Уплата налога на доходы физических лиц в бюджет

До недавнего времени по непонятым причинам для целей налогообложения НДФЛ комната не относилась к недвижимости. Этот абсурд законодатели исправили, внеся соответствующую поправку в ст. 220 Налогового кодекса. Так, с 1 января 2007 года имущественный налоговый вычет до 1 000 000 будет предоставляться россиянам не только при покупке квартиры, дома, дачи и долей в них, но и комнаты как самостоятельного объекта права. Продавец же комнаты, если он владел ею более трех лет, сможет претендовать на вычет в сумме, полученной от продажи. Если комната находилась в собственности менее трех лет, то размер вычета будет ограничен 1 000 000 рублей. Воспользоваться правом на вычет могут только те, кто купит или продаст комнату после 1 января 2007 года.

Заключение

В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели) (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

- отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 227 НК РФ);

- отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ).

Сумму НДФЛ необходимо исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст. 225 НК РФ.

Итак, для расчета НДФЛ необходимо:

1. По итогам налогового периода определить все доходы, которые облагаются НДФЛ и признаются полученными в этом налоговом периоде (п. 3 ст. 225, ст. ст. 208, 209, 217, 223 НК РФ).

2. Определить, какие из указанных доходов облагаются по ставке 13%, какие - по ставке 9%, какие - по ставке 30%, какие - по ставке 35% (ст. 224 НК РФ).

3. Определить налоговую базу (или налоговые базы, если были получены доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ).

Сделать это нужно так:

- налоговую базу по доходам, облагаемым по одной ставке (например, по ставке 13%) нужно определять суммарно;

- налоговые базы по доходам, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, нужно определять отдельно (п. 2 ст. 210 НК РФ).

4. Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ):

Необходимо помнить, что налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. А если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% - то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

5. Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ).

6. Сложить суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой ставке в отдельности, и определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет (п. 2 ст. 225 НК РФ).

Общую сумму НДФЛ, необходимо указать в налоговой декларации.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

2. Семейный кодекс Российской Федерации.

3. Федеральный закон от 24.04.2008 № 48-ФЗ Об опеке и попечительстве. // СПС «Консультант+».

4. Приказ МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год. // СПС «Консультант+».

5. Приказ ФНС РФ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц.// СПС «Консультант+».

6. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 10.07.2008 № 03-04-05-01/230 Об определении статуса налогоплательщиков по налогу на доходы физических лиц. // СПС «Консультант+».

7. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 23.07.2007 №03-04-06-01/258 Об определении статуса налогового резидента по налогу на доходы физических лиц. // СПС «Консультант+».

8. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 24.04.2008 №03-04-06-01/104 Об определении статуса налогового агента по налогу на доходы физических лиц.// СПС «Консультант+».

9. Левадная, Т.Ю. Комментарий к Главе 23 Налог на доходы физических лиц Налогового кодекса Российской Федерации /Т.Ю. Левадная //Налоговый вестник, 2008, № 2, 35с.

10. Казаков, Е.С. Стандартные вычеты, нестандартные ситуации/ Е.С.Казаков//Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2008, № 20, 28с.

11. Смирнов, И.Е. Новые изменения в шесть глав НК РФ/ И.Е. Смирнов //Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании, 2007, № 4, 60с.

12. Фомичева, Л.П. Масштабные изменения налогового кодекса РФ/ Л.П.Фомичева //Закон, 2007, № 9, 41с.