Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения

Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения

Экономическая сущность, принципы и задачи анализа финансового состояния, используемые методы и приемы. Общая характеристика исследуемого предприятия, его ликвидность и платежеспособность, уровень деловой активности. Пути улучшения данных показателей.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 15.04.2018
Размер файла 2,1 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

1) Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: А1+А2 ? П1+П2; А4 ? П4. Для предприятия ФКП АХК данные условия не выполняются: 34525 ? 457905; 1042719 ? 857152. Текущий уровень ликвидности на конец года ТЛ = (А1+А2) - (П1 + П2) = 34525 - 457905 = -423380 тыс. руб., что указывает на неплатежеспособность организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

2) Перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: А3 ? П3. Для предприятия ФКП АХК это условие выполняется: 290614 ? 52801. ПЛ = А3 - П3 = 290614 - 52 801=237 813. Это указывает на положительный прогноз платежеспособности предприятия (при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей), основываясь на сравнении будущих поступлений и платежей.

3) Баланс неликвиден: А4 ? П4. Для предприятия ФКП АХК данное условие выполняется: 1042719 ? 857152.

2.4 Анализ платежеспособности предприятия

Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности (таблица №4). Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Таблица 4. Финансовые коэффициенты платежеспособности

Наименование показателя

Способ расчета

Нормальное ограничение

1. Общий показатель платежеспособности

L11

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

стр. 1250 + стр. 1240

П1 + П2

L2(0,2-0,5)

(для производственных предприятий оптимальное значение L2 = 0,3-0,4)

3. Коэффициент «критической оценки»

стр. 1250 + стр. 1240 +стр. 1230

П1 + П2

Допустимое значение 0,7-0,8; желательно L3= 1

4. Коэффициент текущей ликвидности

стр. 1200

(П1 + П2)

Необходимое значение L4 = 1,5; оптимальное L4 = 2,0-3,5

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала

А3

стр. 1200 - (П1 + П2)

Уменьшение показателя в динамике - положительный факт

6. Доля оборотных средств в активах

стр. 1200

стр. 1600

L60,5

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

стр. 1300 - стр. 1100

стр. 1200

L70,1 (чем больше, тем лучше)

Результаты расчета отражены в таблице №5.

Таблица 5. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Коэффициенты платежеспособности

На начало периода

На конец периода

Изменение

1. Общий показатель ликвидности (L1)

0,28

0,24

-0,04

2. Коэффициент абсолютной ликвидности(L2)

0,07

0,02

-0,05

3. Коэффициент «критической оценки» (L3)

0,15

0,13

-0,02

4. Коэффициент текущей ликвидности(L4)

0,70

0,67

-0,03

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)

-1,85

-1,72

0,13

6. Доля оборотных средств в активах (L6)

0,28

0,24

-0,04

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)

-1,70

-1,92

-0,22

Общий показатель ликвидности - это коэффициент, который выражает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств - как по ближайшим, так и по отдаленным. Он показывает соотношение суммы всех ликвидных средств предприятия и суммы всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных).

Общий показатель ликвидности L1 ФКП АХК ухудшился с 0,28 на начало периода до 0,24 на конец. Текущее значение существенно уступает нормативному L1 ? 1.

Коэффициент абсолютной ликвидности L2 показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. Значение показателя L2 ФКП АХК на конец периода по сравнению со значением на начало периода уменьшилось на 0,05 и составило 0,02, что значительно меньше нормативного значения L2 ? (0,2-0,5). Это значит, что предприятие в ближайшее время не сможет погасить текущую краткосрочную задолженность.

Коэффициент «критической оценки» L3 показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Значение показателя L3 ФКП АХК по итогам года ухудшилось с 0,15 до 0,13. Данное значение существенно ниже допустимого нормативного значения L3 = 0,7-0,8 и желательного L3 = 1. Уменьшение данного показателя означает уменьшение платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности L4 показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Значение показателя L4 ФКП АХК по итогам 2017 года уменьшилось на 0,03 и находится значительно ниже нормы. Необходимое значение данного показателя L4 = 1,5, оптимальное L4 = 2,0-3,5. Это показывает, что предприятие с трудом оплачивает текущие счета.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала L5 показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. В случае ФКП АХК значение показателя L5 в 2017 году повысилось с -1,85 до -1,72, что не является положительным фактом и указывает на рост затоваренности предприятия.

Значение доли оборотных средств в активах L6 зависит от отраслевой принадлежности предприятия. Для ФКП АХК значение L6 составляет 0,24 при нормальном ограничении L6 ? 0,5.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами L7 характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности. Значение показателя L7 ФКП АХК по итогам 2017 года составило -1,92, что значительно уступает нормативному значению L7 ? 0,1. Это означает, что у предприятия недостаток собственных оборотных средств.

В целом можно сделать вывод, что предприятие на данный момент с трудом может оплачивать текущие счета и является неплатежеспособным.

Для того, чтобы определить способно ли предприятие улучшить свое финансовое положение в течение ближайших 6 месяцев, рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности. Формула коэффициента восстановления платежеспособности имеет вид:

,

где КВ.П - коэффициент восстановления платежеспособности; ККТ.Л - фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности; КНТ.Л - значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода; КНОРМТ.Л - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (КНОРМТ.Л =2); 6 - период восстановления платежеспособности, мес.; Т - отчетный период, мес. [33, с. 91].

Для ФКП АХК коэффициент восстановления платежеспособности равен 0,33, что свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность.

2.5 Анализ финансовой устойчивости

Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия - система показателей, характеризующих структуру используемого капитала предприятия с позиций степени финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде. Для осуществления такой оценки используют показатели, основные из которых приведены в таблице №6.

Таблица 6. Показатели финансовой устойчивости

Наименование

показателя

Способ расчета

Нормальное ограничение

1. Плечо финансового рычага

стр. 1500 + стр. 1400

стр. 1300

Не выше 1,5

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

стр. 1300 - стр. 1100

стр. 1200

Нижняя граница 0,1;

оптим. U20,5

3. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

стр. 1300

стр. 1700

U30,4-0,6

4. Коэффициент финансирования

стр. 1300

стр. 1500 + стр. 1400

U40,7;

оптим. 1,5

5. Коэффициент финансовой устойчивости

стр. 1300 + стр. 1400

стр. 1700

U50,6

Результаты расчета коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, представлены в таблице №7.

Таблица 7. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость

Наименование показателя

На начало периода

На конец периода

Изменение

1. Плечо финансового рычага (U1)

3,00

2,26

-0,73

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U2)

-1,70

-1,92

-0,21

3. Коэффициент финансовой независимости (автономии) (U3)

0,25

0,31

0,06

4. Коэффициент финансирования(U4)

0,33

0,44

0,11

5. Коэффициент финансовой устойчивости(U5)

0,27

0,35

0,07

Плечо финансового рычага U1 показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Для ФКП АХК на конец периода значение U1 составило 2,26 по сравнению с 3,00 годом ранее. Этот показатель значительно превышает нормативное ограничение U1 ? 1,5.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Для ФКП АХК значение коэффициента U2 составило -1,92 при нормативном U2 ? 0,1 и оптимальном U2 ? 0,5. Это говорит об отсутствии достаточного количества собственных источников для финансирования оборотных активов.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) U3 показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Значение показателя U3 ФКП АХК в конце периода составило 0,31 против 0,25 год назад. Нормативное ограничение для данного показателя U3 ? 0,4-0,6.

Коэффициент финансирования U4 показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных. Значение показателя U4 ФКП АХК на конец года составило 0,44 против 0,33 годом ранее. Нормативное ограничение для данного показателя U4 ? 0,7 и оптимальное U4 = 1,5.

Коэффициент финансовой устойчивости U5 показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Для ФКП АХК на конец периода значение U5 составило 0,35 по сравнению с 0,27 годом ранее. Это значение уступает нормативному ограничению U5 ? 0,6.

Поскольку значение ни одного из коэффициентов не попали в нормативные рамки, можно сделать вывод, что предприятие на данный момент финансово нестабильно.

2.6 Анализ финансового состояния предприятия

Рассмотрим предприятие на достаточность источников финансирования для формирования запасов.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников [38, с. 205].

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = Капитал и резервы (стр. 1300) - Внеоборотные активы (стр. 1100).

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал:

КФ = (Капитал и резервы (стр. 1300) +Долгосрочные пассивы (1400)) - Внеоборотные активы (стр. 1100).

3. Общая величина основных источников формирования запасов (собственные и долгосрочные заемные источники + краткосрочные кредиты и займы - внеоборотные активы):

ВИ = (Капитал и резервы (стр. 1300) + Долгосрочные пассивы (стр. 1400) + Краткосрочные кредиты и займы (стр. 1510)) - Внеоборотные активы (стр. 1100).

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

ФС = СОС - Зп (стр. 1210).

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

ФТ = КФ - Зп (стр. 1210).

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:

ФО = ВИ - Зп (стр. 1210).

С помощью этих показателей определяют трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций (таблица №8).

Таблица 8. Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели

Тип финансовой ситуации

Абсолютная независимость

Нормальная независимость

Неустойчивое состояние

Кризисное состояние

ФС = СОС - Зп

ФС 0 (1)

ФС< 0 (0)

ФС< 0 (0)

ФС< 0 (0)

ФТ = КФ - Зп

ФТ 0 (1)

ФТ 0 (1)

ФТ< 0 (0)

ФТ< 0 (0)

ФО = ВИ - Зп

ФО 0 (1)

ФО 0 (1)

ФО 0 (1)

ФО< 0 (0)

Результаты расчетов представлены в таблице №9.

Таблица 9. Определение типа финансового состояния организации

Наименование показателя

На начало периода

На конец периода

Общая величина запасов (Зп)

197 134

217 171

Наличие собственных оборотных средств (СОС)

-545 273

-623 362

Функционирующий капитал (КФ)

-519 153

-571 459

Общая величина источников (ВИ)

-514 253

-567 937

ФС = СОС - Зп

-742 407

-840 533

ФТ = КФ - Зп

-716 287

-788 630

ФО = ВИ - Зп

-711 387

-785 108

Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S()=[S(ФС), S(ФТ), S(ФО)]

S(Ф) = {0, 0, 0}.

S(Ф) = {0, 0, 0}.

В случае ФКП АХК трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации на начало и на конец отчетного периода равен S(Ф) = {0, 0, 0}.

Это указывает на кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования.

2.7 Анализ деловой активности

Чтобы осуществить анализ деловой активности предприятия, необходимо использовать две группы показателей: показатели управления активами и общие показатели оборачиваемости.

Оборачиваемость вычисляется по всем оборотным средствам (коэффициент ресурсоотдачиd1), и по отдельным их видам (таблица №10).

В имущество организации вкладываются средства, оборачиваемость которых может оцениваться:

Таблица 10. Коэффициенты деловой активности

Наименование показателя

Способ расчета

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), обороты

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств, обороты

3. Коэффициент отдачи нематериальных активов, обороты

4. Фондоотдача, обороты

5. Коэффициент отдачи собственного капитала, обороты

6. Оборачиваемость материальных средств (запасов), в днях

7. Оборачиваемость денежных средств в расчетах, в днях

8. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, обороты

9. Срок погашения дебиторской задолженности, в днях

10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты

11. Срок погашения кредиторской задолженности, в днях

Информация о величине выручки от продажи содержится в форме №2 «Отчет о финансовых результатах» стр. 2110 (Приложение №2).

Коэффициенты оценки оборачиваемости активов - система показателей производственно-коммерческой активности предприятия, характеризующая, насколько быстро сформированные активы оборачиваются в процессе его хозяйственной деятельности [48, с. 254].

Результаты расчета представлены в таблице №11.

Таблица 11. Значения коэффициентов деловой активности

Наименование показателя

На начало периода

На конец периода

Изменение

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), обороты

0,29

0,38

0,09

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств, обороты

1,06

1,47

0,41

3. Коэффициент отдачи нематериальных активов, обороты

0

0

0

4. Фондоотдача, обороты

0,50

0,72

0,22

5. Коэффициент отдачи собственного капитала, обороты

1,23

1,34

0,11

6. Оборачиваемость материальных средств (запасов), в днях

219,46

159,87

-59,59

7. Оборачиваемость денежных средств в расчетах, в днях

25,96

16,51

-9,45

8. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, обороты

14,93

23,96

-9,03

9. Срок погашения дебиторской задолженности, в днях

24,44

15,24

-9,20

10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты

0,72

1,08

0,36

11. Срок погашения кредиторской задолженности, в днях

508,31

339,40

-168,91

Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдачаd1) показывает скорость оборота всего капитала предприятия или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Для ФКП АХК за анализируемый период данный показатель увеличился на 0,09.

Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств (d2) показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (материальных и денежных). Для ФКП АХК за анализируемый период данный показатель увеличился на 0,41.

Коэффициент отдачи нематериальных активов (d3) показывает эффективность использования нематериальных активов. Ввиду отсутствия нематериальных активов значение показателя не изменилось и составило 0.

Фондоотдача (d4) показывает эффективность использования только основных средств предприятия. Для ФКП АХК за анализируемый период данный показатель увеличился на 0,22.

Коэффициент отдачи собственного капитала (d5) показывает активность применения денежных средств, сколько млн. рублей выручки приходится на один млн. рублей вложенного собственного капитала. Для ФКП АХК данный показатель увеличился на 0,11. Низкое значение говорит о бездействии части собственных средств.

Оборачиваемость запасов характеризует коэффициент (d6), он показывает, за сколько дней в среднем оборачиваются запасы в анализируемом периоде. Чем он выше, тем меньше затоваривание и тем быстрее можно погашать долги. В нашем случае значение показателя за анализируемый период уменьшилось на 59,59.

Оборачиваемость денежных средств в расчетах (d7) показывает срок оборота денежных средств. Для ФКП АХК значение показателя за анализируемый период уменьшилось на 9,45.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (d8) показывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности за отчетный период. Для ФКП АХК значение показателя увеличилось на 9,03.

Срок погашения дебиторской задолженности (d9) показывает, за сколько дней в среднем погашается дебиторская задолженность предприятия. Для ФКП АХК значение показателя уменьшилось на 9,2.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (d10) показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Для ФКП АХК значение показателя за анализируемый период увеличилось на 0,36.

Срок погашения кредиторской задолженности (d11) показывает средний срок возврата долгов предприятия по текущим обязательствам. Для ФКП АХК значение показателя за анализируемый период уменьшилось на 168,91.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что предприятие стало эффективнее использования все имеющиеся ресурсы независимо от их источников, удалось улучшить скорость оборачиваемости оборотных средств, эффективность использования основных средств, что является положительным моментом. Однако, снижение оборачиваемости запасов и денежных средств может вызвать опасения.

2.8 Анализ показателей отчета о финансовых результатах

Проведем анализ изменений показателей отчета о финансовых результатах за 2016-2017 гг. (таблица №12).

Таблица 12. Анализ отчета о финансовых результатах

Наименование показателя

За 2016 г.

За 2017 г.

Изменения (+,-)

Абсолют., тыс. руб.

Относит., %

Выручка

297 353

472 937

175 584

59,05

Себестоимость продаж

-638 151

-945 218

-307067

48,12

Доход от полученных субсидий

-

-

-

-

Валовая прибыль (убыток)

-340 798

-472 281

-131483

38,58

· Коммерческие расходы

-2 575

-2 276

299

-11,61

Управленческие расходы

-7 329

-14 891

-7562

103,18

Прибыль (убыток) от продаж

-350 702

-489 448

-138746

39,56

Доходы от участия в других организациях

-

-

-

-

Проценты к получению

-

-

-

-

Проценты к уплате

0

-623

-623

0,00

Прочие доходы

573 594

575 296

1702

0,30

Прочие расходы

-201 055

-48 053

153002

-76,10

Прибыль (убыток) до налогообложения

21 837

37 172

15 335

70,22

Текущий налог на прибыль

-

-

-

-

Изменение отложенных налоговых обязательств

-13 727

-24 794

-11067

80,62

Изменение отложенных налоговых активов

108 934

143 453

34519

31,69

Прочее

-

-

-

-

Чистая прибыль (убыток)

117 044

155 831

38 787

33,14

Выручка предприятия за анализируемый период увеличилась на 59,05% и составила 472937 тыс. руб. на конец периода. Себестоимость продаж повысилась на 48,12% и составила 945218 тыс. руб. на конец периода. Это может быть обусловлено ростом цен на покупные материалы и комплектующие, тарифов на электроэнергию, увеличением окладов и тарифов работников и т.п. Поскольку себестоимость продаж значительно превышают выручку, наблюдается валовый убыток, который увеличился на 38,58% и составил 472281 тыс. руб. на конец периода.

Коммерческие расходы за анализируемый период уменьшились на 11,61% и составили 2276 тыс. руб. на конец периода. Тенденция к уменьшению данных расходов связана с уменьшением затрат на продажу продукции и предоставление услуг, на транспортировку продукции до места назначения, с уменьшением погрузочно-разгрузочных работ, содержанием помещений для хранения продукции.

Управленческие расходы увеличились на 103,18% и составили 14891 тыс. руб. на конец периода. Это связано с повышением арендной платы за офис, содержания управленческого персонала, с увеличением тарифов на отопление и освещение офиса, тарифов на услуги связи.

Убыток от продаж увеличился на 39,56% или на 138746 тыс. руб. и составил -489448 тыс. руб. на конец периода. Основными факторами его роста стали рост себестоимости продаж и управленческих расходов.

Существенную долю составили прочие доходы предприятия, состоящие преимущественно из полученных субсидий. За исследуемый период они выросли на 1 702 тыс. руб. и составили 575 296 тыс. руб. Прочие расходы, большую долю которых составляют затраты на здания, находящиеся на консервации и расходы на услуги банков, сократились до 48 053 тыс. руб.

Прибыль предприятия до налогообложения увеличилась на 15335 тыс. руб. и составила 37172 тыс. руб. на конец периода. Маржинальность прибыли до налогообложения выросла с 7,34% до 7,86%, что является положительным фактом.

Чистая прибыль ФКП АХК за анализируемый период увеличилась на 38787 тыс. руб. и составила 155831 тыс. руб. на конец периода. Маржинальность чистой прибыли сократилась с 39,36% до 32,95%. Причиной этому послужило увеличение изменения отложенных налоговых обязательств на 80,62% и увеличение изменения отложенных налоговых активов на 31,69%.

Из проведенного анализа видно, что за прошедший год предприятие улучшило свои финансовые показатели, продемонстрировав рост выручки, прибыли до налогообложения и чистой прибыли, что во многом произошло благодаря полученным субсидиям. Рост прибыли до налогообложения оказался выше, чем рост выручки предприятия, что указывает на возросшую эффективность управления. Тем не менее, после уплаты всех налогов рост чистой прибыли отстал от роста выручки.

2.9 Анализ показателей рентабельности

На основе данных формы №2 «Отчет о финансовых результатах» рассчитаем показатели рентабельности. В таблице №13 представлен расчет основных показателей рентабельности ФКП АХК за 2016-2017 гг.

Таблица 13. Основные показатели рентабельности

Показатель

Способ расчета

На начало периода, %

На конец периода, %

Изменение, п.п.

Рентабельность активов (ROA)

(Чистая прибыль / Средняя стоимость активов)*100

11,6%

12,4%

0,8

Рентабельность внеоборотных активов

(Чистая прибыль / Средняя стоимость внеоборотных активов)*100

16,1%

16,6%

0,5

Рентабельность оборотных активов

(Чистая прибыль / Средняя стоимость оборотных активов)*100

41,6%

48,3%

6,8

Рентабельность собственного капитала (ROE)

(Чистая прибыль / Стоимость собственного капитала)*100

40,5%

37,2%

-3,4

Рентабельность продаж (ROS)

(Прибыль от продаж / Выручка)*100

-117,9%

-103,5%

14,5

Рентабельность производства

(Прибыль от продаж / Себестоимость)*100

-55,0%

-51,8%

3,2

Общая рентабельность

(Прибыль до налогообложения / Выручка)*100

7,3%

7,9%

0,5

Рентабельность активов (ROA) показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли приносит каждая единица активов, имеющихся в распоряжении предприятия. В анализируемом периоде данный показатель увеличился на 0,8 процентных пункта (п.п.) - с 11,6% до 12,4%.

Рентабельность внеоборотных активов показывает размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия. В анализируемом периоде данный показатель увеличился на 0,5 п.п. - с 16,1% до 16,6%.

Рентабельность оборотных активов показывает, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы. В анализируемом периоде данный показатель увеличился на 6,8 п.п. - с 41,6% до 48,3%.

Рентабельность собственного капитала (ROE) показывает величину прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости собственного капитала. В анализируемом периоде данный показатель уменьшился на 3,4 п.п. - с 40,5% до 37,2% по причине роста собственного капитала и снижения заемного капитала.

Рентабельность продаж (ROS) показывает, сколько прибыли предприятие имеет с каждого рубля выручки от реализации товаров, работ или услуг. В случае ФКП АХК данный показатель является отрицательным, поскольку наблюдается убыток от продаж. За анализируемый период показатель улучшается (на 14,5 п.п.), но все равно остается отрицательным.

Рентабельность производства позволяет определить величину прибыли предприятия с каждого рубля понесенных затрат. В случае ФКП АХК данный показатель является отрицательным, поскольку наблюдается убыток от продаж. За анализируемый период показатель улучшается (на 3,2 п.п.), но все равно остается отрицательным.

Общая рентабельность показывает долю прибыли в каждом вырученном рубле. Иными словами, сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам. В анализируемом периоде данный показатель увеличился на 0,5 п.п. - с 7,3% до 7,9%.

В итоге можно сделать вывод, что по большинству показателей рентабельности предприятие стало работать более эффективно.

2.10 Анализ вероятности банкротства

В связи с тяжелым финансовым положением предприятия, необходимо провести анализ вероятности его банкротства. Одной из немногих отечественных моделей, призванных оценить вероятность наступления банкротства является R-модель, разработанная в Иркутской государственной экономической академии, которая обеспечивает более высокую точность прогноза банкротства предприятия, так как лишена недостатков, присущих иностранным разработкам. В зависимости от значения R по определенной шкале (таблица №14) производится оценка вероятности наступления банкротства. Расчеты по модели представлены в таблице №15.

Таблица 14. Уровень угрозы банкротства в модели ИГЭА

Значение показателя R

Вероятность банкротства

Меньше0

Очень высокая

От 0 до 0,18

Высокая

От 0,18 до 0,32

Средняя

От 0,32 до 0,42

Низкая

Больше 0,42

Минимальная

Таблица 15. Расчет показателей модели ИГЭА

Показатели

Формула расчета

На начало периода

На конец периода

Х1

Оборотный капитал / Активы

-0,45

-0,42

Х2

Чистая прибыль / Собственный капитал

0,41

0,37

Х3

Выручка / Активы

0,26

0,35

Х4

Чистая прибыль / Себестоимость

-0,18

-0,16

R

8,38 X1 + X2 + 0,054 X3 + 0,63 X4

-3,46

-3,21

Вероятность банкротства

Очень высокая

Очень высокая

Поскольку итоговые значения R-модели на начало и конец периода составили -3,46 и -3,21 соответственно, что существенно ниже нуля, то это указывает на очень высокую вероятность банкротства. Также был проведен анализ вероятности банкротства с использованием моделейСавицкой, Зайцевой, Альтмана, Таффлера-Тишоу, Фулмера, Спрингейта.

Таблица 16. Анализ вероятности банкротства ФКП АХК

Модель

Анализ вероятности банкротства

На начало периода

На конец периода

Четырех факторная модель ИГЭА

Очень высокая

Очень высокая

Модель Савицкой

Очень высокая

Очень высокая

Модель Зайцевой

Очень высокая

Очень высокая

Модифицированная модель Альтмана

Очень высокая

Очень высокая

Модель Таффлера-Тишоу

Очень высокая

Очень высокая

Модель Фулмера

Очень высокая

Очень высокая

Модель Спрингейта

Очень высокая

Очень высокая

Согласованность результатов различных методик указывает, что предприятие имеет очень высокую вероятность банкротства. Поэтому необходима разработка антикризисных мер по предупреждению банкротства, повышению уровня платежеспособности, рентабельности и развитию финансово-хозяйственной деятельности ФКП АХК.

3. Основные пути улучшения финансового состояния ФКП АХК

3.1 Основные направления улучшения финансового состояния ФКП АХК

Приведенный во второй главе выпускной квалификационной работы анализ финансового состояния ФКП АХК показал, что данное предприятие находится в кризисном состоянии и имеет очень высокую вероятность банкротства. Поэтому необходимо разработать комплекс мер по улучшению его финансового состояния и выводу из положения банкротства.

Важнейшими направлениями по улучшению финансового состояния предприятия являются:

1. Увеличение номенклатуры и объема выпускаемой продукции.

Начиная с 2018 года и далее, планируется выпуск новых видов продукции:

· коллоксилинов целлулоидного и спирторастворимого;

· термостойких полимерных композиционных материалов КПМП, КПМИ с температурой эксплуатации более 200°С;

· мелких марок порохов;

· древесной агрегатированной целлюлозы;

· боеприпасов сложной формы путем прямого послойного выращивания деталей методом микролазерной наплавки;

· наполнителей для композиционных противорадиационных материалов.

Рост производства гражданской продукции и продукции двойного назначения дает возможность компенсировать часть накладных расходов, что приведет к уменьшению потребности в субсидиях из федерального бюджета.

2. Перспективные направления деятельности и освоение выпуска новых видов продукции:

· Производство резинотехнических изделий любой сложности и конфигурации, как в соответствии с ГОСТ, так и несортовых. Резинотехнические изделия могут использоваться в авиационной, энергетической, нефтегазовой промышленности, ж/д транспорте.

· Разработка и организация на ФКП АХК производства термостойких композиционных пресс-материалов для изготовления облегченных деталей сложной формы, используемых в аэрокосмической технике, наземном и морском транспорте.

· Производство нитратов целлюлозы различных марок.

· Производство новых составов высоконаполненных смесевых и гибридных порохов для стрелковых артиллерийских систем.

· Импортозамещение наполнителей для композиционных противорадиационных материалов.

· Внедрение в производство аддитивных технологий.

· Участие в различных НИОКР для повышения конкурентоспособности предприятия.

· Применение наработанного опыта в области ликвидации потенциальных источников химической опасности.

3. Снижение себестоимости, а также убытков от производственно-хозяйственной деятельности предприятия планируется достичь за счет:

· Роста объемов производства.

· Внедрения новых технологий и новых материалов.

· Повышения производительности труда.

· Внедрения мероприятий по восстановлению изношенных строительных конструкций и коммуникаций, замены морально устаревшего технологического оборудования действующих производств, автоматизации производств.

· Эффективной маркетинговой деятельности и деятельности в области закупок.

· Эффективной деятельности в области логистики.

· Внедрения мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности.

· Сокращения административно-управленческих и накладных расходов.

Применительно к ФКП АХК можно классифицировать такие виды стимулирования как:

· рост прибыли за счет возможного увеличения объема выпускаемой продукции;

· рост прибыли за счет снижения себестоимости продукции.

Увеличение объемов производства и реализации продукции происходит за счет более полного использования производственных мощностей, расширения сбыта, выпуска новых видов продукции, востребованной на рынке.

Снижение себестоимости производится за счет экономии топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, сокращения административных и других накладных расходов. Поэтому предлагаю:

· пересмотреть затраты по всем статьям производственной себестоимости;

· рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы путем сокращения управленческого персонала;

· осуществить возможность освоения новой технологии производства, которая позволит сократить издержки;

· заниматься повышением квалификации работников, которая будет сопровождаться ростом производительности труда;

· совершенствование технологии производства, тем самым изменение норм расходов материалов.

· снижение общепроизводственных и общехозяйственных затрат, в т.ч.:

- зарплата управленческих работников;

- изменение численности работников и средней зарплаты;

- изменение количества потребленных работ и услуг и их стоимости;

- затраты на текущий ремонт основных средств;

- содержание легкового транспорта;

- расходы по командировкам;

- количество материалов и их стоимость.

Так же необходимо стимулировать пути продаж. К стратегическим мероприятиям относятся следующие: увеличить число потребителей, повысить количество товара, покупаемого каждым потребителем, оживить интерес к товару со стороны клиентуры, увеличить оборот и выполнить показатели плана продаж.

Разовые мероприятия включают в себя: ускорить продажу наиболее выгодного товара, повысить оборачиваемость рентабельного и востребованного на рынке товара, избавиться от излишних запасов (затоваривания), придать регулярность сбыту сезонного товара, оказать противодействие возникшим конкурентам, оживить продажу товара, сбыт которого переживает застой.

Необходимо построить стратегические цели в области инвестиционно-финансовой деятельности:

1. Привлечение инвестиций на осуществление реконструкции, модернизации действующих и создание новых производств.

2. Участие в государственно-частном партнерстве.

Если рыночная ситуация такова, что спрос на продукцию предприятия ограничен и расширение рынка сбыта в ближайшее время не прогнозируется, можно говорить о необходимости выпуска новых видов продукции. Выпуск нового вида продукции, пользующегося спросом на рынке, позволит увеличить объемы реализации, но потребует средств на приобретение нового оборудования (в этом случае необходимо определить объем капитальных затрат, который не приведет к ухудшению состояния предприятия).

Потенциальная возможность предприятия сохранять (достигать) приемлемое финансовое состояние определяется объемом получаемой прибыли. Основные составляющие, от которых зависит объем прибыли предприятия - это цены и объемы реализации продукции, уровень производственных издержек и доходы от прочих видов деятельности.

3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий

Из проведенного во второй главе анализа видно, что предприятие терпит убытки уже на уровне валовой прибыли. Одними из мер улучшения финансового состояния предприятия и снижения убытков от производства и реализации продукции являются мероприятия по увеличению прибылиза счет увеличения объема производимой продукции, снижения себестоимости, корректировки цен.

В России лакокрасочные материалы производят более 200 предприятий, большая часть которых сконцентрирована в Сибирском ФО, Центральном ФО и Южном ФО. Проведем анализ объемов производства лакокрасочных материалов (ЛКМ) в России за 2010-2017 гг. (таблица №17).

Таблица 17. Объем производства лакокрасочных материалов в России

Показатель

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

Объем производства, тыс. тонн

994

1061

1115

1276

1243

1231

1297

1384

Темп роста, в% г/г

7%

5%

14%

-3%

-1%

5%

7%

Объем производства, млрд. руб.

101

106

114

131

134

137

145

156

Темп роста, в% г/г

5%

8%

15%

2%

2%

6%

8%

Из таблицы видно, что объем производства ЛКМ поступательно растет. Однако, в 2014-2015 гг. наблюдается сокращение объемов производства. Это было связано, прежде всего, с ухудшением макроэкономической ситуации внутри страны, сопровождающимся снижением деловой активности в производственном секторе, падением реальных доходов населения, переходом к сберегающей модели потребления и снижением инвестиций в основной капитал. В 2016 году рынок ЛКМ начал восстанавливаться и по итогам года объем производства составил 1297 тыс. тонн, превзойдя показатель 2013 года, предшествующий спаду. В 2017 году темпы роста объемов производства ЛКМ ускорились с 5% (по итогам 2016 года) до 7%.

Рис. 2. Объем производства лакокрасочных материалов в России за 2010-2017 гг.

Экспертами рынка прогнозируетсядальнейшее снижение объемов импорта ЛКМ и рост объемов производства отечественных предприятий. Это вызвано значительным удорожанием импортной продукции за счет ослабления курса рубля, а также ориентации на импортозамещение. Экспорт продукции в данной отрасли становится все более привлекательным для российских предприятий за счет роста рентабельности на фоне снижения курса рубля и укрепления конкурентной позиции на иностранных рынках.

Оценить тенденции изменения деловой активности в производственном секторе РФ можно с использованием индекса PMIот IHSMarkit[54]. Индекс PMI - это опережающий экономический индикатор, получаемый на основе опроса большого числа менеджеров по закупкам в различных отраслях производства, строительстве и сфере услуг. Значение выше 50,0 отражает рост в отрасли, в то время как показатели ниже 50,0 говорят о сокращении активности.

Январский показатель индекса PMI свидетельствует о существенном улучшении рыночной конъюнктуры в российских обрабатывающих отраслях - индекс вырос до 52,1 пункта с 52 пунктов в декабре 2017 года.

Рис. 3. Индекс производственной активности PMI России за 2012-2017 гг.

Основываясь на проведенном анализе, можно сделать вывод, что текущий момент является благоприятным для расширения производства ЛКМ и увеличения доли на рынке.

Проанализируем финансовые показатели ФКП АХК в разрезе источников формирования выручки.

Таблица 18. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за 2017 г.

Наименование

Ед. изм.

Цена

Факт, 2017 г.

тонн

тыс. руб.

Лак НЦ-218

т

59721

334,8

19994,6

Лак НЦ-243

т

57737

107,8

6224,1

Лак НЦ-1

т

74501

40,3

3002,4

Лак НЦ-0124

т

79800

0,5

39,9

Раств-ль 646

т

45388

420,9

19103,8

Раств-ль Р-4

т

45387

30

1361,6

Раств-ль АПК

т

60384

43

2596,5

Р-р к-на НЦ-0218

т

64805

23,1

1497,0

Эмаль НЦ-132П

т

52854

835,9

44180,6

Клей НЦ

т

68286

0,7

47,8

Краска АК-522

т

54457

15,1

822,3

Прессмат. АГ-4С

т

371533

22,9

8508,1

Стеклоткань СТФ

тм2

138671

29,5

4090,8

ИТОГО ХП

тыс. руб.

111469,5

Барабаны

тшт

226000

13,98

3159,5

Тара спец.

тшт

3186842

0,038

121,1

ИТОГО ТАРА

тыс. руб.

3280,6

Рукава круглотк.

тпм

2174637

5,78

12569,4

Пластина ИРП

т

897232

4,3

3858,1

Клей 88СА

т

98966

23,6

2335,6

Рукава РТК

тпм

175562

9,6

1685,4

Рукава с н/опл

тпм

211529

3,4

719,2

ИТОГО РТИ

тыс. руб.

21167,7

ВСЕГО ХП

тыс. руб.

135917,8

Клея БФ

т

99376

131,3

13048,1

Антифриз м. 65

т

44193

36,8

1626,3

Антифриз м. 40

т

38309

11

421,4

Эфир

т

61500

0,2

12,3

ИТОГО 4 ЦЕХ

тыс. руб.

15108,1

Коллоксилин обезв.

т

152924

424,6

64931,5

Пироксилин

т

198276

52,8

10469,0

ИТОГО ОП

тыс. руб.

75400,5

ВСЕГО ОП

тыс. руб.

90508,6

Вода товарная

тыс. руб.

32697,4

Рыба товарная

тыс. руб.

11276,0

ИТОГО ГРАЖД. ПРОД.

тыс. руб.

270399,8

Основная прод.

тыс. руб.

108465,8

ИТОГО АХК

тыс. руб.

378865,6

Услуги

тыс. руб.

94071,4

ВСЕГО АХК

тыс. руб.

472937,0

Из таблицы видно, что производство продукции на ФКП АХК занимает основной удельный вес в выручке от реализации - 80,1%, услуги - 19,9%. Наибольший удельный вес в выручке от продажи гражданской продукции занимает эмаль НЦ-132П (16,3%) и коллоксилин обезвоженный (24%), поэтому для дальнейших расчетов будем рассматривать данные виды продукции. Основываясь на произведенном анализе рынка можно сделать вывод, что предприятие имеет существенный потенциал для роста объемов продаж. Поэтому в качестве целевого уровня можно ориентироваться на двукратный рост объемов производства.

Рассмотрим основные планируемые к реализации меры.

1. Увеличение объема производимой продукции.

- Эмаль НЦ-132П

Объем производства в 2017 году составил 835 900 кг. Затраты на производство 1 кг эмали НЦ-132Псогласно калькуляции себестоимости единицы продукции, составляют 71,02 руб. Увеличение объемов производства в 2 раза приведет к снижению себестоимости в части накладных расходов (общепроизводственные и общехозяйственные расходы).

При двукратном увеличении объемов производства, необходимо повыситьвыпуск используемых полуфабрикатов:

· пигментных паст на: 0,099704•835 900 = 83 342,6 кг;

· коллоксилина на: 0,019475•835 900 + 0,036387•835 900 = 46 693,0 кг;

· растворителя лаков и клеев на: 0,08405•835 900 = 70 257,4 кг.

Увеличение объемов производства на 835 900 кг приведет к снижению себестоимости в части: стоимости полуфабрикатов своего производства на 1,12 руб., общепроизводственных расходов на 1,30 руб., общехозяйственных расходов на 2,39 руб. и внепроизводственных затрат на 0,01 руб. Более подробный расчет себестоимости единицы продукции до и после увеличения объемов производства представлен в таблицах №19, 20, 21.

Таким образом, за счет увеличения объемов производства удалось добиться сокращения себестоимости единицы продукции на 4,82 руб./кг до 66,2 руб./кг.

Результатом принятых мер является увеличение резерва валовой прибыли на: 4,82•1 671 800 =8 058,1 тыс. руб.

Таблица 19. Калькуляция себестоимости единицы продукции на 2017 г. на эмаль НЦ-132П, кг

Наименование затрат

Ед. изм.

Норма расхода до

Цена до, руб.

Сумма до, руб.

Норма расхода после

Цена после, руб.

Сумма после, руб.

1. Сырье и материалы

Ацетон технич.

кг

0,05125

36,48

1,87

0,05125

36,48

1,87

Метилацетаттехнич.

кг

0,06355

35,37

2,25

0,06355

35,37

2,25

Пластификатор ЭДОС

кг

0,026112

27,14

0,71

0,026112

27,14

0,71

Смола 188

кг

0,333948

49,20

16,43

0,333948

49,20

16,43

Спиртово-эфирный концентрат

кг

0,21525

29,69

6,39

0,21525

29,69

6,39

Толуол

кг

0,07011

33,60

2,36

0,07011

33,60

2,36

Пломбы свинцовые

кг

0,00015

242,37

0,04

0,00015

242,37

0,04

Этикетки бумажные

шт.

0,043

0,90

0,04

0,043

0,90

0,04

Транспортно-заготов. расходы

руб.

7%

2,11

7%

2,11

Итого сырье и материалы

руб.

32,20

32,20

2. Полуфабрикаты своего пр-ва

Коллоксилин ВВ

кг

0,019475

195,07

3,80

0,019475

183,41

3,57

Коллоксилин ПСВ

кг

0,036387

186,62

6,79

0,036387

174,96

6,37

Растворитель лаков и клеев

кг

0,08405

32,36

2,72

0,08405

30,80

2,59

Пигментная паста белая

кг

0,099704

97,20

9,69

0,099704

93,77

9,35

Итого полуфабрикаты

руб.

23,00

21,88

3. Топливо и энергия технологические

Электроэнергия

Квт/ч

0,07

3,21

0,22

0,07

3,21

0,22

4. Зарплата основных производ. рабочих

руб.

1,07

1,07

5. Отчисления на соц. страх.

руб.

34,98%

0,37

34,98%

0,37

Итого переменные затраты

руб.

56,86

55,74

6. Общепроизвод. затраты

руб.

493,50%

5,28

372,40%

3,98

7. Общехоз. затраты

руб.

809,70%

8,66

586,50%

6,27

Итого накладные расходы

руб.

13,94

10,25

8. Производ. с/сть

руб.

70,81

66,00

9. Внепроизвод. затраты

0,30%

0,21

0,30%

0,20

Полная себестоимость

руб.

71,02

66,20

Таблица 20. Смета общепроизводственных затрат на эмаль НЦ-132П

Наименование

Сумма, тыс. руб.

Сумма после, руб.

Общепроизводственные затраты

17 143,598

17 143,598

в том числе:

материалы

1 553,800

1 553,800

топливо и энергия

1 344,699

1 344,699

заработная плата

7 477,700

7 477,700

отчисления на социальное страхование

2 515,499

2 515,499

амортизация

708,800

708,800

услуги других цехов

2 617,500

2 617,500

прочие

925,600

925,600

Основная заработная плата основных производственных рабочих

3 473,880

4 603,319

Процент распределения общепроизводственных затрат

493,5%

372,4%

Заработная плата пересчитана в связи с увеличением объема производства эмали на 835 900 кг и пигментной пасты на 83 342,6 кг.

Таблица 21. Смета общехозяйственных затрат на эмаль НЦ-132П

№

Наименование статей

Сумма, тыс. руб.

Сумма после, руб.

1

Зарплата АУП с соцстрахом

103 309,0

103 309,0

2

Содержание пожарной охраны

1390,9

1390,9

3

Содержание ВОХР

55531,7

55531,7

4

Канцелярские, типографские, телефонные, почтово-телеграфные расходы

4140,3

4140,3

5

Амортизация

490,2

490,2

6

Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря общехоз. назнач.

19738,2

19738,2

7

Производство опытов, испытаний и исследований

20618,7

20618,7

8

Подготовка кадров

1284,1

1284,1

9

Охрана труда

1204,3

1204,3

10

Содержание транспорта:

9025,7

9025,7

11

Расходы на рацпредложения

142,0

142,0

12

Прочие:

5371,4

5371,4

в т.ч. Командировочные

487,5

487,5

приобретение лит-ры, выписка газет

158,0

158,0

расходы по охране окружающей среды

1071,8

1071,8

сотовая, специальная связь

646,4

646,4

представительские расходы

250,0

250,0

решение арбитражного суда

0,0

0,0

информац. обслуж. Программа 1С

1483,2

1483,2

техническая инвентаризация

0,0

0,0

перевозка людей

1183,6

1183,6

аренда автомашин

30,0

30,0

вывоз мусора

36,3

36,3

прочие

24,6

24,6

13

Сборы и отчисления:

10473,7

10473,7

в т.ч. Аудиторские услуги

300,0

300,0

транспортный налог

375,0

375,0

налог на землю

9798,7

9798,7

ВСЕГО

232 720,0

232 720,0

14

Заработная плата основных производственных рабочих по заводу

28 741,550

39 677,753

15

Процент распределения общехозяйственных расходов

809,7%

586,5%

Заработная плата пересчитана в связи с увеличением объема производства эмали на 835 900 кг и коллоксилина обезвоженного на 424 600 кг.

- Коллоксилин обезвоженный

Объем производства в 2017 году составил 424 600 кг. Затраты на производство 1 кг коллоксилина обезвоженного согласно калькуляции себестоимости единицы продукции составляют 387,65 руб. Увеличение объемов производства в 2 раза приведет к снижению себестоимости в части накладных расходов (общепроизводственные и общехозяйственные расходы).

При двукратном увеличении объемов производства, необходимо повысить выпуск используемых полуфабрикатов:

· растворителей лаков и клеев на: 0,75979•424 600 =322 606,8 кг.

Увеличение объемов производства на 424 600 кг приведет к снижению себестоимости в части: стоимости полуфабрикатов своего производства на 1,19 руб., общепроизводственных расходов на 12,08 руб., общехозяйственных расходов на 52,78 руб. и внепроизводственных затрат на 0,20 руб. Более подробный расчет себестоимости единицы продукции до и после увеличения объемов производства представлен в таблицах №22, 23, 24.

Таким образом, за счет увеличения объемов производства удалось добиться сокращения себестоимости единицы продукции на 66,25 руб./кгдо321,40 руб./кг.

Результатом принятых мер является увеличение резерва валовой прибыли на: 66,25•849 200 = 56 259,5 тыс. руб.

Таблица 22. Калькуляция себестоимости единицы продукции на 2017 г. на коллоксилин обезвоженный, кг

Наименование затрат

Ед. изм.

Норма расхода до

Цена до, руб.

Сумма до, руб.

Норма расхода после

Цена после, руб.

Сумма после, руб.

1. Сырье и материалы

Кислота азотная тех.

кг

1,81

10,24

18,53

1,81

10,24

18,53

Кислота серная техническая

кг

1,95

1,57

3,06

1,95

1,57

3,06

Спирт этил. денат.

дал

0,07

258,27

18,08

0,07

258,27

18,08

Целлюлоза хлоп.

кг

0,735

63,63

46,77

0,735

63,63

46,77

Мешки п/эт

шт.

0,063

26,65

1,68

0,063

26,65

1,68

Равентух суровый

пм

0,0025

177,97

0,44

0,0025

177,97

0,44

Скотч

рул

0,004

50,00

0,20

0,004

50,00

0,20

Сода кальцинир.

кг

0,009

15,50

0,14

0,009

15,50

0,14

Ящики гофрированные

шт.

0,063

56,57

3,56

0,063

56,57

3,56

Этикетки бумажные

шт.

0,3

0,90

0,27

0,3

0,90

0,27

Прочие

руб.

0,16

0,16

Транспортно-заготов. расходы

руб.

7%

6,50

7%

6,50

Итого сырье и материалы

руб.

99,39

99,39

2. Возвратные отходы (-)

Слабая азотная кислота

кг

0,532

1,56

0,83

0,532

1,56

0,83

Слабая серная кислота

кг

0,538

0,48

0,26

0,538

0,48

0,26

Слабый отраб. спирт

дал

0,1026

144,00

14,77

0,1026

144,00

14,77

Итого отходы (-)

руб.

15,86

15,86

3. Полуфабрикаты своего пр-ва

Растворитель лаков и клеев

кг

0,75979

32,36

24,59

0,75979

30,80

23,40

Итого полуфабрикаты

руб.

24,59

23,40

4. Топливо и энергия технологические

Электроэнергия

Квт/ч

0,7

3,21

2,25

0,7

3,21

2,25

Осветленная вода

м3

0,18

9,18

1,65

0,18

9,18

1,65

Пар низкогодавл.

Гкал

0,0075

1336,0

10,02

0,0075

1336,0

10,02

Итого топливо и энергия

руб.

13,92

13,92

5. Зарплата основных производ. рабочих

руб.

23,65

23,65

6. Отчисления на соц. страх.

руб.

34,98%

8,27

34,98%

8,27

Итого переменные затраты

руб.

153,96

152,77

7. Общепроиз. затраты

руб.

173,50%

41,03

122,40%

28,95

8. Общехоз. затраты

руб.

809,70%

191,49

586,50%

138,71

Итого накладные расходы

руб.

232,53

167,66

9. Производств.с/сть

руб.

386,49

320,44

10. Внепроизводств. затраты

0,30%

1,16

0,30%

0,96

Полная себестоимость

руб.

387,65

321,40

Таблица 23. Смета общепроизводственных затрат на коллоксилин обезвоженный

Наименование

Сумма, тыс. руб.

Сумма после, руб.

Общепроизводственные затраты

46 111,100

46 111,100

в том числе:

материалы

1623,697

1623,697

топливо и энергия

15182,102

15182,102

заработная плата

17292,598

17292,598

отчисления на социальное страхование

5818,001

5818,001

амортизация

1254,800

1254,800

услуги других цехов

3179,901

3179,901

прочие

1760,001

1760,001

Основная заработная плата основных производственных рабочих

26 577,003

37 685,261

Процент распределения общепроизводственных затрат

173,5%

122,4%

Заработная плата пересчитана в связи с увеличением объема производства коллоксилина обезвоженного товарного на 424 600 кг и полуфабрикатного на 46 693 кг.

Таблица 24. Смета общехозяйственных затрат на коллоксилин обезвоженный

№

Наименование статей

Сумма, тыс. руб.

Сумма после, руб.

1

Зарплата АУП с соцстрахом

103 309,0

103 309,0

2

Содержание пожарной охраны

1390,9

1390,9

3

Содержание ВОХР

55531,7

55531,7

4

Канцелярские, типографские, телефонные, почтово-телеграфные расходы

4140,3

4140,3

5

Амортизация

490,2

490,2

6

Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря общехоз. назнач.

19738,2

19738,2

7

Производство опытов, испытаний и исследований:

20618,7

20618,7

8

Подготовка кадров

1284,1

1284,1

9

Охрана труда

1204,3

1204,3

10

Содержание транспорта:

9025,7

9025,7

11

Расходы на рацпредложения

142,0

142,0

12

Прочие:

5371,4

5371,4

в т.ч. Командировочные

487,5

487,5

приобретение лит-ры, выписка газет

158,0

158,0

расходы по охране окружающей среды

1071,8

1071,8

сотовая, специальная связь

646,4

646,4

представительские расходы

250,0

250,0

решение арбитражного суда

0,0

0,0

информац. обслуж. Программа 1С

1483,2

1483,2

техническая инвентаризация

0,0

0,0

перевозка людей

1183,6

1183,6

аренда автомашин

30,0

30,0

вывоз мусора

36,3

36,3

прочие

24,6

24,6

13

Сборы и отчисления:

10473,7

10473,7

в т.ч. Аудиторские услуги

300,0

300,0

транспортный налог

375,0

Страница:


Подобные документы

  • Анализ финансовых результатов, финансового состояния предприятия и деловой активности на примере ООО "Отчет-Бухгалтерия"

    Понятие финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, экономическая сущность и содержание данных категорий, методика их анализа и расчета соответствующих показателей. Описание исследуемого предприятия, пути улучшения финансового состояния.

    курсовая работа [367,5 K], добавлен 10.06.2014

  • Оценка финансового состояния организации

    Этапы и методы финансового анализа предприятия. Оценка ликвидности и платежеспособности организации. Анализ показателей деловой активности и рентабельности. Управление дебиторской задолженностью как способ улучшения финансового состояния предприятия.

    дипломная работа [3,7 M], добавлен 12.09.2011

  • Оценка финансового предприятия

    Сущность, цели и задачи оценки финансового состояния предприятия, классификация типы используемых методов. Организационно-экономическая характеристика предприятия, анализ его ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, пути улучшения.

    дипломная работа [70,5 K], добавлен 28.12.2014

  • Анализ финансового состояния предприятия

    Сущность, информационная база, методы и методики оценки финансового состояния предприятия, разработка мер его улучшения. Особенности проведения анализа устойчивости, деловой активности, ликвидности и финансовых результатов деятельности организации.

    дипломная работа [122,0 K], добавлен 25.12.2010

  • Анализ финансового состояния предприятия ООО "Акварель", основные пути его улучшения

    Организационная структура ООО "Акварель", анализ кадровой политики предприятия. Финансовые показатели (уровень и динамика финансовых результатов, ликвидность и платежеспособность, финансовая устойчивость). Мероприятия по улучшению финансового состояния.

    курсовая работа [67,7 K], добавлен 16.06.2013

  • Оценка финансового состояния предприятия и направления его улучшения

    Общая характеристика и исследование имущественного положения предприятия. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности предприятия. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния исследуемого предприятия.

    дипломная работа [299,0 K], добавлен 24.11.2010

  • Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения

    Оценка и методы финансово-экономической устойчивости, платежеспособности предприятия в условиях рыночной экономики. Анализ финансового состояния Минского завода колесных тягачей. Резервы повышения эффективности анализа финансового состояния предприятия.

    магистерская работа [87,3 K], добавлен 30.09.2010

  • Оценка финансового состояния предприятия и пути его совершенствования

    Общая характеристика ООО "БЕТОНИТ". Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия. Анализ структуры актива и пассива баланса ООО "БЕТОНИТ". Оценка ликвидности, платежеспособности, деловой активности, прибыли и рентабельности предприятия.

    курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.07.2010

  • Оценка финансового состояния предприятия

    Задачи, методы и приемы финансового анализа организации. Анализ статей бухгалтерского баланса. Оценка имущественного состояния предприятия, финансовой устойчивости, рентабельности, ликвидности и платежеспособности. Резервы улучшения финансового состояния.

    курсовая работа [72,8 K], добавлен 15.11.2009

  • Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Северсталь"

    Значение, сущность, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия. Структура методика финансового анализа. Устранение недостатков финансовой деятельности, нахождение резервов улучшения финансового состояния предприятия и платежеспособности.

    курсовая работа [106,7 K], добавлен 26.10.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2025, ООО «Олбест» Все наилучшее для вас