Операционный анализ и его роль в обосновании управленческих решений (на примере общества с ограниченной ответственностью "ХХХ")
Раскрытие сущности и определение целей операционного анализа. Классификация затрат предприятия и расчет величин операционного анализа. Анализ затрат и финансовых результатов ООО "ХХХ". Динамика операционного рычага и порог рентабельности предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.01.2014 |
| Размер файла | 585,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- затраты, связанные с обязательствами, которые могут быть пересмотрены (например, существует возможность расторжения договоров, но могут последовать штрафные санкции);
- затраты, которые могут быть отклонены или отложены на другие периоды, без значительного ущерба для предприятия.
Сокращение затрат происходит путем поэтапного исключения групп затрат: сначала сокращаются затраты из третьей группы, потом - из второй и только в крайнем случае - из первой. Отметим, что пересмотр затрат первой группы может привести к необходимости структурных изменений: пересмотру штата, размеров заработной платы и т.д.
При этом перед финансовым менеджером, как правило, ставится задача выработать комплекс мероприятий, необходимых для снижения затрат до требуемого руководством уровня. Как показывает практика, в большинстве случаев возможно оптимизировать затраты путем проведения небольших организационных изменений. Однако порой для снижения затрат могут потребоваться и более кардинальные меры - смена оборудования на более производительное, внедрение энергосберегающих технологий и т.д.
Для выявления затрат, которые могут быть сокращены, можно использовать различные виды анализа (или их сочетание):
- анализ структуры затрат;
- сравнительный анализ;
- анализ носителей затрат.
Управление затратами в связи с использованием эффекта операционного рычага позволяет оперативно и комплексно подходить к использованию финансов предприятия. Для этого можно воспользоваться правилом «50/50»
Все виды продукции подразделяются на две группы в зависимости от доли переменных затрат. Если она больше 50 %, то поданным видам продукции выгоднее работать над снижением затрат. Если доля переменных затрат меньше 50 %, то предприятию лучше увеличить объемы реализации -- это даст больше валовой маржи.
Освоив систему управления затратами, предприятие получает следующие преимущества:
- возможность увеличить конкурентоспособность производимой продукции (услуг) за счет снижения издержек и увеличения рентабельности;
- разработать гибкую ценовую политику, на ее основе увеличить оборот и вытеснить конкурентов;
- сэкономить материальные и финансовые ресурсы предприятия, получить дополнительные оборотные средства;
- оценить эффективность деятельности подразделений предприятия, мотивацию персонала.
Ответственными за управление затратами должны быть менеджеры компании (начальники производственных подразделений, функциональные директора), поскольку только они владеют технологией, управляют производством и другими бизнес-процессами, принимают решения в рамках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Роль финансово-экономических служб заключается в установлении "правил игры": разработке классификаторов и справочников, внедрении управленческого учета и бюджетирования, а также предоставлении менеджерам информации для принятия решений. И самое главное - участие и заинтересованность в управлении затратами генерального директора компании: весь процесс управления затратами должен проходить под его руководством.
Но, недостаточно только разработать мероприятия по снижению затрат. Зачастую нужно преодолевать сопротивление собственных сотрудников, которые считают, что не стоит дополнительно тратить свои силы еще и на снижение затрат. Поэтому важно разработать положения по премированию сотрудников за снижение затрат.
На анализируемом предприятии предлагается следующая система мотивации персонала. При выполнении разработанных мероприятий и снижению затрат по истечению отчетного периода подразделение получает в свое распоряжение 50% от сэкономленной суммы, при этом часть из этой суммы идет на развитие (до 60%), а остальная часть используется в качестве материального стимулирования сотрудников.
Таким образом, если в снижении затрат будут заинтересованы как рядовые сотрудники, так и финансовая служба ООО «xxx», то управление издержками наверняка даст положительные результаты.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение обобщим все факты и сделаем некоторые выводы.
Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности свидетельствуют о том, что выручка от продажи за период 2008-2009 гг. возросла на 580 тыс. руб. или 2,8%, и на конец 2009 года составила 21264 тыс. руб. Среднегодовая выработка возросла на 52,7 тыс. руб. или 2,8%, что положительно характеризует работу предприятия, в том числе выросла среднегодовая выработка одного рабочего на 82,8 тыс. руб., что можно рассматривать как положительную тенденцию в работе ООО «xxx» и назвать его «сильным» местом.
За 2008-2009 гг. не произошло увеличение численности работающих ООО «xxx», фонд заработной платы остался без изменений.
Из таблицы видно, что обеспеченность ООО «xxx» основными производственными фондами за 2008-2009 гг. возросла на 66 тыс. руб. или 7,3%. В анализируемом периоде фондоотдача основных производственных фондов сократилась:. в 2009 году на 1 рубль стоимости основных производственных фондов пришлось 21,8 тыс. руб. продукции, что меньше на 0,9 руб. / руб. или на 4% по сравнению с 2008 годом. В тоже время наблюдается увеличение фондоемкости на 25%. Сокращение фондоотдачи и увеличение фондоемкости говорит о нерациональном использовании основных производственных фондов. Себестоимость в ООО «xxx» растет, темп прироста составил 9,2%. Данное явление можно объяснить увеличением цен на материалы, установленных поставщиками на свою продукцию в отчетном периоде. Темп прироста себестоимости ниже темпа прироста объема реализации (отклонение составило 6,4%). В результате затраты на рубль реализованной продукции за 2008-2009 гг. увеличились на 6,2% и составили 0,85 руб., то есть на рубль выручки от продажи продукции приходится 85 копеек затрат, что можно рассматривать как отрицательную тенденцию в работе ООО «xxx».
Прибыль от продаж возросла за 2008-2009 гг. на 285 тыс. руб. или 9,5% и на конец 2009 года составила 3275 тыс. руб., рентабельность продаж возросла за 2008-2009 гг. на 0,9 процентных пункта.
Точка безубыточности в целом по предприятию составляет 10506,5 тыс. рублей, а запас финансовой прочности 10758 тыс. рублей, т.е. ООО «xxx» способно выдержать 51% снижение объема продаж без существенной угрозы для своего финансового состояния в период экономического спада или по другим причинам.
Проанализируем вклад каждого продукта в достижении общей суммы прибыли 3275 тыс. рублей. Постоянные затраты были распределены на каждый вид продукта пропорционально его доли в общей выручке от продаж.
Продукт А имеет постоянные затраты в 1235 тыс. руб., В - 698 тыс. руб., С - 1323 тыс. руб. Все продукты перешли свой порог рентабельности и дали прибыль, т.е. все 3 продукта положительно повлияли на достижение общей суммы прибыли 3275 тыс. руб. Наиболее выгодно для предприятия производство продуктов С и А соответственно, продукция В имеет прибыль в 3,7 раза меньше прибыли продукции С, но тем не менее его влияние на общий финансовый результат положительное.
Анализ финансового состояния и себестоимости ООО «xxx» показал, что наибольший удельный вес в затратах на производство продукции составляют материалы и комплектующие. Управление затратами в связи с использованием эффекта операционного рычага позволяет оперативно и комплексно подходить к использованию финансов предприятия. Было рекомендовано воспользоваться правилом «50/50»
Для достижения цели - снизить затраты производства - рекомендована система мотивации персонала.
ЛИТЕРАТУРА
1.Любушин, Н.П, Лещева, В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учебное пособие для ВУЗов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г.Дьякова // 2001.- 471 с.
2.Иванова, Ж.А. Операционный анализ: Учебное пособие / Ж.А. Иванова // Улан-Удэ: Издательство РИО ВСГТУ, 2005. - 77 с.
3.Никонова, И.А. Использование маржинального анализа в принятии управленческих решений [Электронный ресурс] / Некоммерческое партнерство Центр дистанционного образования «Элитариум». - СПб, 2000-2010. - Электрон. дан. - Режим доступа: http://www.elitarium.ru.
4.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2003.
5.Кусарев, В.П. Меры финансового оздоровления и управления затратами на предприятии / В.П. Кусарев // ЭКО, 2003. - № 10. - с. 112-123.
6.Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов // М.: Финансы и статистика, 1999. - 328 с.
7.Лебедев, В.Г., Дроздова, Т.Г. Управление затратами на предприятии / В.Г. Лебедев, Т.Г. Дроздова // СПб.: Издательский дом «Бизнес-Пресса». - 2000.-
8.Близнюк, Т.С., Дорман, В.Н. Методика определения постоянных затрат и практика ее использования [Электронный ресурс] / Т.С. Близнюк, В.Н. Дорман // Официальный сайт Издательской группы «Дело и сервис». - М., 2000-2010. - Режим доступа: http://www.dis.ru.
9.Дмитриева, И. Классификация и распределение затрат [Электронный ресурс] / И. Дмитриева // Интернет-издание «WEBcommunity», опубл. 24.01.2008. - Режим доступа: http://webcommunity.ru.
10.Прыкин, Б.В. Технико - экономический анализ производства: Учебник для ВУЗов / Б.В. Прыкин // М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 339 с.
11.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - 2-е изд., исправ. и доп. / Г.В. Савицкая // М.: ИНФРА - М, 2004.
12.Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: Уч. пособ. / М.Н. Крейнина - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. - 304 с.
13.Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под ред. Проф. Н.Ф. Самсонова - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001. - 495 с.
14.Стерлигова, А.Н., Фель А.В. Операционный (производственный) менеджмент / А.Н. Стерлигова, А.В. Фель. - Издательство «ИНФРА-М», 2009. - 187 с.
15.Савчук, В.П. Оценка эффективности инвестиционных проектов [Электронный ресурс] / В.П. Савчук. - Официальный сайт ООО "Кубанский бизнес-справочник", 2006-2009. - Режим доступа: http://www.nega-project.ru.
16.Операционный анализ [Электронный ресурс] / Каталог статей и учебных пособий "JourClub", 2006-2010. - Режим доступа: http://www.jourclub.ru.
17.Маренный, М.А. Методы финансового анализа кооперационных взаимодействий малых промышленных предприятии [Электронный ресурс] / М. А. Маренный . - Аудит и финансовый анализ.- 2001.- № 3.- Режим доступа: http://www.cfin.ru.
18.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко А.Е., Л.А. Овчиникова и др.; Под ред. П.П. Табурчака. - Ростов н/Д: Феникс, 2002.
19.Лабзунов, П. Функции управления затратами на промышленных предприятиях / П. Лабзунов. - Проблемы теории и практики управления, 2004.- № 2.- с. 118-123.
20.Авдеев, В. Ю. Анализ себестоимости продукции [Электронный ресурс] / В.Ю. Авдеев. - Сайт информационной поддержки российских бухгалтеров, аудиторов, оценщиков, финансиcтов, общения и коллективной помощи в профессиональных вопросах, 1999-2010. - Режим доступа: http://www.audit-it.ru.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие и использование операционного рычага (левериджа). Взаимосвязь эффекта операционного рычага и предпринимательского риска предприятия. Характеристика составляющих операционного рычага: изменение постоянных затрат, переменных затрат и цены.
курсовая работа [579,7 K], добавлен 18.03.2010Понятие операционного рычага. Методы расчета силы воздействия операционного анализа. Производственный рычаг как инструмент управления издержками. Анализ финансово-хозяйственной деятельности магазина ООО "Мастер". Расчет эффекта производственного рычага.
курсовая работа [1,7 M], добавлен 17.04.2014Основные понятия, структура и содержание операционного рычага как действенного инструмента управления прибылью, ценой, постоянными и переменными затратами. Анализ эффекта операционного рычага для оптимизации финансовой деятельности ООО "Горизонт".
курсовая работа [312,8 K], добавлен 24.02.2014Значение и информационное обеспечение анализа финансовых результатов. Анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Определение эффекта операционного рычага и его оценка. Предложения по увеличению финансовых результатов фирмы.
курсовая работа [71,8 K], добавлен 08.11.2009Определение прибыли, уровень ее прироста, сила воздействия операционного рычага. Порог рентабельности, запас финансовой прочности в стоимостном и относительном выражениях. Воздействие уровня постоянных затрат на результаты деятельности предприятия.
контрольная работа [12,8 K], добавлен 06.12.2010Дифференциация издержек производства. Основные показатели операционного анализа. Факторы, оказывающие влияние на порог рентабельности. Анализ чувствительности прибыли на изменение цены, постоянных и переменных затрат. Прогнозирование денежного потока.
курсовая работа [1,0 M], добавлен 16.11.2013Разработка операционного и финансового бюджета коммерческой организации. Расчет показателей операционного анализа. Определение нижней границы цены продукции предприятия. Предложения по изменению ценовой политики предприятия и изменению объемов продаж.
курсовая работа [164,6 K], добавлен 12.05.2014Методы определения и экономическое обоснования силы воздействия операционного рычага. Способы расчета прибыли, подлежащей налогообложению, чистой рентабельности собственных средств, экономической рентабельности, а также уровня эффекта финансового рычага.
задача [16,3 K], добавлен 21.09.2010Классификация затрат. Определение оптимальной величины себестоимости продукции с использованием методов операционного анализа. Взаимосвязь затрат, объема и прибыли. Особенности метода наименьших квадратов. Оценка действия производственного рычага.
курсовая работа [600,9 K], добавлен 22.11.2013Понятие, функции и роль прибыли предприятия. Понятие и методы определения операционного левериджа. Определение резервов максимизации прибыли предприятия. Использование операционного левериджа для поиска решения по максимизации прибыли предприятия.
дипломная работа [293,7 K], добавлен 30.01.2018
