Приведение бухгалтерской отчетности в соответствие с требованиями МСФО и анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО "Тяжпромарматура"

Правила построения трансформационной таблицы: в бухгалтерском балансе статьи пассива записываются со знаком «минус», статьи актива - со знаком «плюс»; в отчете о прибылях и убытках доход со знаком «минус», расход со знаком «плюс».

Таблица Б.2. - Расчет финансовых показателей по РПБУ и МСФО

Таблица Б.3. - ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Глава III. Анализ финансового состояния предприятия по МСФО

3.1 Показатели ликвидности

Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности по данным баланса: в РПБУ

LR=

в МСФО

LR=

Показатель абсолютной ликвидности и по данным баланса в РПБУ и в МСФО очень низкий и не достигает рекомендуемого значения, кроме того за счет того, что по данным баланса в МСФО текущие обязательства никак не изменились, показатель остался на прежнем уровне.

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности по данным баланса: в РПБУ

CR=

в МСФО

CR=

Общая тенденция сохраняется и по данным баланса в РПБУ и по данным баланса в МСФО, рассчитанный коэффициент текущей ликвидности указывает на то, что по данным баланса в РПБУ текущие активы в 2,814 раз превосходят текущие обязательства, а в МСФО в 2,789 раза.

Рассчитаем чистый оборотный капитал по данным баланса:

в РПБУ

в МСФО

Чистый оборотный капитал рассчитанный по данным баланса в РПБУ превышает на 12080 тыс. руб. этот показатель рассчитанный по данным баланса в МСФО.

3.2 Показатели структуры капитала

Рассчитаем коэффициент финансовой независимости по данным баланса:

в РПБУ

в МСФО

Разность коэффициентов незначительна, однако коэффициент финансовой независимости в МСФО немного ниже, чем рассчитанный по данным баланса в РПБУ. Оба коэффициента не входят в интервал рекомендуемых значений. Это означает большую зависимость фирмы от займов.

Рассчитаем коэффициент суммарных обязательств к активам по данным баланса:

в РПБУ

в МСФО

При трансформации бухгалтерского баланса увеличился показатель суммарных обязательств к активам - 56,9% активов финансируется за счет заемных средств. Коэффициент рассчитанный на основе первоначального баланса 0,565, то есть 56,5% активов финансировалось за счет заемных средств. Оба коэффициента не входят в интервал рекомендуемых значений.

Рассчитаем коэффициент суммарных обязательств к собственному капиталу по данным баланса:

в РПБУ

в МСФО

За счет увеличения суммарного акционерного капитала, а именно нераспределенной прибыли, суммарные обязательства к собственному капиталу увеличились. Однако этот показатель все равно выше нормативного, что говорит о высокой доле заемных средств.

3.3 Показатели рентабельности

Рассчитаем рентабельность продаж

по данным РПБУ:

по данным МСФО:

Таким образом, значение рентабельности продаж, рассчитанное по данным МСФО, ниже значения рентабельности продаж, рассчитанного по данным РПБУ, это связано с различием величины чистой прибыли (по данным МСФО - убыток), определенной по разным системам учета.

Рассчитаем рентабельность собственного капитала

по данным РПБУ:

по данным МСФО:

Рентабельность собственного капитала, рассчитанная по данным МСФО отрицательная.

Рассчитаем рентабельность текущих активов

по данным РПБУ:

по данным МСФО:

Рентабельность текущих активов, рассчитанная по данным МСФО отрицательная.

Рассчитаем рентабельность внеоборотных активов

по данным РПБУ:

Рентабельность внеоборотных активов, рассчитанная по данным МСФО:

Рентабельность внеоборотных активов, рассчитанная по данным МСФО отрицательная.

Рассчитаем рентабельность активов

по данным РПБУ:

по данным МСФО:

Рентабельность активов, рассчитанная по данным МСФО, отрицательная.

3.4 Показатели деловой активности

Рассчитаем оборачиваемость рабочего капитала

по данным РПБУ:

раз

по данным МСФО:

раз

Рассчитаем оборачиваемость внеоборотных активов

по данным РПБУ:

раз

по данным МСФО:

раз.

Таким образом, оборачиваемость внеоборотных активов, рассчитанная по данным МСФО почти такая же, как и оборачиваемость внеоборотных активов, рассчитанная по данным РПБУ. Это связано с незначительными различиями в оценке величины внеоборотных активов.

Рассчитаем оборачиваемость активов

по данным РПБУ:

раз

Оборачиваемость активов, рассчитанная по данным МСФО:

раз.

Значения оборачиваемости активов, рассчитанные по каждой из систем учета, почти совпадают.

Рассчитаем оборачиваемость запасов

по данным РПБУ:

раз

Оборачиваемость запасов, рассчитанная по данным МСФО:

раз.

Значение оборачиваемости запасов, рассчитанное по МСФО почти совпадает с показателем, рассчитанным по РСБУ.

Рассчитаем период погашения дебиторской задолженности

по данным РПБУ:

день

по данным МСФО:

день.

Таким образом, период погашения дебиторской задолженности, рассчитанный по МСФО составляет 318 дней, а по РСБУ - 322 дня.

Как показали результаты расчетов практически все финансовые показатели претерпели изменения, хотя и небольшие. Вносимые корректировки имели условный характер и не слишком большую величину. Поэтому на практике у реального предприятия они могут быть значительно больше.

Список использованной литературы

Основная:

1. Генералова Н.В. Методика трансформации российской отчетности в отчетность, составленную в соответствии с МСФО// Бухгалтерский учет. - №24. - 2004. - С. 45-55.

2. Генералова Н.В МСФО (IFRS)1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности»// Бухгалтерский учет. - №3. - 2005. - С. 49-59.ъ

3. Шелопаев Ф.М. Методические указания по выполнению курсовой работы на тему «Приведение бухгалтерской отчётности в соответствии с требованиями МСФО и анализ финансового состояния предприятия», 2006

4. Финансы предприятий. Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: Юнити-Дана, 2002. - 447 с.

5. Финансы предприятий Учебник / Ковалев В.В.,Ковалев В.В. - М.: ТК "Велби", 2003. - 352 с.

6. Финансы предприятий. 2-е изд. / Уч-к. Гриф МО РФ/ Под ред. Колчиной Н.В. - М.: Изд-во ЮНИТИ, 2003. - 447 с.

Дополнительная:

1. Банковское дело: Учеб. / Под ред. О.И.Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 576 с.

2. Гусева Ю.В. Обесценение активов // Бухгалтерский учет. - № 15. - 2004. - С. 50-53.

3. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 768 с.

4. Модеров С., Кумаритов И. Трансформируем отчетность// Главбух (спецпроект). - февраль-март. - 2005.

Размещено на Allbest.ru