Правоприменительная практика разрешения споров по вопросу применения социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

Как отмечается в Письме Минфина России от 13.08.2010 г.№ 03-04-06/7-176, в НК РФ не содержится положений о том, что работник обязан также представить работодателю справку о получении или неполучении социального налогового вычета в налоговом органе, поскольку социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами после окончания налогового периода при подаче декларации, а работодателем - до его окончания.

Следует учитывать, что социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произведены соответствующие расходы.

Таким образом, в случае, если налогоплательщиком в одном налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован в полном объеме фактически произведенных расходов на дорогостоящее лечение, на следующие налоговые периоды остаток вычета не переносится.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что в связи с неоднозначным толкованием НК РФ в части предоставления социальных налоговых вычетов, существует множество писем Минфина, определения Судов которые разъясняют положения НК РФ в этой области. В наше время существует огромное множество спорных ситуаций по предоставлению и получению социальных вычетов, и каждый налогоплательщик обязан хорошо знать наше налоговое законодательство.

Заключение

социальный налог доход вычет

Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики.

При этом, так как налог на доходы физических лиц прямой, носителем налога, т.е. лицом, которое несет налоговое бремя или тяжесть налога, выступает сам налогоплательщик.

Налог предполагает большой спектр налоговых льгот при определенных обстоятельствах (изъятие, т.е. выведение из-под налога отдельных объектов налогообложения; скидки, т.е. вычеты из налогооблагаемой базы; возврат ранее уплаченного налога) и налоговые санкции (взыскание налога по требованию налогового органа об уплате налога, пени, штрафы, взыскиваемые по основаниям, определяемым НК РФ и другими нормативными документами). Социальные налоговые вычеты - элемент налоговой политики по поддержанию социальных программ. Предоставляя гражданам льготы, государство стимулирует инвестирование в жилье, образование, поощряет благотворительность и заботу о здоровье.

В данной курсовой работе рассмотрены особенности предоставления различных видов социальных налоговых вычетов с учетом последних изменений законодательства. В настоящей работе мы пришли к выводу, что данные вычеты позволяют налогоплательщику при налогообложении доходов учесть и компенсировать расходы, обеспечивающие реализацию конституционных прав. Реализация осуществляется путем недополученной государством той суммы налогов, которая должна была быть уплачена с части дохода, потраченной гражданами на реализацию своих основных прав в области здравоохранения, образования, добровольного личного страхования, пенсионного обеспечения, пенсионного страхования, при условии предоставления необходимых документов, подтверждающих эти расходы.

В этой связи можно говорить о реализации такого принципа как справедливость налогообложения, закрепленного в финансовом законодательстве РФ, в соответствии с которым обязанность каждого налогоплательщика принимать участие в финансировании расходов государства устанавливается соразмерно его доходам и возможностям, а социальные налоговые вычеты считать юстициарными (реализующими принцип справедливости налогообложения).

Список использованных источников

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 02.10.2013 г.)

2 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 14.11.2013г.)

3 Постановление ФАС Уральского округа от 08.12.2010 № Ф09-9086/08-С2

4 Постановление ФАС Поволжского округа от 28.06.2011 № А12-29703/05-С51

5 Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2011 № 20-14/4/124527@)

6 Письмо Минфина России от 18.10.2011 № 03-04-08/8-186

7 Письмо УФНС России по г. Москве от 21.02.2011 №20-14/4/015677@

8 Письмо УФНС России по г. Москве от 28.10.2010 № 20-14/4/113533@

9 Письмо УФНС России по г. Москве от 23.08.2010 № 20-14/4/088305@)

10 Определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2010 № 1071-О-О

11 Письмо ФНС России от 31.07.2009 № 3-5-04/1142@

12 Письмо ФНС России от 15.09.2009 № 04-2-02/570

13 Письмо УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 № 20-14/4/060367@

14 Письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-04-06/6-5

15 Письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 № 20-14/4/026447

16 Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2009 № 8-В05-2

17 Письмо ФНС России от 13.06.2009 № 04-2-03/124@

18 Письмо ФНС России от 31.08.2009 № САЭ-6-04/876@)

19 Письмо Минфина России от 01.12.2009 № 03-04-05-01/843

20 Письмо УФНС России по г. Москве от 31.12.2010 № 20-14/4/138342@

21 Письмо УФНС России по г. Москве от 02.04.2008 № 28-10/031529

22 Письмо Минфина России от 15.09.2010 № 03-04-06/6-216

23 Письмо Минфина России от 08.07.2010 № 03-04-06/7-142

24 Письмо Минфина России от 11.02.2011г. № 03-04-05/7-78

25 Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.03.2011 г. № Ф03-А73/04-2/257

26 Письмо Минфина России от 24.12.2010 г. № 03-04-05/7-746

27 Письмо Минфина России от 12.10.2010 г. № 03-04-05/7-617

28 Определение Конституционного Суд Российской Федерации от 03.04.2009 г. № 480-О-О

29 Письмо Минфина России от 11.09.2009 г. № 03-11-09/313

30 Письмо Минфина России от 15.09.2010 г. № 03-04-06/6-216

Размещено на Allbest.ru