Анализ финансового состояния заготовительной организации

Таким образом, рассмотрение методики анализа финансового состояния позволяет перейти к непосредственному анализу финансового состояния ЧУП «Добрушский заготовитель».

2. Исследование тенденций изменения финансового состояния ЧУП «Добрушский заготовитель»

2.1 Краткая социально-экономическая характеристика района деятельности и хозяйственно-финансовой деятельности ЧУП «Добрушский заготовитель»

финансовый имущественный заготовительный платежеспособность

ЧУП «Добрушский заготовитель» осуществляет свою деятельность на территории Добрушского района, который образован в 1962 году. Площадь его составляет 1,5 тыс. км.2. Сельскохозяйственные угодья занимают 70739 га, средний балл сельхозугодий - 30,5.

Добрушский район расположен на юго-востоке Беларуси, в пределах гомельского Полесья, на границе трех государств. Район граничит с Ветковским и Гомельским районами Гомельской области. Новозыбковским, Злынковским и Климовским районами Брянской области Российской Федерации, Городнянским районам Черниговской области Украины.

Население на 01.01.2009 года составило 42,9 тыс. человек, из них 18,8 тыс. человек проживает в городе Добруше. В промышленности занято 3,8 тыс. человек, в сельскохозяйственном производстве 3,6 тыс. человек.

Территория района разделена на 16 сельских и один поселковый советы, в состав которых входят 89 населенных пунктов и городской поселок Тереховка.

Район аграрно-индустриальный, наиболее развитиые отрасли промышленности - бумажная, легкая, пищевая, производство строительных материалов.

Территорию района пересикают железные дороги Гомель-Брянск, Гомель-Бахмач, Гомель-Круговец, автомобильная дорога Брянск-Кобрин.

Административным центром является город Добруш. В Добрушском районе зарегистрировано 502 хозяйствующих субъекта, из них- 336 юридических лица, 166-индивидуальных предпринимателя.

Промышленность представлена ЗАО «Добрушский фарфоровый завод», ОАО «Добрушская бумажная фабрика «Герой труда» и ОАО «Гомельский горнообаготительный комбинат», Добрушский филиал ОАО «Молочные продукты», филиал РППХП «Гомельхлебпром» Добрушский хлебозавод, ОАО «Добрушский агросервис», ООО «Белагрозапчасть», ООО «Добруш-Кировец -Сервис».

Агропромышленный сектор экономики района включает:

14 сельскохозяйственных производственных кооперативов, 5 коммунальных сельскохозяйственных унитарных предприятий, 1 республиканское сельскохозяйственное производственное унитарное предприятие, 1 частное унитарное предприятие.

Сельское хозяйство района специализируется на мясо-молочном животноводстве, выращивании зерновых, кормовых культур, картофеля, сахарной свеклы и льна.

Предприятиями агропромышленного комплекса в 2009 году выращено:

- овощей 655 тонн, в том числе свеклы 7 тонн, моркови 8 тонн и лука 640 тонн;

- картофеля - 8368,1 тонн.

Число крупнорогатого скота в 2009 года составило - 36381 голов, в том числе коров - 10242 головы, свиней 13142 головы, лошадей 483 головы.

Одним из четырех градообразующих предприятия Добрушского района, является Добрушское районное потребительское общество. Розничная сеть которого насчитывает 122 магазина торговой площадью 12,5 тысяч квадратных метров. Сеть общественного питания состоит из 51 предприятия на 3,2 тысячи посадочных мест.

В целях увеличения объемов заготовительной деятельности, повышения экономической эффективности отрасли «Заготовки», правлением Добрушского райпо постановлением 14 от 10 ноября 2004 года создано с 01.01.2004 года частное заготовительное унитарное предприятие «Добрушский заготовитель».

Предприятие является юридическим лицом - коммерческой организацией, действующей в форме унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке.

ЧУП «Добрушский заготовитель» расположен по адресу: проспект Луначарского, д.24, г. Добруш, Гомельской области.

Главной целью организации является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.

Основным видом деятельности предприятия является заготовительная деятельность.

ЧУП «Добрушский заготовитель» осуществляет также следующие виды экономической деятельности: оптовая торговля, деятельность по заготовке (закупке) лома и отходов черных и цветных металлов, оптовая торговля неметаллическими отходами и неметаллическим ломом, розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание, переработка и. консервирование фруктов и овощей, не включенных в другие группы, хранение и складирование.

Добрушское райпо совместно с ЧУП «Добрушский заготовитель» занимается заготовкой сельскохозяйственного и вторичного сырья на территории г, Добруша и Добрушского района, предоставляет в безвозмездное пользование заготовительному предприятию складские помещения для хранения сельскохозяйственной продукции. В свою очередь ЧУП «Добрушский заготовитель» осуществляет хранение на принадлежащих ему складских площадях вторичного и кожевенного сырья, заготовленного Добрушским райпо до момента реализации.

Рассмотрим организационную структуру ЧУП «Добрушский заготовитель» на рисунок 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 - Организационная структура ЧУП «Добрушский заготовитель»

В Добрушском райпо заготовительная отрасль представлена ЧУП «Добрушский заготовитель».

Управление организацией осуществляется в соответствии с действующим законодательством и уставом на основе сочетания прав и интересов собственника имущества и трудового коллектива организации, а также на основе соблюдения принципов демократии, гласности, активного участия его членов в решении вопросов деятельности ЧУП «Добрушский заготовитель».

В связи с существующим характером связей между различными подразделениями, в ЧУП «Добрушский заготовитель» используется линейно-функциональная структура управления. Деление организации на отделы зависит от вида деятельности, а всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, возглавляющий определенный коллектив. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений помогает специальный аппарат, состоящий из функциональных подразделений. Отделы действуют как почти самостоятельные организации и подчиняются только центральному органу управления. Функциональные структурные подразделения находятся в подчинении главного линейного руководителя. Свои решения они проводят в жизнь либо через главного руководителя, либо непосредственно через руководителей.

В ЧУП «Добрушский заготовитель» специалисты первого профиля объединены в специализированные структурные подразделения.

Главный бухгалтер ведет учет и отчетность, контролирует и анализирует финансово-хозяйственную деятельность, разрабатывает меры по повышению эффективности работы организации.

В ЧУП «Добрушский заготовитель» имеется достаточно развитая заготовительная, производственная и складская сети. Рассмотрим объекты ЧУП «Добрушский заготовитель» (рис. 4).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4 - Материально-техническая база ЧУП «Добрушский заготовитель» на 01.01.10 г.

Проанализируем основные финансово-экономические показатели заготовительной деятельности ЧУП «Добрушский заготовитель», представленные в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные хозяйственно-финансовые показатели заготовительной деятельности ЧУП «Добрушский заготовитель» за 2007-2009 гг.

*Источник: Приложение А,Б,В, К,Л,М

Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом заготовительный оборот организации снизился на 52,28 % в действующих ценах и на 3,81 % в сопоставимых ценах, в 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдалась аналогичная ситуация, и заготовительный оборот снизился как в действующих, так и в сопоставимых ценах на 3,20 и 24,12 % соответственно.

При этом расходы на реализации товаров в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизились на 5,44 %, а доходы на 3,65 %, что привело к увеличению прибыли от реализации на 46,67 % в сумме, и на 1,47 п.п. по уровню к заготовительному обороту. В 2008 году по сравнению с 2007 годом рентабельность деятельности организации так же выросла на 0,58 п.п., на это положительное влияние оказало увеличение уровня доходов от реализации на 0,46 п.п., но снижение уровня расходов на реализацию на 0,12 п.п.

В 2007-2009 гг. ЧУП «Добрушский заготовитель» получал прибыль отчетного периода, при этом в 2009 году по сравнению с 2008 годом прибыль увеличилась на 0,90 п.п. по уровню, но снизилась на 8,33 % по сумме. В 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль отчетного периода наоборот увеличилась как по сумме на 50 %, так и по уровню к заготовительному обороту на 0,54 п.п.

Снижение численности работников заготовительной деятельности в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1 человека привело к снижению производительности труда в действующих ценах на 40,01 млн р., но увеличению в сопоставимых ценах - на 1,92 млн р. В 2008 году по сравнению с 2007 годом производительность труда работников организации снизилась как в действующих так и в сопоставимых ценах на 3,47 и 20 млн р. соответственно.

Таким образом, дав характеристику района деятельности и условиям хозяйствования ЧУП «Добрушский заготовитель» подойдем к более детальному анализу имущественного состояния, финансовой устойчивости и платежеспособности организации, а так же ее прибыльности и рентабельности.

2.2 Оценка имущественного состояния, финансовой устойчивости и платежеспособности ЧУП «Добрушский заготовитель»

Устойчивое финансовое положение заготовительной организации характеризуется, прежде всего, постоянным наличием в необходимых размерах денежных средств на счетах в банках, отсутствием просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, оптимальным объемом и структурой оборотных активов. Их оборачиваемостью, достаточным размером собственного капитала и эффективным его использованием, ростом прибыли, рентабельности и т. п.

В связи с этим необходимо проанализировать состав и структуру имущества организации, используя таблицу 2.2.

Таблица 2.2 - Структура и динамика активов ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2007- 2009 гг.

*Источник: Приложение А,Б,В

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о том, что в течение 2008-2009 года в структуре активов ЧУП «Добрушский заготовитель» наблюдались изменения, так в 2009 году по сравнению с 2008 годом оборотные активы организации снизились на 133 млн р., а внеоборотные активы наоборот выросли на 44 млн р. Снижение остатка оборотных активов в 2009 году произошло за счет роста прочих оборотных активов на 30 %, при этом снижалась сумма дебиторской задолженности, денежных средств, запасов и затрат, а так же вовсе отсутствовали налоги по приобретенным ценностям.

В 2008-2009 годах наибольший удельный вес в оборотных активах занимали запасы и затраты 4-52 %, а на начало 2009 года по сравнению с началом 2008 года они выросли на 52,35 п.п., так же увеличению были подвержены налоги по приобретенным ценностям на 2,45 п.п.

В целях нормального хода деятельности организации запасы должны быть оптимальными. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма наличных финансовых ресурсов находится в запасе. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности организации. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние организации. В то же время недостаток запасов также отрицательно влияет на финансовое положение организации, так как в результате сокращения деятельности организации уменьшается сумма прибыли. Об ухудшении положения организации может свидетельствовать и низкий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов (2009 г. -- 6,08 %). Однако по сравнению с 2008 годом удельный вес денежных средств в оборотных активах снизился на 1,22 п.п.

Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования организации. Однако, нужно учитывать, что финансирование деятельности организации только за счет собственных средств не всегда выгодно для него.

Оптимальная структура капитала представляет собой такое соотношение собственных и заемных средств, при котором обеспечивается наиболее эффективная пропорциональность между коэффициентом финансовой рентабельности и коэффициентом финансовой устойчивости организации, т. е. максимизируется его рыночная стоимость.

Состав структуры и динамики источников формирования активов организации представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Структура и динамика источников формирования активов ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2007-2009 гг.

*Источник: Приложение А,Б,В

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о том, что в 2008-2009 годах ЧУП «Добрушский заготовитель» работало как за счет заемных, так и собственных средств, так источники собственных средств в общих активах занимали 38-41 %, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом собственные средства снизились на 13,48 п.п., что отрицательно характеризует деятельность организации, так как чем больше собственных средств у организации, тем больше свободы в действиях имеет субъект хозяйствования.

Сумма заемного капитала в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросла на 13,48 п.п. по удельному весу.

Наибольший удельный вес в заемном капитале ЧУП «Добрушский заготовитель» занимала кредиторская задолженность 31-51 %, а так же краткосрочные кредиты и займы - 12-20 %, однако на конец 2009 года краткосрочных кредитов и займов не было. Так же большой удельный вес в расчетах организации занимали прочие обязательства 27-53%.

От того насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала во многом зависит финансовое положение организации.

Проведем анализ динамики и соответствия теоретически допустимым значениям показателей ликвидности, которые раскрывают реальную и прогнозную платежеспособность ЧУП «Добрушский заготовитель» в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Сведения о ликвидности и платежной способности ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2007-2009 гг.

*Источник: Приложение А,Б,В

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что в ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2009 году коэффициент абсолютной ликвидности организации рассчитать не было возможности, так как она не использовала в своей деятельности краткосрочные кредиты и займы.

Коэффициент маневренности в 2008-2009 годах был положительным и составлял 0,50-0,77, что говорит о мобильности собственных источников средств организации, при этом коэффициент был выше оптимального значения -- 0,5, поэтому финансовое состояние ЧУП «Добрушский заготовитель» можно сказать что устойчивое.

Коэффициент собственности в ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2009 году снизился по сравнению с 2008 годом на 0,13 п., это свидетельствует о том, что 39 % в общем капитале организации составляют собственные средства.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в организации в 2008-2009 годах был со знаком плюс и составлял 0,27-0,79, следовательно, у организации присутствуют собственные средства, участвующие в формировании оборотных средств, однако их не достаточно много.

Коэффициент промежуточного покрытия по ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2008-2009 году составлял 2,56-3,05 п, следовательно текущие обязательства смогут покрыть дебиторскую задолженность организации в отчетном году, так как нормативный уровень этого показателя составляет 0,8-1,0.

Коэффициент полного покрытия в организации снизился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,93 п. Так как его значение менее 1, следовательно, краткосрочные обязательства организации не могут быть погашены за счет оборотных активов. Таким образом, деятельность ЧУП «Добрушский заготовитель» можно назвать не достаточно эффективной и ликвидной.

В следующей таблице проведем анализ показателей финансовой независимости ЧУП «Добрушский заготовитель».

Изучив данные таблицы 2.5 мы пришли к выводу, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом в ЧУП «Добрушский заготовитель» снизилось долевое участие собственных средств в формировании имущества с 52,1 % до 38,6 %. При этом степень участия заемных средств выросло соответственно с 47,9 % до 61,4 % в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдались противоположные изменения, так доля собственных средств в совокупных активах организации выросла на 10,74 п.п., а доля заемных средств снизилась на 10,74 %.

Коэффициент финансового левериджа подтверждает степень независимости организации от внешних источников финансирования, т.к. в 2008 году на 1 рубль собственных средств приходилось 0,919 рубля заемных средств, что на 0,499 рубля меньше чем в 2007 году, а в 2009 году уже 1,590 рубля, что на 0,670 рубля больше, чем в 2008 году.

Таблица 2.5 - Сведения о динамике показателей финансовой независимости ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2007-2009 гг.

Источник: Приложение А,Б,В, К,Л,М

В конце анализа финансового состояния ЧУП «Добрушский заготовитель» изучим оборачиваемость активов исследуемой организации в таблице 2.6.

Данные таблицы 2.6 свидетельствуют о том, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом оборачиваемость ресурсов ЧУП «Добрушский заготовитель» в замедлилась, так оборачиваемость внеоборотных активов и собственного капитала организации замедлилась на 5 и 10 дней соответственно, оборачиваемость по оборотным активам наоборот ускорилась на 26 дней, а по совокупным активам на 21 день. В 2009 году по сравнению с 2008 годом ускорение наблюдалось только по внеоборотным активам на 21 день, по всем остальным ресурсам оборачиваемость замедлилась.

При этом оборачиваемость всех ресурсов ЧУП «Добрушский заготовитель» очень большая, следовательно, в оборот организации постоянно вовлекаются дополнительные средства.

Рентабельность деятельности организации в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась ко всем показателям, так например наибольший рост наблюдался к внеоборотным активам - на 3,32 %, а наименьший к совокупным ресурсам - на 1,38 %, в 2009 году по сравнению с 2008 годом к оборотным активам прибыль отчетного периода снизилась на 0,66 %, однако ко всем остальным показателям рентабельность увеличилась.

Таблица 2.6 - Показатели рентабельности и оборачиваемости активов

ЧУП «Добрушский заготовитель» за 2007 - 2009 гг.

*Источник: Приложение А,Б,В, К,Л,М

Таким образом, проведя анализ финансового состояния ЧУП «Добрушский заготовитель» можно сделать вывод, что в целом состояние организации стабильное и устойчивое, однако следует отметить и недостатки, так организация имеет недостаточно собственных оборотных средств, наблюдается снижение объемов деятельности организации, уменьшается сумма имущества коопзаготпрома, так же так же наблюдался большой период оборачиваемости и т.д.

2.3 Анализ рентабельности деятельности ЧУП «Добрушский заготовитель»

Анализ прибыли и рентабельности заготовительной организации является комплексным. В него входят следующие этапы:

1. оценка общей прибыли от реализации товаров, работ, услуг за отчетный год и в динамике;

2. проведение факторного анализа прибыли отчетного года и прибыли от реализации товаров, работ, услуг;

3. изучение показателей рентабельности и факторов, оказывающих на них влияние, в отчетном году и в динамике;

4. разработка мероприятий по преодолению убыточности.

В начале анализа прибыли рассмотрим структуру доходов от заготовки продукции в ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2007-2009 гг. (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Использование доходов от заготовок продукции в ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2007-2009 гг.

*Источник: Приложение А,Б,В, К,Л,М

Проанализировав данные в таблице 2.7, видим, что за последние три года произошли изменения в структуре использования доходов от заготовительной деятельности.

В 2007-2009 годах доходы от реализации продукции в ЧУП «Добрушский заготовитель» составляли 27-46 %, а так как за счет того что в 2009 году по сравнению с 2008 годом уровень доходов от реализации выросла на 18,63 %, а расходов на реализацию выросла на 17,16 п.п., в том числе и уровень расходов на оплату труда на 6,62 п.п., уровень прибыли от заготовительной деятельности вырос на 1,47 п.п.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль от реализации по уровню увеличилась на 0,58 п.п., это произошло за счет того, что уровень расходов на реализацию товаров вырос на 0,46 п.п., а уровень расходов наоборот снизился на 0,12 п.п.

На ряду с таким показателем как прибыль стоит так же рассмотреть рентабельность деятельности ЧУП «Добрушский заготовитель», для этого мы рассчитаем показатели за 2007-2009 года представленные в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Показатели рентабельности заготовительной деятельности по ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2007-2009 гг.

*Источник: Приложение А,Б,В, К,Л,М

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о том, что совокупные ресурсы заготовительной деятельности ЧУП «Добрушский заготовитель» снизились 89 млн р. или на 12,04 %, в основном за счет снижения внеоборотных средств на 69,63 % или на 133 млн.р. В 2008 году по сравнению с 2007 годом совокупные ресурсы организации так же снизились на 13,67 % или на 117 млн р.

Прибыль от заготовительной деятельности ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросла на 7 млн.р. или на 46,67 %, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 117 млн р., что привело к увеличению рентабельности организации.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом все показатели рентабельности выросли, так прибыль в процентах к заготовительному обороту выросла на 1,47 п.п., к совокупным ресурсам на 1 п.п., а к расходам на заготовку продукции на 1,95 п.п. Отрицательным моментом можно назвать тот факт, что в ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2009 году была получена прибыль, которая не смогла покрыть даже небольшую часть расходов на оплату труда заготовительных работников. В 2008 году по сравнению с 2007 годом рентабельность увеличилась к совокупным ресурсам на 1,33 %, к внеоборотным средствам на 30,08 %, оборотным активам на 0,98 %.

Для того что бы определить за счет, каких факторов выросла прибыль от заготовок в ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2009 году по сравнению с 2008 годом, проведем факторный анализ.

Влияние изменения объема заготовительного товарооборота на сумму прибыли ЧУП «Добрушский заготовитель» можно рассчитать по следующей формуле:

?ПТ = ((ЗТО2009 -ЗТО2008)*Р2008)/ 100,

где, ПТ - изменение прибыли за счет заготовительного оборота,

ЗТО - заготовительный оборот,

Р - рентабельность, %.

?ПТ = ((908 -1573)*0,95)/ 100= - 6,3 млн.р.

Так как в 2008-2009 году ЧУП «Добрушский заготовитель» работало прибыльно, поэтому за счет снижения заготовительного оборота прибыль организации снизилась на 6,3 млн.р.

Влияние изменения уровня дохода на прибыль определяется следующим образом:

ПД = (УД.2009 - УД.2008) * ЗТО2009 / 100 = (46,48 -27,84) * 908 / 100 = 169,3 млн.р.

Таким образом, за счет роста уровня доходов в 2009 году по сравнению с 2008 годом в ЧУП «Добрушский заготовитель» на 18,64 п.п., прибыль выросла на 169,3 млн.р.

Влияние на прибыль расходов на реализацию продукцию в ЧУП «Добрушский заготовитель» произведем по следующей формуле:

ПРС = (УРС.2009 - УРС.2008) * ЗТО2009 / 100 = (44,05 -26,89) * 908 / 100 = 155,8 млн.р.

Таким образом, за счет роста уровня расходов на реализацию товаров в ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2009 году прибыль снизилась на 155,8 млн.р.

Общее влияние всех факторов на рост прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 годом составило 7 млн.р. (169,3-155,8-6,3).

Для того, что б рассчитать влияние на рентабельность заготовительного оборота составим таблицу 2.9.

Таблица 2.9 - Оценка влияния изменения структуры заготовительного оборота на прибыль ЧУП «Добрушский заготовитель» за 2008-2009 гг.

Виды продукции	Структура заготовительного оборота, %	Уровень рентабельности за 2008 год, %	Процентные числа
	2008 год	2009 год		к 2008 г.	к 2009 г.
Картофель	27,18	38,5	0,97	26,36	37,35
Овощи	10,05	16,67	0,82	8,24	13,67
Ягоды культурные	19,19	30,18	1,00	19,19	30,18
Мясо	11,91	4,79	0,94	11,20	4,50
Яйца	0,00	0	0,72	0,00	0,00
Мед	0,27	0,39	0,85	0,23	0,33
Крупное кожсырье	19,23	4,33	0,91	17,50	3,94
Макулатура	1,27	1,38	0,90	1,14	1,24
Зернопродукты	9,36	3,36	0,87	8,14	2,92
Прочие продукты	1,53	0,41	0,87	1,33	0,36
Итого	100,00	100,00	0,93	93,34	94,49

*Источник: Приложение А,Б,В, К,Л,М

Исходя из данных таблицы 2.9 можно рассчитать влияние следующих факторов на прибыль от реализации продукции:

1.Изменение структуры заготовительного оборота

0,9300 - 0,9334 = -0,0034 п.п.

2. Изменение потоварных уровней рентабельности:

0,9449 - 0,9300 = 0,0149 п.п.

3. Общее изменение уровня рентабельности:

0,0149 - 0,0034 = 0,1456 п.п.

Следовательно, за счет изменения структуры заготовительного оборота уровень рентабельности снизился на 0,0034 п.п., а за счет изменения потоварных уровней рентабельности вырос на 0,0149 п.п.

Таким образом, данные оценки влияния заготовительного оборота на прибыль в ЧУП «Добрушский заготовитель» показали, что за счет роста товарооборота, и прибыль и рентабельность увеличились, тем самым, улучшив финансовое состояние организации.

Важно также рассчитать точку минимальной рентабельности, под которой понимается такой объем заготовительного оборота, при котором сумма доходов не только покрывает текущие расходы на ведение хозяйственной деятельности заготовительной отрасли, но и позволяет образовать прибыль, размер которой после уплаты налогов удовлетворяет требования собственника организации в минимальном уровне рентабельности.

Сумма минимальной прибыли не зависит от заготовительного оборота и рассчитывается по формуле:

Пмин = К*Рмк / (100 - Сн), (24)

где, К - собственный капитал;

Рмк - ставка рефинансирования;

Сн - налоговая ставка (процент прибыли, отчисляемой в бюджет).

В 2009 г. собственный капитал заготовительной отрасли ЧУП «Добрушский заготовитель» составил 370 млн р., в 2010 году процент рефинансирования составит - 13%, налоговая ставка - 24%.

Тогда сумма минимальной прибыли в 2010 году составит:

Пмин = ((370 * 13) / (100 - 24)) = 5 млн р.

Для укрепления финансового состояния ЧУП «Добрушский заготовитель» необходимо увеличить объемы заготовительного оборота и оборота по реализации, организовать поиск более выгодных рынков сбыта и работа с финансово устойчивыми партнерами, совершенствовать договорные отношения с поставщиками и покупателями, более полное освоение имеющихся товарных ресурсов отдельных видов сельскохозяйственной продукции, увеличение поставок на экспорт картофеля, мяса, дикорастущей продукции и т.д.

3. Резервы и пути улучшения финансового состояния ЧУП «Добрушский заготовитель»

3.1 Количественная оценка резервов повышения эффективности деятельности и улучшение финансового состояния ЧУП «Добрушский заготовитель»

Финансовое состояние заготовительных организаций в Республики Беларусь в настоящий момент можно оценить как нестабильное и нерентабельное. Наблюдается процесс свертывания отрасли, объемы заготавливаемой продукции по основным видам уменьшаются. Наряду со снижением объемов заготовок возникли серьезные трудности в сбыте закупленной продукции. Основными причинами создавшейся ситуации стали уменьшение поставок для государственных нужд; отсутствие денежных средств; высокие процентные ставки за кредит; неплатёжеспособность получателей продукции; высокие затраты на энергоресурсы и транспортировку продукции; организационные упущения кооперативных организаций; слабая договорная работа с фермерскими и личными подсобными хозяйствами населения; неиспользованные внутренние резервы.

В настоящее время у сдатчиков сельскохозяйственной продукции отсутствует заинтересованность в продаже ее потребительской кооперации, так как закупочные цены ниже среднерыночных. Для активизации закупок целесообразно предоставлять населению кредит на посадочный материал, инвентарь, технику, при условии, что кредит будет погашен выращенной продукцией. Можно также предусмотреть возможность расчета населения за приобретенный товар в магазинах потребительской кооперации сельскохозяйственной продукцией.

Недостаток собственных оборотных средств у заготовительных организаций приводит к низкой эффективности закупки сельскохозяйственной продукции в случае закладки ее на хранение и консервирование, что обусловливается изъятием денежных средств из оборота на длительный период и издержками по хранению. Для пополнения собственных оборотных средств в отрасль целесообразно привлекать заемные средства населения.

Задача кооперативных организаций состоит в том, чтобы полнее выявить ресурсы излишков сельхозпродуктов в каждом хозяйстве, возможность увеличения их закупки. Кроме того, задачей в отношении личных хозяйств является повышение действенности производственной помощи, оказываемой населению и в повсеместном создании условий для реализации продукции.

В соответствии с Программой совершенствования деятельности потребительской кооперации в 2005-2010 гг, Программой национальной стратегии устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь до 2020 г., а так же Государственной программы возрождения и развития села на 2005-2010 годы, основными направлениями увеличения объемов деятельности организаций потребительской кооперации, а так же развития данной отрасли являются:

- полный охват сельских населенных пунктов приемозаготовительной сетью путем увеличения к 2010 году количества приемозаготовительных пунктов потребительской кооперации в 1,7 раза и числа разъездных заготовителей в 6,7 раза;

- повсеместный переход на систему заказов сельскохозяйственной продукции в крестьянских (фермерских), личных подсобных хозяйствах и сельскохозяйственных организациях на основе договоров;

- организация снабжения личных подсобных хозяйств населения семенами растений, саженцами плодовых деревьев, пестицидами, минеральными удобрениями, пленкой, тарой, молодняком скота и птицы и т.д.; продажа этих товаров по предварительным заказам

- сельских жителей;

- премирование активных сдатчиков продукции сельских подворий, предоставление им скидок на приобретение ряда товаров, льготной оплаты услуг при обработке приусадебных участков;

- выделение владельцам личных подсобных хозяйств кредитов под сдаваемую сельскохозяйственную продукцию и сырье;

- передача пустующих или неэффективно используемых торговых помещений в аренду пайщикам, местным жителям, работникам потребительской кооперации, изъявившим желание осуществлять индивидуальную предпринимательскую деятельность.

На основании вышеприведенных данных можно сказать, что основными направлениями повышения эффективности деятельности ЧУП «Добрушский заготовитель» являются:

- более полное освоение ресурсов личных подсобных хозяйств населения. С этой цепью важно шире применять активные методы закупок (подворные обходы), кольцевые объезды населенных пунктов, заключение предварительных договоров с населением и т.д.;

- повышение квалификации заготовителей, правильность оценки качества товаров заготовок;

- соблюдение сроков расчетов со сдатчиками сельхозпродукции;

- диверсификация и интеграция отраслей деятельности;

- поиск и расширение рынков сбыта;

- рациональное использование транспорта при организации закупок;

- обмен закупленной сельхозпродукцией между потребсоюзами различных районов Республики Беларусь, заготавливающих разные сельхозпродукты.

Данные направления в первую очередь позволят повысить эффективность деятельности заготовительной организации увеличив заготовительный оборот.

Для того, что бы увеличить заготовительный оборот в ЧУП «Добрушский заготовитель» следует активно участвовать в различны выставках и ярмарках, таких как «Осень-2010», выставка-распродажа саженцов и сельскохозяйственной продукции. Они позволят продемонстрировать потенциальным покупателям и деловым партнерам возможности организации; привлечь внимание к предлагаемой сельскохозяйственной продукции; установить контакты с поставщиками и потребителями; заключить договоры о сотрудничестве и продажах; установить контакты с представителями средств массовой информации; изучить передовой опыт организации заготовок продукции; проанализировать предложения конкурентов; определить существующий спрос на предлагаемую продукцию; составить прогноз развития спроса; получить информацию о конъюнктуре рынка и тенденциях ее развития.

Выстовочно-ярморочные мероприятия позволят не только широко демонстрировать сельскохозяйственную продукцию реализуемую ЧУП «Добрушский заготовитель», но и увеличат заготовительный оборот и прибыль на одного работника организации.

Принятие решения об участии в выставочных мероприятиях уже свидетельствует о достижении организацией определенного уровня профессионализма в своей сфере деятельности. Ведь выставка является местом демонстрации передового опыта и вряд ли поможет экспоненту, предлагающему устаревшие товары невысокого качества.

Для того, что бы повысить заготовительный оборот и прибыль организации, и тем самым снизить расходы на реализацию продукции следует оптимизировать обращение продукции.

Проведение таких мероприятий как распродажа сельскохозяйственной продукции низкого качества позволит ЧУП «Добрушский заготовитель» оптимизировать товарные запасы продукции и ускорить их оборачиваемость, а следовательно, сократить расходы на хранение и реализацию, увеличить размер получаемой прибыли. Оптимальное время обращения имеет высокое значение для заготовительной организации, т. к. направлено на экономию расходов по хранению и сортировке сельскохозяйственной продукции, а также укрепление финансового состояния организации. Этот показатель важен при заключении и определении сделок со сдатчиками продукции. Рассчитаем оптимальное время обращения сельскохозяйственной продукции по ЧУП «Добрушский заготовитель». Заготовители организации планируют закупить партию картофеля на сумму 300 млн. рублей (без учета НДС). Средний размер торговой надбавки - 30 %. Уровень расходов на реализацию продукции составляет 16,57 % к обороту, в том числе по статье “Расходы на хранение и сортировку продукции” - 0,42 % к обороту. Оптимальный размер прибыли 4,1 % к обороту.

Рассчитаем оптимальное время обращения картофеля в приведенной ниже последовательности:1) Определим возможную сумму доходов от реализации за счет торговой надбавки посредством следующих вычислений:

300*30/100=90 млн. руб.

2)Вычислим объем заготовительного оборота по продажным ценам следующим образом:

300+90=390 млн. руб.

390*1,18/100=4,6 млн. руб.

(390+4,6)*100/98,2=402 млн. руб.

3) Рассчитаем сумму расходов на реализацию товаров без суммы по статье «Расходы на хранение продукции» и размер прибыли, которую планирует получить организация при заключении сделки следующим образом:

(402*4,1)/100=16,5 млн. руб.

4) Определим сумму доходов, необходимую для погашение расходов на хранение сельскохозяйственной продукции, таким образом:

90-64,2-16,52=9,3 млн. руб.

5) Вычислим количество партий картофеля, которые необходимо продать, чтобы своевременно погасить расходы следующим образом:

113,4/9,3=12,2 партий.

6) Определим оптимальное время обращения сельскохозяйственной продукции, которое позволит своевременно реализовать картофель и получить плановую прибыль, таким образом:

360/12,2=29,5 дней.

Таким образом, для того, что бы в 2010 году ЧУП «Добрушский заготовитель» получило прибыль от реализации картофеля и снизило расходы от реализации, следует организовать закупку и реализацию продукции так, что бы продукция оборачивалась за 29,5 дней.

При этом организация снизит расходы на реализацию товаров на 0,5 % к обороту, рассчитаем какой размер экономии расходов на реализацию получит организация в 2010 году.

Р (ТО) = 400 * 0,005 = 2 млн р.

Таким образом, за счет того что в 2010 году организация будет оборачивать свою продукцию за расчетное время экономия расходов на реализацию труда составит 2 млн р.

Для повышения эффективности использования основных средств в ЧУП «Добрушский заготовитель» необходимо провести следующий перечень мероприятий:

1. механизировать отдельные заготовительно-производственные операции и процессы, внедрить более совершенные машины и оборудования;

2. комплексная механизация и частичная автоматизация хранилищ, холодильников и складского хозяйства с использованием высоко производительного сортировочного, упаковочного, подъемно-транспортного оборудования, контейнеров;

3. использование достижений химических наук в технологических процессах заготовок в переработки, хранении продуктов и сырья;

4. широкое использование в заготовительно-перерабатывающем комплексе результатов биологического прогресса, т.е. применение ферментов ускоряющих переработку сельскохозяйственной продукции и сырья; продажа населению семян выведенных опытными станциями;

5. применение прогрессивных процессов заготовок, транспортировки, хранения и переработки сельскохозяйственных продуктов и сырья, которые способны обеспечить более высокий экономический эффект, повысить качество выхода готовой продукции и сокращение потерь этой продукции;

6. создание и развитие научной базы систем информационного и консультативного обслуживания организации заготовительно-перерабатывающего комплекса.

Так же для повышения эффективности работы ЧУП «Добрушский заготовитель» с населением следует так же внедрять и другие мероприятия.

Так, существующие машины ЧУП «Добрушский заготовитель» не обеспечивают проведение технологических процессов в нормальном режиме, постоянная нехватка топлива, истекший срок эксплуатации машин, нехватка специального оборудования не способствуют улучшению товародвижения.

Организация и проведение сельскохозяйственных ярмарок позволит ЧУП «Добрушский заготовитель» обеспечить необходимые условия для увеличения товарности произведенной и заготовленной сельскохозяйственной продукции и расширения рынка сбыта.

Введение показателя соотношения цен на основные группы сельскохозяйственных товаров и промышленной продукции, а так же их прогнозирование позволит принимать своевременные управленческие решения по обеспечению паритета цен и рентабельности сельскохозяйственного производства.

Совершенствование взаимоотношений ЧУП «Добрушский заготовитель» с населением позволит увеличить объем реализации продукции организации.

Так же, для достижения запланированного объема заготовительного оборота и прибыли в 2010 году ЧУП «Добрушский заготовитель» следует внедрить мероприятия указанные в Программе возрождения и развития села, такие как:

· Разработать механизм товарного кредитования населения;

· Организовывать конкурсы на лучшего сдатчика;

· Поощрять активных сдатчиков за счет выдачи денежных премий, ценных подарков, предоставления скидок на приобретение товаров, бесплатных услуг по обработке приусадебных участков;

· Перейти ЧУП «Добрушский заготовитель» на систему заказов на производство сельскохозяйственной продукции в личных подсобных хозяйствах на основе типовых договоров;

· Восстановить сеть заготовительных пунктов в сельской местности принадлежащих организации, а так же расширять закупки сельскохозяйственной продукции сельскими магазинами, действующими по схеме «магазин-заготпункт».

Рассмотрим данные мероприятия более подробно. Одним из основных направлений повышения прибыли ЧУП «Добрушский заготовитель» является совершенствование коммерческой деятельности по установлению договорных отношений с населением. В целях повышения эффективности договорной работы необходимо заключать с ними долгосрочные договора по закупкам сельскохозяйственной продукции, предусматривающие взаимные обязательства, и ответственность сторон.

Для реализации программы заготовительной деятельности в ЧУП «Добрушский заготовитель» необходимо восстановить сеть заготовительных пунктов в сельской местности, а так же расширять закупки сельскохозяйственной продукции сельскими магазинами потребительской кооперации, действующими по схеме «магазин-заготпункт». Каждый сельский магазин должен стать приемозаготовительным пунктом. ЧУП «Добрушский заготовитель» должно гарантировать приемку всей продукции, произведенной и предлагаемой населением, а также лекарственно-технического сырья, дикорастущих плодов, ягод, вторичного и кожевенного сырья через магазины в основном в форме товарообмена.

Выбор кратчайших путей перевозки продукции поставщикам так же будет способствовать экономии транспортных расходов и увеличению конечных результатов хозяйственной деятельности ЧУП «Добрушский заготовитель» .

Для повышения эффективности закупок и сбыта растениеводческой продукции у населения ЧУП «Добрушский заготовитель» следует обеспечить встречную продажу населению элитных семян, саженцев плодовых растений, обеспечивать их средствами химической защиты растений, удобрениями, оказывать дополнительные услуги населению (выпас скота, вспашка огородов, транспортные услуги и т.д.), постоянно изучать конъюнктуру рынка с целью поиска более выгодных рынков закупок и сбыта продукции и др.

ЧУП «Добрушский заготовитель» должен более активно устанавливать тесные связи с владельцами индивидуальных хозяйств, оказывать им всяческое содействие. Для этого необходимо хотя бы один раз в год проводить сплошные подворные обходы, которые позволят определить возможность закупок плодоовощной продукции, оптимальные условия ее приемки и порядок расчетов.

Во время подворных обходов заготовитель может предложить владельцам индивидуальных хозяйств заполнить анкеты, содержащие следующие вопросы:

1. Какое количество продукции Вы можете продать заготовительным организациям, в том числе картофеля, свеклы, моркови, капусты, лука, помидоров, огурцов, ягод, грибов?

2. Каков примерный период продажи?

3. Каковы оптимальные, по Вашему мнению, условия закупки продукции?

4. Какие формы поощрения, на Ваш взгляд, являются стимулом производства и продажи продукции?

Важным моментом является исключение случаев несвоевременной оплаты за отгруженную продукцию гражданам.

Самых активных сдатчиков картофеля и плодоовощной продукции необходимо стимулировать за счет выдачи денежных премий.

В летне-осенний период, когда объемы заготовок картофеля, овощей, фруктов и ягод возрастают, надо дополнительно открывать сезонные заготовительные пункты.

Необходимо также осуществлять подворные объезды, во время которых заключаются разовые и долгосрочные договоры, позволяющие управлять процессами закупки, переработки и реализации плодоовощной продукции.

Во время подворных объездов заготовители могут практиковать закупку картофеля и овощей, используя для этого автомобильный и другие виды транспорта. Это создает сдатчикам сельхозпродуктов и сырья определенные удобства, позволит экономить их свободное время.

Для повышения эффективности заготовок картофеля и плодоовощной продукции важное значение имеет улучшение использования материально-технической базы. Для повышения технической оснащенности материально-технической базы и сокращения применения ручного труда необходимы комплексная механизация и частичная автоматизация технологических процессов. В картофеле- и овощехранилищах необходимо установить систему активной вентиляции, что позволит сократить потери и улучшить сохранность продукции. Очень важным является наведение порядка на объектах материально-технической базы при минимальных строительных переделках, что позволит при незначительных затратах получить определенный экономический эффект. Необходимо повысить качество работы на основе оптимального использования действующей материально-технической базы, имеющихся финансовых и трудовых ресурсов. Пустующие склады и хранилища можно сдавать в аренду нуждающимся организациям, что позволит снизить расходы на их содержание.

Для повышения эффективности использования текущих затрат в ЧУП «Добрушский заготовитель» следует разработать пути оптимизации расходов по отдельным статьям. Так, основными резервами снижения расходов по заготовительной деятельности ЧУП «Добрушский заготовитель» на транспортировку продуктов и сырья являются следующие:

- комплексная механизация погрузочно-разгрузочных работ на основе внедрения таких прогрессивных технологий заготовок, как контейнерные перевозки, использование поддонов для грузов в ящиках и мешках, бестарные перевозки сырья для переработки;

- более полное использование имеющихся средств механизации погрузки-выгрузки и перемещения продукции, тары, широкое применение средств малой механизации;

- рациональная организация технологии погрузки-выгрузки и перемещения продукции, тары, исключение товарных перевалок, лишних операций;

- сокращение времени простоев автомобилей, повышение коэффициента использования грузоподъёмности и пробега автомобилей;

- оптимальное построение маршрутов перевозок, использование автомобилей соответствующего типа, грузоподъёмности и прицепов.

3.2 Основные направления и пути улучшения финансового состояния ЧУП «Добрушский заготовитель» в современных условиях

На основании изложенного во второй главе можно отметить, что ЧУП «Добрушский заготовитель» находится в стабильном финансовом положении, однако наблюдались и негативные моменты, поэтому руководству необходимо разработать мероприятия по выходу из создавшейся ситуации.

Так ЧУП «Добрушский заготовитель» в первую очередь следует оптимизировать структуру пассива баланса и повысить долю собственного капитала в валюте баланса минимум до 80 %, стремиться вовремя рассчитываться с кредиторами и сокращать сумму кредиторской задолженности.

Также необходимо ликвидировать превышение краткосрочной задолженности (краткосрочных обязательств) над текущими активами, так как это первый признак того, что организация не имеет собственного оборотного капитала и является неликвидным.

В качестве дополнительных мер по повышению ликвидности организации можно рекомендовать оптимизировать структуру актива баланса, путем повышения доли наиболее ликвидной части текущих активов в итоге баланса, снижение материально-производственных запасов и повышение доли собственных средств в материальных активах минимум до 20 %.

Для достижения устойчивого финансового положения следует довести соотношение текущих активов к краткосрочным обязательствам до 1, а соотношение денежных средств и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам до 0,7:1.

Для повышения платежеспособности необходимо повысить соотношение денежных средств, расчетов и прочих активов к кредиторской задолженности до уровня 0,5:1.

Все перечисленные меры будут способствовать оптимизации структуры баланса, вследствие чего возможна нормализация скорости оборачиваемости средств организации.

В целом эффективность деятельности организации возможно повысить путем мобилизации факторов, обеспечивающих рост конечных результатов деятельности при рациональном использовании затрат и ресурсов. Экономное и рациональное использование ресурсов -- обязательное условие функционирования организации.

Важными резервами повышения эффективности организации выступают: повышение эффективности использования основных фондов и капитальных вложений, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение производительности труда, совершенствование экономических рычагов управления и др.

Так, изменение структуры активов в пользу увеличения оборотных средств, свидетельствует:

· о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

· об отвлечении части текущих активов на кредитование дочерних предприятий и прочих дебиторов;

· о запаздывающей корректировке стоимости в условиях инфляции.

Укрепление финансового состояния осуществляется за счет:

1. ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах;

2. установление оптимального размера запасов и затрат;

3. пополнение собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников;

4. увеличение объемов реализуемой продукции при реальном снижении ее себестоимости;

5. повышение эффективности использования всех ресурсов;

6. повышение рентабельности.

Обеспечение экономической эффективности должно носить комплексный характер, а достигнутые результаты должны выступать как закономерный итог постоянных грамотных усилий руководителей и специалистов организации.

Основным направлением улучшения финансового состояния ЧУП «Добрушский заготовитель» является повешение заготовительного оборота организации. Для того, чтобы спланировать оборот следует использовать средний темп роста заготовительного оборота за последние три года, однако оборот коопзаготпрома снижался, поэтому на 2010 год запланируем минимальный рост заготовительного оборота - 10%.

ЗТО2010 = 10 % *908 =999 млн р.

Увеличение заготовительного оборота в ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2009 году, уже положительно отразится на финансовом состоянии организации, так как в 2008 году наблюдалось значительное снижение данного показателя.

На ряду с заготовительным оборотом так же стоит увеличить и прибыль.

При определении резервов увеличения прибыли от заготовительной деятельности изучаются динамика роста объема заготовок, а также расходов на реализацию заготовленной продукции, и выявляются их тенденции.

Обоснование снижения расходов на заготовку продукции проводится по слагаемым этого показателя. С учетом того, что он изменяется за счет объема заготовок и расходов на реализацию заготовленной продукции, при планировании резервов на будущий год количественно определяется влияние этих двух факторов. Данные для расчета приведены в табл. 3.1.

Таблица 3.1 - Оценка резервов увеличения прибыли за счет снижения расходов на заготовку продукции в ЧУП «Добрушский заготовитель» в 2010 г.

Показатели	2009 год	2010 год	Планируемое изменение
1. Заготовительный оборот в действующих ценах, млн.р Расходы заготовку продукции, млн р. Оборот на 1 р. расходов на заготовку продукции (стр1/стр.2), р.	908 400 2,27	999 403 2,48	91 3 0,21

* Источник: собственная разработка

По данным, приведенным в таблице 3.1., эффективность использования расходов на заготовленную продукцию ЧУП «Добрушский заготовитель» планируется 2,48 р. против 2,27 р. в 2010 году. Изменение эффективности расходов на 1 р. заготовленной продукции планируется на будущий год 0,21 р.

Увеличение заготовительного оборота на 0,21 р. на каждый 1 р. расходов на заготовку на будущий год означает повышение прибыли на 0,005 р. (0,21*2,42 / 100).

Так же не менее важным путем увеличения прибыли в 2010 году является улучшение структуры продукции закупленной у населения (таблица 3.2).

Таким образом, в 2010 году планируется увеличить долю закупок у населения такой продукции как овощи на 1,9 п.п., мясо и мясопродукции на 2,68 п.п., а так же картофеля на 3,22 п.п. За счет этого уровень рентабельности в 2010 году вырастет на 0,004 % (2,423-2,419), следовательно, от изменения структуры заготовительного оборота планируется увеличение прибыли на 0,04 млн р. ((0,004 * 999)/100).

Таблица 3.2 - Расчет оптимальной структуры закупок сельскохозяйственной продукции у населения ЧУП «Добрушский заготовитель» на 2010 год

* Источник: собственная разработка

Так же для повышения эффективности работы ЧУП «Добрушский заготовитель» с населением следует так же внедрять и другие мероприятия.