Приведение бухгалтерской отчетности в соответствие с требованиями МСФО и анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО "Тяжпромарматура"

Анализ финансового состояния по РСБУ. Оценка финансового состояния, платежеспособности и ликвидности по данным баланса. Определение отклонения амортизации, начисленной по РПБУ и МСФО. Оценка рентабельности, деловой активности и структуры капитала по МСФО.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 12.02.2012
Размер файла 179,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПРИВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИЕ С ТРЕБОВАНИЯМИ МСФО И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО "ТЯЖПРОМАРМАТУРА"

Содержание:

Введение

Глава I Анализ финансового состояния предприятия по РСБУ

1.1 Структура анализа финансового состояния по РСБУ

1.2 Общая оценка динамики и структура статей баланса

1.3 Анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса

1.4 Анализ ликвидности баланса

1.5 Анализ финансовых коэффициентов

1.6 Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособности предприятий

Глава II Приведение бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями МСФО

Глава III Анализ финансового состояния предприятия по МСФО

3.1 Показатели ликвидности

3.2 Показатели структуры капитала

3.2 Показатели рентабельности

3.3 Показатели деловой активности

Список используемой литературы

платежеспособность ликвидность рентабельность амортизация

Введение

Изучение финансовой отчетности предприятия - необходимая составляющая финансового анализа. Для многих участников рыночных отношений, финансовая отчетность является основным доступным источником экономической информации о хозяйствующем субъекте, формируемой на микроуровне. Различных пользователей финансовой информации по - разному интересуют её данные, однако, существуют общие подходы к анализу отчетности. Это позволяет получить ответы на вопросы, интересующие всех пользователей: каков уровень деловой активности предприятиям по сравнению с его конкурентами, настолько устойчиво его финансовое положение, способно ли предприятие погасить своевременно текущие обязательства, на сколько рентабельно предприятие и какие факторы оказывают влияние на финансовые результаты его деятельности.

Глава I Анализ финансового состояния предприятия по РСБУ

1.1 Структура анализа финансового состояния по РСБУ

Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

Анализ финансового состояния, основывающийся на данных бухгалтерской отчетности, называется внешним анализом, т.е. анализом, проводимым за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами на основе отчетных данных, которые включают весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия и не содержат информации, являющейся коммерческой тайной.

Более глубокий анализ, использующий внутреннюю документацию предприятия, осуществляется финансистами предприятия и называется внутренним анализом.

Методика анализа финансового состояния включает общие для внешнего и внутреннего анализа элементы и состоит из следующих блоков:

ь общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса;

ь анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса;

ь анализ ликвидности баланса;

ь анализ финансовых коэффициентов;

ь определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.

1.2 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Исходную информацию для проведения внешнего анализа финансового состояния предприятия дает бухгалтерская отчетность, основным элементом которой является баланс (Таблица А1)

Таблица А1. - Баланс предприятия (агрегированный вид)

АКТИВ

Сумма, тыс. руб.

На начало периода

На конец периода

I. Внеоборотные активы:

Нематериальные активы

19

16

Основные средства

347835

368724

Незавершенное строительство

31082

14122

Доходные вложения в материальные ценности

0

0

Долгосрочные финансовые вложения

3693

3683

Отложенные налоговые активы

1135

1172

Прочие внеоборотные активы

1234

1603

Итог по разделу I

384998

389320

II. Оборотные активы:

Запасы,

в том числе:

749534

786399

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности

395400

272093

- животные на выращивание и откорме

0

0

- затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)

266260

322798

- готовая продукция и товары для перепродажи

82286

184567

- товары отгруженные

3

3

- расходы будущих периодов

5585

6938

- прочие запасы и затраты

0

0

Налог на добавленную стоимость по приобре-тенным ценностям

60830

57953

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

514801

514285

в то числе покупатели и заказчики

4708

6866

Краткосрочные финансовые вложения

0

0

Денежные средства

674

2531

Прочие оборотные активы

0

0

Итог по разделу II

1325839

1361168

БАЛАНС

1710837

1750488

ПАССИВ

Сумма, тыс. руб.

На начало периода

На конец периода

III. Капитал и резервы:

Уставный капитал

138497

138497

Собственные акции, выкупленные у акционеров

0

0

Добавочный капитал

67262

67248

Резервный капитал

6925

6925

в том числе:

-резервы, образованные в соответствии с законодательством

0

0

-резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

6925

6925

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

545739

549455

Итог по разделу III

758423

762125

IV. Долгосрочные обязательства:

Займы и кредиты

465452

465452

Отложенные налоговые обязательства

39356

39194

Прочие долгосрочные обязательства

0

0

Итог по разделу IV

504808

504646

V. Краткосрочные пассивы:

Займы и кредиты

0

0

Кредиторская задолженность,

в том числе:

447135

483269

- поставщики и подрядчики

368571

347468

- задолженность перед персоналом организации

32459

48751

- задолженность перед государственными внебюджетными органами

13896

18392

- задолженность по налогам и сборам

26904

17659

- прочие кредиторы

5305

50999

Задолженность участникам (учредители) по выплате доходов

0

0

Доходы будущих периодов

471

448

Резервы предстоящих расходов

0

0

Прочие краткосрочные обязательства

0

0

Итог по разделу V

447606

483717

БАЛАНС

1710837

1750488

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по форме, представленной таблице А.2.

Таблица А2. - Аналитический баланс-нетто (агрегированный вид)

АКТИВ

Сумма, тыс. руб.

ПАССИВ

Сумма, тыс. руб.

На начало периода

На

конец периода

На начало периода

На

конец периода

Имущество

1.Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

2.1. Запасы и затраты

2.2.Дебиторская задолженность

2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

1710837

384998

1325839

810364

514801

674

1750488

389320

1361168

844352

514285

2531

Источники имущества
1. Собственный капитал
2. Заемный капитал
2.1. Долгосрочные обязательства
2.2. Краткосрочные займы и кредиты

2.3. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства

1710837

758423

952414

504808

-

447606

1750488

762125

988363

504646

-

483717

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализов.

В ходе горизонтального анализа рассчитываются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса остальных статей в итоге баланса. Такие анализы статей актива и пассива проводятся с помощью сравнительного аналитического баланса-нетто (таблицы А.3 и А.4).

Таблица А3. - Актив сравнительного аналитического баланса-нетто

АКТИВ

На начало периода

На конец периода

Абсолют. отклонение,

тыс. руб.

Темп роста,

%

тыс.

руб.

% к итогу

тыс.

руб.

% к итогу

Имущество - всего

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

2.1. Запасы и затраты

2.2. Дебиторская задолженность

2.3.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

1710837

384998

1325839

810364

514801

674

100

22,50

77,50

47,37

30,09

0,04

1750488

389320

1361168

844352

514285

2531

100

22,24

77,76

48,24

29,38

0,14

39651

4322

35329

33988

-516

1857

102,32

101,12

102,67

104,19

99,9

375,52

Таблица А4. - Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто

ПАССИВ

На начало периода

На конец периода

Абсолют. отклонение,

тыс. руб.

Темп роста,

%

тыс.

руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

Источники имущества

1.Собственный капитал

2. Заемный капитал

2.1. Долгосрочные обязательства

2.2. Краткосрочные кредиты и займы

2.3. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства

1710837

758423

952414

504808

-

447606

100

44,33

55,67

29,51

-

26,16

1750488

762125

988363

504646

-

483717

100

43,54

56,46

28,83

-

27,63

39651

3702

35949

-162

-

36111

102,32

100,49

103,78

99,97

-

108,07

Как видно из таблиц А1-А4, за отчетный период активы предприятия возросли на 39651 т.р., или на 2,32%, в основном за счет прироста оборотных средств на 35329 т.р. Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Так, если в начале анализируемого периода структура активов характеризовалась превышение оборотных активов - 77,50% - над имуществом длительного пользования - 22,50%, то к концу года удельный вес долгосрочных активов немного снизился до 22,24%., соответственно возрос объем оборотных средств -77,76. Прирост оборотных активов в анализируемом периоде был связан с увеличением денежных средств на 1857 т.р., а также увеличением запасов и затрат на 33988 т.р..

Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетном периоде в сумме 39651 т.р. был связан с увеличением заемного капитала на 35949 т.р. или на 3,78%. Такое увеличение заемного капитала связано, прежде всего, с увеличение кредиторской задолжности и прочих краткосрочных обязательств на 36111 т.р., то есть на 108,07%. Так же наблюдается отсутствие краткосрочных кредитов и займов. Из таблицы А4 видно, что больший удельный вес в совокупных пассивах анализируемой организации занимает заёмный капитал. Его абсолютная доля за анализируемый период возросла с 55,67% до 56,46% или на 35949 т.р., доля же собственного капитала напротив сократилась с 44,33% до 43,54%. Собственный капитал организации за анализируемый период увеличился незначительно - на 3702 т.р.(0,49%),это произошло за счёт увеличения нераспределённой прибыли на 3716 т.р. и сокращения добавочного капитала на 14 т.р..

Таблица А5 - Внеоборотные активы

АКТИВ

На начало периода

На конец периода

Абсолют. отклонение,

тыс. руб.

Темп роста,

%

тыс.

руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

Внеоборотные активы

- Нематериальные активы

- Основные средства

- Незавершенное строительство

- Доходные вложения в материальные ценности

- Долгосрочные финансовые вложения

- Отложенные налоговые активы

-Прочие внеоборотные активы

384998

19

347835

31082

-

3693

1135

1234

100

0,005

90,35

8,07

-

0,96

0,295

0,32

389320

16

368724

14122

-

3683

1172

1603

100

0,004

94,71

3,63

-

0,946

0,30

0,41

4322

-3

20889

-16960

-

-10

37

369

101,12

84,21

106,01

45,44

-

99,73

103,,26

129,90

Как видно из таблиц А5, за отчетный период внеоборотные активы предприятия возросли на 4322 т.р., или на 2,32%, в основном за счет прироста оборотных средств на 35329 т.р. Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Так, если в начале анализируемого периода структура активов характеризовалась превышение оборотных активов - 77,50% - над имуществом длительного пользования - 22,50%, то к концу года удельный вес долгосрочных активов немного снизился до 22,24%., соответственно возрос объем оборотных средств -77,76. Прирост оборотных активов в анализируемом периоде был связан с увеличением денежных средств на 1857 т.р., а также увеличением запасов и затрат на

Таблица А6 - Оборотные активы

АКТИВ

На начало периода

На конец периода

Абсолют. отклонение,

тыс. руб.

Темп роста,

%

тыс.

руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

Оборотные активы

- Запасы, в том числе

сырьё, материалы и другие аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

- Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям

- Дебиторская задолженность

( платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)

- Дебиторская задолженность

( платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)

в том числе покупатели и заказчики

- Краткосрочные финансовые вложения

- Денежные средства

- Прочие оборотные активы

1325839

749534

395400

-

266260

82286

3

5585

-

60830

-

514801

4708

-

674

-

100

56,53

29,82

-

20,08

6,21

0,0002

0,42

-

4,59

-

38,83

0,36

-

0,05

-

1361168

786399

272093

-

322798

184567

3

6938

-

57953

-

514285

6866

-

2531

-

100

57,77

19,99

-

23,71

13,56

0,0002

0,51

-

4,26

-

37,78

0,50

-

0,1

9-

35329

36865

-123307

-

56538

102281

0

1353

-

-2877

-

-516

2158

-

1857

-

102,67

104,92

68,82

-

121,23

224,30

0

124,23

-

95,27

-

99,90

145,84

-

375,52

-

Таблица А7 - Капитал и резервы

ПАССИВ

На начало периода

На конец периода

Абсолют. отклонение,

тыс. руб.

Темп роста,

%

тыс.

руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

Капитал и резервы

- Уставный капитал

- Собственные акции, выкупленные у акционеров

- Добавочный капитал

- Резервный капитал, в т. ч.

резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

- Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

758423

138497

-

67262

6925

-

6925

545739

100

18,26

-

8,87

0,91

-

0,91

71,96

762125

138497

-

67248

6925

-

6925

549455

100

18,17

-

8,82

0,91

-

0,91

72,10

3702

0

-

-14

0

-

0

3716

100,49

0

-

99,98

-

0

100,69

Таблица А8 - Долгосрочные обязательства

ПАССИВ

На начало периода

На конец периода

Абсолют. отклонение,

тыс. руб.

Темп роста,

%

тыс.

руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

Долгосрочные обязательства

- Займы и кредиты

- Отложенные налоговые обязательства

- Прочие Долгосрочные обязательства

504808

465452

39356

-

100

92,20

7,80

-

504646

465462

39194

-

100

92,24

7,76

-

-162

0

-162

-

99,97

0

99,59

-

Таблица А9 - Краткосрочные обязательства

ПАССИВ

На начало периода

На конец периода

Абсолют. отклонение,

тыс. руб.

Темп роста,

%

тыс.

руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

Краткосрочные обязательства

- Займы и кредиты

- Кредиторская задолженность, в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам

прочие кредиторы

- Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

- Доходы будущих периодов

- Резервы предстоящих расходов

- Прочие краткосрочные обязательства

447606

-

447135

368571

32459

13896

26904

5305

-

471

-

-

100

-

99,89

82,34

7,25

3,10

6,01

1,19

-

0,11

-

-

483717

-

483269

347468

48751

18392

17659

50999

-

448

-

-

100

-

99,91

71,83

10,09

3,80

3,65

10,54

-

0,09

-

-

36111

-

36134

-21103

16292

4496

-9245

45694

-

-23

-

-

108,07

-

108,08

94,27

150,19

132,36

65,64

961,34

-

95,17

-

-

1.3 Анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса

Одной из самых важных задачей анализа финансового состояния является исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия. В определении этих показателей решающее значение имеет составление балансовой модели:

где - внеоборотные активы (итог I раздела актива баланса);

- запасы, НДС по приобретенным ценностям и прочие активы (из II раздела актива баланса);

-денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность (из II раздела актива баланса);

- капитал и резервы (итог III раздела пассива баланса);

- долгосрочные обязательства (итог IV раздела пассива баланса);

- краткосрочные займы и кредиты (из V раздела пассива баланса);

- кредиторская задолженность и прочие пассивы (итог V раздела пассива баланса за минусом ).

На начало отчётного периода: 384998+(749534+60830)+(674+0+514801)=758423+504808+0+447606

На конец отчётного периода: 389320+(786399+57953)+(2531+0+514285)=762125+504646+0+483717

Устойчивость финансового состояния предприятия определяет соотношение запасов и затрат и величины собственных и заемных источников их формирования.

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, рассчитываемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность средствами определенных источников (собственных, кредитных и других заемных), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются следующие показатели:

наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств и величины внеоборотных активов:

,

На начало отч. пер.: =758423-384998=373425 (т.р.)

На конец отч. пер.: =762125-389320=372805 (т.р.)

За текущий период собственные оборотные средства уменьшились на сумму 620 т.р. и составили 372805 т.р.

наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств:

,

где - собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат;

На начало отч. пер.: =(758423+504808)- 384998=878233

На конец отч. пер.: =(762125+504646)- 389320=877451

За текущий период собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат увеличились на сумму 782т.р. и составили 877451 т.р.

общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств:

,

где - общая величина основных источников формирования запасов и затрат.

На начало отч. пер.: =(758423+504808)- 384998+0=878233 (т.р.)

На конец отч. пер.: =(762125+504646)- 389320+0=877451 (т.р.)

Так как у предприятия нет краткосрочных кредитов и заемных средств, то общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна наличию собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат и составляет 877451 т.р.

Трем показателям величины источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

· излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

,

где - излишек или недостаток собственных оборотных средств;

На начало отч. пер.: =373425 -(749534+60830)= - 436939 (т.р.)

На конец отч. пер.: =372805-(786399+57953)= - 471547 (т.р.)

Недостаток собственных оборотных средств увеличился на 34608 т.р. и составил 471547 т.р.

излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

,

где - излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат;

На начало отч. пер.: =878233-(749534+60830)=67869 (т.р.)

На конец отч. пер.: =877451-(786399+57953)=33099 (т.р.)

Излишек собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат за текущий период уменьшился на 34770т.р. и составил 33099 т.р.

излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

,

где - излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат.

На начало отч. пер.: =878233-(749534+60830)= 67869 (т.р.)

На конец отч. пер.: =877451-(786399+57953)= 33099 (т.р.)

Так как у организации нет краткосрочных кредитов и заемных средств, то излишек общей величины основных источников для формирования запасов и затрат равен излишку собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат и составляет 67869 на начало периода и 33099 т.р. на конец периода.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. При идентификации типа финансовой ситуации используется следующий трехкомпонентный показатель:

,

где функция определяется следующим образом:

На начало отч. пер.: =

Показатель типа ситуации ;

На конец отч. пер.: =

Показатель типа ситуации ;

нормальная устойчивость

Показатель типа ситуации ;

Полученные данные сведены в таблицу А10.

Таблица А10. - Анализ финансовой устойчивости

Показатели

Усл. обозн.

На начало периода

На конец периода

Изменения за период

1

2

3

4

5

1. Капитал и резервы

758423

762125

3702

2. Внеоборотные активы

384998

389320

4322

3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)

373425

372805

-620

4. Долгосрочные обязательства

504808

504646

-162

5. Наличие собственных и долгосроч-ных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.3+стр.4)

878233

877451

-782

6. Краткосрочные кредиты и займы

0

0

0

7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5+стр.6)

878233

877451

-782

8. Общая величина запасов и затрат

810364

844352

33988

9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)

-436939

-471547

-34608

10. Излишек (+) или недостаток

(-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.5-стр.8)

67869

33099

-34770

11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.7-стр.8)

67869

33099

-34770

12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

(0,1,1)

(0,1,1)

Из таблицы А10 видно, что наблюдается нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность на протяжении всего анализируемого периода. Это объясняется тем, что предприятие не располагает достаточным объемом собственных оборотных средств - недостаток составляет 436939 т.р. на начало года и 471547 т.р. на конец периода. Предприятие обладает излишками собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и сырья в размере 67869 т.р. на начало года и 33099 т.р. на конец периода. Так как у организации нет краткосрочных кредитов и заемных средств, то излишек общей величины основных источников для формирования запасов и затрат равен излишку собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат и составляет 67869 на начало периода и 33099 т.р. на конец периода соответственно.
Поскольку излишки за анализируемый период уменьшились на 34770 т.р., а недостаток увеличился на 34608 т.р., то можно констатировать ухудшение финансового состояния предприятия.
1.4 Анализ ликвидности баланса
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1. Наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.
На начало отч. пер.: А1=674+0=674
На конец отч. пер.: А1=2531+0=2531
А2. Быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
На начало отч. пер.: А2=514801
На конец отч. пер.: А2=514285
АЗ. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса за исключением статей, вошедших в первые две группы, а также статья "Долгосрочные финансовые вложения" из раздела I актива баланса.
На начало отч. пер.: А3=749534+60830+3693=814057
На конец отч. пер.: А3=786399+57953+3683=848035
А4. Труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса, за исключением статьи «Долгосрочные финансовые вложения» этого раздела, включенной в предыдущую группу.
На начало отч. пер.: А4=19+347835+31082+1135+1234=381305
На конец отч. пер.: А4=16+368724+14122+1172+1603=385637
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1. Наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность.
На начало отч. пер.: П1=447135
На конец отч. пер.: П1=483269
П2. Краткосрочные пассивы - краткосрочные займы и кредиты.
На начало отч. пер.: П2=0
На конец отч. пер.: П2=0
ПЗ. Долгосрочные пассивы - долгосрочные обязательства.
На начало отч. пер.: П3=504808
На конец отч. пер.: П3=504646
П4. Постоянные пассивы - статьи раздела III пассива баланса «Капитал и резервы».
На начало отч. пер.: П4=758423
На конец отч. пер.: П4=762125

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву.

Четвертое неравенство носит "балансирующий" характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В нашем случае баланс не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется соотношение первого неравенства.

На начало года:

На конец года:

Платежный излишек или недостаток определяется по формуле

,

где - платежный излишек или недостаток соответствующей группы;

, - итоги соответствующих групп по активу и пассиву.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, так как соответствие степени ликвидности активов и сроков погашения обязательств в пассиве намечено ориентировочно.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используют общий показатель ликвидности, вычисляемый по формуле

где - весовые коэффициенты, которые подчиняются следующим ограничениям:

Этим ограничениям удовлетворяют следующие значения: =1; =0,5; =0,3.

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

В нашем случае общий показатель ликвидности баланса на начало периода показывает, что отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (как краткосрочных, так и долгосрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств составляет 0,8391. Это свидетельствует о том, что ликвидность баланса отличается от абсолютной. На конец отчетного периода показатель ликвидности баланса сократился и составил 0,8100.

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы А11.

Таблица А11. - Анализ ликвидности баланса

Актив

На начало периода

На

конец периода

Пассив

На начало периода

На

конец периода

Платежный излишек или недостаток

на начало периода

на

конец периода

А1
А2
А3

А4

674
514801
814057

381305

2531
514285
848035

385637

П1
П2
П3

П4

447135
0
504808

758423

483269
0
504646

762125

-446461
514801
309249

-377118

-480738
514285
343389

-376488

Баланс

1710837

1750488

Баланс

1710837

1750488

[А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4]

Анализируя таблицу А11 получается, что ликвидность баланса отличается от абсолютной. На протяжении всего анализируемого периода выполняются второе и третье неравенства.

Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву (то есть А1 и П1) отражает платежный недостаток в размере 446461 т.р.в начале периода и 480738 т.р. в конце анализируемого периода. Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву (то есть А2 и П2) показывает тенденцию сокращения текущей ликвидности на сумму 514801 т.р. в начале анализируемого периода и 514285 т.р. в конце. Сопоставление итогов по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как не абсолютно ликвидным. Сопоставление всех неравенств свидетельствует о том, что в ближайший промежуток времени организация может потерять свою платежеспособность. Причем, за анализируемый период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств с 446461 т.р. до 480738 т.р.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

1.5 Анализ финансовых коэффициентов

Система финансовых коэффициентов может быть подразделена на ряд групп показателей:

Ш оценки рентабельности предприятия;

Ш оценки эффективности управления или прибыльности продукции;

Ш оценки деловой активности или капиталоотдачи;

Ш оценки рыночной устойчивости;

Ш оценки ликвидности активов баланса как основы платежеспособности.

Для расчета этих показателей кроме данных баланса (таблица А1) потребуются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица А12).

Таблица А12. - Отчет о прибылях и убытках (агрегированный вид)

Наименование показателя

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

582404

655277

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

568381

615441

Валовая прибыль

14023

39836

Коммерческие расходы

5949

6207

Управленческие расходы

0

0

Прибыль (убыток) от продаж

8074

33629

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

0

11

Проценты к уплате

0

372

Доходы от участия в других организациях

0

0

Прочие операционные доходы

32423

69325

Прочие операционные расходы

34895

74850

Внереализационные доходы

6358

115

Внереализационные расходы

8277

3331

Прибыль (убыток) до налогообложения

3683

24527

Отложенные налоговые активы

37

51

Отложенные налоговые обязательства

(162)

6765

Текущий налог на прибыль

2593

1255

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

1215

15370

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

1511

0

1) К показателям оценки рентабельности предприятия относятся:

· общая рентабельность предприятия :

,

где - валовая прибыль (берется из ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);

- средняя стоимость имущества (определяется по формуле средней арифметической из стоимостей имущества на начало и конец отчетного периода);

Таким образом, в нашем случае общая рентабельность составляет 0,81%

· чистая рентабельность предприятия :

,

где - чистая прибыль предприятия (берется из ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);

Таким образом, общая чистая рентабельность составляет 0,07%

· чистая рентабельность собственного капитала :

,

где - средняя величина собственного капитала (определяется по формуле средней арифметической из величин собственного капитала на начало и конец отчетного периода);

Таким образом, чистая рентабельность собственного капитала составляет 0,16%

· общая рентабельность производственных фондов , определяемая как отношение:

,

где - средняя стоимость основных производственных и оборотных материальных активов (определяется по формуле средней арифметической из суммы величин соответствующих показателей на начало и конец отчетного периода).

Таким образом, общая рентабельность производственных фондов составляет 1,16%

2) К показателям оценки эффективности управления или прибыльности продукции относятся:

· чистая прибыль на 1 руб. оборота :

,

где - оборот или выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (берется из ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);

Отчетный период:

Предыдущий период:

Таким образом, чистая прибыль на 1 руб. оборота за текущий период сократилась с 2,4 коп. до 0,21 коп. В основном это объясняется за счет значительного сокращения чистой прибыли с 15370 т.р. до 1215 т.р.

· прибыль от продаж на 1 руб. оборота :

,

где - прибыль от продаж (берется из ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);

Отчетный период:

Предыдущий период:

Таким образом, прибыль от продаж на 1 руб. оборота за текущий период сократилась с 5,13 коп. до 1,37 коп. Это сокращение произошло, так как значительно уменьшилась прибыль от продаж с 33629 т.р. до 8074 т.р., а также сократилась выручка на 72813 т.р.

· прибыль до налогообложения на 1 руб. оборота , определяемая как отношение к обороту:

,

где - прибыль до налогообложения (берется из ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);

Отчетный период:

Предыдущий период:

Таким образом, прибыль до налогообложения на 1 руб. оборота за текущий период сократилась на 3,11 коп. с 3,74 коп. до 0,63 коп.

· общая прибыль на 1 руб. оборота :

.

Отчетный период:

Предыдущий период:

Таким образом, общая прибыль на 1 руб. оборота за текущий период сократилась на 3,67 коп. с 6,08 коп. до 2,41 коп. Это произошло в основном за счёт сокращения валовой прибыли на 25813 т.р. (с 39836 т.р. до 14023 т.р.)

3) К показателям оценки деловой активности или капиталоотдачи относятся:

· общая капиталоотдача :

;

Таким образом, на 1 руб. капитала, вложенного в предприятие, получается 33,65 копеек продукции. Такая низкая капиталоотдача объясняется очень низкой выручкой от продаж при высоком значении среднего хронологического значения валюты баланса за отчетный период.

· отдача основных производственных средств и нематериальных активов :

;

:

Такое низкое значение коэффициента получается вследствие относительно невысокой валовой выручки - 582404т.р. - по отношению к среднему значению основных производственных фондов и нематериальных активов.

· оборачиваемость всех оборотных активов :

,

где - средняя стоимость оборотных активов (определяется по формуле средней арифметической из суммы величин материальных и нематериальных оборотных средств на начало и конец отчетного периода);

Таким образом, оборачиваемость всех оборотных активов составила 0,4335 раза в год.

· оборачиваемость запасов :

,

где - средняя стоимость запасов (определяется по формуле средней арифметической из величин запасов на начало и конец отчетного периода);

Таким образом, в год запасы делают около 0,758 оборота. Так на предприятии при выручке 582404 т.р. запасы будут оборачиваться каждые 482 дня (365/0,7584)

· оборачиваемость дебиторской задолженности :

,

где - средняя величина дебиторской задолженности (определяется по формуле средней арифметической из величин дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода);

Таким образом, оборачиваемость дебиторской задолженности составила 1,1319 раза в год. Дебиторская задолженность будет оборачиваться каждые 323 дня.

· оборачиваемость банковских активов :

,

где ДС- денежные средства;

- краткосрочные финансовые вложения;

- средняя величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (определяется по формуле средней арифметической из суммы величин соответствующих показателей на начало и конец отчетного периода);

Таким образом, оборачиваемость банковских активов составила 363,44 раза в год. Такой результат является следствием отсутствия краткосрочных финансовых вложений.

· оборот к собственному капиталу :

.

Оборот к собственному капиталу составил 0,7661 раза в год. Такой результат объясняется небольшим значением собственного капитала у предприятия.

4) К показателям оценки рыночной устойчивости можно отнести следующие показатели:

· коэффициент автономии, равный доле источников собственных средств в общем итоге баланса ():

где - валюта баланса.

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Таким образом, в течение отчетного периода коэффициент автономии уменьшился с 44,3% до 43,5%. Нормальное ограничение для данного коэффициента . В нашем случае значение коэффициента на начало и на конец отчетного периода несколько ниже нормального. Это означает, что все обязательства предприятия не могут быть покрыты его собственными средствами, что важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Таким образом, предприятие финансово зависимо и существует риск финансовых затруднений в будущие периоды.

· коэффициент соотношения заемных и собственных средств, равный отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств ():

.

Нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств имеет вид:

,

где - коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств;

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Таким образом, в течении отчетного периода коэффициент соотношения заемных и собственных средств немного сократился с 66,56% до 66,22%. Это значит, что величина заемных средств на начало отчётного периода превышает величину собственных в 0,6656 раза и на конец отчётного периода превышает в 0,6622 раза.

коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств определяемый делением оборотных активов на иммобилизованные активы:

;

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Таким образом, в течении отчетного периода коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств увеличился с 3,4438 пунктов до 3,4963.

коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств:

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Таким образом, в течении отчетного периода коэффициент маневренности уменьшился с 49,2% до 48,9%. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.

· коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования, равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия:

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Таким образом, в течении отчетного периода коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования уменьшился с 0,461 пунктов до 0,442.

· коэффициент имущества производственного назначения, равный отношению суммы стоимостей (взятых по балансу) основных средств, незавершенного строительства, сырья, материалов и других аналогичных ценностей, а также затрат в незавершенном производстве к итогу баланса ().

На основе статистических данных хозяйственной практики нормальным для данного коэффициента считается ограничение

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер:

Коэффициент имущества производственного назначения удовлетворяет ограничению ? 0,5.

· коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, равный отношению величины долгосрочных кредитов и заемных средств к сумме источников собственных средств предприятия и долгосрочных кредитов и займов:

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Таким образом, в течение отчетного периода коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств снизился незначительно с39,96% до 39,84%.

· коэффициент краткосрочной задолженности выражающий долю краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме обязательств:

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Коэффициент краткосрочной задолженности равен 0 по причине отсутствия краткосрочных кредитов и займов.

· коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат показывающий долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат:

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Таким образом, в течение отчетного периода коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат показывающий долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат изменился незначительно, сократился с 42,52% до 42, 49%.

· коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов выражающий долю кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия:

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Таким образом, в течение отчетного периода коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов выражающий долю кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия увеличился с 46,997% до 48,941%.

5) К показателям оценки ликвидности активов баланса как основы платежеспособности относятся:

· коэффициент абсолютной ликвидности, равный отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов ():

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

Нормальное ограничение данного показателя имеет вид

;

В нашем случае, в течение отчетного периода коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0,0015 до 0,0052. Наблюдается острая нехватка наиболее ликвидных активов, коэффициент абсолютной ликвидности на конец года много меньше нижнего ограничения данного показателя.

· критический коэффициент ликвидности или промежуточный коэффициент покрытия (), который можно получить из коэффициента абсолютной ликвидности путем добавления в числителе дебиторской задолженности и прочих активов:

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Коэффициент ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Оценка нижней нормальной границы коэффициента ликвидности имеет вид:

;

В нашем случае, в течение отчетного периода критический коэффициент ликвидности снизился с 1,1516 до 1,0684 пунктов, но как на начало, так и на конец отчётного периода соответствует норме.

· коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия (), равный отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств предприятия (за вычетом иммобилизации по статьям раздела II актива баланса) к величине краткосрочных обязательств:

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормальным для коэффициента покрытия считается ограничение .

В нашем случае, в течение отчетного периода коэффициент покрытия снизился с 2,9621 до 2,8139.

Анализ последних финансовых коэффициентов сведен в таблицу А13.

Таблица А13. - Анализ финансовых коэффициентов

Финансовые коэффициенты

Условн. обознач.

Ограничения

На начало периода

На

конец периода

Изменения за период

Коэффициент автономии

0,5

0,443

0,435

-0,008

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

КЗ/Сmin (1,КМ/И)

0,6656

0,6622

0,0034

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств

3,4438

3,4963

0,0525

Коэффициент маневренности

0,492

0,489

-0,003

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат

0,461

0,442

-0,019

Коэффициент имущества производственного назначения

Кп/им0,5

0,6617

0,6701

0,0084

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств

0,3996

0,3984

-0,0012

Коэффициент краткосрочной задолженности

0

0

0

Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат

0,4252

0,4249

-0,0003

Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов

0,4699

0,4894

0,0195

Общий показатель ликвидности

0,8391

0,8100

-0,0291

Коэффициент абсолютной ликвидности

>0,2…0,5

0,0015

0,0052

0,0037

Критический коэффициент ликвидности

> 1

1,1516

1,0684

-0,0832

Коэффициент текущей ликвидности

> 2

2,9621

2,8139

-0,1481

Из таблицы А13 видно, что коэффициент финансовой автономии, показывающий долю собственного капитала в общей валюте баланса, в течение анализируемого периода снизился на 0,8% и составил на конец анализируемого периода 43,5% от общего итого баланса. Это означает, что организация на 43,5% обеспечена собственным капиталом. Снижение коэффициента автономии за отчетный период свидетельствует об увеличении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, снижает гарантии погашения предприятием своих обязательств.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств подтверждает, что доля собственных средств предприятия не велика и на конец отчетного периода составляет 0,6622.

Равенство выполняется полностью, где коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств за отчетный период увеличился на 0,0525 пунктов и составил 3,4963. Этот показатель показывает, что организация, на данный период времени не обладаем большим количеством высоколиквидных средств. Невысокие значения коэффициента маневренности отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия и говорит о недостатке собственных средств предприятия, которыми можно относительно свободно маневрировать (0,492 на начало и 0,489 на конец периода). За анализируемый период этот коэффициент практически изменился не значительно на 0,003 пункта. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования уменьшился на 0,019 и составил к концу отчетного периода 0,442. Данное значение не удовлетворяют необходимому минимуму в интервале 0,6 - 0,8. Это говорит о снижении способности предприятием обеспечить собственными оборотными средствами запасы и затраты предприятия.

Коэффициент имущества производственного назначения за анализируемый период увеличился на 0,0084 и на конец периода 0,6701, что удовлетворяет нормальному значению.

Так как у предприятия нет краткосрочных кредитов и займов, то коэффициент краткосрочной задолженности равен нулю. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств снизился на 0,0012 и составил 0,3984. В течение анализируемого периода коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат показывающий долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат изменился незначительно, сократился на 0,03% с 42,52% до 42, 49%.

Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов за анализируемый период уменьшился на 1,95% и составил на конец периода 48,94%. Такие значения коэффициента показывают, что доля кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия остается достаточно высокой. Коэффициент абсолютной ликвидности говорит об острой нехватке денежных средств, что может привести к неплатежеспособности предприятия. Увеличение коэффициента абсолютной ликвидности (на 0,37%) свидетельствует о некотором повышении платежеспособности на конец периода. Оценка нормальной нижней границы коэффициента критической ликвидности (1) показывает, что прогнозируемые платежные возможности предприятия позволяют провести своевременные расчеты с дебиторами. Необходимое ограничение выполняется.

Коэффициент текущей ликвидности также удовлетворяет нормальным значениям (). Это показывает, что предприятие сможет своевременно рассчитаться с кредиторами при благоприятной реализации готовой продукции и продаже прочих элементов материальных оборотных средств, несмотря на то что, значение этого показателя сократилось за отчетный период на 14,81% и составило 2,8139%.

1.6 Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий

Основной целью проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия является обоснование решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным.

Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе показателей:

Ш коэффициента текущей ликвидности;

Ш коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог IV раздела пассива баланса) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог раздела I актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов:

.

На начало отч. пер.:

На конец отч. пер.:

Основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Т.к. коэффициент текущей ликвидности больше 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным 3 месяцам.

Коэффициент утраты платежеспособности представляет собой отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и величины изменения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности, установленный равным 3 месяцам. Таким образом, формула коэффициента утраты платежеспособности имеет вид

,

где - коэффициент утраты платежеспособности;

- фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;

- значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

- нормативное значение коэффициента текущей ликвидности ();

- отчетный период, мес.

3- период утраты платежеспособности предприятия, мес.

Полученные результаты заносятся в табл. А14.

Таблица А14. - Оценка структуры баланса

Наименование показателей

На начало периода

На конец периода

Норма коэффициента

1

2

3

4

Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Коэффициент восстановления

платежеспособности

Коэффициент утраты платежеспособности предприятия

2,9621

0,2817

-

2,8139

0,2833

-

1,3884

2

0,1

1

1

Из таблицы А14 видно, что все полученные коэффициенты соответствуют нормативному значению. Наблюдается снижение коэффициента текущей ликвидности на 0,148 пунктов, а коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился на 0,002 пункта. Структуру баланса предприятия можно считать удовлетворительной, а само предприятие - платежеспособным.

Глава II. Приведение бухгалтерской отчетности в соответствие с требованиями МСФО ТЗ-1 Основные средства

В составе основных средств учитывается токарно-карусельный станок 1Л532, информация по данному инвентарному объекту приведена в табл.1. К моменту составления отчетности данный объект используется 4 года. Для целей составления отчетности по МСФО было принято решение пересмотреть срок полезного использования. Для того, чтобы скорректировать данные по РПБУ, необходимо определить отклонения амортизации, начисленной по РПБУ и МСФО.

Расчет амортизации компьютера по РПБУ и МСФО

Показатель

РПБУ

МСФО

Отклонение

Первоначальная стоимость, тыс. руб.

2000

2000

-

Норма амортизации/ срок полезной службы

10%

30 лет

15%

20лет

1,5 раза

Накопленная амортизация на 01.01.05, тыс. руб.

800

1200

400

Амортизация за 2005 г., тыс. руб.

200

300

100

Накопленная амортизация на 31.12.05.,

тыс. руб.

1000

1500

500

БАЛАНС

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Прибыль - 2005

100

Амортизация основных средств

500

Нераспределенная прибыль

400

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Амортизация

+ 100

ТЗ - 2 Нематериальные активы (бухгалтерские программы).

В соответствии с ПБУ 14/02 бухгалтерские программы, на которые организация не имеет исключительных прав, не признается в качестве НМА, а учитываются как расходы будущих периодов.


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.