может существенно изменяться в зависимости от вида деятельности предприятия и структуры его активов, в т. ч. оборотных средств. К8+К9=1.

10. Коэффициент реальной стоимости имущества снизился с 0,35 2010 году до 0,23 в 2012 году. Его значение показывает, насколько интенсивно предприятие использует заемные средства для обновления и расширения производства. Так как ПРЗ ОАО "КАМАЗ" не расширяет производство за счет кредиторов, поэтому существенного роста данного показателя не происходит.

Для получения более полного представления о деятельности предприятия ПРЗ ОАО "КАМАЗ", его возможностях и положении дел, проводится оценка его основных технико-экономических показателей из данных отчетности (форма №1 "Бухгалтерский баланс", форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"), а также коэффициентов и показателей, рассчитанных на основании этих данных. Перечень основных технико-экономических показателей, позволяющих оценить работу ПРЗ ОАО "КАМАЗ" за 2010 - 2012 годы, приведен в таблице Г.1. приложения 5. По данным таблицы Г.1. на предприятии ПРЗ ОАО "КАМАЗ" наблюдается тенденция увеличения выручки от реализации продукции.

Себестоимость продаж уменьшилась на 15,4% в 2011 году по сравнению с предыдущим, что объясняется снижением оплаты труда и материальных затрат. Прибыль от продаж в 2011 г. возросла на 7,34% по сравнению с 2010 г. за счет снижения себестоимости. В 2011 году наблюдается рост уровня оборачиваемости оборотных средств по причине снижения уровня запасов на 618,84 млн. руб. Наблюдается рост оборотных средств предприятия. В 2012 г. в ПРЗ ОАО "КАМАЗ" увеличилась стоимость оборотных средств на 134,97% по сравнению с 2011 г. В 2011 г. их стоимость наоборот снижалась относительно 2010 г.

Увеличение оборотных средств происходит в основном за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности и материальных ценностей. В 2011 г. увеличилась сумма начисленной амортизации на 3,37% относительно 2010 г., а в 2012 г. сумма амортизации возросла еще на 5,53% по сравнению с 2011 г. в связи с ростом стоимости основных средств.

Наблюдается снижение фонда оплаты труда по сравнению с 2010 годом на 7%, вследствие наметившейся реорганизации. По причине роста уровня зарплаты с 17200 руб. до 20500 руб. наблюдался рост уровня производительности труда в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 26,68%. По этой причине в 2011 году наблюдался рост материалоотдачи на 3,7%. При этом показатель продукции на 1 руб. оплаты труда увеличился на 6,4%. Трудовые ресурсы в изучаемый период использовались в организации ПРЗ ОАО "КАМАЗ" достаточно эффективно. Уровень рентабельности продаж возрос в 2011 году на 4%, что составило 25% прироста по сравнению с предыдущим годом. Это происходило за счет увеличения прибыли от продаж 78 млн. руб.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены