В свер= 10,7*(2704,28-881,93)+8,4*(27042,75-22048,25)= 61452,94тыс.руб.

2.В связи с наличием непредусмотренной планом продукции.

Vтов=Ц*Vнат Внепр= Ц* Vнепр.план

Внепр= в нашем примере нет такой продукции

IX. Определяем перекрывает ли прирост товарной продукции потери товарной продукции из-за невыполнения плана по ассортименту.

?В =Вассор.+Всверхплан.+Внепред.план.

?В= -31552,52 +61452,94+0=29900,42

3.4 Анализ влияния изменения структуры выпускаемой продукции на товарную продукцию.

Таблица 3

Наименова- ние продукции	Выпуск продукции	Плановая структура (процент к итогу)	Фактический выпуск продукции в пересчете на плановую структуру, т	Цена за 1 тонну, руб.	Отклонение
	План за год	Факт за год				тн.	тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Крупа манная	881,93	2704,28	1,06	941,17	10,7	1763,11	18865,27
Мука высший сорт	24694,04	23437,05	27,79	24763,5	8,6	-1326,45	11407,47
Мука первый сорт	22048,25	27042,75	25,4	22552,63	8,4	4490,12	37717,01
Мука второй сорт	18520,53	14422,8	21,4	19001,04	7,7	-4578,24	35252,44
Отруби	20725,36	21183	24,25	21531,54	2,2	-348,54	766,78
ИТОГО	86870,11	88789,88	100%			0

Ход анализа

I. Определяем плановую структуру выпускаемой продукции

Vнат. всего план -100% Vнат. по виду .-Х Х=

Хв/с= = 28,42%

Хманка= = 1,06%

Хмука 1 сорт= = 25,38%

Хмука 2 сорт= = 21,31%

Хотруби= = 23,86%

ПРОВЕРКА: 28,42%+1,05%+25,37%+21,31%+23,85=100%

II. Определяем фактически возможный выпуск продукции в пересчете на плановую структуру.

Смотрим, сколько должно было быть в общем фактическом выпуске продукции каждого вида сорта продукции, если бы соблюдалась плановая структура выпуска продукции.

Vнат. факт -100% Удельный вес вида .-Х Х=

Х в/с= =24763,50 тн.

Х манка= =941,17тн.

Х мука 1 сорт= =22552,63 тн.

Х мука 2 сорт= =19001,04 тн.

Х отруби= =21531,54 тн.

ПРОВЕРКА: 24763,50 +941,17 +22552,63+19001,04+21531,54 =88789,88 тн.

III. Определяем отклонения фактического выпуска продукции от пересчитанного на плановую структуру.

? V нат.= V нат факт. - V нат. пересч.

? V манка=2704,28-941,17=1763,11 тн.

? V в/с=23437,05-24763,54=-1326,45 тн.

? V нат.мука 1 сорт=27042,75-22552,63=4490,12 тн.

? V нат.мука 2 сорт=14422,8-19001,04=-4578,24 тн.

? V отруби=21183-21531,54=-348,54тн.

ПРОВЕРКА: 1763,11+(-1326,45)+4490,12+(-4578,24)+(-348,54)=0

IV. Определяем влияние изменения плановой структуры выпускаемой продукции на товарную продукцию.

Vтов=Ц*Vнат

Влияние изменения структуры

В? струк=Ц пл* ? Vнат

В? струк. манка=10,7*1763,11=18865,27 тыс.руб;

В? струк. в/с=8,6*(-1326,45)=11407,47 тыс.руб;

В? струк. мука 1 сорт=8,4*4490,12 =37717,01 тыс.руб;

В? струк. мука 2 сорт=7,7*(-4578,24) =35252,44 тыс.руб;

В? струк. отруби=2,2*(-348,54)=766,78 тыс.руб;

3.5 Анализ ритмичности выпуска продукции

Сводная аналитическая таблица по анализу выполнения плана по ритмичности производства

Таблица 4

Квартал	Выпуск продукции, тн.
	По плану	По факту	В пределах плана
1	2	3	4
I квартал	22336,85	22641,79	22336,85
II квартал	15268,23	15476,67	15268,23
III квартал	24033,32	24361,42	24033,32
IV квартал	24033,32	24074,82	24074,82
ВСЕГО:	85671,72	86554,7	85713,22

Vнат=

I квVнат== 22336,85

II квVнат== 15268,23

III квVнат==24033,32

IV квVнат==24033,32

I квVнат==22641,79

II квVнат== 15476,67

III квVнат== 24361,42

IV квVнат==24074,82

Расчет фактического выпуска продукции

Квартал, месяц	Календарный фонд времени	Планируемые остановки, сутки	Не планируемые остановки, сутки	Рабочий период, сутки Праздники	Суточная производительность т/сутки Текущий ремонт	Норма выхода калькулируемой продукции % Капитальный ремонт	Объем производства продукции тн. Всего
		Праздники	Текущий ремонт	Капитальный ремонт	Всего	Из-за отсутствия электроэн.	Из-за отсутствия зерна	Из-за аварийного выхода из строя оборудования	Всего
Январь	31	3	2	-	5	-	-	-	-	26	293
Февраль	28	1	2	-	3	-	-	-	-	25	293
Март	31	1	2	-	3	-	-	-	-	28	293
ИТОГО	90	5	6	-	11	-	-	-	-	79
Апрель	30	-	2	-	2	-	-	-	-	28	293
Май	31	4	2	-	6	-	-	-	-	25	293
Июнь	30	-		30	30	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	91	4	4	30	38	-	-	-	-	53
Июль	31	-	2	-	2	-	-	-	-	29	293
Август	31	1	2	-	3	-	-	-	-	28	293
Сентябрь	30	-	2	1	3	-	-	-	-	27	293
ИТОГО	92	1	6	-	8	-	-	-	-	84
Октябрь	31	-	2	-	2	-	-	-	-	29	293
Ноябрь	30	1	2	-	3	-	-	-	-	27	293
Декабрь	31	-	2	-	2	-	-	-	-	29
ИТОГО	92	1	6	-	7	-	-	-	-	85
всего	365	11	22	31	64							96,5

Расчет фактического выпуска продукции

Квартал, месяц	Календарный фонд времени	Планируемые остановки, сутки	Не планируемые остановки, сутки	Рабочий период, Сутки Текущий ремонт	Суточная производительность т/сутки Капитальный ремонт	Норма выхода калькулируемой продукции % Всего	Квартал, месяц Из-за отсутствия электроэнергии
		Праздники	Текущий ремонт	Капитальный ремонт	Всего	Из-за отсутствия электроэнергии	Из-за отсутствия зерна	Из-за аварийного выхода из строя оборудования	Всего
Январь	31	3	2	-	5	-		-	-	26			-
Февраль	28	1	2	-	3	-		-	-	25			-
март	31	1	2	-	3	-		-	-	28			-
ИТОГО	90	5	6	-	11	-		-	-	79			-
Апрель	30	-	2	-	2	-		-	-	28			-
Май	31	4	2	-	6	-		-	-	25			-
Июнь	30	-		29	29	-		-	-	1			-
ИТОГО	91	4	4	29	37	-		-	-	54			-
Июль	31	-	2	-	2	-		-	-	29			-
Август	31	1	2	-	3	-		-	-	28			-
Сентябрь	30	-	2	-	2	-		-	-	28			-
ИТОГО	92	1	6	-	7	-		-	-	85			-
Октябрь	31	-	2	-	2	-		-	-	29			-
Ноябрь	30	1	2	-	3	-		-	-	27			-
Декабрь	31	-	2	-	2	-		-	-	29			-
ИТОГО	92	1	6	-	7	-
ВСЕГО												96,5

Ход анализа

I. Определяем объемы продукции в счет ритмичности

В счет ритмичности применяются объемы выше плана, если факт больше плана берем план. Если факт меньше плана берем факт.

Vритм 22336,85+15268,23+24033,32+24074,82=85713,22 тн.

II. Определяем % выполнения плана по ритмичности

Vнат. план -100% Vритм. .-Х Х=

Х= =100%

3.6 Анализ выполнения плана по объему реализованной продукции

Таблица 6

тыс.руб.

Показатели	Предыдущий год	План	Факт	Отклонение
				всего	В том числе за счет изменения
					Vтов.	ОГП
1	2	3	4	5	6	7
Объем реализованной продукции	590000	595214,56	614812,76	19598,2
Объем товарной продукции		595214,56	615312,76		20098,2
Изменение сверхнормативных остатков готовой продукции на складе			+500			-500

Ход анализа

I. Определяем степень напряженности плана.

Vреал.пред -100%

Vреал-Х Х=

Х==100,88%

II. Определяем степень выполнения плана.

1. В абсолютном выражении

?Vреал= Vреал.факт- Vреал.план

?Vреал= 614812,76-595214,56=19598,2 тыс.руб.

1. В относительном выражении (%)

Vреал.план -100%

Vреал. факт-Х Х= Х= =3,29%

III. Выявляем факторы, оказывающие влияние на выполнение плана.

Vреал= Vтов.+(ОГПна нач.года -ОГПна конец года)

Такими факторами могут быть:

1. Изменение объема товарной продукции (?Vтов. )

2.Изменение сверхнормативных остатков готовой продукции на складе

(? ОГП)

V. Расчет влияния изменения каждого фактора.

1. Влияние изменения объема товарной продукции

Для этого необходимо определить

А) изменение объема товарной продукции

?Vтов.= Vтов факт- Vтов.план

?Vтов.=615312,76-595214,56=20098,2 тыс.руб.

Б) влияние изменения объема товарной продукции

Vреал= Vтов.+(ОГПна нач.года -ОГПна конец года)

В?Vтов=?Vтов

В?Vтов=20098,2 тыс.руб.

2. Влияние изменения сверхнормативных остатков готовой продукции на складе.

Для этого необходимо определить

А) изменение сверхнормативных остатков готовой продукции на складе

?ОГП=ОГПна нач.года -ОГПна конец года

?ОГП= -500 тыс.руб.

Б) влияние изменения сверхнормативных остатков готовой продукции на складе

Vреал= Vтов.+(ОГПна нач.года -ОГПна конец года)

В?ОГП=-?ОГП

В?ОГП=-500 тыс.руб.

VI. Определяем суммарное влияние факторов

?В =?Vтов.+ В?ОГП=?Vреал.

?В=20098,2 -500=+19598,2 тыс.руб.

ВЫВОД

В отчетном периоде предприятие работало хорошо, так как план по реализованной продукции был перевыполнен на 19598,2 тыс.руб.; что в процентном выражении составило 3,29 %, при этом следует отметить, что план по реализации продукции был принят напряженный, степень его напряженности составила 100,88 %.

Факторами, оказывающими влияние на выполнение плана могут быть:

1. Степень напряженности плана

2. Изменение объема товарной продукции

3. Наличие остатков готовой продукции на складе

Сверхнормативные остатки готовой продукции на складе в отчетном году увеличились на 500 тыс. руб. в связи этим оборот реализации снизился на 500 тыс. руб. поэтому суммарное влияние факторов, оказывающих влияние, на выполнение плана по реализации в отчетном году составило 20098,2 тыс. руб.

На степень выполнения плана по реализации продукции существенное влияние оказывает объем товарной продукции.

В отчетном периоде план по товарной продукции в абсолютном выражении был перевыполнен на 20098,2 тыс. руб.

Факторами, оказывающими влияние, на выполнение плана по товарной продукции могут быть:

1. Изменение цен на продукцию

2. Изменение количества продукции в натуральном выражении.

В отчетном году цены на продукцию увеличились на 0,07817тыс. руб. за тонну, что привело к увеличению объема товарной продукции на 6940,74 тыс. руб.

План по выпуску продукции в натуральном выражении в отчетном году был перевыполнен на 1920,25 тн, в связи, с чем предприятие получило больше товарной продукции на 13157,13 тыс. руб.

На выполнение плана по товарной продукции оказывает влияние выполнение плана по ассортименту.

В отчетном году объем выпуска по ассортименту составил 67606,88 тыс. руб., в связи, с чем процент невыполнения плана по ассортименту составил 8,1%.

Объем выпуска сверхплановой продукции в отчетном году составил 6816,85 что в процентах составляет 10,3%.

В целом процент выполнения плана по производству продукции составил 102,21 %

Из-за невыполнения плана по ассортименту потери товарной продукции составили 31552,52 тыс. руб.

В связи с наличием сверхплановой продукции прирост товарной продукции составил 61452,94 тыс. руб.,

Одним из факторов, влияющих на выполнение плана, по товарной продукции кроме ассортимента является структура выпускаемой продукции.

По плану предусмотрено выпустить манки 1,06%, муки высшего сорта 27,79 %, муки первого сорта 25,4%, муки второго сорта 21,4%, отрубей 24,25%. Фактически возможный выпуск продукции, в пересчете на плановую структуру, должен был составить по манке 941,17 тн., муке высшего сорта 24763,5 тн., по муке первого сорта 22552,63 тн., по муке второго сорта 19001,04 тн., по отрубям 21531,54 тн.

Отклонения фактического выпуска продукции от пересчитанного на плановую структуру составило по манной крупе 1763,11., муке высшего сорта -1326,45 тн., муке первого сорта 4490,12 тн., муке второго сорта -4578,24 тн., отрубям -348,54 тн.

В связи, с чем влияние изменения структуры выпускаемой продукции на товарную продукцию составило по манной крупе 18865,27 тыс. руб., муке высшего сорта 11407,47 тыс. руб., муке первого сорта 37717,01 тыс. руб., муке второго сорта 35252,44 тыс. руб., отрубям 766,78 тыс. руб.

Также выполнение плана по товарной продукции зависит и от ритмичности выпуска продукции.

В счет выполнения плана по ритмичности выпуск продукции в 1 квартале составил 22336,85 тн., во 2 квартале 15268,23 тн., в 3 квартале 24033,22 тн., в 4 квартале 24033,22 за год 85671,72 тн.

Процент выполнения плана по ритмичности, который составил 100 % говорит, о том, что предприятие работало ритмично. Поэтому из-за ритмичной работы предприятия, выпуск продукции в отчетном году составил: в 1 квартале 22641,79 тн., во 2 квартале 15476,67 тн., в 3 квартале 24361,42 тн., в 4 квартале 24074,82 за год 86554,7 тн.

Перевыполнение плана по производству и реализации продукции ведет к росту прибыли от реализации продукции, что является одной из главных задач деятельности предприятия.

Исходные данные к главе 2 курсовой работы

Исходные данные к разделу 2.3 «Учет заработной платы»

Ф.И.О.	Андреев	Иванов
Табельный номер	1	2
Оклад	12000	5000
Премия	30%
Отпуск		28 кален. дней
Больничный лист февраль		4
Стаж работы	2	6
Наличие детей	2	3
Прочие льготы	Участник воен. дейс. в Афганис.
Командировка		Командировка 5 раб. дней
Аванс	50% от оклада
Уральский коэффициент	15 %
Срок выплаты зарплаты	Аванс 16 числа, окончательный расчет- последний день месяца

Исходные данные к разделу 2.4 «Учет производственных запасов»

Доска необрезная	700 руб	М3	7
Цемент	25 руб.	кг	25
Олифа	50 руб.	Кг	26
Лак	90 руб.	Кг	44
Дверные блоки	1200 руб.	Шт	-
Масляная краска в банках	250 руб.	шт	4

Хозяйственные операции

2.1 В январе получены дверные блоки от ОАО «Мечта» по счет -фактуре № 1

2.2 В феврале получена краска масляная от ЗАО «ОВИМЕКС» по счет-фактуре № 2

2.3 В феврале получена доска необрезная от ИП Саблина И.А. по счет фактуре № 3

2.4 По требованию № 1 отпущена в производство доска необрезная

2.5 По требованию № 2 отпущен лак в производство

2.6 По требованию № 3 отпущена краска в производство

№ п.п.	Ед. изм	Количество
2.1	Шт	13
2.2	шт	25
2.3	М3	16
2.4	М3	10
2.5	кг	18
2.6	шт	15

Исходные данные к разделу 2.5 «Учет расчетов с подотчетными лицами»

РКО № 2 выдано в подотчет	24000
Авансовый отчет- проезд, дополнительно НДС 18%	2*2040
Проживание 4 суток дополнительно НДС	610
Суточные за 5 суток по … руб	200
Квитанция к железнодорожной накладной	13000

Исходные данные к разделу 2.6 «Учет основных средств»

Наименование основного средства	Срок службы	Годовая амортизация	Первоначальная стоимость
Станок	4г.8м.	8 %	160000
Компьютер	2г.3 м.	32%	31000
Конвейер	5л.4м.	7%	170000

Работник с таб. номером 2 за время нахождения в командировке решил вопрос о приобретении 2 кузнечно -прессовых автоматов, первоначальная стоимость которых будет зависеть от стоимости приобретения и расходов подотчетного лица, связанных с приобретением. Срок полезного использования автоматов 15 лет.

В феврале продан станок по договорной цене.

Цифровые значения хозяйственных операций

Стоимость приобретения и продажи по операциям 2.1 и 2.2 даны без НДС

2.1 стоимость приобретения 1-го кузнечно-прессового автомата	200000
2.2 стоимость продажи станка	80000

Исходные данные к разделу 2.7 «Учет расчетов с поставщиками»

Сальдо на 01.01	8000-кредит
Акцептован счет ТК «Урал»	11000
Оплачен счет ТК «Урал» в т. Ч. НДС	18000
Получен счет за электроэнергию	5000

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.:ДИС, 2008.

Бакаев М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2008.

Беркстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2007.

Бухгалтерский учет. / Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

Ермолович Л.Л.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Мн.:БГЭУ, 2006.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

Размещено на Allbest.ru