Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Анализ эффективности производства и разработка мероприятий по ее повышению (на примере ООО "Дабан")

Анализ эффективности производства и разработка мероприятий по ее повышению (на примере ООО "Дабан")

Теоретические основы повышения эффективности деятельности предприятия как качественной характеристики хозяйствования. Анализ хозяйственной деятельности ООО "Дабан". Организация производства арболитовых блоков, мероприятия по повышению его эффективности.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 12.06.2013
Размер файла 404,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

  • Введение
  • 1. Теоретические основы повышения эффективности деятельности предприятия
  • 1.1 Понятие эффективности
  • 1.2 Показатели эффективности деятельности предприятия
  • 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО "Дабан"
  • 2.1 Характеристика предприятия
  • 2.2 Анализ производства и реализации услуги
  • 2.2.1 Анализ объема и ассортимента продукции
  • 2.2.2 Анализ структуры продукции и влияние структурных сдвигов на изменение стоимости продукции
  • 2.2.3 Анализ ритмичности производства
  • 2.3 Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы
  • 2.3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
  • 2.3.2 Анализ использования трудовых ресурсов
  • 2.3.3 Анализ оплаты труда
  • 2.4 Анализ использования материальных ресурсов
  • 2.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  • 2.6 Выводы по анализу
  • 3. Организация производства арболитовых блоков
  • 3.1 План маркетинга
  • 3.1.1 Анализ предприятия
  • 3.1.2 Описание товара
  • 3.1.2.1 Позиционирование арболитовых блоков
  • 3.1.2.2 Описание жизненного цикла товара
  • 3.1.4 Анализ рынка конкурентов
  • 3.1.5 Анализ рынка цен
  • 3.1.6. Продвижение товара на рынке
  • 3.2 Производственный план
  • 3.2.1 Технология изготовления арболитовых блоков
  • 3.2.2 Дозирование и приготовление арболитовой смеси
  • 3.2.3 Организация производства
  • 3.3 Организационный план
  • 3.5 Финансовый план
  • 3.6 Вывод по проектной части
  • Заключение
  • Список использованной литературы

Введение

На современном этапе хозяйствования основой экономической политики является повышение эффективности и качества работы всех звеньев промышленного производства. Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий всех форм собственности в выработке управленческих решений по обеспечению эффективности их производственно-хозяйственной деятельности. Действенность этих решений зависит от разнообразных факторов, находящихся в разной степени взаимодействия не только между собой, но и с конечными результатами производства.

Рыночная экономика и новые формы хозяйствования ставят ряд важнейших проблем по дальнейшему совершенствованию теории, методологии и методики экономической эффективности промышленного предприятия, раскрытию причинно-следственного механизма формирования эффективности производства, его критериев и оценок. Принципы измерения и анализа закономерностей формирования экономической эффективности на современном этапе должны рассматриваться с позиций системного подхода. При этом качественные и количественные приемы анализа указанных закономерностей наилучшим образом сочетаются при применении прикладных аспектов статистического моделирования экономических показателей.

В настоящее время практика требует разработки целого комплекса вопросов, связанных с особенностями изучения отдельных научно-теоретических и практических проблем повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности в условиях рыночных отношений. Заслуживает внимания точка зрения тех специалистов, которые считают необходимым сосредоточить исследования в области экономики предприятий на региональных аспектах.

Актуальность выбранной темы дипломной работы определяется тем, что лесной сектор играет важную роль в экономике страны и имеет существенное значение для социально-экономического развития субъектов Российской Федерации. Органы управления и организации лесного хозяйства реализуют возложенные на них задачи по обеспечению комплексного и рационального использования ресурсов и полезных свойств лесов, воспроизводству, повышению продуктивности, осуществлению мероприятий по лесоустройству, охране лесов от пожаров и защите от вредителей и болезней, лесовосстановлению, уходу за лесом, организации лесопользования и другие задачи.

Экстенсивное и непропорциональное развитие лесоперерабатывающих предприятий стало негативно сказываться на состоянии лесного фонда. Сокращение площади высокопродуктивных хвойных и одновременное накопление менее ценных мягколиственных насаждений создаст в будущем проблемы в организации рентабельного лесопользования.

Выбранная тема дипломной работы, посвященная повышению эффективности предприятия в рыночных условиях, является особо значимой в современных условиях хозяйствования.

Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью "ДАБАН".

Цель написания дипломной работы заключается в исследовании эффективности производства ООО "ДАБАН" и разработок по её повышению. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд основных задач:

1. рассмотреть теоретические основы функционирования предприятия, показатели эффективности деятельности предприятия;

2. провести анализ хозяйственной деятельности предприятия, охарактеризовать деятельность ООО "ДАБАН";

3. разработать мероприятия по повышению эффективности производства ООО "ДАБАН".

1. Теоретические основы повышения эффективности деятельности предприятия

1.1 Понятие эффективности

Целью деятельности любого промышленного предприятия является выпуск определенной продукции (выполнение работ, оказание услуг) установленного объема и качества, в определенные сроки. Но при установлении масштабов производства следует исходить не только из народнохозяйственных и индивидуальных потребностей в данной продукции, но и в необходимости учитывать достижение максимального уровня ее эффективности. Поэтому оценивать качество работы промышленного предприятия следует, прежде всего, посредством определения экономической эффективности производимой продукции [5].

Эффективность производства - важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической эффективностью производства понимается степень использования производственного потенциала, которая выявляется соотношением результатов и затрат общественного производства. Чем выше результат при тех же затратах, чем быстрее он растет в расчете на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат на единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства. Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит уровень производительности общественного труда.

Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития производства в целом и каждого предприятия в отдельности.

Экономическая теория определяет категорию эффективности как результативность производственного процесса, производственной системы или конкретной формы хозяйствования. В наиболее общем виде экономическая эффективность производства представляет собой количественное соотношение двух величин - результатов хозяйственной деятельности и производственных затрат. Исторически при всех способах производства безотносительно к формам собственности производителя интересует соотношение между затратами и результатами своей деятельности.

Экономическая эффективность в конечном итоге выражается в повышении производительности труда. Следовательно, уровень производительности труда является критерием экономической эффективности производства. Чем выше производительность труда и, следовательно, ниже издержки производства, тем выше экономическая эффективность затрат труда [9].

В зарубежной практике как синоним "результативность хозяйствования" обычно применяется термин "производительность системы производства и обслуживания", когда под производительностью понимают эффективное использование ресурсов (труда, капитала, земли, материалов, энергии, информации) за производства разнообразных товаров и услуг.

Не стоит забывать также, что общая производительность системы является понятием намного шире. Чем производительность труда и прибыльность производства. Наследственным признаком эффективности (производительности) может быть необходимость достижения цели производственно-хозяйственной деятельности предприятия с наименьшими расходами общественного труда или времени.

1.2 Показатели эффективности деятельности предприятия

Прибыль предприятия - один из наиболее важных показателей финансового результата хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии с российским законодательством, прибыль - разница между доходом и расходами, вызванными его получением.

Прибыль является важнейшей экономической категорией и основной целью функционирования любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере производства и оказания услуг, и выполняет ряд функций. К основным из них можно отнести следующие:

1. Фискальная функция. Прибыль является одним из определяющих доходных источников бюджетов всех уровней.

2. Оценочная функция. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате хозяйственно-экономической деятельности предприятия за отдельный период, т.е. оценивается финансовый результат предприятия.

3. Стимулирующая функция. Поскольку прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия, последнее заинтересовано в получении наибольшей суммы прибыли как основы его развития и конкурентоспособности [15].

При рассмотрении вопроса об экономической эффективности производства необходимо иметь в виду, что эффект и эффективность - понятия неоднозначные. В наиболее общем виде в форме эффекта любого производства выступает его функция - конечный результат, который получает свое воплощение непосредственно в объеме производственных материальных ценностей, экономии затрат и т.д. Однако как бы не был важен эффект, сам по себе он недостаточно характеризует деятельность предприятия, так как не показывает, ценой каких затрат он получен. Один и тот же эффект может быть получен разными способами, с разным уровнем использования ресурсов (затрат) и, наоборот, одинаковые затраты могут дать разный эффект. Поэтому необходимо сравнивать достигнутый эффект с теми затратами (ресурсами), с помощью которых он получен. В наиболее общем виде экономическая эффективность представляет собой сопоставление двух величин: абсолютной величины эффекта с абсолютными величинами затрат и ресурсов. Общая формула эффективности имеет следующий вид:

или , (1.1)

где Э - экономическая эффективность;

Р - результат деятельности предприятия;

З - затраты предприятия;

Ф - факторы, ресурсы.

Уровень экономической эффективности дает представление о том, ценой каких затрат достигнут экономический эффект. Чем больше эффект и меньше затраты, тем выше экономическая эффективность производства, и наоборот.

Расчеты эффективности производства осуществляются по системе показателей, которые объединены в следующие группы:

обобщающие показатели повышения экономической эффективности общественного производства;

показатели повышения эффективности использования труда;

показатели повышения эффективности использования основных фондов, оборотных средств и капитальных вложений;

показатели повышения эффективности использования материальных ресурсов.

Повышение эффективности производства предприятий лесного комплекса в значительной степени зависит от лучшего использования основных производственных фондов. Улучшение использования действующих основных производственных фондов позволяет увеличить объем производства продукции без дополнительных капитальных вложений, сократить издержки производства и соответственно повысить прибыль. Для оценки эффективности использования основных фондов применяют обобщающие и частные показатели. Обобщающие показатели позволяют оценить эффективность использования всех основных фондов, находящихся на балансе предприятия. Частные показатели рассчитываются для отдельных видов и групп основных фондов.

Наиболее распространенным обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондоотдача. Она характеризует выпуск продукции в расчете на 1 р. стоимости основных фондов:

, (1.2)

где В - объем (выручка) произведенной за год продукции;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоемкость показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции.

, (1.3)

где ФЕ - фондоемкость,

ФО - фондоотдача.

Фондовооруженность труда характеризует техническую оснащенность труда и определяется по формуле:

, (1.4)

где Ч - среднесписочная численность рабочих.

Повышение эффективности использования основных производственных фондов на предприятиях достигается за счет организационных, технических и экономических мероприятий.

К организационным мероприятиям относятся:

1. уменьшение простоев оборудования в ремонте путем сокращения его сроков и удлинения межремонтных периодов;

2. увеличение сменности работы оборудования;

3. организация бесперебойного снабжения рабочих мест необходимыми инструментами, приспособлениями и т.д.

К техническим мероприятиям следует отнести:

1. увеличение скорости работы машин и оборудования;

2. снижение продолжительности технологических процессов на основе применения катализаторов;

3. использование машин и оборудования на полную мощность;

4. совершенствование технологии производства;

5. применение прогрессивной техники;

6. внедрение комплексной механизации и др.

Экономические мероприятия включают: совершенствование системы планирования, учета и контроля использования фондов; создание систем стимулирования, обеспечивающих заинтересованность персонала в повышении эффективности использования основных фондов и т.п.

Одним из направлений роста эффективности производства является повышение эффективности использования оборотных средств. Эффективность использования оборотных средств зависит от их оборачиваемости. Оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем из сферы производства вновь в сферу обращения и т.д. При этом оборотные средства последовательно проходят три стадии: денежную, производственную и товарную. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой взаимосвязанных показателей, которая включает:

коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

длительность одного оборота оборотных средств;

коэффициент загрузки оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за определенный период времени и определяется по формуле:

, (1.5)

где В - стоимость реализованной продукции, р.;

ОС - средние остатки оборотных средств в данном периоде, р.

Длительность одного оборота оборотных средств показывает время, в течение которого данные средства совершают полный кругооборот. Этот показатель отражает время, за которое предприятию будут возвращены его средства в виде выручки за реализованную продукцию и определяется по формуле:

, (1.6)

где Т - число дней в рассматриваемом периоде.

Коэффициент загрузки оборотных средств, величина которого обратно пропорциональна коэффициенту оборачиваемости, характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 р. реализованной продукции:

. (1.7)

Эффективность использования оборотных средств оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Здесь определяется ряд финансовых коэффициентов по оборотным средствам. Наиболее значимыми из них являются:

Коэффициент текущей ликвидности:

, (1.8)

где - сумма краткосрочной задолженности предприятия.

Этот коэффициент характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения краткосрочных обязательств. Рекомендуемое значение этого показателя не менее 2.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

, (1.9)

где - размер собственных оборотных средств предприятия.

Министерство финансов установило его нормативное значение 10 процентов (0,1). Предприятие должно иметь в своем распоряжении не менее 10 процентов собственных оборотных средств, иначе оно может быть признано неплатежеспособным.

Благодаря повышению скорости оборота оборотных средств достигается увеличение объемов производства и реализации продукции при неизменных средствах, вкладываемых в создание оборотных средств. Также могут снижаться затраты на оборотные средства при неизменном объеме производства и реализации продукции.

Главные направления повышения эффективности оборотных средств можно классифицировать по стадиям их кругооборота.

На стадии создания производственных запасов к этим направлениям относятся:

снижение на складах сверхнормативных запасов сырья, топлива, материалов и других нормируемых средств;

бесперебойность и комплексность материально-технического снабжения производства ресурсами необходимого качества;

снижение стоимости приобретаемых ресурсов без ущерба для качества;

обеспечение сохранности материалов во время хранения на складах и др.

На стадии производства выделяют следующие направления:

сокращение производственного цикла;

снижение удельных норм расхода сырья, материалов, топлива и других ресурсов без ущерба для качества выпускаемой продукции;

использование отходов производства;

повышение качества продукции;

организация ритмичности производства и др.

На стадии реализации продукции к направлениям повышения эффективности использования оборотных средств относятся:

строгое соблюдение правил финансирования;

укрепление договорной и платежной дисциплины;

ускорение оформления платежных документов и своевременное предъявление их для оплаты;

ускорение документооборота в процессе реализации;

применение рациональных способов расчета с поставщиками;

ускорение отгрузки продукции потребителю и др.

Производительность труда - сложная экономическая категория, характеризующая эффективность деятельности работников в сфере материального производства. Определяется производительность труда количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу произведенной продукции. Конечный результат деятельности предприятия во многом зависит от производительности труда. Чем выше производительность, тем больше продукции выпускается на предприятии за календарный период, тем выше будет финансовый результат (прибыль).

эффективность производство арболитовый блок

Рост производительности труда позволяет выпускать предприятию больше продукции, следовательно, получать более высокие финансовые результаты, должен быть объективно обусловлен:

улучшением условий труда работников;

применением высокоэффективного оборудования и ресурсосберегающих технологий;

заинтересованностью работников в получении высоких конечных результатов;

стабильными и расширяющимися рынками сбыта продукции предприятия.

Рост производительности труда является важным фактором повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Этот рост обеспечивается за счет основных факторов таких как: изменение технического уровня производства (механизация и автоматизация производственных процессов, модернизация оборудования, внедрение передовой технологии и т.п.); совершенствование управления, организации труда (сокращение потерь рабочего времени, снижение брака и отклонений от нормативов и т.п.); изменение объема и структуры производства; внедрение в производство научно-технических разработок; реализация инвестиционных проектов; повышение качества трудовых ресурсов; материальное и моральное стимулирование работников.

Основным показателем, характеризующим эффективность текущих расходов предприятия, являются фактические затраты на 1 рубль произведенной продукции. Эффективность означает результативность, в данном случае она показывает, насколько результативно предприятие осуществляет свои затраты, связанные с производством и реализацией продукции.

, (1.10)

где - фактическая себестоимость продукции предприятия;

В - объем выпущенной продукции в денежном выражении.

Данный показатель должен иметь значение меньше 1, иначе он означает, что предприятие несет убытки.

Другим обобщающим показателем эффективности затрат являются данные уровня рентабельности:

, (1.11)

где - прибыль предприятия после уплаты налогов (чистая прибыль).

Уровень рентабельности показывает величину прибыли предприятия, которую оно получает от каждого рубля, потраченного на производство продукции. Чем выше значение этого показателя, тем эффективнее используются затраты на производство и реализацию продукции.

Частными показателями эффективности текущих затрат являются материалоемкость, зарплатоемкость, фондоемкость и энергоемкость продукции. Их параметры будут зависеть от типа производства и его отраслевой принадлежности.

В условиях конкуренции большое значение для предприятия имеет вопрос снижения фактических расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Снижение затрат приводит:

к увеличению массы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а значит, к появлению возможности расширенного воспроизводства;

к расширению возможностей предприятия материально стимулировать работников, что способствует их работе с полной отдачей;

к улучшению финансового состояния предприятия и снижению степени риска банкротства;

расширению возможностей планирования ценовой политики, что позволяет повысить конкурентоспособность продукции и увеличить объем продаж.

Для того чтобы выявить резервы снижения себестоимости продукции на предприятии в первую очередь анализируется структура затрат. Структура себестоимости представляет собой состав затрат по элементам или статьям и их долю в полной себестоимости. Системное определение и анализ затрат на предприятии имеют очень важное значение для управления издержками с целью их минимизации. Структура затрат позволяет выявить основные резервы по их снижению и разработать конкретные мероприятия по их реализации на предприятии.

2. Анализ хозяйственной деятельности ООО "Дабан"

2.1 Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "ДАБАН", именуемое в дальнейшем "Общество", зарегистрировано 26 сентября 2011 года. Межрайонной ИФНС России №17 по Иркутской области в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись об Обществе за основным государственным номером 1113850037674.

Учредителем является одно лицо - Огдонов Владимир Александрович. Уставный капитал составляет 10 000 р.

Полное фирменное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью "ДАБАН". Сокращенное фирменное наименование общества ООО "ДАБАН".

Миссией создания предприятия является обеспечение других предприятий материалами для производства, а также удовлетворение потребностей населения продукцией. Целью общества является извлечение прибыли. Для достижения этой цели Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

заготовка древесины;

распиловка и строгание древесины.

Имущество ООО "ДАБАН" составляют материальные и финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе и являющиеся собственностью ООО "ДАБАН"; источником образования имущества ООО "ДАБАН" являются: личные средства учредителя, вложенные в уставный капитал, а так же дополнительные взносы в имущество; доходы от производственно-хозяйственной деятельности и другие поступления.

Предприятие регулярно выплачивает заработную плату, не имеет задолженности по оплате налогов, иных обязательных платежей во все уровни бюджетов.

Для заготовки и переработки древесины предприятие имеет следующие производственные мощности:

ГАЗ-66;

ГАЗ-52;

трактор МТЗ-80;

трактор ЮМЗ;

ленточнопильный станок;

2 бензопилы Stihl MS 180-14

Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО "ДАБАН" является выявление резервов для повышения эффективности работы данной организации.

2.2 Анализ производства и реализации услуги

Анализ производства и реализации продукции играет важную роль в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является оценка его текущего финансового состояния, а также определение направлений, по которым нужно вести работу по улучшению этого состояния. Кроме того, финансовый анализ является основой оценки предприятия.

Вместе с тем, финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Поэтому можно считать, что вторая основная задача анализа - показать состояние предприятия для внешних потребителей, количество которых при развитии рыночных отношений значительно возрастает.

К основным задачам анализа относят:

1. оценку степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

2. определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

3. выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

4. разработку мероприятий по освоению выявленных резервов.

2.2.1 Анализ объема и ассортимента продукции

Анализ объема и ассортимента продукции целесообразнее начинать с динамики валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Темпы роста объемов производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

В таблице 2.1 представлена динамика товарной продукции.

Таблица 2.1.

Динамика производства

Квартал

Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.

Темп роста, проц.

Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.

Темп роста, проц.

Цепной

Базисный

Цепной

Базисный

1-й квартал

1036,8

100

100

829,44

100

100

2-й квартал

972,0

93,75

93,75

933,12

112,5

112,5

Динамика товарной продукции хорошо прослеживается на графике (Рисунок 2.1.).

Рисунок 2.1 Динамика товарной продукции

Рассчитаем среднегодовые темпы роста выпуска продукции, реализации продукции и темпы прироста товарной и реализованной продукции.

(2.1), (2.2)

(2.3), (2.4)

По результатам вычислений можно сделать вывод о том, что товарная продукция уменьшилась на 3,18 проц., а объем реализованной продукции увеличился на 6,07 проц. Это свидетельствует о том, что идет выравнивание объемов товарной и реализованной продукции.

Далее следует произвести оценку выполнения плана за отчетный период (таблица 2.2.).

Таблица 2.2.

Исходные данные для оценки выполнения плана за отчетный период, тыс. р.

Продукция

Товарная продукция

Отклонения планового выпуска от прошлого квартала

Отклонения фактического выпуска товарной продукции

1-й квартал

2-й квартал

от плана

от прошлого квартала

план

факт

значение

проц.

значение

проц.

значение

проц.

Обрезной материал (доска)

892,0

912,0

20,0

2,24

-

-

Дрова

-

66,0

65,0

-

-

-1,0

-1,52

-

-

Итого:

1036,8

958,0

977,0

-78,8

-7,6

19,0

0,72

-59,8

-5,77

Можно сделать вывод, что во втором квартале было запланировано снизить объем выпуска продукции в целом на 78,8 тыс. р. или на 7,6 процентов. В итоге фактический выпуск продукции по сравнению с плановым увеличился на 19,0 тыс. р. или на 0,72 процента за счет снижения выпуска дров на 1,52 процента и увеличения выпуска обрезного материала на 2,24 процента. А фактический выпуск 1-го квартала превысил фактический выпуск 2-го квартала на 59,8 тыс. р. или на 5,77 процента.

Для анализа выполнения плана по номенклатуре за 2-й квартал используются данные, приведенные в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Исходные данные для анализа выполнения плана по номенклатуре, тыс. р.

Наименование продукции

Товарная продукция в плановых ценах

Выполнение плана, проц.

ТП, зачтенная в выполнение плана

Уд. Вес в выпуске ТП, проц.

план

факт

план

факт

Доска обрезная

892,0

912,0

102,24

892,0

93,11

93,35

Дрова

66,0

65,0

98,48

65,0

6,89

6,65

Итого:

958,0

977,0

101,98

957,0

100,00

100,00

План выпуска продукции в целом выполнен на 101,98 проц., а степень выполнения по отдельным номенклатурным позициям различается: доска обрезная - перевыполнен на 2,24 проц., дрова - недовыполнен на 1,52 проц.

Оценку выполнения плана по номенклатуре можно произвести с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). В данном случае процент выполнения плана по номенклатуре составляет 98,48 проц. Таким образом, план по номенклатуре продукции не выполнен.

2.2.2 Анализ структуры продукции и влияние структурных сдвигов на изменение стоимости продукции

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению ее структуры, то есть соотношение отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнять план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

Анализ структуры товарной продукции за 2-й квартал приведен в таблице 2.4.

Таблица 2.4.

Анализ структуры товарной продукции, тыс. р.

Наименование продукции

Оптовая цена тыс. р. /м3

Объем производства, м3

Товарная продукция в ценах плана

Изменение товарной продукции за счет структуры

план

факт

план

факт при плановой структуре

факт

Доска обрезная

4,0

223,0

228,0

892,0

904,35

912,0

7,65

Дрова

1,0

66,0

65,0

66,0

66,91

65,0

-1,91

Итого:

-

289,0

293,0

958,0

971,26

977,0

5,74

Коэффициент выполнения плана составил 1,014. Этот коэффициент показывает, что если план производства был выполнен по всем видам продукции и не нарушилась бы запланированная структура товарной продукции, то ее общий объем в ценах плана составил бы 971,26 тыс. р. При фактической структуре он больше на 5,74 тыс. р. из-за повышения доли более дорогой продукции (обрезной доски) в общем выпуске.

Проведем факторный анализ способом цепных подстановок:

тыс. р. (2.5)

тыс. р. (2.6)

тыс. р. (2.7)

где - фактический выпуск товарной продукции;

- фактический общий объем производства продукции;

- соответственно фактический и плановый удельный вес каждого вида продукции в общем выпуске продукции;

- плановая цена каждого вида продукции;

- изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов.

Для расчёта влияния структурного фактора на объём производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 м3 (ДЦстр) за счёт структуры (таб.2.5.). Умножив полученный результат на общий фактический объём производства продукции в натуральном выражении, узнаем изменение объёма товарной продукции в стоимостном выражении.

Таблица 2.5.

Расчёт изменения средней цены 1 м3 за счёт структурного фактора, тыс. р.

Наименование продукции

Оптовая цена, тыс. р. /м3

Структура продукции, проц.

Изменение средней цены за счет структуры

план

факт

+,-

Доска обрезная

4,0

77,163

77,816

0,653

0,0261

Дрова

1,0

22,837

22,185

-0,652

-0,0065

Итого:

-

100,00

100,00

-

0,0196

Определим, как изменится средний уровень цены 1 м3 продукции за счет структуры:

; (2.8)

тыс. р. (2.9)

Умножив полученный результат на общий фактический объем производства продукции в натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

; (2.10)

тыс. р. (2.11)

Выпуск товарной продукции за счет изменения структуры продукции увеличился на 5,7428 тыс. р.

В результате структурных сдвигов предприятие получило сверх 5,7428 тыс. р. Таким образом можно считать, что эта величина является резервом увеличения выпуска продукции, для получения которого необходимо изменить структуру, а именно увеличить долю обрезной доски в общем выпуске как самого дорогого вида продукции.

2.2.3 Анализ ритмичности производства

Огромное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности.

Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного:

(2.12)

Таблица 2.6.

Анализ выполнения плана по ритмичности, тыс. р.

Месяц

Выпуск продукции

Удельный вес продукции, проц.

Коэффициент выполнения плана

Объем продукции зачтенный в выполнении плана по ритмичности

план

факт

план

факт

январь

319,33

320,65

33,33

32,82

1,004

319,33

февраль

319,33

326,3

33,33

33,4

1,022

319,33

март

319,33

330,05

33,33

33,78

1,034

319,33

Итого:

958,0

977,0

100,0

100,0

1,02

958,0

(2.13)

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый квартал, в нашем случае он будет составлять 0,004+0,022+0,034 = 0,06

Аритмичность производства обуславливается спецификой лесной отрасли, так как объемы производства зависят от погодных условий.

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы

В ходе анализа использования трудовых ресурсов и заработной платы проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом. Рассмотреть соотношение между темпами роста средней заработной платы работников на предприятии и темпов роста производительности труда.

Основными задачами анализа являются следующие:

изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

определение и изучение показателей текучести кадров;

выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

2.3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других показателей.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами приведен в таблице 2.7.

Таблица 2.7.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категория работников

Численность, чел.

Удельный вес, проц.

Проц. обеспеченности фактич. труд. ресурсами

Отклонение фактического удельного веса, проц.

1-й квартал

2-й квартал

1-й квартал

2-й квартал

1-й квартал

2-й квартал

0т 1-го квартала

От 2-го квартала

П

Ф

П

Ф

Среднесписочная численность работников

8

7

6

100

100

100

75,00

86,00

-

-

в том числе:

Рабочих

4

4

3

0,50

0,57

0,50

75,00

75,00

0

-0,07

Руководителей

2

2

1

0,25

0,29

0,17

50,00

50,00

-0,08

-0,12

Специалистов

2

1

2

0,25

0,14

0,33

100,00

100,00

0,08

0, 19

Из данных таблицы видно, что фактическая численность работников меньше плановой на 1 человека, из них 1 рабочий и 1 руководитель, увеличилось количество специалистов на 1 человека. Процент обеспеченности фактической среднесписочной численностью составил в первом квартале 75,00 проц., во втором 86,00проц. Процент обеспеченности специалистов 100,00 проц. (из-за внепланового прибытия 2 специалистов), руководителей - 50,00 проц. (из-за внепланового выбытия 1 руководителя) и рабочих - 75,00 проц. (из-за внепланового выбытия 1 рабочего).

Анализ движения рабочей силы приведен в таблице 2.8.

Таблица 2.8.

Анализ движения рабочей силы

Показатель

1-й квартал

2-й квартал

Отклонение (+,-)

Среднесписочная численность работников, чел.

8

6

-2

Принято на работу, чел.

8

1

-7

Выбыло, чел.

2

1

-1

Коэффициент оборота по приему работников

1

0,17

-0,83

Коэффициент оборота по выбытию работников

0,25

0,17

-0,08

А теперь проведем расчет следующих показателей:

Коэффициент по приему рассчитывается по формуле:

Кпр = количество принятых / среднесписочная численность (2.14)

Произошло понижение этого показателя на 0,83, что может характеризоваться как отрицательное явление, так как происходит уменьшение количества принятых на работу.

Коэффициент по выбытию:

Кв = количество уволенных/среднесписочная численность (2.15)

Численность уволенных за один год понизилась на 1 человека.

В итоге, можно сделать вывод, что на предприятии, скорее всего, произошло внеплановое сокращение штатных единиц, причиной чего могло послужить введение в действие нового модернизированного оборудования, которое требует более специализированных работников и, как видно, меньшее их количество.

2.3.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Цель анализа использования трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.

Анализ использования трудовых ресурсов приведен в таблице 2.9.

Таблица 2.9.

Анализ использования трудовых ресурсов

Показатели

1-й квартал

2-й квартал

Отклонение (+,-)

план

факт

от первого квартала

от плана

Среднесписочная численность рабочих (КР)

4

4

3

-1

0

Отработано за квартал одним рабочим:

дней (Д)

66

58

60

-6

2

часов (Ч)

512,16

452,40

459,60

-52,56

7,2

Средняя продолжительность рабочего дня, (П)

7,76

7,80

7,66

-0,10

-0,14

Фонд рабочего времени, ч.

2048,64

1809,60

1378,80

-669,84

-430,80

В том числе сверхурочно отработанное время, тыс. ч.

0,023

-

0,021

-0,002

0,021

Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени - целодневные и внутрисменные простои. Как показывают приведённые данные, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 459,60 ч. вместо 452,40, что свидетельствует об отсутствии потерь времени. Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а так же среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим:

ГВ = УД * Д * П * СВ. (2.16)

Исходные данные для факторного анализа производительности труда приведены в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Исходные данные для факторного анализа производительности труда, 2-й квартал

Показатели

План

Факт

Отклонение (+,-)

Объем производства продукции, тыс. р.

958,00

977,00

19,00

Среднесписочная численность промышленно-производственного (ППП)

7

6

-1,00

рабочих (КР)

4

3

-1,00

Удельный вес рабочих в общей численности ППП (УД), проц.

0,57

0,50

-0,07

Отработано дней одним рабочим за квартал (Д)

58

60

2,00

Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.

7,80

7,66

-0,14

Общее количество отработанного времени:

всеми рабочими за год (Т), ч.

1809,60

1378,80

-430,80

в т. ч. одним рабочим, чел. - ч.

452,40

459,60

7, 20

Средняя выработка, тыс. р.

одного работающего

136,86

162,83

25,97

одного рабочего (ГВ)

239,5

325,67

86,17

Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. р.

4,13

5,43

1,30

Среднечасовая выработка рабочего (СВ), тыс. р.

0,53

0,71

0,18

Непроизводительные затраты времени (Тн), ч.

-

12,43

-

Изм-е стоимости ТП в результате структурных сдвигов, тыс. р.

-

5,74

-

Общее изменение средней выработки работника составило плюс 25,97 тыс. р. За счет увеличения среднечасовой выработки рабочего ГВ увеличилась на 41,364 тыс. р.

2.3.3 Анализ оплаты труда

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактического фонда заработной платы от планового (таблица 2.11.).

Таблица 2.11.

Анализ оплаты труда, 2-й квартал, тыс. р.

Показатели

План

Факт

Отклонение (+,-)

Выпуск товарной продукции

958,00

977,00

19,00

Среднесписочная численность работников, чел.

7

6

-1,00

Средняя выработка работника

136,86

162,83

25,97

Фонд оплаты труда

166,70

173,50

6,8

Средняя заработная плата одного работника

23,81

28,92

5,11

Абсолютное отклонение величины фонда заработной платы:

ДФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл = 6,80 тыс. р. (2.17)

Абсолютное отклонение фонда оплаты труда составило 6,80 тыс. р. или 3,92 проц. Это произошло из-за снижения среднесписочной численности работников на 16,67 проц., и увеличения выпуска товарной продукции на 1,95 проц. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости и уменьшение суммы прибыли.

Iсз = СЗф / СЗпл = 28,92/23,81 = 1,22; (2.18)

Iгв = ГВф / ГВпл = 162,83/136,86 = 1, 19; (2.19)

где Iсз - изменение среднего заработка;

СЗф - средняя фактическая заработная плата за отчетный период;

СЗпл - средняя заработная плата по плану.

Iгв - индекс производительности труда;

ГВф, пл - среднегодовая выработка соответственно фактическая и плановая.

Темпы роста заработной платы не опережают темпы роста производительности труда.

Для определения суммы экономии или перерасхода по ФОТ можно использовать следующую формулу:

+Э = ФОТф * ( (Iсз - Iгв) / Iсз) = 173,50 * ( (1,22 - 1, 19) / 1,22) = 4,266 тыс. р. (2.20)

Вывод: менее высокие темпы роста производительности по сравнению с темпами роста заработной платы способствовали перерасходу ФОТ в размере 4,266 тыс. р.

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда приведены в таблице 2.12.

Таблица 2.12.

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда, р.

Показатели

1-й квартал

2-й квартал

Отклонение (+,-)

план

факт

от 1-го квартала

от плана

Производство товарной продукции на рубль зарплаты

6,13

5,75

5,63

-0,5

-0,12

Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты

1,30

1,44

1,46

0,16

0,02

Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты

1,07

1, 19

1,22

0,15

0,03

Отчисления в фонд накопления на рубль зарплаты

0,38

0,00

0,48

0,10

0,48

В целом, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы в отчетном году получено больше валовой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно.

2.4 Анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат и характеризует отдачу материалов, то есть сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Материалоемкость продукции рассчитывается как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

В таблице 2.13. приведены исходные данные для проведения факторного анализа материалоемкости.

Таблица 2.13.

Исходные данные для проведения анализа материалоемкости

Показатели

1-й квартал

2-й квартал

Отклонение (+,-)

План

факт

от 1-го квартала

От плана

Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.

1036,8

958,0

977,0

-59,8

19,0

Прямые материальные затраты, тыс. р.

412,8

407,0

420,94

8,14

13,94

Материалоемкость по прямым затратам, р.

0,398

0,425

0,431

0,033

0,006

Материалоотдача, р.

2,512

2,354

2,321

-0, 191

-0,033

Анализ эффективности использования оборотного капитала и материальных ресурсов предприятия приведен в таблице 2.14.

Таблица 2.14.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели

1-й квартал

2-й квартал

Отклонение, (+. - )

1. Выручка от реализации, тыс. р.

829,44

933,12

103,68

2. Средний остаток оборотных средств, тыс. р.

46,31

49,23

2,92

3. Продолжительность одного оборота, дней

10,22

9,66

-0,56

4. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

17,91

18,95

1,04

5. Коэффициент загрузки средств

0,056

0,053

-0,003

Из таблицы можно сделать следующие выводы: коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился по сравнению с предыдущим годом, уменьшилась продолжительность оборота, что способствовало увеличению выручки от реализации на 103,68 тыс. р.

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Таблица 2.15.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли, тыс. р.

Показатели

1-й квартал

2-й квартал

Отклонение, (+,-)

значение

Уд. вес, проц.

значение

Уд. вес, проц.

тыс. р.

Уд. вес, проц.

1. Выручка от реализации

829,44

-

933,12

-

103,68

-

2. Себестоимость реализованной продукции

612,32

-

680,48

-

68,16

-

3. Прибыль от реализации

217,12

97,53

252,64

95,43

35,52

-2,1

4. Сальдо внереализационных доходов над расходами

5,50

2,47

12,10

4,57

6,60

2,1

5. Балансовая прибыль

222,62

100,00

264,74

100,00

42,12

0,00

Балансовая прибыль - сумма прибылей от всех видов деятельности предприятия. В отчетном периоде балансовая прибыль увеличилась на 42,12 тыс. р. Это произошло за счет увеличения суммы доходов над расходами от внереализационной деятельности на 6,60 тыс. р. Из изменений в структуре балансовой прибыли стоит отметить, что доля прибыли от внереализационных операций выросла на 2,1 проц.

Таблица 2.16.

Анализ использования прибыли предприятия

Показатели

1-й квартал, тыс. р.

2-й квартал, тыс. р.

Отклонение, (+,-)

Темп изменения, проц.

1. Балансовая прибыль

222,62

264,74

42,12

118,92

2. Налог на прибыль

44,53

52,95

8,42

118,92

3. Чистая прибыль

178,09

211,79

33,70

118,92

4. Фонд накопления

64,11

82,60

18,49

128,84

5. Фонд потребления

113,98

129, 19

15,21

113,34

Полученные данные говорят о том, что все анализируемые показатели выросли. Произошло: увеличение фонда накопления (на 28,84проц. или 18,49 тыс. р.), увеличение фонда потребления (на 13,34проц. или 15,21 тыс. р.)

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Таблица 2.17.

Анализ показателей рентабельности, тыс. р.

Показатели

1-й квартал

2-й квартал

Отклонение, (+,-)

1. Выручка от реализации

829,44

933,12

103,68

2. Себестоимость реализованной продукции

612,32

680,48

68,16

3. Прибыль от реализации

217,12

252,64

35,52

4. Балансовая прибыль

222,64

264,74

42,12

5. Чистая прибыль

178,09

211,79

33,70

6. Рентабельность производственной деятельности, проц.

26,84

28,37

1,53

7. Рентабельность продаж, проц.

36,36

38,90

2,54

Из таблицы видно, что рентабельность производственной деятельности увеличилась в целом на 1,53 проц. т.е. предприятие стало получать больше прибыли с каждого рубля, затраченного на производство продукции, рентабельность продаж увеличилась на 2,54 проц. Анализируемые показатели рентабельности увеличились, что свидетельствует о развитии предприятия.

2.6 Выводы по анализу

Сводная таблица основных показателей (см. таблицу 2.18.).

Таблица 2.18.

Основные показатели эффективности, тыс. р.

Показатели

1-й квартал

2-й квартал

Темп роста, проц.

1. Объем выпуска продукции

1036,80

977,00

94,23

2. Выручка от реализации

829,44

933,12

112,50

3. Прибыль от реализации

217,12

252,64

116,36

4. Балансовая прибыль

222,64

264,74

118,91

5. Средний остаток оборотных средств

46,31

49,23

106,31

6. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

17,91

18,95

105,81

7. Продолжительность одного оборота, дней

10,22

9,66

94,52

8. Себестоимость реализованной продукции

612,32

680,48

111,13

9. Рентабельность производственной деятельности, проц.

26,84

28,37

105,70

10. Рентабельность продаж, проц.

36,36

38,90

106,99

Предприятие в целом развивается успешно, о чем говорит динамика показателей этого предприятия: темп прироста балансовой прибыли составил 18,91 проц., в связи с увеличением балансовой прибыли; темпы прироста: рентабельности производственной деятельности 5,70проц., рентабельности продаж - 6,99проц.

Несмотря на сокращение объемов производства продукции, выручка от реализации увеличилась на 12,50 проц. Это говорит об использовании предприятием остатков готовой продукции на начало квартала, что подтверждается снижением остатков готовой продукции на конец квартала.

Таким образом, предприятие ведет грамотную политику логистики производства и реализации продукции, снижении возможных издержек на производство избыточного объема продукции (снижение себестоимости реализованной продукции). Выравнивает объемы произведенной и реализуемой продукции, что говорит о высоком качестве системы управления.

По результатам вычислений темпов роста можно сделать вывод о том, что товарная продукция уменьшилась на 3,18 проц., а объем реализованной продукции увеличился на 6,07 проц. Это свидетельствует о том, что идет выравнивание объемов товарной и реализованной продукции.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены