Особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость в ООО "Канатные дороги"

Если же поступление счета-фактуры с опозданием подтвердить нечем, по мнению ФНС России, придется заполнять дополнительный лист книги покупок за квартал, на который приходится дата выставления счета-фактуры. В этом случае реквизиты счета-фактуры в дополнительном листе будут прибавляться к данным строки "Итого". Соответственно, сумма налоговых вычетов по этому кварталу увеличится и придется подавать уточненную декларацию за него (Письмо ФНС России от06.09.2006 N ММ-6-03/896@).
В одном из своих писем налоговые органы также установили дополнительные условия для применения вычета по "входному" налогу. В то же время ФНС России полагает, что заявлять к вычету НДС, уплаченный налоговым агентом за иностранца, следует всегда в налоговом периоде, следующем за периодом уплаты НДС.

Однако в ст. ст. 172 и 173 НК РФ содержатся условия, при выполнении которых налогоплательщик имеет право на возмещение НДС.
К ним относятся:

одновременно с уплатой денег за оказанные услуги иностранцу компания перечислила НДС в бюджет. То есть вместе с платежкой на перечисление средств по договору в банк нужно предоставить и документ на уплату НДС по этой операции (п. 4 ст. 174 НК РФ);

компания самостоятельно составила счет-фактуру в двух экземплярах: первый зарегистрирован в книге продаж, второй - в книге покупок. Следовательно, право на вычет возникает у налогового агента сразу же после перечисления налога в бюджет, а значит, и заявить этот вычет можно уже в декларации в том периоде, в котором налог был уплачен.

Много вопросов у налогоплательщиков при переходе с полной на упрощенную систему налогообложения.

По мнению специалистов департамента косвенных налогов МНС РФ при переходе на специальные налоговые режимы, недоармотизированное имущество и остатки товаров будут использоваться в деятельности, не облагаемой НДС и организация перестает быть плательщиком налога. Это обстоятельство в соответствии с подпунктами 1.,3. пункт 2 статьи 170 НК РФ требует восстановления НДС. Однако с этой точкой зрения можно и нужно спорить.

Если внимательно читать статью 170 НК РФ, то в пункт 3 требует восстановления НДС в случае неправомерного применения вычета в случаях оговоренных в пункте 2 этой статьи.

К вычету принимается налог при условии, что товары (работы, услуги) приобрел плательщик НДС и для использования в облагаемой НДС деятельности (пункт . 1. статьи 171 НК РФ). До перехода на специальный режим налогообложения организация являлись плательщиками НДС, использовали основные средства и товары в облагаемой НДС деятельности и применять подпункт 1,3 пункта 2 статьи 170 НК РФ в таких случаях неправомерно.

В целях усовершенствования системы применения налоговых вычетов по НДС предлагаются следующие мероприятия:

1. Необходимо осуществить переход к методу начисления. Это предполагает включение в налоговую базу стоимости реализованных товаров (работ, услуг) с момента их отгрузки, а также включение в состав налоговых вычетов тех налогов, которые начислены контрагентам налогоплательщиков по приобретаемым товарам (работам, услугам). Обязательным условием перехода на метод начисления является повышение эффективности работы налоговых органов по контролю за выставлением счетов-фактур.

2. Следует усовершенствовать систему применения нулевой ставки НДС по экспортным поставкам и последующего возмещения НДС. Основанием для применения нулевой ставки должен стать факт вывоза товаров в режиме экспорта, а для применения налогового вычета - подтверждение факта получения счета-фактуры от поставщиков товара (работ, услуг), используемого при производстве или приобретении экспортируемого товара.

3. Оптимизация перечня документов, обосновывающих нулевую ставку НДС;

4. Сокращение перечня документов, обосновывающих право на налоговый вычет;

5. Кардинальное изменение порядка применения вычета, предполагающего декларирование оборота по нулевой ставке в составе общей декларации, и отказ от специальной декларации.

6. Важно обеспечить ускорение применения налогового вычета по капитальному строительству. Необходимо реформировать систему применения налогового вычета по материальным затратам, используемым при капитальном строительстве. Налогоплательщик должен получить право применять налоговый вычет по НДС при осуществлении капитального строительства в том периоде, в котором были произведены и оплачены затраты капитального характера, не дожидаясь ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию.

7. Необходимо отменить или существенно уменьшить ставку возмещения НДС экспортерам нефти, газа, металлов, включив в стоимость продукции НДС, входящий в стоимость покупных.

Заключение

Налог на добавленную стоимость является одним из ключевых налогов в современной налоговой системе большинства стран мира. Указанный налог обеспечивает устойчивые поступления доходов в государственный бюджет, а также не вызывает значительных искажений в производстве и потреблении товаров и услуг.

Налог на добавленную стоимость имеет более широкую базу обложения, т.к. им облагаются не только розничные продажи, но и все непроизводственные покупки предприятий, в которых предприятия выступают конечными потребителями, в т.ч. работы, выполненные самим предприятием для собственных нужд, техника взимания НДС обеспечивает сбор налога на всех стадиях производства.

Порядок исчисления налога определяется ст. 166 и 173 НК РФ. Сумма НДС, как и большинства других российских налогов, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению.

На примере ООО «Канатные дороги» был рассмотрен механизм начисления и уплаты НДС, особенности документооборота сроки и подачи налоговый декларации в налоговые органы. В ходе исследования был проведен анализ расчета налога к уплате, были рассмотрены особенности ведения раздельного учета НДС. Были сделаны следующие выводы:

Компания ведущая деятельность как облагаемую, так и необлагаемую НДС обязана вести раздельный учет.

Все налогоплательщики должны следить за корректностью документов, на основании которых приходуется входящий НДС.

Налог на добавленную стоимость, являясь одним из ключевых налогов при формировании государственного бюджета, будет оставаться им и впредь, то есть, он будет одним из самых взимаемых налогов и налоговыми органами будет обращаться на его взимание особое внимание. В то же время налог на добавленную стоимость является сложным для понимания и расчета налогом относительно других налогов. Наибольшие сложности в этом налоге могут вызывать лишь расчеты налоговых вычетов, а также случаи с нулевой налоговой ставкой и освобождением от уплаты налога.

Действующая система взимания и исчисления налога на добавленную стоимость в Российской Федерации содержит в себе значительные недостатки и для совершенствования системы исчисления, и взимания налога сейчас происходит реформирования законодательства и нормативных актов.

Законодательство по НДС характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.

Вычеты по НДС производятся на основании правильно заполненных счетов фактур и документов подтверждающих уплату налога, таким образом, налогоплательщик, чтобы использовать свои права по возмещению уплаченного налога должен знать инструкцию по заполнению счетов-фактур и вести бухгалтерский учёт затрат по производству и реализации продукции и всех прилежащих документов.

Список использованных источников

Конституция Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II).

Гражданский кодекс Российской Федерации (части I, II и III).

Основные положения налоговой политики РФ на 2014 и на плановые периоды 2015 и 2016 годов.

Воронин, А.Г. Налоговая система Российской Федерации/А.Г. Воронин [и друб.]- М.: Деловая литература, 2012

Воронин М. Налог на добавленную стоимость: судебно-арбитражная практика. - М.: «ЭЖ-Юрист», 2012.

Гурьева Е.В. Налог на добавленную стоимость в вопросах и ответах. М.: «Альфа-Пресс», 2013

Дуканич, Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России/Л.В.Дуканич.-Ростов н/Д.: Феникс, 2012

Извеков С., Федоткин Д. Незаконное возмещение НДС. - М.: «ЭЖ-Юрист», 2013

Касьянова Г.Ю. НДС: просто о сложном. - М.: «Информцентр XXI века», 2012.

Клюкович, З.А. Налоги и налогообложение/З.А.Клюкович.-М.: Феникс, 2012.

НДС. Налоговые вычеты и отнесение на затраты, восстановление на расчеты с бюджетом, под редакцией Г.Ю. Касьяновой, 2012

НДС. Вычеты и счета-фактуры Т. Крутякова, 2012

Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических лиц. М.: «Экзамен», 2012.

Налог на добавленную стоимость. Сложные вопросы. Под ред. А. В. Брызгина. М.: «Налоги и финансовое право», 2012

Пепеляев С.Г. Налоговое право. М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2013

Петрова, Г.В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования отношений по НДС. // Законодательство и экономика, 2011.- №7.

Русакова И.Г., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Юнити, 2013

Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2012

Приложение А

Хозяйственные операции ООО «Канатные дороги»

Размещено на Allbest.ru