Финансовая система Республики Беларусь и тенденции ее развития

В соответствии с территориальным уровнем местных Советов депутатов местные бюджеты делятся на:

· бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения);

· бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения);

· бюджеты областного уровня и бюджет города Минска.

Различают еще такое понятие, как «консолидированный бюджет», который представляет собой совокупность бюджетов Республики Беларусь или соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь.

Консолидированный бюджет района состоит из бюджетов сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения и районного бюджета. Консолидированный бюджет области состоит из консолидированных бюджетов районов, городов областного подчинения и областного бюджета. Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит из республиканского бюджета, консолидированных бюджетов областей и бюджета города Минска.

Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы ежегодно составляют консолидированные бюджеты соответственно Республики Беларусь и ее административно - территориальных единиц.

Бюджетная политика государства в сжатом выражении - это выработка и реализация подходов по формированию основных доходных источников, определению приоритетов в финансировании государственных расходов и регулированию дефицита бюджета

Более 70 лет бюджетная политика осуществлялась на основе общих в Советском Союзе принципов финансового планирования. Методическая работа по формированию бюджета проводилась централизованно Министерством финансов СССР, а значит, мало учитывала особенности республики.

С обретением Беларуси суверенитета бюджетная политика получила качественно иное содержание. Стратегический курс на построение социально ориентированной рыночной экономики - со всеми присущими ей закономерностями развития - предъявляет к бюджетной политике государства требование служить эффективным инструментом регулирования совокупного спроса в зависимости от текущих экономических условий и задач. Не менее актуальна и задача обеспечения стабилизации экономики страны.

В качестве критериев эффективности бюджетной политики можно выделить следующие:

· уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;

· уровень выполнения бюджетных обязательств;

· величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;

· объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;

· величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;

· динамику валового внутреннего продукта;

· уровень безработицы;

· степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

Государственный бюджет является важнейшим звеном финансовой системы страны, имеющей тесную взаимосвязь со всеми другими ее звеньями [34, с. 40].

Бюджет, как экономическая категория, выполняет следующие функции:

1. распределительную (перераспределение денежных доходов между различными отраслями и сферами деятельности, социальными слоями общества и т.д.);

2. стимулирующую;

3. регулирующую;

4. контрольную (сигнализация обо всех отклонениях в движении бюджетных средств).

Распределительная функция бюджета проявляется через распределение и перераспределении денежных доходов между разными сферами деятельности, подразделениями общественного производства, уровнем государственного управления, социальными слоями общества. В результате такого перераспределения складываются определенные пропорции между различными отраслями экономики, осуществляется поддержка регионов и муниципалитетов, имеющих недостаточную налоговую базу для формирования своих собственных бюджетов, наименее защищенные группы населения и граждане с низким уровнем доходов получают денежные средства, необходимые для обеспечения им нормального уровня жизни. Используя бюджет для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов, государство тем самым решает проблемы рационального размещения производительных сил по территории страны, обеспечивая равномерное развитие отдельных регионов [29, с. 28].

Границы действия распределительной функции очень широки, так как в бюджетные отношения вступают почти все участники общественного производства (хозяйствующие субъекты, бюджетные учреждения и др.).

Вовлечение в бюджетное перераспределение элементов национального богатства, как, например, золотого запаса, валютных резервов, накопленных страховых резервов и др. сопряжено, как правило, с чрезвычайными обстоятельствами (войной, глубоким экономическим кризисом, последствиями крупномасштабных техногенных и стихийных бедствий и т.п.). В экономически развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется от 30 до 50 % национального дохода.

Контрольная функция бюджета проявляется в том, что с ее помощью выявляется финансовое положение конкретных субъектов хозяйствования, отраслей народного хозяйства, административно-территориальных образований, хотя далеко не все их финансовые ресурсы проходят через бюджет. Контрольная функция позволяет не только анализировать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления и как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, соответствует ли их реальная величина объему предусмотренных расходов и т.д., но и к каким экономическим и социальным последствиям это приводит [41, с. 90].

Бюджет выступает также важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития национальной экономики. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование экономики осуществляется также посредством бюджетного финансирования. Через бюджет оказывается поддержка таким отраслям, как сельское хозяйство, атомная промышленность, авиастроение, угольная промышленность, осуществляется финансирование фундаментальных научных исследований, космических программ. Поддержка отдельных отраслей осуществляется через предоставление льготных кредитов, финансирование высокоэффективных проектов. В результате получают дополнительные импульсы к развитию те отрасли, которые не всегда являются столь привлекательными для частного бизнеса, но без развития которых трудно представить себе нормальное и сбалансированное развитие любого национального хозяйства [29, с. 27].

Функции государственного бюджета объективны, как объективна и сама эта категория. Но проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое отражение в создаваемом государством бюджетном механизме.

Бюджетный механизм определяет методы мобилизации доходов, виды доходов бюджета, порядок их исчисления и взимания, формы бюджетных расходов, принципы и порядок предоставления бюджетных средств, формы межбюджетного распределения и перераспределения средств.

Бюджетный механизм используется для проведения крупных структурных сдвигов: в интересах более быстрого развития наукоемких производств, прогрессивных научно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема отстающих в экономическом отношении регионов.

Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Маневрирование возможно потому, что в бюджете отсутствует принцип закрепления доходов за конкретными видами и направлениями расходов, в связи, с чем средства, поступающие в распоряжении государства, обезличиваются и могут быть использованы по любому направлению (за исключением денежных средств целевых бюджетных фондов). Маневрирование бюджетными средствами позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства. Бюджетный механизм является активным инструментом реализации бюджетной политики государства. Судить о ней можно по статьям бюджетных доходов и расходов, отражающих источники формирования и направления использования бюджетного фонда страны (а также ее регионов).

Бюджет, как совокупность денежных отношений, является исключительно важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы страны. Это воздействие бюджет оказывает через соответствующие группы бюджетных отношений -- доходы и расходы бюджета, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства [46, с. 91].

Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей. Структура доходов и расходов представлена в таблице 2.1

Таблица 2.1 Структура государственного бюджета

Доходы	Расходы
Налог с физических лиц (подоходный)	Социальные расходы
Налог на прибыль предприятий	Военные расходы
Налог с оборота (НДС)	Расходы на фундаментальную науку и научные исследования
Акцизы	Расходы на финансирование экономики: А) предоставление субсидий, дотаций, займов; Б) государственные инвестиции В) федеральные программы
Таможенные пошлины	Содержание государственного аппарата
Прочее	Обслуживание государственного долга.

Примечание: источник [41, с. 103]

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину.

Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы. С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно- технического прогресса.

Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др. В соответствии с общественным назначением, все расходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборона и управление.

Наиболее крупными до недавних пор были расходы бюджета на финансирование народного хозяйства. В их состав включались расходы на отрасли материального производства, жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения. Основная масса бюджетных ресурсов направлялась на финансирование капитальных вложений в государственном секторе экономики и выдачу предприятиям разного вида дотаций (на возмещение разницы в ценах, оказание финансовой помощи малорентабельным и убыточным хозяйствам и т.д.). Значительные бюджетные средства ежегодно направляются на финансирование социально - культурных мероприятий.

Часть средств бюджета государство направляет на оборону. Основное место в затратах на оборону занимает закупка вооружений и военной техники; затем идут затраты по текущему содержанию армии и флота, финансированию научно-технических разработок в области вооружения; остальное приходится на долю военного строительства, пенсий военнослужащим и прочие расходы.

Все расходные статьи бюджета делятся на защищенные и незащищенные.

Перечень защищенных дается ежегодно в законе о бюджете. Защищенные статьи не подлежат сокращению при недостатке доходных источников.

Защищенными расходами госбюджета нашей страны на 2009 год являются заработная плата и начисления на нее, трансферты населению (стипендии, пенсии, пособия, безналичные жилищные субсидии на удешевление стоимости коммунальных услуг и другие выплаты населению в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь), продукты питания, медикаменты и перевязочные средства, проценты по государственному долгу, погашение государственного долга. Сокращение может производиться только по незащищенным статьям. Статьи, находящиеся под защитой также не подлежат секвестру - пропорциональному сокращению расходов по всем статьям бюджета и блокированию - временной приостановке финансирования по отдельным статьям расходов бюджета [4, с.34].

Расходы государственного бюджета тесно взаимосвязаны с его доходами. С одной стороны, объем расходов бюджета лимитируется жесткими рамками поступающих бюджетных доходов, причем последние в свою очередь определяются экономическими возможностями государства. С другой стороны, расходы при надлежащем использовании бюджетных средств могут оказывать обратное влияние на доходы, содействуя росту производства, развитию науки, совершенствованию кадрового потенциала и т.д.

Доходы бюджета выражают экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования денежных средств, которые поступают в распоряжение центральных и местных органов власти. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей населения и юридических лиц. Доходы бюджета -- понятие более узкое по сравнению с государственными доходами, так как последние включают в себя дополнительные доходы государственных предприятий и организаций, а также доходы внебюджетных фондов.

По своему материально-вещественному воплощению доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством страны в бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления.

В унитарном (едином) государстве различают доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов, а в федеральном (союзном) государстве, как, например, Россия, эти доходы дополняются доходами бюджетов членов федерации.

В соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь доходы бюджета классифицируются по следующим группам:

налоговые доходы;

взносы на государственное социальное страхование;

неналоговые доходы;

безвозмездные поступления.

К налоговым доходам относятся:

¦ установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы;

суммы задолженности по налогам, сборам (пошлинам);

пеня;

налоговый кредит, отсрочка и (или) рассрочка;

проценты за пользование налоговым кредитом, отсрочкой и (или) рассрочкой;

¦ денежные взыскания (штрафы), предусмотренные за нарушение налогового и таможенного законодательства.

К неналоговым доходам относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

доходы от предпринимательской и иной, приносящей доходы, деятельности;

денежные взыскания (штрафы), за исключением тех штрафов, которые относятся к налоговым доходам;

¦ прочие неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают поступления от иностранных государств, международных организаций, другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов. Безвозмездные поступления в форме межбюджетных трансфертов подлежат учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств [41, с. 101].

Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания (налоговые, неналоговые и др.), но и по другим признакам, а именно:

в зависимости от порядка распределения доходов между уровнями бюджетной системы они делятся на собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов -- это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством. К ним относятся:

налоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе;

взносы на государственное социальное страхование на постоянной основе;

неналоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе;

безвозмездные поступления за исключением межбюджетных трансфертов.

Регулирующие доходы -- это республиканские налоги (в унитарных государствах), распределяемые между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях бюджетного регулирования по определенным нормативам, устанавливаемым при утверждении вышестоящего бюджета:

по источникам образования различают доходы, поступающие от юридических лиц и от населения;

в зависимости от гражданства субъектов налогообложения -- уплачиваемые резидентами или нерезидентами;

по юридическому основанию взимания доходов в бюджет различают обязательные и добровольные платежи. Основная доля доходов поступает в бюджет на обязательной основе, добровольные платежи занимают незначительный удельный вес;

в зависимости от государственного устройства страны различают доходы центрального и местных бюджетов (в унитарном государстве) и доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации, доходы местных бюджетов (в федеративном государстве);

по праву собственности государства на мобилизуемые в бюджет доходы их делят на собственные и привлеченные (заемные), возникающие в результате применения кредитного метода формирования.

по конкретным видам -- на прямые и косвенные налоги. К первым относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль субъектов хозяйствования и др.; ко вторым -- налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.

Конкретный перечень доходов республиканского бюджета и местных бюджетов предусматривается ежегодными законами о бюджете Республики Беларусь и решениями местных советов депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

Необходимо отметить, что состав и структура бюджетов всех уровней в значительной степени определятся финансовой политикой государства, а также объемом валового внутреннего продукта.

В социально-культурном развитии отдельных регионов страны (областей, районов) большую роль играет бюджетное регулирование, представляющее собой процесс распределения доходов и перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной базы местных бюджетов. Основой бюджетного регулирования является закрепленное законом распределение источников доходов между бюджетами разного уровня. В составе бюджетов могут создаваться целевые и резервные бюджетные фонды, средства которых могут передаваться безвозмездно в бюджеты нижестоящих уровней с целью осуществления социальных, экономических и других программ, а также покрытия бюджетного дефицита, ликвидации последствий стихийных бедствий. Регулирующее воздействие на областной и районный уровень и товаропроизводителей государство оказывает также через систему налогообложения, государственные кредиты и инвестиции, процентные ставки и т.п.

Бюджетное регулирование -- одна из важнейших хозяйственных функций государства. Цель его -- поддержание стабильности экономики, обеспечение ее стабильности, структурных сдвигов, решение глобальных задач функционирования и развития общества. Бюджетное регулирование достаточно высоко развито в различных экономических системах. Хотя необходимо отметить, что в условиях рыночной экономики степень государственного вмешательства в движение финансовых ресурсов регионов и предприятий значительно меньше, чем в экономике нерыночного типа и носит, как правило, косвенный характер.

С юридической точки зрения бюджет представляет собой основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства (региона), утверждаемый соответствующим представительным органом власти. Этот финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.

Как финансовый план, государственный бюджет характеризуется теми же чертами, что и другие финансовые планы. Однако бюджет имеет ряд особенностей, он отличается:

огромными масштабами, исчисляемыми десятками триллионов рублей. Ни один финансовый план, составляемый в стране, не имеет таких масштабов;

исключительной мобильностью в процессе его формирования и использования или маневренностью. Мобильность бюджета достигается: соблюдением принципа общего (совокупного) покрытия расходов, принципа единства кассы, образованием и использованием различных видов бюджетных резервов, бюджетных ссуд, возможностью внесения изменений в утвержденные назначения [41, с. 9] .

Величина бюджета зависит от ряда факторов, и прежде всего от уровня развития экономики и величины валового внутреннего продукта и национального дохода и методов руководства народным хозяйством.

Как и любой другой финансовый план, бюджет должен быть сбалансирован, однако сбалансированность может быть достигнута не только за счет достижения равенства доходов и расходов, но и путем использования государственных заимствований.

Роль бюджета заключается в том, что он является важнейшим инструментом воздействия на развитие экономики. С его помощью на основе бюджетного механизма государство изменяет структуру общественного производства, влияет на результаты хозяйствования, осуществляет социальные преобразования. При этом государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику -- субсидирование организаций и предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс, что в конечном счете позволяет добиваться роста валового внутреннего продукта и национального дохода.

Важную роль играет государственный бюджет в решении социальных проблем на основе улучшения механизма финансирования учреждений социальной сферы -- образования, здравоохранения, культуры и искусства.

Таким образом, по мере развития рыночных отношений и осуществления экономически обоснованной финансовой политики в стране роль государственного бюджета в социальных процессах постоянно усиливается. Разработка и последовательная реализация мер направленных на увеличение доходов бюджета и сокращение его расходов, целенаправленное управление размером бюджета позволят стабилизировать финансовое положение страны и будут способствовать ее социально-экономическому развитию.

2.2 Анализ структуры доходов и расходов государственного бюджета Республики Беларусь

В условиях переходной экономики усиливается роль бюджета в регулировании воспроизводственных процессов, происходит активизация всей системы бюджетных отношений. Бюджет становится одним из главных инструментов в проведении финансовой политики государства, а бюджетные методы регулирования - наиболее эффективными.

Путем бюджетного перераспределения валового внутреннего продукта формируется структура общественного производства и народнохозяйственные пропорции, адекватные рыночной системе хозяйствования.

Управляя бюджетным процессом, государство выстраивает бюджетные отношения, направляет, бюджетные потоки таким образом, чтобы обеспечить выполнение макроэкономических показателей, реализацию общенациональных программ, рыночных реформ, выравнивание уровней социально-экономического развития регионов [21, с.32].

Однако как в теории, так и в практике формирования бюджета возникает ряд проблем, решение которых позволило бы усилить его воздействие на выход страны из затянувшегося кризиса.

В современной экономической литературе и периодической печати широко обсуждаются вопросы, посвященные отдельным проблемам составления и исполнения бюджета, чаще всего связанные с налогами, как основой доходной базы бюджета.

Государственный бюджет - это важнейший плановый и контрольный инструмент, посредством которого государство перераспределяет более третьей части национального дохода и более половины своих денежных средств. Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость социального и финансового положения страны.

Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния страны.

Важным источниками бюджетов многих стран являются привлеченные средства: займы, остатки вкладов населения в банке.

До 1991г. бюджет Республики Беларусь был частью бюджета СССР. Но так как первый самостоятельный бюджет на 1991г. был составлен до признания суверенитета республики, то предполагалось отношение с союзным бюджетом (22% налога на прибыль, 30% налога с продаж). Особенностями первого бюджета стало то, что главное назначение бюджета - обеспечение функций государства РБ; в казну РБ начали зачисляться налог с оборота и подоходной налог с населения; появился чрезвычайный налог, налог на импорт, экспорт; также в бюджет стали поступать средства от выкупа акционерами государственной собственности и часть ресурсов фонда государственного страхования [22, с. 69].

Изменения в экономических и социальных процессах, вызванные политической и экономической самостоятельностью республики, реформами трансформационного периода, выразились в специфике доходной и расходной частей бюджета 1992 г.

Начиная с этого времени формирование доходной части бюджета, стало осуществляться на основе собственного налогового законодательства, введенного в действие с 1 января 1992 г., которое предусматривало гарантии независимости республики как суверенного государства в формировании собственных доходов и защиту ее экономических интересов. Переход к рыночным отношениям диктовал необходимость замены прямого налогообложения косвенным.

В настоящее время в составе бюджета аккумулируются средства всех государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, которые формируют значительную часть его доходов. Данные свидетельствуют, об усилении процессов централизации финансовых ресурсов в государственном бюджете, в связи с включением в него доходов государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов [22, с. 70].

Государственный бюджет состоит из двух дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой политики. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Доходная часть бюджета Республики Беларусь, как и в странах с развитой рыночной экономикой, формируется в основном за счет налоговых платежей (свыше 90%). Именно эти обязательные платежи обеспечивают государственную казну стабильными поступлениями, создают единые условия хозяйствования для разных субъектов, возможности прогнозирования развития их деятельности. Доходная часть отличается множеством налогов и характеризуется высокой долей косвенных налогов, которые в условиях кризисных явлений, инфляции дают определенную гарантию систематического пополнения государственной казны.

Вообще, к доходам республиканского бюджета РБ относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы (за минусом отчислений в местные бюджеты), налог на прибыль, таможенные пошлины и сборы, чрезвычайный налог для финансирования ликвидации последствий аварии на ЧАЭС. Кроме того, к ним относятся средства, получаемые от других государств в соответствии с заключенными соглашениями, неналоговые платежи и другие [23, с. 97].

В таблице 2.1 представлен консолидированный бюджет Республики Беларусь за период с 2006 -2008года (в сопоставимой структуре), млрд. рублей, в которой видна динамика, как доходов, так и расходов

Таблица 2.1 - Консолидированный бюджет Республики Беларусь (в сопоставимой структуре), млрд. рублей

	9 месяцев 2006 года	9 месяцев 2007 года	9 месяцев 2008 года	Отклонение, (+,-)	Темп прироста, (%)
				2007 от 2006	2008 от 2007	2007 к 2006	2008 к 2007
1. ДОХОДЫ - всего	27 289,5	34 254,4	47 986,0	6964,9	13731,6	25,5	40,0
1.1 НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, из них:	19 345,7	24 116,7	34 181,4	4771	10064,7	24,6	41,7
Подоходный налог	1 744,4	2 119,2	2 820,2	374,8	701	21,4	33
Налог на прибыль	2 322,9	2 710,0	573,8	387,1	-2137	16,6	-78,8
Налоги на собственность	923,2	1 109,7	1 489,8	186,5	380,1	12,2	34,2
НДС	5 184,7	6 125,7	8 523,7	941	2398	18,1	39,1
Акцизы	2 049,0	2 182,1	2 948,0	133,1	765,9	6,4	35,1
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	1 473,9	4 297,8	7 436,0	2823,9	3165,2	191,5	73,6
1.2 Взносы на государственное социальное страхование	6 771,0	8 156,3	10 407,7	1385,3	2251,4	20,4	27,6
1.3 НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	1 172,7	1 981,3	3 396,9	808,6	1415,6	68,9	71,4
2. РАСХОДЫ (функциональная классификация)	25 682,9	31 526,0	43 042,6	5843,1	11516,6	22,7	36,5
2.1 Общегосударст-венные расходы	3 123,2	4 240,6	5 809,6	1117,1	1569	35,7	36,9
2.2 Национальная оборона	643,0	765,1	935,5	122,1	170,4	18,9	22,2
2.3 Правоохрани-тельная деятельность и обеспечение безопасности	1 199,2	1 444,1	1 654,0	244,9	209,9	20,4	14,5
2.4 Национальная экономика	5 193,8	6 714,2	11 471,3	1520,4	4757,1	29,2	70,8
2.5 Охрана окружающей среды	209,0	289,4	343,2	80,4	53,8	38,4	18,5
2.6 Жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство	1 135,7	1 424,2	2 162,0	288,5	737,8	25,4	51,8
2.7 Здравоохранение	2 549,1	2 980,1	3 551,2	431,0	571,1	16,9	191
2.8 Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации	634,1	748,9	975,8	105,8	226,9	18,1	30,2
2.9 Образование	3 432,3	3 836,0	4 674,3	403,7	838,3	12,8	21,8
2.10 Социальная политика	7 563,4	9 083,6	11 465,7	1520,2	2382,1	20,1	26,2
РАСХОДЫ (экономическая классификация)
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ, из них:	21 127,0	25 681,7	34 443,8	4554,7	8762,1	21,5	34,1
Заработная плата	4 832,7	5 507,7	6 217,8	675	710,1	13,9	12,9
Начисления на заработную плату	1 333,8	1 505,2	1 695,7	171,4	190,5	12,8	12,6
Выплата процентов	219,2	293,8	415,5	74,6	121,7	34,0	41,4
Субсидии и текущие трансферты	10 883,5	13 746,5	20 163,3	2863	6416,8	26,3	46,7
Капитальные расходы	4 509,7	5 403,3	8 053,9	893,6	2650,6	19,8	49,05
Предоставление кредитов, ссуд, займов за вычетом погашения	46,2	441,0	544,9	394,8	113,9	854,5	25,8
3. Дефицит (профицит)	1 607	2 728	4 943	1121	2215	69,7	81,2
Финансирование	-1 607	-2 728	-4 943
Внутреннее финансирование	-1 530	-2 617,4	-4 813
Внешнее финансирование	-76	-110,8	-130
Справочно:
ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ
Доходы	6 838,6	8 276,1	10 558,3	1437,5	2282,2	21,0	27,5
в т.ч. трансферты республиканского бюджета	115,4	12,2	0,0
Расходы	6 005,2	7 302,6	9 232,7	1297,4	1930,1	21,6	26,4
Сальдо	833,3	973,5	1 325,7	140,2	352,2	16,8	36,1

Примечание: источник [5, с. 14]

В 2006 году макроэкономическая ситуация характеризовалась высокой деловой и инвестиционной активностью в большинстве отраслей экономики, замедлением инфляционных процессов, ростом уровня занятости и реальных денежных доходов населения, а также увеличением объемов внешней торговли. Высокие темпы экономического роста, превысившие прогнозные параметры, улучшение финансового состояния организаций и предприятий способствовали более высокому, чем планировалось, росту доходов консолидированного бюджета. Наряду с продуманной политикой государственных расходов это позволило сформировать бюджет с профицитом и тем самым ослабить инфляционное давление на экономику.

В январе-сентябре 2006 года в консолидированный бюджет поступило 27289,5 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее - ФСЗН), или 77,9% годового плана (таблица 2.3). Из них на долю НДС, налога на прибыль, акцизов и подоходного налога приходится 41,9%. При этом 19% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 25682,9 млрд. рублей, что составляет 70% годового плана. Профицит консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2006 года составил 1606,6 млрд. рублей, или 2,8% к ВВП (таблица 2.2). В процентах к ВВП доходы составили 48,2 %, расходы - 45,3% [9, с. 11].

Таблица 2.2 - Консолидированный бюджет Республики Беларусь (в фактических действующих ценах), млрд.рублей

Год	ВВП млрд. руб.	Консолидированный бюджет
		доходы	расходы	Дефицит(-), профицит (+)
		млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП
2006	56600	27289,5	48,2	25682,9	45,3	1607	2,8
2007	69476	34254,4	49,3	31526,0	45,3	2728	3,9
2008	93164	47986,	51,5	43042,6	46,2	4943	5,3

Примечание: источник [41, с. 109 таблица 5.2]

В январе-сентябре 2007 года в консолидированный бюджет поступило 34 254,4 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее - ФСЗН), или 76,3% годового плана (за аналогичный период прошлого года - 77,9% годового плана). Из них на долю НДС, налога на прибыль и доходы, акцизов и подоходного налога приходилось 39,5%. При этом 17,9% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. Поступлений налога на добавленную стоимость, удельный вес которого в объеме налоговых доходов 19,0% и в доходах республиканского бюджета 15,7% - возросли по сравнению с тем же периодом 2006 на 17,9%, до 6125,7 млрд. руб. Прирост НДС обеспечен в результате роста валового внутреннего продукта. На уровень его поступлений оказали влияние активизация экспортной деятельности субъектов хозяйствования, и как следствие рост налоговых вычетов. Перевыполнен план поступлений по налогам и сборам на доходы и прибыль - 103,7% (2710,0 млрд. руб.) [45, с.15]

Доходы республиканского бюджета, полученные в 2007 году, на 25,5 процента превысили фактические поступления 2006 года. Наиболее высокий уровень исполнения годового плана бюджета сложился по Брестской и Минской областям - 103,5%. Ниже, чем в среднем по республике, исполнена доходная часть бюджета в Гомельской (102,3%) и Витебской (102,9%) областях.

Значительно возросли в 2007 году поступления от внешнеэкономической деятельности, за счет которых сформирована треть бюджета по доходам (без учета государственных целевых бюджетных фондов). По итогам 2007 года план доходов выполнен по всем основным доходным источникам и в разрезе регионов. В общей сумме фактически поступивших в 2007 году в республиканский бюджет доходов налоговые доходы составляли 70,4 процента, взносы на государственное социальное страхование - 23,8 процента, неналоговые доходы - 5,8 процента (таблица 2.3).

В 2007 году налоговая нагрузка на экономику страны с учетом отчислений в Фонд соцзащиты населения достигла 47,3% к ВВП, тогда как в предыдущем году этот показатель составил 45,7%. То есть и по сравнению с 2006 г. рост -- 1,6 процентных пункта. Без учета отчислений в ФСЗН уровень налоговых изъятий из ВВП в 2007г. равен 35,6%, тогда как в предыдущем - 34% [10, с. 3].

Сократилась и доля акцизов до 6,4%. Эту ситуацию налоговики объясняют снижением поступлений акцизов на автомобильное топливо из-за сокращения объемов импорта нефтепродуктов.

Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 31 526,1 млрд. рублей, что составляет 68,2% годового плана (за январь-сентябрь 2006 года - 70,0%). Профицит консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2007 года составил 2728,3 млрд. рублей, или 3,9% к ВВП (таблица 2.2) [10, с. 11].При исполнении расходной части по отдельным разделам функциональной бюджетной классификации расходов наблюдались существенные отклонения. Наиболее высокий процент выполнения годового плана по расходам сложился по разделам «Правоохранительная деятельность» 99,4% (1444,1 млрд. руб.), «Здравоохранение» - 99,2%, «Физическая культура и спорт» - 99%. Следует отметить, что для исполнения бюджета 2007 был характерен существенный рост его доходной и расходной части по отношению к 2006 году. При этом темпы роста доходов и расходов были значительно выше инфляции [45, с. 16].

В этот же период 2008 года в консолидированный бюджет поступило 47 986 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее - ФСЗН), или 85,2% годового плана (за аналогичный период прошлого года - 76,3% годового плана). В реальном выражении это на 21,9% больше, чем за январь-сентябрь 2007. Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП (централизация доходов) в январе-сентябре 2008 года составило 51,5% (таблица 2.2). Значительны доходы от поступлений вывозных таможенных пошлин. При плане 3,65 трлн. руб. поступило 3,71, что составляет 76,9 годового плана. На этот рост решающее влияние оказало значительное увеличение их ставок, а также объем экспорта нефтепродуктов. С превышением плана также поступили доходы по ключевым источникам: налогу на прибыль (573,8 млрд. руб.), НДС, акцизам. Не обеспечено выполнение плановых назначений по фондам универсального обслуживания, охраны природы, организации сбора и использования отходов в качестве вторичного сырья. В целом динамика поступлений соответствовала темпам роста макроэкономических показателей [42, с. 8].

Рост поступлений в бюджет в определяющей мере обусловлен повышением эффективности функционирования экономики, увеличением реальных денежных доходов населения, внутреннего спроса, т.е. ростом основных налогооблагаемых баз.

Изменение величины доходов, полученных в экономике, и поступлений доходов в бюджет отражает коэффициент динамичности бюджетных доходов, характеризующий воздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показатель рассчитывается как отношение процентного роста бюджетных поступлений к процентному росту ВВП. Расчеты показывают, что за девять месяцев 2008 года динамичность доходов составила 1,043, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП, и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу (за девять месяцев 2007 года динамичность доходов была 1,037) [5, с. 11].

Одним из факторов повышения уровня централизации бюджетных средств в ВВП является показатель энергетичности доходов, характеризующий воздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показатель рассчитывается как отношение процентного роста налоговых поступлений к процентному росту ВВП.

Расчеты показывают, что за три квартала 2006 года энергетичность доходов составила 1,04, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП, и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу. За девять месяцев 2007 года энергетичность доходов составила 1,08, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП, и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу (для сравнения отметим, что за девять месяцев 2006 года энергетичность доходов была 1,04).

Ниже приводится анализ структуры консолидированного бюджета (с учетом доходов ФСЗН) по новой бюджетной классификации за январь-сентябрь 2006-2008 годов в процентном соотношении (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2006 - 2008 гг., %

Показатели	январь-сентябрь 2006	январь-сентябрь 2007	январь-сентябрь 2008	Отклонение
				2007 к 2006	2008 к 2007
Налоговые доходы - всего	77,9	76,3	85,2	-1,6	8,9
в том числе:
· Прямые налоги на доходы и прибыль	16,3	15,2	17,0	1,1	1,8
· в т.ч. - подоходный налог	6,4	6,2	5,9	-0,2	-0,3
· Налоги на фонд заработной платы	1,8	0	0	-1,8	0
· Налоги на собственность	3,4	3,2	3,1	-0,2	-0,1
· Налоги на товары и услуги	38,7	34,6	31,7	-4,1	-2,9
· в т.ч. - НДС	19,0	17,9	17,8	-1,1	-0,1
· акцизы	7,5	6,4	6,1	-1,1	-0,3
· Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	5,4	12,6	15,5	7,2	2,9
Взносы на государственное социальное страхование	24,8	23,8	21,7	-1,0	-2,1
Неналоговые доходы	4,3	5,8	7,1	1,5	1,3
Итого доходов	100,0	100,0	100,0

Примечание: источник [5, с. 12].

Как видно из таблицы, в январе - сентябре 2007 года налоговые доходы снизились на 1,6 п.п. по сравнению с январем-сентябрем 2006 года, а неналоговые - возросли на 1,5 п.п. В январе сентябре 2008 налоговые поступления возросли на 8,9 п.п по отношению к январю - сентябрю 2007, неналоговые также возросли на 1,3 п.п.

В январе-сентябре 2007 года налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности выросли более чем вдвое по сравнению с январем-сентябрем 2006 года за счет введения экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты.

Основными доходными источниками консолидированного бюджета 2008 года были НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Их доля в доходах консолидированного бюджета составила 48,9%. При этом 17,8% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 15,5% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности. Взносы на государственное социальное страхование составили 21,7% всех доходов консолидированного бюджета.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину. Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению. С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно-технического прогресса.

Расходы консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2006 года профинансированы в сумме 25 682,9 млрд. рублей (таблица 2.1). Значительный реальный прирост наблюдался по расходам на национальную экономику - 20,2%; физическую культуру, спорт, культуру и средства массовой информации - 24,7%; социальную политику - 15,1% при менее существенном росте общегосударственных расходов - на 7,9%. Это обусловило основные отклонения в функциональной структуре расходов консолидированного бюджета. Основная часть расходов бюджета по разделу "Национальная экономика" приходилась на расходы по подразделам: "Сельское хозяйство, рыбохозяйственная деятельность" - 43,5% всех расходов на национальную экономику, "Дорожное хозяйство" - 22%, "Промышленность, энергетика, строительство и архитектура" - 19,1%. Расходы социального характера по разделам: "Социальная политика", "Образование", "Здравоохранение", "Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации" составили 53,3% всех расходов консолидированного бюджета [10, с. 13].

Расходы консолидированного бюджета (без учета ФСЗН) в 2006 году сложились на 51,5% из расходов республиканского бюджета и 48,5% - расходов местных бюджетов.

Расходы консолидированного бюджета в январе-сентябре 2007 года профинансированы в сумме 31 526,1 млрд. рублей, в том числе расходы Фонда социальной защиты населения - 7 242,3 млрд. рублей (таблица 2.1). Расходы бюджета в 2006 году были ориентированы на выполнение параметров Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы и, прежде всего, на повышение заработной платы работников бюджетной сферы. Удельный вес расходов республиканского бюджета к объему ВВП составил 37,4 процента и увеличился на 2,8 процентных пункта по сравнению с 2006 годом. Исполнение расходов республиканского бюджета в 2007 году обеспечено с учетом установленных Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» приоритетов бюджетно-финансовой политики государства - повышение благосостояния населения, финансирование здравоохранения, образования, строительства жилья, а также финансирование мероприятий, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на ЧАЭС [10, с. 12].

Фактически превышение доходов республиканского бюджета над расходами за 2007 год составило 1606 649,6 тыс. рублей, или 0,3 процента к ВВП, при запланированном дефиците 1,5 процента. Кредиторская задолженность по средствам консолидированного бюджета составила 368,6 млрд. рублей (в январе-сентябре 2006 года - 308,8 млрд. рублей). Отношение кредиторской задолженности к скользящим годовым расходам консолидированного бюджета (без ФСЗН) уменьшилось с 1,08% на 1.10.2006 г. до 1,07% на 1.10.2007 г. В 2007 году выполнены обязательства государства по погашению внутреннего и внешнего государственного долга [10, с. 13].

В январе-сентябре 2007 при реальном росте всех расходов консолидированного бюджета на 14,1% по сравнению с соответствующим периодом 2006 года в разрезе функциональной классификации отдельные разделы бюджета имели различия в динамике финансирования. Наиболее значительно возросли общегосударственные расходы - на 35,7%, расходы на поддержку отраслей национальной экономики - на 29,2%, расходы на жилищные и коммунальные услуги - на 25,4%.

В январе-сентябре 2007 года по сравнению с январем-сентябрем 2006 года на 1,3 процентных пункта возросла доля расходов консолидированного бюджета на поддержку национальной экономики; на 1,1 процентных пункта - доля общегосударственных расходов при снижении удельного веса расходов по другим разделам функциональной классификации (рисунок 2.1).



Рисунок 2.1 - Функциональная структура расходов консолидированного бюджета, в процентах 2006 и 2007 гг.

Более 90% расходов бюджета по разделу "Национальная экономика" приходилось на расходы по четырем подразделам: "Сельское хозяйство, рыбохозяйственная деятельность" - 48,7% всех расходов на национальную экономику, "Дорожное хозяйство" - 23,2%, "Промышленность, энергетика, строительство и архитектура" - 13,2% и "Транспорт" - 8,3%.

Расходы социального характера по разделам: "Социальная политика", "Образование", "Здравоохранение", "Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации" составили 52,8% всех расходов консолидированного бюджета. В январе-сентябре 2006 года доля этих расходов составляла 55,2%.

В расходах консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2007 года в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы - 81,5%, в том числе на заработную плату рабочих и служащих и начисления на нее - 22,2%, субсидии и текущие трансферты - 43,6%. Доля капитальных расходов составила 17,1%.

Расходы консолидированного бюджета этого же периода 2008 года профинансированы в сумме 43 042,6 млрд. рублей, в том числе расходы Фонда социальной защиты населения - 9 232,7 млрд. рублей (смотреть таблицу 2.1). При этом кредиторская задолженность по средствам консолидированного бюджета на 1.10.2008 г. составила 283,5 млрд. рублей (на 1.10.2007 г. - 368,6 млрд. рублей). Отношение кредиторской задолженности к скользящим годовым расходам консолидированного бюджета (без ФСЗН) уменьшилось с 1,13% на 1.10.2007 г. до 0,6% на 1.10.2008 г.

В январе-сентябре 2008 года консолидированный бюджет исполнен с профицитом в размере 4 943,4 млрд. рублей, или 5,3% к ВВП (за январь-сентябрь 2007 года профицит составлял 3,9% к ВВП) [11, с. 14].

В январе-сентябре 2008 при реальном росте всех расходов консолидированного бюджета на 18,8% по сравнению с соответствующим периодом 2007 года в разрезе функциональной классификации отдельные разделы бюджета имели различия в динамике финансирования.

Наиболее значительно возросли расходы на поддержку отраслей национальной экономики - в 1,5 раза, на жилищные и коммунальные услуги - на 32,1%. Расходы на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности сократились на 0,3%. Рост расходов на поддержку отраслей национальной экономики вызван необходимостью частичной компенсации роста стоимости импортируемых энергоносителей с целью сохранения конкурентоспособности белорусских товаров на внутреннем и внешнем рынках [5, с. 12].

В январе-сентябре 2008 года по сравнению с январем-сентябрем 2007 года на 5,4 процентных пункта возросла доля расходов консолидированного бюджета на поддержку национальной экономики; на 0,5 процентных пункта - доля расходов на жилищные и коммунальные услуги при снижении удельного веса расходов по другим разделам функциональной классификации (рисунок 2.2).



Рисунок 2.2 - Функциональная структура расходов консолидированного бюджета, в процентах 2007 и 2008 гг.

Расходы по разделу "Образование" составили 10,9% всех расходов консолидированного бюджета, "Здравоохранение" - 8,3%, "Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации" - 2,3%.

В расходах консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2008 года в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы - 80%, в том числе на заработную плату рабочих и служащих и начисления на нее - 18,4%, субсидии и текущие трансферты - 46,8%, обслуживание государственного долга - 1%. Доля капитальных расходов составила 18,7%. На финансирование капитальных вложений в основные фонды приходилось 15,7% всех бюджетных расходов.