Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИАНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАИЯ

«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Финансово-экономический факультет

Кафедра «Таможенное дело»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Организация валютного контроля в различных таможенных режимах»

МЕХАНИЗМ ПРОДАЖИ РЕЗИДЕНТАМИ ВЫРУЧКИ ОТ ЭКСПОРТА ТОВАРА НА ВНУТРЕННЕМ ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ

ГОУ ОГУ 0801115.6005

Оренбург 2008

Содержание

Введение

1. Общие положения валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации

1.1 Валютное регулирование. Понятие и правовая база

1.2 Понятие валютного контроля, принципы, правовая основа

2. Механизм продажи резидентами выручки от экспорта товара на внутреннем валютном рынке

2.1 Продажа резидентами выручки от экспорта товара на внутреннем валютном рынке и ее правовое регулирование

2.2 Особенности и порядок обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке

2.3 Контроль и привлечение к ответственности таможенными органами экспортеров за не поступление валютной выручки

3. Проблемы и перспективы развития осуществления валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации

3.1 Проблемы осуществления валютного контроля и валютного регулирования в Российской Федерации

3.2 Перспективы развития валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации

Заключение

Список использованных источников

Введение

После перехода России к рыночным отношениям в экономики весьма важными и трудноконтролируемыми вопросами являлись невозврат в РФ валютной выручки от экспорта товаров. В этой связи потребовалось создание в России всеохватывающей системы валютного контроля за проводимыми отечественными предприятиями и организациями экспортными, импортными и другими внешнеэкономическими операциями.

Для решения этой проблемы было принят ряд нормативных документов, установивших норму обязательной продажи выручки от экспорта товаров на внутреннем валютном рынке. Данные источники устанавливали порядок и механизм осуществления этой операции. С 1 января 2007 обязательная продажа валютной выручки от экспорта была приостановлена. В связи с этим сегодня актуально рассмотреть причины данного решения и сам механизм осуществления продажи резидентами выручки от экспорта на внутреннем валютном рынке.

При написании курсовой работы объектом выступила Российская Федерация, а предметом изучениям - валютный контроль и валютное регулирование, а в частности осуществление продажи выручки от экспорта на внутреннем валютном рынке.

Целью моей курсовой работы является рассмотрение механизма продажи резидентами выручки от экспорта товаров на внутреннем валютном рынке.

К задачам данной курсовой работы относятся:

1) рассмотрение понятия валютного контроля и валютного регулирования, а также правовой основы их регулирования;

2) изучение порядка и особенностей осуществления продажи валютной выручки от экспорта товаров на внутреннем валютном рынке;

3) выявление существующих проблем валютного контроля и валютного регулирования, а также определение перспективы их решения на современном этапе.

При написании курсовой работы мною были использованы нормативно-правовые источники, такие как, федеральные законы, инструкции, указы, положения, периодическая литература, а также информация с официальных источников сети Интернет.

1. Общие положения валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации

1.1 Валютное регулирование. Понятие и правовая база

Валютное регулирование - деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка совершения валютных операций.

Валютное правовое регулирование осуществляется на двух уровнях: нормативном и индивидуальном.

Нормативно-правовое регулирование состоит в создании (разработке и утверждении) правовых норм, объектом которых являются общественные отношения, связанные с валютой.

Индивидуально-правовое регулирование - это применение правовых норм к конкретным жизненным обстоятельствам, что влечет за собой возникновение, изменение и прекращение валютных правоотношений. /1/

Основы организации и осуществление валютного регулирования определены Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) «О валютном регулировании и валютном контроле». Более детальное регулирование частных вопросов, связанных с валютными отношениями, осуществляется в других законодательных и иных нормативных актах, в том числе и ведомственных (однако имеющих общее значение).

Правовые нормы, определяющие порядок совершения валютных операций, выполняют две основные функции - регулирующую и контрольную.

Регулирующая функция валютного законодательства сводится, в первую очередь, к определению объема прав и обязанностей лиц, участвующих в совершении валютных операций, под которыми понимаются:

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте

- ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей

- осуществление международных денежных переводов./2/

Цель валютного регулирования - проведение разумной денежно-кредитной политики в условиях рыночной экономики. Существующая система нормативно-правовых актов образует юридический механизм регулирования валютных отношений, имеющий двойное функциональное назначение. Во-первых, он выполняет статическую функцию, закрепляя уже сложившийся комплекс отношений; во-вторых, ему присуща динамическая функция, которая выражается в том, что создаются предпосылки для дальнейшего развития и трансформации названного комплекса, т.е. возможность его эволюционирования. /1/

Необходимо заметить, что вне рамок существующей системы нормативно-правовых актов вообще невозможно говорить о механизме регулирования валютных отношений в любом государстве. В научной литературе эта система получила название валютное законодательство. Термин употребляется в широком смысле и охватывает не только законы, но и любые подзаконные акты нормативного характера (постановления Правительства, указы Президента, инструкции Центрального банка Российской Федерации и т.п.).

Механизм валютного регулирования включает в себя три структурных элемента:

- валютное законодательство, принимаемое различными государственными органами;

- валютные отношения - те, что складываются между различными субъектами по поводу совершения ими операций с валютными ценностями;

- регулятивное воздействие валютного законодательства на валютные отношения, осуществляемое с помощью предписаний, запретов и иных методов, а также путем установления мер ответственности в случае их нарушения субъектами. /2/

Именно валютное законодательство выполняет регулятивную функцию в данном механизме. В РФ оно представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, включающий в себя акты различной юридической природы, принятые государственными органами, которые находятся на различных иерархических ступенях. Согласно п."ж" ст.71 Конституции РФ 1993 г. валютное регулирование находится в ведении Российской Федерации. Это означает, что принятие валютного законодательства входит в исключительную компетенцию федеральных государственных органов и находится вне ведения субъектов Федерации./3/

С 10 мая 2004 года вступил в силу Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле".

Новый закон отличается конкретностью и логичностью, более четко отражая статус и полномочия субъектов, осуществляющих валютное регулирование, статус резидентов и нерезидентов валютных операций, также изменился состав объектов правового регулирования, отраженных в данном законе. Безусловной новеллой является введение в Закон № 173-ФЗ статьи 3 «Принципы валютного регулирования и валютного контроля». Данная статья закрепляет основные исходные положения валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации. Ими являются:

- приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

- исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

- единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

- единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

- обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. /4/

Введение данной статьи отражает общую тенденцию развития российского права как права присущего правовому государству, в котором находит отражение приоритета принципа разумного вмешательства государства в экономические процессы, происходящие в обществе, с целью наибольшей, максимальной реализации прав и свобод всех членов этого общества и соблюдения их интересов в равной мере. /5/

Кроме этого в законе отражены права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций. К ним относятся:

1) резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено Федеральным законом № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле".

2) если иное не предусмотрено Федеральным законом № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле", расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации./4/

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте Российской Федерации с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц./4/

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. /4/

Дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте, переведенной в соответствии с пунктом 18 части 1 статьи 9 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле", с представителями или сотрудниками представительств указанных в пункте 18 части 1 статьи 9 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле" федеральных органов исполнительной власти и организаций (абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 № 150-ФЗ)./4/

Таким образом, механизм валютного регулирования базируется, в первую очередь на валютном законодательстве, которое представляет собой комплекс нормативных актов различной юридической силы.

1.2 Понятие валютного контроля, принципы, правовая основа

валютный контроль рынок выручка

Начало создания в России государственной системы валютного контроля связано с выходом Федерального закона от 9. 10. 1992 г. № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле", которым были определены принципы осуществления валютных операций в стране, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства. /1/

В настоящее время действует редакция Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173- ФЗ с последующими дополнениями и изменениями, последнее из которых было внесено от 22.07.08 (№150-ФЗ). В отличие от Закона 1992 г. большинство норм нового Закона имеют прямое действие. Бланкетные нормы применяются только тогда, когда необходимо управомочить Правительство РФ или ЦБР на осуществление подзаконного правотворчества в пределах, установленных Законом./6/

Источниками валютного законодательства Российской Федерации являются: Конституция Российской Федерации, Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле"; другие федеральные Законы; подзаконные акты, издаваемые Президентом и Правительством Российской Федерации; Инструкции и письма Центрального банка РФ и ФТС РФ; международные договоры и соглашения Российской Федерации, касающиеся вопросов валютного регулирования и валютного контроля./2/

Государственное валютное регулирование в РФ заключается в установлении порядка расчетов в валюте РФ, приобретения иностранной валюты, ведения счетов резидентов и нерезидентов в банках РФ, порядка расчетов в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами, права собственности на валютные ценности, права перевода, вывоза и пересылки валютных ценностей, а также права резидентов на открытие счетов в иностранной валюте на территории РФ и за ее пределами и права нерезидентов на открытие счетов в иностранной валюте и валюте РФ на территории РФ./1/

Основными направлениями валютного контроля являются:

1) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

2) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

3) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

4) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ. /5/

Валютный контроль в РФ осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля в РФ являются Центральны Банк РФ, а также Правительство РФ в соответствии с Законами РФ.

Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут осуществлять функции валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля. /4/

Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле (пункт 7 ст. 403 Таможенного кодекса Российской Федерации)./7/

Валютный контроль, осуществляемый таможенными органами России, строится на принципах разграничения участников внешнеэкономической деятельности на резидентов и нерезидентов. Такое подразделение субъектов валютных отношений связано с тем, что резиденты и нерезиденты имеют различные права и обязанности при проведении валютных операций./4/

В соответствии со статьей 1 подпунктом 9 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относятся:

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации./4/

К категориям резидентов в Российской Федерации относятся:

1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в России, включая граждан, временно находящихся за пределами Российской Федерации;

2) юридические лица (хозяйствующие субъекты), расположенные на территории России и образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3) предприятия и организации с местонахождением в Российской Федерации, созданные в соответствии с российским законодательством, но не являющиеся юридическими лицами;

4) российские дипломатические и другие официальные представительства, находящиеся за пределами Российской Федерации;

5) филиалы и представительства резидентов (российских юридических лиц и российских предприятий и организаций, не являющихся юридическими лицами), находящиеся за пределами Российской Федерации.

Нерезидентами в Российской Федерации считаются:

1) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, включая граждан, временно находящихся в Российской Федерации;

2) предприятия и организации, которые не являются юридическими лицами, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, находящиеся за пределами России;

3) юридические лица с местонахождением за пределами Российской Федерации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;

4) иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории Российской Федерации;

5) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства юридических лиц и предприятий и организаций, не являющиеся юридическими лицами, с местонахождением за пределами России, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств./4/

Особым направлением валютного контроля является контроль за соблюдением валютного законодательства при осуществлении внешнеторговой деятельности - предпринимательской деятельности в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них.

Таким образом, правила осуществления валютного контроля в Российской Федерации в настоящее время заложены в Федеральном законе от 10.12.2003 №173-ФЗ (ред. от 22.07.2008) «О валютном регулировании и валютном контроле». Основной же целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций, как резидентами, так и нерезидентами.

Валютное регулирование и валютный контроль - составная часть регулирующего механизма - объективно способствуют поддержанию сбалансированности финансовых потоков, что благоприятствует стабильности банковской системы, через которую реально осуществляется движение финансовых ресурсов.

2. Механизм продажи резидентами выручки от экспорта товара на внутреннем валютном рынке

2.1 Продажа резидентами выручки от экспорта товара на внутреннем валютном рынке и ее правовое регулирование

Институт обязательной продажи валютной выручки в России прошел несколько этапов. При этом если до финансово - экономического кризиса августа 1998 г. происходила постепенная либерализация этого института, то после обвального падения курса российского рубля Правительство РФ и Банк России были вынуждены ужесточить валютный режим с целью в административном порядке сдержать рост массового спроса на иностранную валюту и стабилизировать курс рубля. /8/

По первоначально установленному порядку для формирования валютного резерва страны для предприятий с 1 января 1992 г. был установлен единый по всем видам валют норматив обязательной продажи в Республиканский валютный резерв - по специальному коммерческому курсу рубля в размере 40 % выручки в иностранной валюте от экспорта товаров и услуг (Указ Президента РФ "О формировании Республиканского валютного резерва РСФСР" от 30 декабря 1993 г. № 335). 1 июля 1992 года Президент издал Указ № 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин", в соответствии с которым были отменены обязательная продажа части валютной выручки в Республиканский валютный резерв Российской Федерации и специальный коммерческий курс рубля, используемый для обязательной продажи. В соответствии с этим Указом и принятой в его исполнение Инструкцией ЦБ РФ "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном рынке" от 29 июня 1992 г. № 7 предприятия - резиденты были обязаны осуществлять обязательную продажу 50 % валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки. Новый порядок отличался от прежнего еще и тем, что если раньше обязательной продаже подлежала выручка в любой иностранной валюте, то теперь - только выручка в свободно конвертируемой. /9/

После 17 августа 1998 года размер валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, был увеличен с 50 до 75 %, а срок подачи предприятием уполномоченному банку поручения на обязательную продажу части валютной выручки был уменьшен с 14 до 7 дней (п. 1 ст. 18 Федерального закона "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" от 29 декабря 1998 г.). В дальнейшем норма обязательной продажи части валютной выручки менялась в сторону снижения, а именно - 50%, затем - 30% и 25%./5/

В соответствии с письмом Банка России № 41 от 28 июня 1993 г. с 1 июля 1993 г. была отменена обязательная продажа 30 % валютной выручки предприятий (учреждений, организаций) - резидентов непосредственно в Валютный резерв Банка России. Однако этим письмом было введено другое ограничение: если раньше выручка, подлежащая обязательной продаже, могла быть реализована через уполномоченный банк как самому обслуживающему счет предприятия банку, так и другим банкам и предприятиям, то теперь 50% валютной выручки должны были продаваться исключительно на торгах на межбанковских валютных биржах. И этот порядок был изменен письмом Банка России от 26 июня 1995 г. № 178: предприятиям вновь разрешалось продавать валютную выручку через уполномоченные банки, как на биржах, так и на внебиржевом (межбанковском) рынке./6/

Инструкцией Банка России от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» была заменена (в части положений об обязательной продаже) действующая с 01.07.92 Инструкция Банка России от 29.06.92 № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведении операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации». /10/

Инструкция № 111-И сохраняла прежний размер обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), ранее установленный Указанием Банка России от 09.07.2003 № 1304-У (25% от суммы валютной выручки), и была направлена на приведение существующего порядка обязательной продажи части валютной выручки в соответствие со статьей 21 Федерального закона от 10.12. 2003 года №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также на дальнейшее развитие порядка обязательной продажи с точки зрения совершенствования документооборота и других технологических процедур. Инструкцией ЦБ РФ от 30 марта 2004 года №111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" установлено, что обязательной продаже в размере 25 % суммы валютной выручки подлежит следующая иностранная валюта: Австралийский доллар, Датская крона, Доллар США, Евро, Исландская крона, Иена, Канадский доллар, Норвежская крона, Сингапурский доллар, Турецкая лира, Фунт стерлингов, Шведская крона, Швейцарский франк. /9/

В целях полного и своевременного поступления экспортной выручки государство осуществляет контроль над внешнеэкономической деятельностью организаций.

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов на внутреннем рынке Российской Федерации в соответствии со статьей 21 Федеральный закон от 10. 12. 2003 года №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" осуществлялась резидентами - юридическими лицами и резидентами - физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями./4/

Федеральный закон от 10. 12. 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» принципиально изменил систему валютного регулирования и валютного контроля, существовавшую в течение десяти лет.

Первоначально была фактически отменена обязательная продажа части валютной выручки.

Требование об обязательной продаже части валютной выручки сохранялось до 1 января 2007 года, предельный норматив обязательной продажи, установленный законом, составлял 30 %, однако ЦБ РФ предоставлено право установления иного норматива в этих пределах. /12/

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов в дальнейшем была изменена и составляла 10% суммы валютной выручки. /11/

Решение об отмене норматива обязательной продажи части валютной выручки на уровне 10 % совет директоров Банка России принял 27 марта. Соответствующие изменения в Инструкцию ЦБ "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ" были опубликованы 26 апреля и вступили в силу через 10 дней. Размер обязательной продажи части валютной выручки резидентов, составлявший ранее 10 % суммы валютной выручки - изменен, теперь он составляет 0 %./11/

Согласно пункту 3 статьи 21 Федерального закона от 10. 12. 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» объектом обязательной продажи является валютная выручка резидентов. Выручка включает в себя поступления иностранной валюты, причитающиеся резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами или от их имени сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в пользу нерезидентов, за исключением:

- сумм в иностранной валюте, получаемых Правительством Российской Федерации, уполномоченными им федеральными органами исполнительной власти, ЦБ РФ от операций и сделок, осуществляемых ими (или от их имени и (или) за их счет) в пределах их компетенции;

- сумм в иностранной валюте, получаемых уполномоченными банками от осуществляемых ими банковских операций и иных сделок, в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности";

- валютной выручки резидентов в пределах суммы, необходимой для исполнения обязательств резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов Организации экономического сотрудничества и развития (далее ОЭСР) и Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) на срок свыше двух лет и др. /4/

Сумма валютной выручки резидентов, подлежащая обязательной продаже, уменьшается на следующие расходы и иные платежи, связанные с исполнением сделок, расчеты по которым осуществляются в иностранной валюте:

- оплата транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

- уплата вывозных таможенных пошлин, а также таможенных сборов;

- выплата комиссионного вознаграждения кредитным организациям, а также оплата исполнения функций агентов валютного контроля;

- иные расходы и платежи по операциям, перечень которых определяется ЦБ РФ./10/

Обязательная продажа части валютной выручки осуществляется по курсу иностранных валют в валюте Российской Федерации, складывающемуся на внутреннем валютном рынке Российской Федерации на день продажи.

Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами./4/

Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Также теперь в статье 21 Федерального закона от 10. 12. 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» четко закреплен порядок обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Данный порядок ранее также регулировался на уровне подзаконного акта - Указа Президента.

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществлялась в размере 30 % суммы валютной выручки, если иной размер не был установлен Центральным банком Российской Федерации. Центральный банк Российской Федерации вправе устанавливать иной размер обязательной продажи части валютной выручки указанных резидентов, но не свыше 30 % ее суммы./5/

Обязательная продажа части валютной выручки осуществляется на основании распоряжения резидента (физического лица - индивидуального предпринимателя и юридического лица) не позднее чем через семь рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет резидента в уполномоченном банке. Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, через уполномоченные банки Центральному банку Российской Федерации.

Льготы по обязательной продаже части валютной выручки резидентов, а также освобождение резидентов от обязательной продажи части валютной выручки устанавливаются актами валютного законодательства Российской Федерации./10/

Таким образом, институт обязательной продажи выручки от экспорта товара прошел длительный этап становления и развития. Частые изменения нормы обязательной продажи выручки от экспорта товара были вызваны потребностью в регулировании экономической ситуации в стране, связанной с неустойчивостью национальной валюты.

На современном этапе этот инструмент валютного регулирования прекратил свое действие в связи с либерализацией национальной экономики.

2.2 Особенности и порядок обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке

До отмены обязательной продажи части валютной выручки с 01.01.2007 действовал и применялся на практике следующий механизм осуществления данной операции.

Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» установила, что для осуществления обязательной продажи части валютной выручки резидентов, уполномоченные банки открывают резидентам на основании договора банковского счета текущий валютный счет. Одновременно открывается транзитный валютный счет, на который зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента. Исключение составляют следующие суммы, зачисляемые на текущий валютный счет, минуя транзитный:

- денежных средств, поступающих с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;

- денежных средств, поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договорам;

- денежных средств, поступающих с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке./10/

С транзитного валютного счета денежные средства списываются для осуществления продажи иностранной валюты, включая и обязательную продажу части валютной выручки.

Порядок обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации установлен главой 3 Инструкции ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»./10/

Не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, уполномоченный банк направляет ему уведомление. В уведомлении должна содержаться информация о том, на какой счет поступила валютная выручка, указана сумма и дата ее зачисления, последняя дата представления банку распоряжения об осуществлении обязательной продажи выручки и справки, а также иная информация. Уполномоченный банк не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления (зачисления) иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, направляет ему уведомление по форме, установленной уполномоченным банком, с обязательным указанием следующей информации:

1) номер и дата уведомления;

2) наименования уполномоченного банка и юридического лица - резидента (фамилия, имя, отчество физического лица - индивидуального предпринимателя - резидента), указанные в договоре банковского счета;

3) номер транзитного валютного счета резидента, на который поступила (зачислена) иностранная валюта, дата зачисления и сумма (цифрами и прописью) зачисленной иностранной валюты;

4) последняя дата представления резидентом уполномоченному банку документов, указанных в данной Инструкции, с учетом срока осуществления обязательной продажи части валютной выручки, установленного Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле"./10/

Подписанное ответственным лицом банка, уведомление с приложением выписки по транзитному валютному счету направляется резиденту. Не позднее дня, указанного банком в уведомлении, резидент должен дать банку распоряжение об обязательной продаже части валютной выручки, перечислении полученной в валюте Российской Федерации суммы на свой банковский счет, перечислении суммы иностранной валюты, оставшейся после обязательной продажи, на свой текущий валютный счет или специальный банковский счет в иностранной валюте.

Распоряжение юридического лица - резидента подписывается двумя лицами, имеющими право подписывать расчетные документы, или одним лицом (при отсутствии в штате второго лица, которому может быть предоставлено право подписи), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением печати юридического лица - резидента. Распоряжение индивидуального предпринимателя - резидента подписывается физическим лицом - индивидуальным предпринимателем с приложением печати (при ее наличии). Одновременно с распоряжением, в целях контроля за обязательной продажей части валютной выручки, резидент представляет в уполномоченный банк справку, идентифицирующую указанную в уведомлении сумму поступившей иностранной валюты по видам валютных операций, включая идентификацию валютной выручки, являющейся объектом обязательной продажи. /10/

Справка, идентифицирующая указанную в уведомлении сумму поступившей валюты по видам валютных операций, включая идентификацию валютной выручки, являющейся объектом обязательной продажи, заполняется в порядке и по форме, установленными Инструкцией ЦБ РФ № 117-И от 15.06.04. «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». /13/

Не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от резидента распоряжения и справки, уполномоченный банк депонирует указанную в распоряжении сумму иностранной валюты с транзитного валютного счета резидента на отдельный лицевой счет. В течение двух рабочих дней, следующих за днем зачисления на этот лицевой счет иностранной валюты, банк обязан ее продать. Одновременно с депонированием иностранной валюты банк списывает с транзитного валютного счета оставшуюся часть иностранной валюты и перечисляет ее на текущий или транзитный валютный счет резидента, указанный в распоряжении. Договором банковского счета между уполномоченным банком и резидентом может быть предусмотрено, что резидент вправе не представлять распоряжение в каждом конкретном случае, а также что уполномоченный банк самостоятельно заполняет справку./10/

Обязательная продажа части валютной выручки должна была осуществляться в срок не позднее чем через семь рабочих дней со дня поступления валютной выручки на банковский счет резидента в уполномоченном банке.

Требование об обязательной продаже части валютной выручки сохранялось до 1 января 2007 года. После этого размер обязательной продажи части валютной выручки резидентов, составлявший ранее 10 % суммы валютной выручки - изменен, теперь он составляет 0 %. Мера направлена на обеспечение плавного перехода российской экономики к валютному режиму, который предусматривает с 1 января 2007 года осуществление валютных операций без ограничений. /14/

Принятое Банком России решение обусловлено состоянием российской экономики, характеризующимся позитивной динамикой макроэкономических показателей, профицитом государственного бюджета, высоким уровнем официальных золотовалютных резервов, систематическим превышением предложения иностранной валюты над спросом на нее на внутреннем рынке.

2.3 Контроль и привлечение к ответственности таможенными органами экспортеров за непоступление валютной выручки

До принятия КоАП РФ ответственность за нарушение валютного законодательства была установлена в первую очередь ст.14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Ответственность экспортеров за незачисление валютной выручки от экспорта товаров после распада СССР изначально регламентировалась совместной Инструкцией Банка России и Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 12 октября 1993 г. № 19 и № 01-20/10283 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров". В дальнейшем данная инструкция была заменена на другой нормативный акт. Банком России и ГТК России была утверждена Инструкция от 13 октября 1999 г. № 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров"./15/

Названые нормативные акты и устанавливали правовой механизм контроля и привлечения таможенными органами экспортеров к ответственности за непоступление валютной выручки. Данная инструкция предусматривала следующие основания для привлечения экспортеров к ответственности за непоступление валютной выручки от экспорта товаров:

1. Валютная выручка в целом или в части не поступила на транзитный валютный счет экспортера в уполномоченном банке.

2. Валютная выручка поступила на транзитный валютный счет экспортера в уполномоченном банке, но с нарушением срока совершения текущих валютных операций - т.е. по истечении 90 дней с момента таможенного оформления экспортируемых товаров. /14/

В случае выявления таможенными органами указанных оснований, ими заводятся дела о нарушении таможенных правил, ответственность за которые предусмотрена ст.273 ТК РФ - "неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, помещенными под определенный таможенный режим, изменение их состояния, пользование и распоряжение ими". Указанная статья предусматривает следующие санкции: наложение штрафа в размере от ста до 200% стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, с их конфискацией или без таковой, либо с взысканием стоимости таких товаров и транспортных средств или без такового, либо с отзывом лицензии или квалификационного аттестата или без их отзыва.

Под непосредственными объектами правонарушения при этом понимаются товары (часть товаров), за которые не поступила валютная выручка.

Сведения о непоступлении либо задержке поступления валютной выручки от экспорта товаров попадают в таможенный орган следующими путями:

1. Уполномоченный банк, в котором экспортер открыл паспорт сделки, в соответствии с Инструкцией ЦБ и ГТК РФ от 13 октября 1999 г. № 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" передает в таможенный орган информацию о том, что за товар, отправленный на экспорт по грузовой таможенной декларации, валютная выручка на транзитный валютный счет экспортера не поступила, либо поступила не в полном объеме в срок, установленный для осуществления текущих валютных операций Законом "О валютном регулировании и валютном контроле".

2. Таможенный орган при проведении выездной проверки участников внешнеэкономической деятельности самостоятельно выявляет информацию, свидетельствующую о непоступлении либо о задержке поступления валютной выручки.

На основании полученной информации, должностное лицо таможенного органа заводит дело о нарушении таможенных правил. /14/

В дальнейшем в данный нормативный акт были внесены изменения, которые были закреплены в Положении ГТК РФ 156-П/01- 100/3 от 12.10.2001 «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России и ГТК России от 22 декабря 1999 г. № 101-П и № 01- 23/32005 (соответственно)». В соответствии с изменениями действие Инструкции № 86-И не распространяется:

1) На сделки по экспорту товаров из Российской Федерации, по которым не предусмотрено проведение расчетов за эти товары в иностранных валютах и (или) в валюте Российской Федерации (бартерные сделки, безвозмездные поставки, в том числе гуманитарная помощь, и др.);

2) На сделки, не предусматривающие перехода права собственности на вывозимые с таможенной территории Российской Федерации товары (в том числе по договорам аренды, лизинга (за исключением случаев приобретения нерезидентом предмета аренды, лизинга по остаточной стоимости) и т.п.);

3) На экспорт работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности". /16/

В связи с вступлением в силу Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" утратившими силу были признаны в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 1461-У, ГТК РФ № 01-10/11 от 29.06.2004 "О признании утратившими силу отдельных нормативных правовых актов":

1) Инструкция Банка России и ГТК России от 13 октября 1999 года № 86-И и № 01-23/26541 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров»;

2) Положение Банка России и ГТК России от 12 октября 2001 года № 155-П и № 01-100/4 (соответственно) "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России и ГТК России от 13 октября 1999 г. N 86-№ и № 01-23/26541 (соответственно)" и др. /17/

В связи с принятием нового КоАП РФ от 30.12.01 № 195-Ф ответственность экспортеров за непоступление валютной выручки стала регламентироваться именно данным нормативным актом. Новеллой КоАП РФ от 30.12.01 № 195-ФЗ стала введенная статьей 2.10 административная ответственность юридических лиц. Именно расширение субъектного состава лиц, подлежащих административной ответственности, позволило законодателю систематизировать в рамках одного кодифицированного нормативного акта различные виды административной ответственности, предусмотренные ранее действовавшим законодательством РФ, в том числе, и привлечение к ответственности за нарушение валютного законодательства. Так согласно ст.23.60 КоАП РФ органы валютного контроля вправе рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст.15.25 данного Кодекса./18/

Объективная сторона составов, предусмотренных данной статьей, охватывает практически все нарушения в сфере валютного законодательства, за исключением нарушений установленного порядка зачисления на счета в уполномоченных банках выручки, причитающейся за экспортированные товары. Ответственность именно за данный вид валютных правонарушений установлена ст.16.19. КоАП РФ, которая установила наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от одной второй до однократного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения в случае неисполнения при осуществлении внешнеторговых бартерных сделок требований таможенного режима экспорта либо о зачислении на счета уполномоченных банков денежных средств, если внешнеторговая сделка предусматривает частичное использование денежных и (или) иных платежных средств. А полномочия по применению ответственности, предусмотренной данной статьей, предоставлены таможенным органам в соответствии со ст.23.8 указанного Кодекса. В соответствии с принятием КоАП РФ законом РФ № 196-ФЗ от 30.12.01, прекратила свое действие ст.273 ТК РФ, а ст.14 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" была изложена в новой редакции. До 01.01.2007 г. по данным составам нарушений резидент может быть привлечен к административной ответственности.

Таким образом, правовой механизм контроля и привлечения таможенными органами экспортеров к ответственности за непоступление валютной выручки регламентировался Инструкцией от 13 октября 1999 г. № 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров", в которой в полной мере были отражены положения, касающиеся контроля таможенных органов за поступлением выручки от экспорта товаров на счета в уполномоченные банки. В дальнейшем же в связи с принятием ряда других нормативных актов, отменивших обязательную продажу валютной выручки от экспорта товаров, данная инструкция утратила силу.

3. Проблемы и перспективы развития осуществления валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации

3.1 Проблемы осуществления валютного контроля и валютного регулирования в Российской Федерации

В настоящее время можно говорить о двух принципиальных недостатках существующей модели валютного контроля.

Первый - ведомственная разобщенность и отсутствие эффективной координации. Функции валютного контроля возложены в настоящее время на Банк России, ФТС, ФНС. Объем полномочий их различен. Вследствие их множественности происходит либо дублирование функций, либо возникновение "ничейных" зон, в которых активизируются операции по нелегальному вывозу капитала./6/

Второй недостаток - безусловный приоритет административных методов. С момента своего возникновения система валютного контроля ориентировалась на создание барьеров на пути утечки капитала и нарушений валютного законодательства. До поры до времени "оборонительный" вариант имел свои преимущества - отказавшись от валютной монополии и монополии внешней торговли, Россия вообще не имела каких-либо механизмов противодействия нелегальному оттоку капитала. В силу разного рода обстоятельств не получили развитие службы мониторинга, информационно-аналитического обеспечения, в том числе и прогностического. В результате, решения и действия органов валютного контроля характеризуются, как правило, эффектом запаздывания./6/

Валютная политика, прежде всего, определяет политику в области валютного курса рубля, валютного регулирования, развития валютного рынка.

Непосредственная цель валютных ограничений и контроля состоит в создании приемлемых условий функционирования валютного рынка при существующем уровне нелегальной утечки капитала и непрозрачности финансового оборота. /11/

Действующая система валютного регулирования и валютного контроля представляет собой комплекс законодательных, нормативных и административных ограничений на проведение валютных операций. В то же время в России, где рыночная экономика находится в стадии формирования, существуют многообразные экономические условия, препятствующие свободному валютному обмену (монополии, высокие барьеры входа-выхода и т.п.). Юридические ограничения нацелены на устранение влияния диспропорций, привносимых экономическими факторами. /14/

Либерализация валютного режима и валютной политики должна следовать за позитивными изменениями в экономике, серьезным улучшением инвестиционного климата. Это подтверждается послевоенным опытом стран Западной Европы. Преждевременная либерализация бессмысленна, опасна и вредна. Как показывает опыт ряда развивающихся стран (например Китая), которые привлекают значительные инвестиции, решающую роль играют динамика и устойчивость развития, деловой и предпринимательский климат в стране. /5/

Проблема России (как и любого другого государства, на валюту которого не существует спроса за рубежом и которая продается на иностранную только внутри страны) состоит не столько в том, чтобы валютная выручка поступила в страну, сколько в том, чтобы она попала на валютный рынок. Если же этого не происходит (экспортеры оставляют ее на своих банковских счетах), то даже при положительном торговом и платежном балансе на валютном рынке может возникнуть нехватка долларовых средств. И тогда курс доллара неизбежно начнет расти, что усилит его привлекательность в качестве инвестиционного актива./14/